武?；?山西藥科職業(yè)學院

引言

事業(yè)單位內部控制在現(xiàn)階段面臨新形勢，各項工作開展都表現(xiàn)出較強的特點，目前內部控制建設普遍相對滯后，存在諸多問題，這些嚴重影響到事業(yè)單位的管理水平和健康有序發(fā)展。從事業(yè)單位財務管理方面來看，內部控制的運用不容忽視，借助內部控制可以更好地實現(xiàn)對于事業(yè)單位財務管理的優(yōu)化把關，針對其中存在的問題和缺陷予以及時發(fā)現(xiàn)和處理，進而促進事業(yè)單位財務內部管理，最終保障事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。但目前事業(yè)單位在管理過程中，內部控制工作的執(zhí)行尚未發(fā)揮出理想的價值，依然存在著明顯的不足和缺陷，要求在未來能夠予以及時調整和完善，以此不斷優(yōu)化提升事業(yè)單位內部控制水平。

一、事業(yè)單位內部控制作用

（一）資金保障作用

對于新形勢下事業(yè)單位的內部管理，其往往面臨著更多新的訴求，傳統(tǒng)事業(yè)單位運行模式已經(jīng)很難達到良好的效果，尤其從資金方面來看，事業(yè)單位財務管理更需要進行適應性調整，要求不斷提高資金的使用效率，確保資金能夠得到很好的流動，發(fā)揮出較為理想的使用價值。但是在某些事業(yè)單位資金使用中，因為管理模式滯后，或者是一些不合理行為的存在，都會降低資金使用效率，甚至還會帶來較為嚴重的資金損耗問題，應該采取適宜合理的策略予以優(yōu)化控制。為了更好優(yōu)化事業(yè)單位資金使用效果，內部控制的作用不容忽視，依托完善可行的內部控制機制，能夠更好實現(xiàn)對事業(yè)單位所有資金的優(yōu)化管控，尤其對于存在的資金使用不當行為，可以做到及時發(fā)現(xiàn)，進而提出預警，要求事業(yè)單位相關人員能夠予以及時糾正和處理，進而有效規(guī)避資金損耗問題，促使其更好地適應當前發(fā)展的新形勢，解決自身管理中存在的混亂問題。

（二）規(guī)范管控作用

從新形勢下事業(yè)單位內部控制工作的開展效果來看，其可以直接實現(xiàn)對事業(yè)單位各項工作的規(guī)范控制，由此表現(xiàn)出更強的整體發(fā)展推動效果，避免因為任何不規(guī)范或不可行問題，影響到事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。目前在事業(yè)單位發(fā)展中，很多工作都和原有工作模式存在明顯差異，如此也就很可能在工作中出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，不僅難以達到預期效果，甚至還可能衍生一些違法違規(guī)行為，最終造成事業(yè)單位發(fā)展受到局限。內部控制工作在該方面可以實現(xiàn)較為理想的優(yōu)化防控效果，其能夠重點圍繞事業(yè)單位各項工作進行精細化全面分析，了解其中可能存在的一些違規(guī)行為，進而予以及時指出和嚴厲打擊，最終在事業(yè)單位內部逐步營造出合規(guī)合法的運行氛圍，杜絕各類貪腐以及徇私問題，促使其適應社會發(fā)展新形勢以及自身變革新要求。

二、事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）意識欠缺

當前，雖然所有事業(yè)單位都設置了內部控制程序，也安排了內部控制工作人員，但是整體運行卻不是特別理想，并沒有發(fā)揮出內部控制工作的應有作用價值，存在著一定程度的形式化現(xiàn)象。該類問題的出現(xiàn)主要因為事業(yè)單位對于內部控制的認同度不是特別高，存在著較為明顯的意識欠缺現(xiàn)象。正因為相關人員的內控意識不足，就很難形成較高的內部控制執(zhí)行效果，甚至會在內部控制工作開展中出現(xiàn)較為嚴重的阻力。事業(yè)單位內部控制意識欠缺主要表現(xiàn)在領導層、內控人員以及其他工作人員三個方面，一是事業(yè)單位領導層意識不到內部控制的必要性和重要性，難以為該項工作開展提供強有力的支持，在人、財、物配置方面存在欠缺，限制著內部控制工作的優(yōu)化落實。二是內部控制工作人員意識不到自身工作的特殊性，沒有能夠在工作開展中表現(xiàn)出較強的投入度，相應工作執(zhí)行較為混亂，必然會影響內部控制應用價值，形式化現(xiàn)象較為突出。三是事業(yè)單位內部控制往往涉及了多個部門和人員，如果相關部門無法充分認識到內部控制的重要性，在內部控制工作中難以提供有力支持，甚至出現(xiàn)較多阻力，必然也會影響到內部控制的執(zhí)行效果。

（二）機制不健全

當前，事業(yè)單位內部控制存在的問題還表現(xiàn)在運行機制上，因為內部控制工作開展得不到健全管理機制的支持和指導，自身工作開展就容易出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，難以達到預期效果。事業(yè)單位內部控制機制混亂現(xiàn)象首先表現(xiàn)為責任不清，不能全面圍繞事業(yè)單位內部控制工作需求進行全方位分析，無法制定出需要執(zhí)行的各項內部控制任務，就很可能導致相應事業(yè)單位內部控制工作難以有序開展，進而出現(xiàn)管理混亂現(xiàn)象。另外，事業(yè)單位內部控制機制不健全往往還和內部控制任務執(zhí)行的安排不當有關，內部控制的主要職責就是發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位中存在的各類風險因素，尤其是對于財務管理工作具有較強的監(jiān)控責任。但是當前很多事業(yè)單位卻直接將內部控制的權限放在財務部門，就會造成財務部門自己監(jiān)督自己，難以體現(xiàn)較強的公正性和可靠性，造成一定程度的應付現(xiàn)象，無法真正實現(xiàn)有效監(jiān)管，對其中存在的問題無法及時指正，內部控制應用價值受到嚴重影響。

（三）監(jiān)管不全面

在現(xiàn)階段事業(yè)單位內部控制工作開展中，工作人員往往將監(jiān)管目標放在對于各項資金的使用過程上，力求使所有資金應用規(guī)范可靠，對于違規(guī)違法行為予以糾正，很難形成較為理想的全過程監(jiān)控效果。比如在前期事業(yè)單位至關重要的預算工作中，內部控制往往缺乏足夠的參與度，難以針對預算編制的合理性進行審查把關，編制出一些不合理的預算，進而在后續(xù)執(zhí)行中產(chǎn)生不良影響，而后續(xù)的內部控制又過多依賴于預算編制結果，最終也就極有可能帶來一系列問題，導致事業(yè)單位資金使用達不到預期的目標。具體到事業(yè)單位預算方面的內部控制工作中，因為預算編制較為復雜，涉及的工作任務較為繁雜，且資料數(shù)據(jù)較多，很容易出現(xiàn)較為明顯的監(jiān)管不到位現(xiàn)象，造成內部控制工作成效受損。

（四）會計基礎工作薄弱

事業(yè)單位內部控制還和會計基礎工作存在密切關聯(lián)，因為會計基礎工作相對薄弱，難以得到高效落實，必然影響到事業(yè)單位內部控制成效。因為內部控制工作對于事業(yè)單位會計基礎工作的要求相對較高，如果會計基礎工作執(zhí)行相對混亂，在具體任務開展中存在較多的偏差或者缺陷，勢必會影響到會計信息資料的準確性，進而造成內部控制工作無法依托這些資料進行有序處理，增加了出現(xiàn)錯誤判斷的概率。雖然當前事業(yè)單位絕大多數(shù)已經(jīng)具備充足的會計工作人員，但是很多會計工作人員并不能夠及時適應新形勢下的更高會計工作要求，尤其是在新會計準則實施后，事業(yè)單位內部控制工作人員自身會計相關知識和技術滯后、能力不足，從而帶來的不利影響也將成為重要影響因素，無法為該項工作的落實提供可靠支撐，最終限制了事業(yè)單位內部控制價值的實現(xiàn)。

（五）技術滯后

從事業(yè)單位內部控制工作執(zhí)行進行分析，技術層面也是較為明顯的干擾因素，技術滯后增加了出現(xiàn)問題的概率，同時也造成內部控制工作人員壓力較大，難以形成較為理想的內部控制效果。當前很多事業(yè)單位逐步推進信息化建設，信息化管理水平確實也越來越高，尤其是從事業(yè)單位財務管理方面來看，更是形成了較為理想的信息化管控效果。但伴隨著事業(yè)單位財務管理工作的不斷創(chuàng)新優(yōu)化以及政府會計準則的實施，相應信息化管理模式也需要及時進行創(chuàng)新轉變，尤其是從財務管理軟件使用上，更需要及時予以更新?lián)Q代，如果更新不及時，則會影響到事業(yè)單位財務工作的優(yōu)化落實，給內部控制工作產(chǎn)生不利影響，成為當前事業(yè)單位內部控制工作優(yōu)化落實中不容忽視的關鍵著眼點。

三、新形勢下事業(yè)單位內部控制優(yōu)化策略

（一）提高內控意識

新形勢下事業(yè)單位內部控制工作的優(yōu)化需要先從意識著手，在事業(yè)單位內部形成較為理想的內控氛圍，為內部控制工作提供較為全面可靠的支持，解決各方面人員由于意識欠缺帶來的局限性問題。從事業(yè)單位內部控制意識的提升分析，要使所有事業(yè)單位相關人員都表現(xiàn)出較高的內控意識，往往需要從多個方面入手，比如事業(yè)單位管理層人員，應該對內部控制具備更為清晰的認知，掌握內部控制的重要價值，意識到事業(yè)單位運行離不開內部控制機制，進而可以為內部控制機制的構建提供強有力支持，切實做好頂層設計；對于事業(yè)單位內部控制人員，其作為該項工作的直接負責人，更需要重點加大對該項工作的認知度，要求全方位了解內部控制工作的執(zhí)行訴求以及工作要點，結合整個事業(yè)單位運行過程進行綜合分析，確保內部控制工作能夠得到全面落實，對于自身方面存在的消極懈怠以及不重視心理予以及時糾正，保障相應工作可以不折不扣落實到位；對于事業(yè)單位中接受內部控制監(jiān)管的各個部門以及相關工作人員，也需要進行必要的教育指導，引導其意識到內部控制的目標和任務要求，把握好其中和自身相關聯(lián)的內容，有目的地配合，避免自身方面存在較多的阻力。

（二）健全內控機制

新形勢下事業(yè)單位內部控制工作優(yōu)化還要從內控機制著手，確保內控機制較為健全，可以實現(xiàn)對于后續(xù)工作的優(yōu)化指導，由此規(guī)避內部控制工作可能出現(xiàn)的問題。從事業(yè)單位內部控制機制構建來看，首先，應該注重完善內部控制責任制度，要求將內部控制的各項職責任務合理劃分到具體人員身上，使相應工作得以優(yōu)化落實，避免因為內部控制人員工作執(zhí)行混亂產(chǎn)生較大問題。因為事業(yè)單位內部控制的任務量較為繁雜，涉及的內容較多，需要全方位予以分析掌握，只有將職責劃分到相應人員身上，才能確保內部控制工作人員能各司其職。在此基礎上，對于內部控制工作的權屬狀況也應該予以優(yōu)化控制，避免因為權限劃分不合理，導致其后續(xù)工作公正性以及可行性受到影響?；谠摲矫嬖V求，未來事業(yè)單位內部控制的獨立性應該得到有效保障，要求確保其能獨立于原有財務部門，單獨劃分內部控制部門，這樣就可以依托該部門更好地實現(xiàn)對于事業(yè)單位各方面的審查把關，避免受到任何其他部門的限制和干擾。這也是確保事業(yè)單位內部控制人員責任和權力相匹配的重要手段，要求根據(jù)事業(yè)單位內部控制工作開展所需要的權力予以優(yōu)化配置，更好提升內控實效性。

（三）注重全面監(jiān)管

新形勢下事業(yè)單位內部控制工作要想發(fā)揮出理想的作用價值，還需要體現(xiàn)出監(jiān)管的全面性和全過程性特點，要求圍繞事業(yè)單位各個環(huán)節(jié)進行精細化審查把關，嚴禁在任何方面出現(xiàn)遺漏?；谶@種全面監(jiān)管模式的應用，事業(yè)單位內部控制人員應該予以綜合全面分析，重點把握好內部控制的具體任務，結合預算法、政府會計準則、政府會計制度以及事業(yè)單位內部控制規(guī)范，更好實現(xiàn)對容易出現(xiàn)問題環(huán)節(jié)進行監(jiān)察分析，最終不斷提升事業(yè)單位內部控制成效。比如對于以往容易被忽視的預算環(huán)節(jié)，就需要未來事業(yè)單位內部控制人員予以積極關注，重點分析預算編制的合理性以及合法性，對于預算編制中存在的不合理問題及時指正，要求進行修改調整，最終保障事業(yè)單位內部控制工作具備較強的可行性和指導性價值，在優(yōu)化后續(xù)事業(yè)單位運行有序性的同時，降低內部控制工作壓力，成為新形勢下內部控制工作人員不容忽視的核心任務。

（四）優(yōu)化會計基礎工作

新形勢下事業(yè)單位內部控制工作還要從會計基礎工作入手予以優(yōu)化，力求會計基礎工作能夠為內部控制提供必要條件，解決該方面出現(xiàn)的嚴重制約問題。事業(yè)單位會計基礎工作的優(yōu)化，首先，應該從人員著手，確保所有事業(yè)單位財務會計工作人員能夠具備較高的綜合素質，可以適應新形勢下的更高要求，尤其對于事業(yè)單位會計基礎工作中出現(xiàn)的新形勢以及新特點，更是需要積極適應和調整，由此規(guī)避會計基礎工作中存在的問題。其次，對于會計基礎工作的執(zhí)行流程也要嚴格把關，確保所有事業(yè)單位會計人員能夠在各司其職的基礎上，做好相互之間的優(yōu)化配合，尤其是在處理大量財務會計信息資料時，更應該進行精細化把關，由此形成良好的會計基礎工作成果，可供內部控制工作人員使用。

（五）及時更新技術

新形勢下事業(yè)單位內部控制工作還要從技術層面著手，及時更新相關技術手段，不斷提升信息化管理水平以及契合管理軟件的運用，使其可以對內部控制工作人員形成有力輔助。事業(yè)單位內部控制工作所用的技術手段應該密切協(xié)同事業(yè)單位財務管理工作，根據(jù)事業(yè)單位財務管理信息化軟件的更新要求及時完善，兩者具備較強的協(xié)調性，及時了解行業(yè)提出的新訴求和新政策，使其符合新形勢下的更高要求，避免出現(xiàn)技術滯后問題。

結語

綜上所述，事業(yè)單位內部控制工作的重要性較為突出，可以為事業(yè)單位各項工作的落實保駕護航，解決常見的混亂問題。但是新形勢下事業(yè)單位內部控制往往存在較多問題，需要在未來不斷提升內控意識，營造理想的內控氛圍，進而逐步健全內部控制機制，明確內部控制任務，在確保會計基礎工作優(yōu)化落實以及相關技術得以創(chuàng)新的基礎上，優(yōu)化內部控制執(zhí)行效果。