何昕卉 廣西新聞圖片畫報社

引言

財務管理與內部控制屬于企業(yè)管理的重要內容。財務管理是指在組織的戰(zhàn)略目標下，關于資產的購置、資本的融通和經營中的現金流量以及利潤分配的管理。內部控制是指在組織的經營環(huán)境下，為了提升組織的經營效率，充分使用各項資源以及資金，達到組織的戰(zhàn)略管理目標，在組織內部實施的各項制度以及調節(jié)的程序及方法。兩者都具有各自的程序目標，在組織的戰(zhàn)略目標的指引下，各個部門以及職能機構分別設立了財務目標與內控目標，以此來完成各項職能工作，值得注意的是，內控目標往往根據財務目標與財務程序制定，財務目標以及程序完成后，內部控制人員需要確定相應的控制標準，以此來保證組織的財務安全。

一、內部控制在中小企業(yè)財務管理中的必要性與實施要點

（一）必要性

中小企業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要支柱，在國內經濟進入新常態(tài)以及新財政政策頒布實施的背景下，中小企業(yè)面臨的經營財務問題逐漸凸顯，主要表現在以下幾個方面。首先，市場經濟活躍度高，中小企業(yè)層出不窮，各個企業(yè)占據的市場份額有所減少，利潤隨之降低。其次，經濟政策逐步完善，中小企業(yè)經營的規(guī)范性要求有所提升，經營范圍、售賣產品相對固定，由此導致的經營利潤有所下降。最后，信息化的普及以及對人力資源的重視要求中小企業(yè)的內部變革，由此帶來的成本費用攀升。在這種背景下，中小企業(yè)必須根據自身的經營特點重視財務管理工作，在財務工作中加強內部控制與監(jiān)督，提升資金管理效益。本文認為，中小企業(yè)在財務管理工作中的內部控制必要性主要表現在以下幾個方面。首先，提升經濟效益，維持有序發(fā)展。中小企業(yè)的財務管理工作包含較多方面，如資產購置、資本融通、現金流量管理以及利潤分配等，通過有效的內部控制工作可以確定重點環(huán)節(jié)，內部控制人員可以加強對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，規(guī)避財產流失。其次，維持正常秩序，保證合理運營。在中小企業(yè)的發(fā)展中，內部控制工作可以將財政政策與組織活動相結合，根據頒布的財政政策對各個經營活動進行監(jiān)督，規(guī)避出現法律風險，保證正常運營。最后，滿足市場要求，促進社會發(fā)展。社會改革、有序發(fā)展離不開各個單位的有序運營，內部控制人員可以通過解讀國家相關法律政策確定企業(yè)財務工作中的關鍵環(huán)節(jié)以及經營重點，通過約束經營行為、加強財務監(jiān)督對企業(yè)經營活動做出約束，降低財務風險發(fā)生的概率，保障中小企業(yè)的有效運營，促進社會改革與發(fā)展。

（二）實施要點

1.規(guī)范性

規(guī)范性是內部控制工作的顯著特點，也是中小企業(yè)實施財務控制與監(jiān)督的要點。規(guī)范性主要體現在制度規(guī)范、執(zhí)行規(guī)范、結果規(guī)范。制度規(guī)范是指中小企業(yè)必須根據自身經營特點與戰(zhàn)略目標設計規(guī)范的內部控制制度，如資產管理制度、資金管理制度、會計審計制度、財務審批制度等，都需要根據財務流程與財務風險要點設計，通過設計合理的規(guī)章制度保障財務活動的正常運行。執(zhí)行規(guī)范是指內部控制程序在執(zhí)行過程中應該符合相應的規(guī)定，按照中小企業(yè)設定的步驟逐步執(zhí)行，通過完整的內部控制流程保障財產安全，另外，更要強調執(zhí)行員工的技術專業(yè)性，中小企業(yè)必須聘請專業(yè)的內部控制員工執(zhí)行各項程序規(guī)則，加強財務監(jiān)管，保證財產安全。結果規(guī)范是指中小企業(yè)在執(zhí)行各項內部控制工作后，需要出具內部控制報告，內部控制報告要全面規(guī)范，詳細闡述財務活動中出現的各種內控問題，表明潛在風險，有利于管理層制定內控管理方案，執(zhí)行內控程序加以改善。

2.安全性

中小企業(yè)的內部控制活動必須注重財產安全與信息保密，通過有效的措施規(guī)避內控風險，應注意以下內容。首先，隨著信息化技術的普及，中小企業(yè)在執(zhí)行內部控制程序時可以使用數據手段，如財務監(jiān)控信息系統(tǒng)、財務共享中心等，以上技術條件為中小企業(yè)的財務處理帶來了便利，但是其帶來的信息泄密等風險不容忽視，一方面，中小企業(yè)需要安裝殺毒軟件定期檢測，另一方面，需要提升員工的技術水平，通過設置密碼等保護財務信息。其次，在財產安全上，財務管理工作涉及了中小企業(yè)經營的各個方面，中小企業(yè)必須提升全體員工內控管理意識，企業(yè)全體員工樹立內部控制觀念，以積極的心態(tài)配合各項內部控制工作，同時，中小企業(yè)應樹立優(yōu)秀的企業(yè)文化，使得員工從心理加強財產安全觀念，降低財產流失的風險。

3.主次性

中小企業(yè)經營范圍、組織結構、產品類型、員工素質、制度創(chuàng)新等影響財務風險發(fā)生的概率與影響范圍，中小企業(yè)必須謹慎辨別潛在的各種財務風險，制定合理的內控措施加以應對，主要表現在以下幾個方面。首先，根據財務風險發(fā)生的概率和影響程度將風險劃分等級，如1級、2級、3級、4級、5級，在3級以上就需要人為加強控制，1級風險可以視為0風險，資金流動性良好，2級風險可以視為較小風險，資金流動性較好，不用人為干預就可以執(zhí)行各項財務活動，3級風險可以視為可接受風險，是在人為控制的情況下可以接受的風險，需要財務人員以及內控部門加以注意。4級風險是需關注風險，是指財務狀況惡化，資金流動困難，當此類風險一旦發(fā)生，就會影響中小企業(yè)的日?；顒?，5級風險是需高度關注風險，是指此類風險一旦發(fā)生，就會對中小企業(yè)造成重大影響，因此，在此類風險發(fā)生之前內控人員需要格外注意，時時進行監(jiān)控。其次，根據以上等級的劃分將各項財務風險加以分類，分清主次，內控人員按照規(guī)章制度執(zhí)行內控程序，降低財務風險影響程度。

4.特殊性

中小企業(yè)應根據自身的經營特點與組織結構設計合理的內部控制程序，加強風險監(jiān)管，在設置內部控制部門、制定規(guī)章制度時，需要因地制宜，主要表現在以下幾個方面。首先，根據自身的經營業(yè)務流程與產品結構設計合理的內部控制部門，內部控制人員需要結合自身的經營情況加以任用與選拔，內部控制領導的選擇上，應該選用內控經驗豐富的領導，財務人員參與其中。其次，在內部控制制度的制定上，應根據財務風險重要性有所區(qū)別，針對組織經營影響較大的風險，應制定詳細的內控步驟，確定內控重點，委派內控人員開展循環(huán)審計，內外審計等；針對組織經營影響不大的風險，應確定合理的內控審計程序，加強監(jiān)管，適度監(jiān)控，以便減少內控成本，提升組織效益。

二、中小企業(yè)內部控制難點以及建議措施

（一）控制難點

通過以上可以了解到，中小企業(yè)制定的內部控制措施有其存在必要性以及實施要點，其必要性主要體現在提升中小企業(yè)經營效益，促進社會穩(wěn)定發(fā)展上，實施要點需要根據中小企業(yè)的經營特點與風險大小加以確定?；诖?，中小企業(yè)必須根據自身的經營現狀分析內部控制難點，本文認為，主要體現在以下幾個方面。首先，中小企業(yè)成本費用問題。我國經濟發(fā)展速度有所放緩的前提下，中小企業(yè)的生存舉步維艱，市場份額相對固定，想要提升內部控制效率，一方面，需要加強觀念引導，加強風控理念，另一方面，需要制度、政策的規(guī)范制定，設立內控部門，科學制定內控政策，以上措施度都需要中小企業(yè)付出時間、資金成本，中小企業(yè)如何調配資金，提升資金使用效益是關注難點。其次，中小企業(yè)組織規(guī)范性問題。大部分中小企業(yè)由于資金相對匱乏，人才資源短缺，制度的確定、部門組織設計等缺乏科學規(guī)范性，往往是存在內部控制問題，員工等無力解決，制度執(zhí)行不到位。再次，內控觀念問題。降低風險，觀念先行。中小企業(yè)發(fā)展時間較短，其文化的建立并不穩(wěn)固，過分注重經濟效益、發(fā)展過快缺乏正確的內控觀念意識，中小企業(yè)如何發(fā)揮自身優(yōu)勢，在企業(yè)內部樹立全員內控意識、加強觀念引導，降低財務風險發(fā)生的概率值得關注。最后，財務信息化問題，中小企業(yè)有必要利用信息化手段提升財務信息化水平，減少人力資源浪費，如何實現財務信息化值得研究。

（二）建議措施

1.加強觀念引導，實現全員監(jiān)督

財務風險貫穿于中小企業(yè)經營的方方面面，在中小企業(yè)運營過程中，必須加強觀念引導，應從以下幾個方面加以完善。首先，樹立優(yōu)秀內控文化，企業(yè)可以組織講座、加強企業(yè)內網宣傳等形式明確內控重要性，在組織講座上，中小企業(yè)可以聘請內控專家進行內控講解，并且企業(yè)內部人員可以堅持業(yè)務流程講解與案例相互結合，引用國外經典的內控管理案例，與企業(yè)的各項經營活動相互結合，組織討論加深員工對內控工作的理解，并且加強中小企業(yè)之間的學習交流，內控專家可以組織部門之間進行內控工作的交流，企業(yè)之間可以組織學習，交流內控經驗。其次，為了保證內控制度執(zhí)行有效，執(zhí)行有力，企業(yè)高層可以組織內控管理骨干參加內控培訓班，了解潛在財務問題，制定切實可行的內控管理辦法。再次，開展內控知識競賽，設立獎品，提升員工內控工作積極性。最后，中小企業(yè)應設置目標管理制度，將內控工作的目標進行分解，落實到各個部門以及成員身上，通過目標指引實現員工的自我控制、自我監(jiān)督，提升員工道德責任感，一方面，目標的設計應該不斷細化，落實到員工身上更加具體，另一方面，目標的完成情況與員工績效掛鉤，納入績效指標體系，提升內控目標完成效率。

2.重視財務管控，制定內控措施

中小企業(yè)應根據財務風險特點以及影響程度制定合理的內控措施，根據風險特點針對性地規(guī)避以及降低，以此來規(guī)避財務風險帶來的效益影響，主要體現在以下幾個方面。首先，針對財務風險劃分的五大類型，將自身經營業(yè)務進行梳理，確定各個經營階段的風險類型。例如，中小企業(yè)運營中，最為關鍵的是資金運營情況，在資金的運營過程中，可以關注借款風險，并劃分相應等級。劃分等級標準主要參考授信賬戶的歷史表現、約束性條款的遵守程度、借款人的增長潛力與發(fā)展趨勢、發(fā)票爭議性、審計結果等，通過以上條件劃分為5個相應等級（1級、2級、3級、4級、5級），針對3級、4級、5級等重大風險，內控人員應注重風險惡化情況，并定期監(jiān)察資金情況，啟動備用程序，降低財務風險帶來的影響。籌資風險、投資風險、經營風險、存貨管理風險以及流動性風險應做以上處理。再次，合理調度內控人員，實現內外監(jiān)督中小企業(yè)不應只啟動內部監(jiān)控程序，應合理調度內控人員，實現循環(huán)審計，并且在內控人員的選擇上，為了保證財務內控的有效性與公正性，應該聘請內控專家定期審計，通過內外審計，提升內控監(jiān)管效率。

3.加強組織設計，提升信息化水平

財務內控的有效性來源于內控制度與組織設計的有效配合，有實力的中小企業(yè)應根據自身情況引入財務信息軟件，提升信息流動性，主要從以下幾個方面完善。首先，在組織設計上，中小企業(yè)應實現扁平化設計，一方面，扁平化組織結構更能提升信息流動性，提升組織協(xié)作效率，另一方面，扁平化設計提升了財務決策執(zhí)行效率，防止信息失真?；诖?，中小企業(yè)一方面設置內控管理部門，調整內控人員，另一方面在各個職能部門的人員中有所刪減，實現部門整合。其次，提升財務信息化水平，在以往的中小企業(yè)財務監(jiān)督中，內控人員往往需要查看大量財務報表，實地考察進行監(jiān)督，但是，如果中小企業(yè)引入財務信息軟件，對企業(yè)內部所有的財務信息進行整合，通過財務軟件加以反饋，就能提升財務監(jiān)督效率。例如財務信息共享系統(tǒng)，將企業(yè)內部所有的財務業(yè)務加以整合，財務決策、財務執(zhí)行、財務審批、財務報表編制等通過信息系統(tǒng)進行處理，內控人員能夠及時通過財務信息共享系統(tǒng)監(jiān)督財務狀況，大大提升了財務監(jiān)督效率。需要注意的是，中小企業(yè)應根據自身實力與經營特點選擇合適的財務軟件公司進行設計，并且注意財務信息保密，防止病毒侵害、財務信息泄密等情況的發(fā)生。

4.提升員工素質，建立財務預警

人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要資源，中小企業(yè)必須重視人才引進與調配，提升員工綜合素質，并在各個經營環(huán)節(jié)建立財務預警機制，加強財務風險預測，主要從以下幾個方面完善。首先，在員工招聘與選拔上，一方面，注重員工的業(yè)務能力，另一方面，要注重員工的綜合素質，不僅要求員工能夠完成上級領導設定的工作任務，還能夠提升自身道德素養(yǎng)，技術性與職業(yè)道德兼具，規(guī)避人為導致的資產流失、資金不明現象。其次，通過財務人員的專業(yè)分析，應建立財務預警機制，確定風險監(jiān)控、評價、預警系統(tǒng)，專業(yè)人員對各個財務指標的橫向與縱向數據比較，確定財務風險監(jiān)控程序，評價各個財務風險類別，并且針對重大風險實施預警程序。例如，在中小企業(yè)貸款借款業(yè)務中，最關鍵的就是對貸款人的信用評價，中小企業(yè)內控人員在評價其他企業(yè)的信用時，應綜合社會評價、財務報表、運營情況、法律訴訟等進行綜合評價，并且針對貸款金額的大小制定內控措施，并有備用方案，防止資金周轉不及時引發(fā)的經營風險。

結語

中小企業(yè)是社會發(fā)展的支柱力量，為了提升經濟效益，實現自身發(fā)展。一方面，中小企業(yè)需要加強觀念引導，梳理優(yōu)秀文化，實現內部組織變革，積極推行內部控制程序制度，另一方面，應向其他企業(yè)學習先進的內控經驗，聘請有經驗的內控管理人員，豐富自身經營領域的內控理論，理論與實踐相結合，因地制宜提升內控管理水平。