于英姿 濰坊日報社

引言

雖然稅務(wù)籌劃開始引起我國報業(yè)集團(tuán)的廣泛關(guān)注，但結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，相關(guān)問題仍較為常見，如管理層缺乏稅務(wù)籌劃意識、稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、稅收籌劃風(fēng)險監(jiān)察乏力、涉稅信息內(nèi)部溝通不暢等。為盡可能提升報業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃水平，正是本文圍繞該課題開展具體研究的原因所在。

一、稅務(wù)籌劃現(xiàn)存問題

（一）管理層缺乏稅務(wù)籌劃意識

我國很多報業(yè)集團(tuán)管理層單純關(guān)注利潤最大化，這類集團(tuán)的稅務(wù)籌劃多以減少稅金支出和節(jié)約納稅成本為目標(biāo)，而稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測、評估、管理等方面的工作往往被忽視，這顯然不利于報業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。自“營改增”實施后，我國報業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作受到較為深遠(yuǎn)影響，有些報業(yè)集團(tuán)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)出現(xiàn)稅負(fù)顯著提升問題，這與稅務(wù)籌劃未能深入結(jié)合稅收政策變化存在直接關(guān)聯(lián)。結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，很多報業(yè)集團(tuán)管理層缺乏遵守稅收征管條例、應(yīng)對稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的準(zhǔn)備，在較為淺薄的稅收籌劃意識下，報業(yè)集團(tuán)管理層往往僅關(guān)注稅收法律法規(guī)和稅收政策的遵循，并要求最大程度地降低納稅款，但在缺乏專業(yè)人才的影響下，由此開展的稅務(wù)籌劃往往嚴(yán)重依賴稅收優(yōu)惠，這種稅務(wù)籌劃往往在稅收優(yōu)惠到期后難以有所作為。

（二）稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

由于報業(yè)集團(tuán)往往下轄多家子公司，這類集團(tuán)的核心管理多采用集團(tuán)化區(qū)域事業(yè)管理模式，各子公司擁有單獨核算權(quán)利，建立有獨立的核算中心，在“分散經(jīng)營、集中決策”經(jīng)營理念下開展業(yè)務(wù)利潤核算。但在具體實踐中，很多報業(yè)集團(tuán)存在經(jīng)營管理人才過度飽和、素質(zhì)參差不齊、配置效率低下等問題，這不僅帶來較大人力成本負(fù)擔(dān)，同時大幅提升稅收籌劃風(fēng)險。在很多報業(yè)集團(tuán)中，垂直隸屬部門與區(qū)域部門間存在的不合理設(shè)置也需要得到重視，如涉稅財務(wù)部門設(shè)置于區(qū)域部門中，垂直管理的稅務(wù)部則存在于直屬部門，因受交叉的業(yè)務(wù)影響，稅務(wù)籌劃管理很容易出現(xiàn)混亂問題，權(quán)責(zé)無法明確，這同樣會大幅提升報業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。受子公司與報業(yè)集團(tuán)間的權(quán)責(zé)利邊界模糊影響，“數(shù)據(jù)打架”很容易因不清晰的產(chǎn)權(quán)出現(xiàn)，進(jìn)而引發(fā)相關(guān)問題，這會直接影響稅務(wù)信息真實性，大幅提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（三）稅收籌劃風(fēng)險監(jiān)察乏力

在報業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制中，有效、完善的風(fēng)險監(jiān)察工作發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，這直接關(guān)系著報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃能否有效開展。但結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，很多報業(yè)集團(tuán)未能真正重視稅收籌劃風(fēng)險監(jiān)察，相關(guān)工作不到位的情況極為常見，如僅基于內(nèi)部檢測進(jìn)行評估，評估真實性不足，無法滿足稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制需要。在潛在業(yè)務(wù)空間拓展方面，很多企業(yè)無法及時跟進(jìn)稅務(wù)籌劃，避稅預(yù)測和規(guī)劃往往被忽視，由此開展的過于粗放稅務(wù)籌劃顯然無法適應(yīng)持續(xù)發(fā)展的稅收法律法規(guī)。此外，稅務(wù)監(jiān)察部門由報業(yè)集團(tuán)財務(wù)經(jīng)理全盤操控的情況也較為常見，這顯然違背稅務(wù)監(jiān)察部門建立初衷，這也是很多報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險監(jiān)管流于形式的原因所在。

（四）涉稅信息內(nèi)部溝通不暢

稅務(wù)籌劃效率和效果直接受到信息溝通等因素影響，因此，報業(yè)集團(tuán)需要具備完善、高效的內(nèi)部信息溝通機(jī)制，進(jìn)而滿足稅務(wù)籌劃工作需要，很多報業(yè)集團(tuán)建立有內(nèi)部信息溝通相關(guān)部門，同時制定了信息溝通相關(guān)規(guī)定，但由于相關(guān)機(jī)制并不成熟，涉稅信息內(nèi)部溝通不暢問題受此影響仍廣泛存在。對于報業(yè)集團(tuán)來說，稅收征收管理部門和財務(wù)部門間很容易出現(xiàn)信息溝通不暢問題，主要表現(xiàn)為信息失真遺漏、信息延時傳遞等，資金積壓成本很容易產(chǎn)生，這往往會導(dǎo)致報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃無法緊跟法規(guī)政策變化，由此引發(fā)的稅務(wù)籌劃問題同樣需要得到高度重視。

二、稅務(wù)籌劃優(yōu)化路徑

（一）優(yōu)化稅務(wù)籌劃思路

為實現(xiàn)報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃優(yōu)化，首先可從稅務(wù)籌劃思路的優(yōu)化入手，報業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)法形成靈活多變的稅務(wù)籌劃思路，管理層也需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識。隨著經(jīng)濟(jì)與社會的快速發(fā)展，近年來我國稅收政策持續(xù)調(diào)整，這種調(diào)整往往會直接影響報業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理活動利潤，帶來較為嚴(yán)重的機(jī)會成本損失，這必須引起管理層的重視。為真正提升報業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，管理層必須高度關(guān)注稅收政策變化，企業(yè)本身轉(zhuǎn)型帶來的變化屬于其中關(guān)鍵，如近年來我國各地報業(yè)集團(tuán)紛紛向數(shù)字出版?zhèn)髅狡髽I(yè)轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型后報業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身及大環(huán)境變化，結(jié)合稅收政策變化和調(diào)整方向，針對性制定稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃、稅收政策、企業(yè)實際發(fā)展情況的三者契合，稅務(wù)籌劃風(fēng)險可由此順利規(guī)避。在具體實踐中，報業(yè)集團(tuán)管理層需要正確認(rèn)識企業(yè)及自身實際情況，同時在內(nèi)部積極開展稅務(wù)籌劃宣傳工作，保證全體員工均能夠深入了解稅務(wù)籌劃的重要性并積極參與其中。其次對于報業(yè)集團(tuán)及子公司存在的稅務(wù)籌劃人才短缺等問題，報業(yè)集團(tuán)還應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)，各級稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃知識、技能及稅收政策的更新屬于其中關(guān)鍵。2019年我國文化傳媒業(yè)行業(yè)增值稅稅率大幅下降，報業(yè)集團(tuán)的所得稅優(yōu)惠力度加大，這在報紙征訂、印刷等領(lǐng)域均有著直觀體現(xiàn)，如營改增后報紙征訂的增值稅稅率最初為13%，先后下調(diào)至11%、9%，而結(jié)合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號文、財稅〔2018〕53號文、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》稅務(wù)總局公告2021年第10號等文件可以了解到，案例報業(yè)集團(tuán)旗下的黨報黨刊可享受先征后返的增值稅優(yōu)惠政策，具體在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。為應(yīng)對稅收政策變動影響，報業(yè)集團(tuán)財務(wù)人員必須積極傳遞相關(guān)信息，全面分析稅務(wù)籌劃受到的稅率變化影響，進(jìn)而優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，提升稅務(wù)籌劃工作水平。最后報業(yè)集團(tuán)還需要關(guān)注外界政策風(fēng)險的應(yīng)對，高度重視對稅收政策調(diào)整相關(guān)信息的調(diào)查和搜集，同時需要形成動態(tài)的稅務(wù)籌劃方案，保證稅收政策變化能夠及時在稅務(wù)籌劃中得到體現(xiàn)，進(jìn)而積極預(yù)測行業(yè)發(fā)展趨勢，進(jìn)一步提升自身稅務(wù)籌劃水平，有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險，行業(yè)內(nèi)外的成功案例和經(jīng)驗借鑒也需要得到重視。

為更好開展稅務(wù)籌劃工作，報業(yè)集團(tuán)還應(yīng)聚焦自身的新媒體業(yè)務(wù)，基于這類業(yè)務(wù)的宣傳和推廣，做好對合同條款的掌握，集團(tuán)需要在這一過程中提前明確合同進(jìn)程，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完成項目輔助臺賬構(gòu)建，同時得到相應(yīng)信息系統(tǒng)的支持，通過對付款和收款進(jìn)度的及時掌握，做好項目成本預(yù)算、歸集分析、確認(rèn)收入、開票管理等工作，真正從整體層面實現(xiàn)對項目的把控。新媒體業(yè)務(wù)的資金管理也需要得到集團(tuán)財務(wù)部門的重視，這一過程的稅務(wù)籌劃需充分結(jié)合實際情況，聚焦不同業(yè)務(wù)收支，真正實現(xiàn)收入“顆粒歸倉”，有效夯實稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。

（二）健全財務(wù)制度和組織框架

為做好稅務(wù)籌劃工作，報業(yè)集團(tuán)需要擁有健全的財務(wù)制度和組織框架，同時還需要設(shè)法提升財務(wù)人員的相關(guān)能力。對于報業(yè)集團(tuán)來說，增值稅存在設(shè)置煩瑣、涉及范圍大等特點，這使得營改增后報業(yè)集團(tuán)很容易因增值稅出現(xiàn)相關(guān)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，為保證稅務(wù)籌劃工作有效性，報業(yè)集團(tuán)需從以下幾方面入手健全財務(wù)制度和組織框架：第一，強(qiáng)化財務(wù)人員培訓(xùn)。為設(shè)法提升財務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，報業(yè)集團(tuán)需開展更多培訓(xùn)，保證財務(wù)人員能夠較好開展增值稅會計核算、基本稅申報工作，這直接關(guān)系著財務(wù)核算制度能否穩(wěn)定運行。第二，增加可抵扣成本。受營改增影響，報業(yè)集團(tuán)的價內(nèi)稅由價外稅代替，應(yīng)稅收入降低使得成本隨之下降，因此報業(yè)集團(tuán)需要設(shè)法增加可抵扣成本，如提高銷售價款，進(jìn)而獲得更多利潤空間。第三，健全會計核算制度。報業(yè)集團(tuán)的增值稅往往較為復(fù)雜，核算銷項稅和進(jìn)項稅的難度較高，為保證財務(wù)制度嚴(yán)格落實，增值稅發(fā)票的按時認(rèn)證極為關(guān)鍵。

此外，良好的內(nèi)部溝通直接影響報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃效果，因此，保證報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各部門做好自身稅收額度、財務(wù)分配的籌劃，同時聚焦稅務(wù)風(fēng)險鑒別，及時了解稅收政策變化，以此在企業(yè)內(nèi)部形成健全的涉稅信息機(jī)制。政府關(guān)于稅收政策變化的反應(yīng)也需要引起報業(yè)集團(tuán)重視，進(jìn)而聯(lián)合內(nèi)控、稅務(wù)、財務(wù)等部門編制稅務(wù)籌劃應(yīng)急方案，以此實現(xiàn)對稅收風(fēng)險的合理應(yīng)對。此外，報業(yè)集團(tuán)還需要明確自身子公司邊界，同時技術(shù)劃分模糊部門的界限，輔以有效的信息溝通機(jī)制，即可實現(xiàn)稅務(wù)籌劃時間成本控制，更好防范稅收政策變化帶來的收益、稅金等損失。且考慮到報業(yè)集團(tuán)特點，企業(yè)可設(shè)法簡化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，同時對內(nèi)部財務(wù)制度進(jìn)行優(yōu)化，集中考慮模糊界限財務(wù)問題，更好應(yīng)對稅務(wù)籌劃涉及的不確定事項。

（三）強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險監(jiān)察

稅收籌劃風(fēng)險監(jiān)察乏力等問題在報業(yè)集團(tuán)同樣較為常見，為盡可能解決相關(guān)問題，提升報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃有效性，必須設(shè)法強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險監(jiān)察，這一過程需重點關(guān)注增值稅專用發(fā)票的妥善處理。在報業(yè)集團(tuán)的開支中，人工費用占比較大，但對于無法獲得增值稅專用發(fā)票的人工費用支出來說，這類成本費用無法抵扣，因此，報業(yè)集團(tuán)需要適當(dāng)減輕自身人工成本?？紤]到固定資產(chǎn)在可抵扣成本項目中存在較大占比，需要重點索取固定資產(chǎn)購置的增值稅專用發(fā)票，修理費、物業(yè)費、水電費等成本項目開支也不容忽視。對于無法直接提供增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，報業(yè)集團(tuán)需盡可能選擇其上游企業(yè)，以此保證小規(guī)模納稅人能夠申請代開發(fā)票，滿足報業(yè)集團(tuán)的進(jìn)項稅抵扣需要。此外，增值稅專用發(fā)票管理的完善也需要得到重視，財務(wù)核算需要高水平開展，具體需要通過價稅分離核算可抵扣的成本項目，更好為稅務(wù)籌劃工作提供依據(jù)。

稅收籌劃風(fēng)險監(jiān)察的強(qiáng)化還需要聚焦稅務(wù)籌劃中涉及的各類不確定因素，這類不確定因素存在于報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作的全過程，由此引發(fā)的各類稅務(wù)籌劃風(fēng)險理應(yīng)得到重視。為盡可能規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，報業(yè)集團(tuán)需要設(shè)法提升自身的風(fēng)險監(jiān)測能力，保證稅收政策突然變化引發(fā)的風(fēng)險能夠有效應(yīng)對。具體實踐中需保證報業(yè)集團(tuán)管理層樹立正確觀念，進(jìn)而開展合理合法的財務(wù)活動，同時明確稅務(wù)籌劃的原則和底線，避免主觀觸碰道德和法律邊線的情況出現(xiàn)。報業(yè)集團(tuán)不應(yīng)單純以盈利作為自身發(fā)展目標(biāo)，不應(yīng)不擇手段開展稅務(wù)籌劃，而是合法合理進(jìn)行籌劃，由此開展的內(nèi)部監(jiān)管需聚焦廉潔性保證，這一內(nèi)部監(jiān)管需要參與稅務(wù)籌劃的全過程，避免監(jiān)管流于形式問題出現(xiàn)。報業(yè)集團(tuán)不僅需要派內(nèi)部監(jiān)測人員參與稅務(wù)籌劃，同時還需要積極溝通稅務(wù)機(jī)關(guān)，保證突發(fā)性稅務(wù)狀況能夠有效規(guī)避。

（四）強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

為提升報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃專業(yè)性，報業(yè)集團(tuán)還應(yīng)設(shè)法強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流。在具體實踐中，必須設(shè)法提升報業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃專業(yè)水平，因此需要充分了解稅收法規(guī)變化和稅收機(jī)關(guān)的相關(guān)要求，稅務(wù)方針實施策略也需要得到重視，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和報業(yè)集團(tuán)間出現(xiàn)稅務(wù)方針理解差異，報業(yè)集團(tuán)需要及時進(jìn)行解釋和說明，以保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時了解稅務(wù)籌劃方案及觀點。報業(yè)集團(tuán)還需要聚焦稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境的合理建設(shè)，積極調(diào)查最新的稅收政策信息，進(jìn)而在自身的稅務(wù)籌劃方案中融入信息，提升稅務(wù)籌劃專業(yè)性。在開展稅務(wù)籌劃的過程中，財務(wù)人員必須積極溝通當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)，盡可能與相關(guān)工作人員進(jìn)行良性互動，進(jìn)而熟悉其工作流程，保證稅務(wù)籌劃工作一致性，符合法律要求的稅務(wù)籌劃可由此更好形成。為避免稅務(wù)籌劃失誤，報業(yè)集團(tuán)還需要參考同類企業(yè)的品牌價值和市場定價，以此在相關(guān)方面合理定價，政府出臺的稅務(wù)方針也需要在稅務(wù)籌劃中同時得到體現(xiàn)。如報業(yè)集團(tuán)在實施投資計劃前，企業(yè)需要及時溝通稅務(wù)機(jī)關(guān)，以此結(jié)合稅收法律變化情況，將變化信息融入投資計劃，進(jìn)而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的規(guī)避。在相關(guān)項目組中，企業(yè)還需要適當(dāng)加入財務(wù)和稅務(wù)人員，以此更好應(yīng)對稅收政策變化，必要時可邀請當(dāng)?shù)囟悇?wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)人員進(jìn)行講座，更好保證項目稅務(wù)籌劃的合理性與專業(yè)性。報業(yè)集團(tuán)需要在稅務(wù)籌劃中樹立自身誠信形象，同時積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立合作關(guān)系，只有強(qiáng)化溝通，才能夠真正實現(xiàn)長期協(xié)作，報業(yè)集團(tuán)可由此第一時間獲取稅收政策變化信息，進(jìn)而對自身稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行及時調(diào)整，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)工作意見、工作方向與自身稅務(wù)籌劃方案相一致，稅務(wù)籌劃的專業(yè)度和專業(yè)性自然能夠得到保障。此外，報業(yè)集團(tuán)還需要關(guān)注自身財務(wù)的內(nèi)部控制，只有存在準(zhǔn)確的財務(wù)信息，稅務(wù)籌劃才能夠獲得充足依據(jù)。此外，報業(yè)集團(tuán)還需要通過內(nèi)部控制保證自身誠信納稅，規(guī)避虛開發(fā)票、非交易對象增開發(fā)票等問題，更好保證稅務(wù)籌劃工作的有序開展。

結(jié)語

綜上所述，報業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃存在較高現(xiàn)實意義。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的優(yōu)化稅務(wù)籌劃思路、健全財務(wù)制度和組織框架等內(nèi)容，提供了可行性較高的稅務(wù)籌劃工作路徑。為更好開展稅務(wù)籌劃工作，報業(yè)集團(tuán)還應(yīng)關(guān)注全局角度的稅務(wù)籌劃、信息技術(shù)的深入應(yīng)用、相關(guān)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。