武海花 山西藥科職業(yè)學(xué)院

引言

事業(yè)單位內(nèi)部控制在現(xiàn)階段面臨新形勢，各項工作開展都表現(xiàn)出較強(qiáng)的特點，目前內(nèi)部控制建設(shè)普遍相對滯后，存在諸多問題，這些嚴(yán)重影響到事業(yè)單位的管理水平和健康有序發(fā)展。從事業(yè)單位財務(wù)管理方面來看，內(nèi)部控制的運用不容忽視，借助內(nèi)部控制可以更好地實現(xiàn)對于事業(yè)單位財務(wù)管理的優(yōu)化把關(guān)，針對其中存在的問題和缺陷予以及時發(fā)現(xiàn)和處理，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理，最終保障事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。但目前事業(yè)單位在管理過程中，內(nèi)部控制工作的執(zhí)行尚未發(fā)揮出理想的價值，依然存在著明顯的不足和缺陷，要求在未來能夠予以及時調(diào)整和完善，以此不斷優(yōu)化提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制作用

（一）資金保障作用

對于新形勢下事業(yè)單位的內(nèi)部管理，其往往面臨著更多新的訴求，傳統(tǒng)事業(yè)單位運行模式已經(jīng)很難達(dá)到良好的效果，尤其從資金方面來看，事業(yè)單位財務(wù)管理更需要進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，要求不斷提高資金的使用效率，確保資金能夠得到很好的流動，發(fā)揮出較為理想的使用價值。但是在某些事業(yè)單位資金使用中，因為管理模式滯后，或者是一些不合理行為的存在，都會降低資金使用效率，甚至還會帶來較為嚴(yán)重的資金損耗問題，應(yīng)該采取適宜合理的策略予以優(yōu)化控制。為了更好優(yōu)化事業(yè)單位資金使用效果，內(nèi)部控制的作用不容忽視，依托完善可行的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠更好實現(xiàn)對事業(yè)單位所有資金的優(yōu)化管控，尤其對于存在的資金使用不當(dāng)行為，可以做到及時發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而提出預(yù)警，要求事業(yè)單位相關(guān)人員能夠予以及時糾正和處理，進(jìn)而有效規(guī)避資金損耗問題，促使其更好地適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展的新形勢，解決自身管理中存在的混亂問題。

（二）規(guī)范管控作用

從新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展效果來看，其可以直接實現(xiàn)對事業(yè)單位各項工作的規(guī)范控制，由此表現(xiàn)出更強(qiáng)的整體發(fā)展推動效果，避免因為任何不規(guī)范或不可行問題，影響到事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。目前在事業(yè)單位發(fā)展中，很多工作都和原有工作模式存在明顯差異，如此也就很可能在工作中出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，不僅難以達(dá)到預(yù)期效果，甚至還可能衍生一些違法違規(guī)行為，最終造成事業(yè)單位發(fā)展受到局限。內(nèi)部控制工作在該方面可以實現(xiàn)較為理想的優(yōu)化防控效果，其能夠重點圍繞事業(yè)單位各項工作進(jìn)行精細(xì)化全面分析，了解其中可能存在的一些違規(guī)行為，進(jìn)而予以及時指出和嚴(yán)厲打擊，最終在事業(yè)單位內(nèi)部逐步營造出合規(guī)合法的運行氛圍，杜絕各類貪腐以及徇私問題，促使其適應(yīng)社會發(fā)展新形勢以及自身變革新要求。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）意識欠缺

當(dāng)前，雖然所有事業(yè)單位都設(shè)置了內(nèi)部控制程序，也安排了內(nèi)部控制工作人員，但是整體運行卻不是特別理想，并沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的應(yīng)有作用價值，存在著一定程度的形式化現(xiàn)象。該類問題的出現(xiàn)主要因為事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的認(rèn)同度不是特別高，存在著較為明顯的意識欠缺現(xiàn)象。正因為相關(guān)人員的內(nèi)控意識不足，就很難形成較高的內(nèi)部控制執(zhí)行效果，甚至?xí)趦?nèi)部控制工作開展中出現(xiàn)較為嚴(yán)重的阻力。事業(yè)單位內(nèi)部控制意識欠缺主要表現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)控人員以及其他工作人員三個方面，一是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層意識不到內(nèi)部控制的必要性和重要性，難以為該項工作開展提供強(qiáng)有力的支持，在人、財、物配置方面存在欠缺，限制著內(nèi)部控制工作的優(yōu)化落實。二是內(nèi)部控制工作人員意識不到自身工作的特殊性，沒有能夠在工作開展中表現(xiàn)出較強(qiáng)的投入度，相應(yīng)工作執(zhí)行較為混亂，必然會影響內(nèi)部控制應(yīng)用價值，形式化現(xiàn)象較為突出。三是事業(yè)單位內(nèi)部控制往往涉及了多個部門和人員，如果相關(guān)部門無法充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，在內(nèi)部控制工作中難以提供有力支持，甚至出現(xiàn)較多阻力，必然也會影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（二）機(jī)制不健全

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題還表現(xiàn)在運行機(jī)制上，因為內(nèi)部控制工作開展得不到健全管理機(jī)制的支持和指導(dǎo)，自身工作開展就容易出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，難以達(dá)到預(yù)期效果。事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制混亂現(xiàn)象首先表現(xiàn)為責(zé)任不清，不能全面圍繞事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需求進(jìn)行全方位分析，無法制定出需要執(zhí)行的各項內(nèi)部控制任務(wù)，就很可能導(dǎo)致相應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以有序開展，進(jìn)而出現(xiàn)管理混亂現(xiàn)象。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制不健全往往還和內(nèi)部控制任務(wù)執(zhí)行的安排不當(dāng)有關(guān)，內(nèi)部控制的主要職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位中存在的各類風(fēng)險因素，尤其是對于財務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的監(jiān)控責(zé)任。但是當(dāng)前很多事業(yè)單位卻直接將內(nèi)部控制的權(quán)限放在財務(wù)部門，就會造成財務(wù)部門自己監(jiān)督自己，難以體現(xiàn)較強(qiáng)的公正性和可靠性，造成一定程度的應(yīng)付現(xiàn)象，無法真正實現(xiàn)有效監(jiān)管，對其中存在的問題無法及時指正，內(nèi)部控制應(yīng)用價值受到嚴(yán)重影響。

（三）監(jiān)管不全面

在現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展中，工作人員往往將監(jiān)管目標(biāo)放在對于各項資金的使用過程上，力求使所有資金應(yīng)用規(guī)范可靠，對于違規(guī)違法行為予以糾正，很難形成較為理想的全過程監(jiān)控效果。比如在前期事業(yè)單位至關(guān)重要的預(yù)算工作中，內(nèi)部控制往往缺乏足夠的參與度，難以針對預(yù)算編制的合理性進(jìn)行審查把關(guān)，編制出一些不合理的預(yù)算，進(jìn)而在后續(xù)執(zhí)行中產(chǎn)生不良影響，而后續(xù)的內(nèi)部控制又過多依賴于預(yù)算編制結(jié)果，最終也就極有可能帶來一系列問題，導(dǎo)致事業(yè)單位資金使用達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)。具體到事業(yè)單位預(yù)算方面的內(nèi)部控制工作中，因為預(yù)算編制較為復(fù)雜，涉及的工作任務(wù)較為繁雜，且資料數(shù)據(jù)較多，很容易出現(xiàn)較為明顯的監(jiān)管不到位現(xiàn)象，造成內(nèi)部控制工作成效受損。

（四）會計基礎(chǔ)工作薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部控制還和會計基礎(chǔ)工作存在密切關(guān)聯(lián)，因為會計基礎(chǔ)工作相對薄弱，難以得到高效落實，必然影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制成效。因為內(nèi)部控制工作對于事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作的要求相對較高，如果會計基礎(chǔ)工作執(zhí)行相對混亂，在具體任務(wù)開展中存在較多的偏差或者缺陷，勢必會影響到會計信息資料的準(zhǔn)確性，進(jìn)而造成內(nèi)部控制工作無法依托這些資料進(jìn)行有序處理，增加了出現(xiàn)錯誤判斷的概率。雖然當(dāng)前事業(yè)單位絕大多數(shù)已經(jīng)具備充足的會計工作人員，但是很多會計工作人員并不能夠及時適應(yīng)新形勢下的更高會計工作要求，尤其是在新會計準(zhǔn)則實施后，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員自身會計相關(guān)知識和技術(shù)滯后、能力不足，從而帶來的不利影響也將成為重要影響因素，無法為該項工作的落實提供可靠支撐，最終限制了事業(yè)單位內(nèi)部控制價值的實現(xiàn)。

（五）技術(shù)滯后

從事業(yè)單位內(nèi)部控制工作執(zhí)行進(jìn)行分析，技術(shù)層面也是較為明顯的干擾因素，技術(shù)滯后增加了出現(xiàn)問題的概率，同時也造成內(nèi)部控制工作人員壓力較大，難以形成較為理想的內(nèi)部控制效果。當(dāng)前很多事業(yè)單位逐步推進(jìn)信息化建設(shè)，信息化管理水平確實也越來越高，尤其是從事業(yè)單位財務(wù)管理方面來看，更是形成了較為理想的信息化管控效果。但伴隨著事業(yè)單位財務(wù)管理工作的不斷創(chuàng)新優(yōu)化以及政府會計準(zhǔn)則的實施，相應(yīng)信息化管理模式也需要及時進(jìn)行創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，尤其是從財務(wù)管理軟件使用上，更需要及時予以更新?lián)Q代，如果更新不及時，則會影響到事業(yè)單位財務(wù)工作的優(yōu)化落實，給內(nèi)部控制工作產(chǎn)生不利影響，成為當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作優(yōu)化落實中不容忽視的關(guān)鍵著眼點。

三、新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）提高內(nèi)控意識

新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的優(yōu)化需要先從意識著手，在事業(yè)單位內(nèi)部形成較為理想的內(nèi)控氛圍，為內(nèi)部控制工作提供較為全面可靠的支持，解決各方面人員由于意識欠缺帶來的局限性問題。從事業(yè)單位內(nèi)部控制意識的提升分析，要使所有事業(yè)單位相關(guān)人員都表現(xiàn)出較高的內(nèi)控意識，往往需要從多個方面入手，比如事業(yè)單位管理層人員，應(yīng)該對內(nèi)部控制具備更為清晰的認(rèn)知，掌握內(nèi)部控制的重要價值，意識到事業(yè)單位運行離不開內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)而可以為內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建提供強(qiáng)有力支持，切實做好頂層設(shè)計；對于事業(yè)單位內(nèi)部控制人員，其作為該項工作的直接負(fù)責(zé)人，更需要重點加大對該項工作的認(rèn)知度，要求全方位了解內(nèi)部控制工作的執(zhí)行訴求以及工作要點，結(jié)合整個事業(yè)單位運行過程進(jìn)行綜合分析，確保內(nèi)部控制工作能夠得到全面落實，對于自身方面存在的消極懈怠以及不重視心理予以及時糾正，保障相應(yīng)工作可以不折不扣落實到位；對于事業(yè)單位中接受內(nèi)部控制監(jiān)管的各個部門以及相關(guān)工作人員，也需要進(jìn)行必要的教育指導(dǎo)，引導(dǎo)其意識到內(nèi)部控制的目標(biāo)和任務(wù)要求，把握好其中和自身相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容，有目的地配合，避免自身方面存在較多的阻力。

（二）健全內(nèi)控機(jī)制

新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作優(yōu)化還要從內(nèi)控機(jī)制著手，確保內(nèi)控機(jī)制較為健全，可以實現(xiàn)對于后續(xù)工作的優(yōu)化指導(dǎo)，由此規(guī)避內(nèi)部控制工作可能出現(xiàn)的問題。從事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建來看，首先，應(yīng)該注重完善內(nèi)部控制責(zé)任制度，要求將內(nèi)部控制的各項職責(zé)任務(wù)合理劃分到具體人員身上，使相應(yīng)工作得以優(yōu)化落實，避免因為內(nèi)部控制人員工作執(zhí)行混亂產(chǎn)生較大問題。因為事業(yè)單位內(nèi)部控制的任務(wù)量較為繁雜，涉及的內(nèi)容較多，需要全方位予以分析掌握，只有將職責(zé)劃分到相應(yīng)人員身上，才能確保內(nèi)部控制工作人員能各司其職。在此基礎(chǔ)上，對于內(nèi)部控制工作的權(quán)屬狀況也應(yīng)該予以優(yōu)化控制，避免因為權(quán)限劃分不合理，導(dǎo)致其后續(xù)工作公正性以及可行性受到影響?；谠摲矫嬖V求，未來事業(yè)單位內(nèi)部控制的獨立性應(yīng)該得到有效保障，要求確保其能獨立于原有財務(wù)部門，單獨劃分內(nèi)部控制部門，這樣就可以依托該部門更好地實現(xiàn)對于事業(yè)單位各方面的審查把關(guān)，避免受到任何其他部門的限制和干擾。這也是確保事業(yè)單位內(nèi)部控制人員責(zé)任和權(quán)力相匹配的重要手段，要求根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展所需要的權(quán)力予以優(yōu)化配置，更好提升內(nèi)控實效性。

（三）注重全面監(jiān)管

新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作要想發(fā)揮出理想的作用價值，還需要體現(xiàn)出監(jiān)管的全面性和全過程性特點，要求圍繞事業(yè)單位各個環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化審查把關(guān)，嚴(yán)禁在任何方面出現(xiàn)遺漏?；谶@種全面監(jiān)管模式的應(yīng)用，事業(yè)單位內(nèi)部控制人員應(yīng)該予以綜合全面分析，重點把握好內(nèi)部控制的具體任務(wù)，結(jié)合預(yù)算法、政府會計準(zhǔn)則、政府會計制度以及事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，更好實現(xiàn)對容易出現(xiàn)問題環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)察分析，最終不斷提升事業(yè)單位內(nèi)部控制成效。比如對于以往容易被忽視的預(yù)算環(huán)節(jié)，就需要未來事業(yè)單位內(nèi)部控制人員予以積極關(guān)注，重點分析預(yù)算編制的合理性以及合法性，對于預(yù)算編制中存在的不合理問題及時指正，要求進(jìn)行修改調(diào)整，最終保障事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具備較強(qiáng)的可行性和指導(dǎo)性價值，在優(yōu)化后續(xù)事業(yè)單位運行有序性的同時，降低內(nèi)部控制工作壓力，成為新形勢下內(nèi)部控制工作人員不容忽視的核心任務(wù)。

（四）優(yōu)化會計基礎(chǔ)工作

新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還要從會計基礎(chǔ)工作入手予以優(yōu)化，力求會計基礎(chǔ)工作能夠為內(nèi)部控制提供必要條件，解決該方面出現(xiàn)的嚴(yán)重制約問題。事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作的優(yōu)化，首先，應(yīng)該從人員著手，確保所有事業(yè)單位財務(wù)會計工作人員能夠具備較高的綜合素質(zhì)，可以適應(yīng)新形勢下的更高要求，尤其對于事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作中出現(xiàn)的新形勢以及新特點，更是需要積極適應(yīng)和調(diào)整，由此規(guī)避會計基礎(chǔ)工作中存在的問題。其次，對于會計基礎(chǔ)工作的執(zhí)行流程也要嚴(yán)格把關(guān)，確保所有事業(yè)單位會計人員能夠在各司其職的基礎(chǔ)上，做好相互之間的優(yōu)化配合，尤其是在處理大量財務(wù)會計信息資料時，更應(yīng)該進(jìn)行精細(xì)化把關(guān)，由此形成良好的會計基礎(chǔ)工作成果，可供內(nèi)部控制工作人員使用。

（五）及時更新技術(shù)

新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還要從技術(shù)層面著手，及時更新相關(guān)技術(shù)手段，不斷提升信息化管理水平以及契合管理軟件的運用，使其可以對內(nèi)部控制工作人員形成有力輔助。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所用的技術(shù)手段應(yīng)該密切協(xié)同事業(yè)單位財務(wù)管理工作，根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)管理信息化軟件的更新要求及時完善，兩者具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)性，及時了解行業(yè)提出的新訴求和新政策，使其符合新形勢下的更高要求，避免出現(xiàn)技術(shù)滯后問題。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性較為突出，可以為事業(yè)單位各項工作的落實保駕護(hù)航，解決常見的混亂問題。但是新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制往往存在較多問題，需要在未來不斷提升內(nèi)控意識，營造理想的內(nèi)控氛圍，進(jìn)而逐步健全內(nèi)部控制機(jī)制，明確內(nèi)部控制任務(wù)，在確保會計基礎(chǔ)工作優(yōu)化落實以及相關(guān)技術(shù)得以創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行效果。