尹君 承德市金匯房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

引言

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略的深入實施，在很大程度上促進了會計信息化的改革、創(chuàng)新和發(fā)展，各類新技術(shù)、新平臺層出不窮。在看到會計信息化取得成效的基礎上，也應該深刻認識到會計信息化的影響。當前，中小企業(yè)應當將會計信息化建設與內(nèi)部控制工作進行有效結(jié)合，既要深刻認識到會計信息化對內(nèi)部控制的影響，同時也要堅持問題導向，著眼于解決會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，采取多元化、系統(tǒng)化、效能化方法和措施，大力推動中小企業(yè)內(nèi)部控制取得更好成效，為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、會計信息化對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）會計信息化要求中小企業(yè)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制模式

會計信息化是基于計算機或移動終端的會計工作系統(tǒng)，而且隨著移動支付、人工智能、會計大數(shù)據(jù)、“云會計”的廣泛應用，對內(nèi)部控制提出了更高的要求，中小企業(yè)只有適應會計信息化快速發(fā)展的實際情況，積極探索具有信息化特點的內(nèi)部控制模式，才能促進內(nèi)部控制的有效開展。從這個意義上來說，會計信息化對中小企業(yè)內(nèi)部控制模式具有十分重要的影響，需要大力推動內(nèi)部控制信息化建設，努力提升內(nèi)部控制的綜合性和拓展性，同時還需要在內(nèi)部控制機制建設方面進行優(yōu)化和完善，避免出現(xiàn)操作風險。這就需要中小企業(yè)大力加強內(nèi)部控制模式創(chuàng)新，特別是要應用信息技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)乃至智能技術(shù)等開展內(nèi)部控制工作，同時還要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作的各方面工作載體，如大力加強會計信息化系統(tǒng)風險防范與控制，加強硬件和軟件投入，努力使會計信息化系統(tǒng)始終在安全的環(huán)境下運行，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息被篡改或者丟失。

（二）會計信息化要求中小企業(yè)提升內(nèi)部控制能力

由于會計信息化系統(tǒng)具有很強的開放性和融合性，數(shù)據(jù)信息都是通過會計信息系統(tǒng)進行處理，在財務處理流程方面，主要是“輸入-處理-輸出”，會計人員輸入原始數(shù)據(jù)，其他的處理工作只需要根據(jù)會計人員的操作即可實現(xiàn)，這種“指令性”的會計處理模式大大提高了工作效率，手工會計的中間環(huán)節(jié)幾乎全部省去，這就要求會計人員必須具備較強的責任意識、大局意識，而且還要在綜合應用信息技術(shù)等方面具備較強的綜合能力。因而，會計信息化對中小企業(yè)內(nèi)部控制能力提出了更高的要求，除了要構(gòu)建更加科學和完善的內(nèi)控部門之外，也要加強會計人員和內(nèi)審人員能力和素質(zhì)建設，但中小企業(yè)在這方面還比較薄弱，普遍沒有建立專門的內(nèi)控部門，而且會計人員和內(nèi)審人員配備不足，能力和素質(zhì)也相對比較薄弱，需要認真加以改進。因而，對于中小企業(yè)來說，要想進一步做好會計信息化下的內(nèi)部控制工作，需要大力加強對會計人員和內(nèi)審人員的教育和培訓，努力提升他們的綜合素質(zhì)，切實發(fā)揮會計人員和內(nèi)審人員的綜合作用，積極參與到內(nèi)部控制中來，確保會計信息系統(tǒng)穩(wěn)步運行以及會計工作的規(guī)范化。

（三）會計信息化要求中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制平臺

隨著各類信息技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)、電子商務技術(shù)等的綜合應用，會計信息化系統(tǒng)與傳統(tǒng)的會計電算化相比功能更加強大，要求中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中必須構(gòu)建更加科學、完善、系統(tǒng)、有效的平臺。更為重要的是，由于會計信息化系統(tǒng)已經(jīng)朝著數(shù)字化和智能化的方向發(fā)展，只有不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制平臺，才能確保內(nèi)部控制工作的整體水平更高。例如：中小企業(yè)需要構(gòu)建全面性、全員性、全程性的內(nèi)部控制平臺，使各個部門之間能夠更具有協(xié)同性和協(xié)調(diào)性，大力加強資源整合工作力度，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制工作進行有效結(jié)合，如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)融入內(nèi)部控制平臺當中，加強對各類數(shù)據(jù)的收集，并錄入到相應的模塊，這對于強化內(nèi)部控制工作的針對性至關(guān)重要。目前，很多中小企業(yè)在這方面還存在諸多不到位的方面，特別是在開展內(nèi)部控制工作的過程中，還沒有綜合應用信息技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子商務技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、AI技術(shù)，內(nèi)部控制平臺的整體水平有待于進一步提升。

二、會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制取得的成效

（一）重視程度有所提升

通過對會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制的整體運行情況進行研究與分析，目前已經(jīng)有很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制工作進行了科學設計和系統(tǒng)安排，特別是結(jié)合會計信息化進行了優(yōu)化和完善，進而促進了中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。例如：有的中小企業(yè)在開展會計核算工作的過程中，應用信息技術(shù)進一步強化會計核算內(nèi)控機制建設，規(guī)范會計電算化信息系統(tǒng)使用流程，會計人員在操作會計電算化信息系統(tǒng)時需要進行“登錄”和“認證”，無關(guān)人員不能登錄會計電算化信息系統(tǒng)。有的中小企業(yè)還將內(nèi)部控制融入會計信息化的各個領域、各個方面和各個環(huán)節(jié)，加強對會計信息化系統(tǒng)運行情況的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，在有效防范和控制風險方面形成了長效機制。但也要看到，由于中小企業(yè)普遍管理能力薄弱，因而絕大多數(shù)中小企業(yè)盡管重視內(nèi)部控制工作，但在組織實施方面仍然面臨諸多困境。

（二）運行機制日益優(yōu)化

健全和完善的內(nèi)部控制機制，對于促進內(nèi)部控制工作有效開展具有很強的基礎性作用，特別是在會計信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制變得更加復雜，而且涉及的領域也較多。目前，有一些中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控機制，使會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作步入了規(guī)范化的軌道。例如：有的中小企業(yè)為了有效防范和控制會計信息化系統(tǒng)風險，進一步優(yōu)化和完善管理制度，并使用正版會計信息化管理軟件，在此基礎上還大力加強防火墻建設，強化會計信息化系統(tǒng)安全防護工作，如在應用360衛(wèi)士方面，及時更新病毒庫，當360衛(wèi)士做出提醒時，在第一時間進行更新，同時還堅持每天應用一次360衛(wèi)士進行檢測。有的中小企業(yè)則構(gòu)建相對比較完善的投入機制，將聚類算法、RSA加密算法等科學、系統(tǒng)、有效應用于會計電算化信息系統(tǒng)安全防護當中，同時還強化垃圾網(wǎng)絡安全防御、專家系統(tǒng)的應用，但絕大多數(shù)中小企業(yè)在這方面投入相對較少。

（三）人員素質(zhì)不斷提高

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素。做好會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作，還要大力加強會計人員、內(nèi)審人員以及其他與內(nèi)部控制相關(guān)人員能力、素質(zhì)建設。隨著中小企業(yè)對人才建設越來越重視，在開展內(nèi)部控制工作的過程中也更加重視人員素質(zhì)的提升，特別是很多中小企業(yè)在招聘會計人員的過程中更加重視綜合素質(zhì)，并且在教育培訓方面也在不斷加大力度，如通過有針對性的教育和培訓，最大限度提升會計人員的信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)意識、風險控制能力等，這也為中小企業(yè)有效開展會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作奠定了一定的人才基礎。但也要看到，由于中小企業(yè)人才競爭力比較薄弱，因而絕大多數(shù)中小企業(yè)會計人員的整體素質(zhì)仍然偏低，特別是參與內(nèi)部控制工作的意識不強，自身的職能和作用尚未得到有效發(fā)揮，同樣會制約會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作深入開展。

三、會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新

深入分析會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，比較突出的就是內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新，還沒有將會計信息化與內(nèi)部控制進行有效結(jié)合，內(nèi)部控制的規(guī)范化和效能化水平不高。例如：有的中小企業(yè)還沒有針對會計信息化制定科學和完善的內(nèi)部控制機制，而且在應用信息化、網(wǎng)絡化、智能化手段實施內(nèi)部控制的意識也不強；有的中小企業(yè)則不注重加強對會計信息化系統(tǒng)的有效控制，在授權(quán)使用以及各類參數(shù)設置方面還缺乏有效性，導致出現(xiàn)了一系列操作風險，給中小企業(yè)造成了較大的損失。此外，還有一些中小企業(yè)盡管對內(nèi)部控制工作的重視程度較高，但不注重進一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性，如會計信息化系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、“云會計”等平臺還沒有實現(xiàn)有效對接，內(nèi)部控制的整體性比較薄弱。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

對于做好會計信息化下的內(nèi)部控制來說，一定要優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，但很多中小企業(yè)在這方面仍然比較薄弱，內(nèi)部控制體系根本無法滿足內(nèi)部控制的需要。例如：很多中小企業(yè)還沒有設置專門的內(nèi)控部門，而且在人員配置方面也缺乏有效性，各類資源的整合力度不足，會計人員和內(nèi)審人員配置不合理，人員素質(zhì)也相對較低；有的中小企業(yè)則不注重優(yōu)化和完善會計信息化內(nèi)部控制制度，特別是還沒有將會計信息化納入內(nèi)部控制制度建設當中，相關(guān)的制度不完善，而且在執(zhí)行方面也缺乏執(zhí)行力，直接導致出現(xiàn)了一系列風險，需要中小企業(yè)對此有清晰的認識。例如：有的中小企業(yè)不注重加強對會計信息化系統(tǒng)風險的防范與控制，特別是在優(yōu)化和完善內(nèi)部控制技術(shù)方面仍然缺乏有針對性的措施，對各類數(shù)據(jù)、信息的保護不夠到位，甚至由于“黑客”入侵而導致會計信息化系統(tǒng)無法正常運行。

（三）內(nèi)部控制模式比較傳統(tǒng)

由于會計信息化的開放性較強，特別是在各類技術(shù)廣泛應用于會計信息化的時代背景下，給中小企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了一定的難題，只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制模式，才能使其實現(xiàn)更大突破，但很多中小企業(yè)并沒有認識到這一點。例如：很多中小企業(yè)還沒有建立科學、完善、系統(tǒng)的會計信息化平臺預警功能，內(nèi)部控制的信息化水平相對較低，而且在應用信息技術(shù)打造良好內(nèi)控環(huán)境方面也不夠到位；有的中小企業(yè)則不注重加強對各類風險的調(diào)查與分析，特別是不注重應用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析，內(nèi)部控制的戰(zhàn)略性不強。

四、會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）創(chuàng)新內(nèi)部控制理念

理念是行動的先導。從根本上來說，會計信息化具有很強的創(chuàng)新性，是對傳統(tǒng)會計工作方式的改革和創(chuàng)新，同時也有助于促進會計規(guī)范化和效能化建設。但也要看到，會計信息化的開放性較強，而且大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)等的廣泛應用，更進一步促進了會計信息化的開放性和融合性，對中小企業(yè)內(nèi)部控制提出了挑戰(zhàn)。因而，中小企業(yè)需要站在會計信息化背景下，深入研究內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)形式，特別是要通過創(chuàng)新內(nèi)部控制理念，最大限度提升內(nèi)部控制有效性。在具體的實施過程中，中小企業(yè)應當根據(jù)會計信息化的特點和規(guī)律，進一步強化內(nèi)部控制的針對性和特色化，特別是要在構(gòu)建“線上”與“線下”相結(jié)合內(nèi)部控制機制方面加大力度，明確內(nèi)部控制目標，重點要在防范風險和促進會計信息化規(guī)范化建設方面進行優(yōu)化和完善，規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)營行為，提高各個領域特別是信息化應用過程中的風險控制意識和能力，只有這樣，才能做好會計信息化下的內(nèi)部控制工作。

（二）完善內(nèi)部控制體系

由于中小企業(yè)規(guī)模小，而且在管理方面也比較薄弱，要想更有效地做好會計信息化下的內(nèi)部控制工作，一定要持續(xù)優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，努力使內(nèi)部控制工作的規(guī)范化和效能化水平更高。要適應會計信息化快速發(fā)展的實際情況，進一步健全和完善內(nèi)部控制制度，特別是要在防范和控制風險以及促進中小企業(yè)經(jīng)營能力提升、可持續(xù)發(fā)展的角度制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，同時還要將內(nèi)部控制納入“法治化”軌道，強化制度的剛性，在執(zhí)行的過程中也要高標準、嚴要求，只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度發(fā)揮積極作用。在完善內(nèi)部控制體系的過程中，還需要進一步加強中小企業(yè)內(nèi)部資源的整合力度，同時要在規(guī)范流程以及有效控制方面狠下功夫。例如：對于中小企業(yè)使用的會計信息化系統(tǒng)，應當制定科學和完善的授權(quán)機制，同時在參數(shù)控制方面也要更加重視針對性，只有會計崗位人員才能被授權(quán)登錄會計信息化系統(tǒng)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制模式

對于做好會計信息化下的內(nèi)部控制來說，還要在優(yōu)化內(nèi)部控制模式方面加大力度，最主要的就是要將信息技術(shù)廣泛應用于中小企業(yè)內(nèi)部控制當中，最大限度提升內(nèi)部控制有效性，特別是通過提高內(nèi)部控制技術(shù)，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制環(huán)境。在具體的實施過程中，中小企業(yè)應當進一步強化內(nèi)部控制的超前性，如構(gòu)建會計信息化平臺預警機制，通過有效的預警，及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，并及時采取措施加以補救，避免出現(xiàn)更大的風險。此外，中小企業(yè)也需要大力加強內(nèi)部控制的投入力度，特別是要在信息化建設方面給予更多的支持，如加強大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用，將內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)技術(shù)進行結(jié)合，加強對各類信息的收集，在此基礎上進行綜合分析，這既有利于找出“風險點”，同時也能夠在促進內(nèi)部控制系統(tǒng)性方面實現(xiàn)更大突破。在優(yōu)化內(nèi)部控制模式的過程中，也要進一步強化方方面面作用的發(fā)揮，將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化當中，加強對各層次人員的教育和培訓，使各個方面能力通力合作，最大限度解決信息不對稱問題，只有這樣，才能使內(nèi)部控制形成合力，進而有效防范和控制各類風險。

結(jié)語

綜上所述，由于會計信息化與傳統(tǒng)的會計工作方式具有很強的創(chuàng)新性，而且其開放性也比較突出，這也對中小企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了新的更高的要求。如何適應形勢發(fā)展需要，大力加強中小企業(yè)內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新，是必須認真思考的重大問題。從當前中小企業(yè)內(nèi)部控制的整體運行情況來看，由于中小企業(yè)普遍規(guī)模較小，而且在管理方面也缺乏規(guī)范化，因而內(nèi)部控制的整體水平還不高，導致出現(xiàn)了很多問題。這就需要中小企業(yè)要深刻認識到會計信息化對內(nèi)部控制的影響，堅持問題導向，著眼于解決內(nèi)部控制存在的問題，采取有效方法和措施，積極推動內(nèi)部控制理念、體系、模式創(chuàng)新，最大限度提升內(nèi)部控制水平。