張楊洋 大慶油田有限責任公司重慶分公司

市場經(jīng)濟迅速發(fā)展起來，市場競爭也開始加劇，企業(yè)的管理者面臨的壓力不斷增加，他們需要直面企業(yè)稅收籌劃的問題。對稅收進行科學籌劃，充分結合稅籌政策，防范風險，為企業(yè)減輕稅收負擔，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，提高企業(yè)的核心競爭力。但是企業(yè)稅收籌劃如果不與財務管理進行有機結合，就會缺少實際操作性，稅收籌劃很容易失敗。所以需要基于財務管理角度討論企業(yè)稅收籌劃與風險管理的策略，提高企業(yè)的發(fā)展能力。

一、企業(yè)稅收籌劃相關內(nèi)涵及其特征

(一)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又叫合理避稅，指的是在不觸犯法律的前提下，企業(yè)安排好經(jīng)營活動，最大程度上減少節(jié)省稅收，從而獲得經(jīng)濟效益。企業(yè)對稅收進行調(diào)整以后，結合自身發(fā)展的實際情況，建立起處理稅收的方案，就是稅收籌劃。稅收籌劃的目的是通過籌劃，減輕納稅人的工作壓力，并且強化企業(yè)的發(fā)展能力。國家出臺的政策以及法律法規(guī)可以作為稅收籌劃的依據(jù)，制定科學合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)更好地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。事實上，稅收籌劃并不是幫助企業(yè)減少應該上交給國家的稅收，而是在遵守納稅法的前提下，減免稅收。即使這個行為是納稅人進行操作的，但是操作符合法律法規(guī)。政府為了減少征稅的風險，改善了稅法制度。納稅籌劃活動可能會增大企業(yè)面臨的風險，所以提出企業(yè)防范納稅籌劃的風險防范策略，不僅可以實現(xiàn)稅收“減負”，還能幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟效益。

(二)企業(yè)稅收籌劃的特征

中國企業(yè)稅收籌劃開始得比較晚，最早開始實施市場經(jīng)濟政策的時候，企業(yè)納稅人還沒有強化納稅意識，后來法律法規(guī)越來越健全，時代也在不斷發(fā)展變化，企業(yè)納稅人開始依法納稅。從最早不理解稅務計劃到把稅收籌劃理解為逃稅，再到正確理解稅收籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的影響。稅收籌劃工作擁有多樣化的形式，執(zhí)行也完全合法，能夠在法律允許的條件下，更好地開展納稅籌劃工作。

上述計劃可以理解成企業(yè)對于經(jīng)濟活動的決策。稅收籌劃的現(xiàn)實意義很強，目的是為企業(yè)規(guī)避潛在風險，降低企業(yè)稅收，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展奠定良好的基礎。由此可見，稅收籌劃并不是只體現(xiàn)了納稅人的負擔，而是需要按照相關規(guī)定，統(tǒng)籌考慮全部問題，依據(jù)國家政策和法律法規(guī)做出調(diào)整。如果企業(yè)稅收籌劃沒有遵循國家政策，那么法律一定會對該企業(yè)做出制裁。

(三)稅收籌劃與偷漏稅行為的不同

稅收籌劃與偷漏稅行為存在著明顯差異，作為一項節(jié)稅措施，稅收籌劃的所有環(huán)節(jié)屬于納稅人結合企業(yè)工作以及國家政策基礎上進行的活動，其目的是縮小企業(yè)的納稅額度，并不是不納稅。而偷漏稅行為則嚴重觸犯國家法律，一旦發(fā)生這種行為就會牽扯到大量財產(chǎn)，法律必然會制裁這種行為。國家法律法規(guī)是開展稅收籌劃工作的必要前提，并且其管理和控制環(huán)節(jié)都很專業(yè)，不會觸犯法律紅線。

二、企業(yè)稅收籌劃中面臨的風險

(一)經(jīng)營層面

當前，企業(yè)稅收籌劃的目標就是預測企業(yè)經(jīng)營中得到的經(jīng)濟效益，實施稅收籌劃的過程中對企業(yè)未來經(jīng)營情況進行預測。稅收籌劃的進度也與企業(yè)獲得的收入密切相關，其計算標準由企業(yè)獲取的利潤決定。如果企業(yè)突然遭到很大壓力，那么很有可能由于無法承受壓力而產(chǎn)生很少的經(jīng)濟效益，從而影響稅收籌劃進程，甚至會對稅收籌劃進行變動，否則將會面臨更大的風險。

(二)政策層面

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的主要活動就是投資，通常情況下企業(yè)會根據(jù)與市場趨勢以及政府的宏觀調(diào)控來做出投資決策。企業(yè)的主要投資活動會體現(xiàn)在運營環(huán)境和規(guī)則控制戰(zhàn)略中。企業(yè)投資初期，需要借助具備高超技術以及豐富管理經(jīng)驗的團隊對當前形式進行全面分析，因為國家政策時常在變，如果不關注國家政策，就會增加很大稅收負擔，導致稅收籌劃存在不合理的地方，企業(yè)也將無法享受一系列優(yōu)惠政策，甚至還會面臨很大風險。因此，企業(yè)應該把稅收政策作為依據(jù)，在稅收籌劃中構建完善的工作流程。只有全面掌握租稅政策，才能減少稅收。企業(yè)做出投資決策之前，必須充分了解國家政策導向，從而避免遭遇風險。

(三)法律層面

國家出臺的有關稅收的法律法規(guī)，都影響著企業(yè)的稅收籌劃布局，因為稅收籌劃必須遵循法律。但是還有一些企業(yè)的稅收籌劃工作人員未能了解國家法律法規(guī)，導致企業(yè)稅收籌劃充滿問題，觸犯了國家的法律法規(guī)。除此之外，如果有人想要尋找法律漏洞，鉆空子，就會觸犯法律，導致企業(yè)在稅收籌劃中面臨風險。稅務法律中有著嚴格的規(guī)定，運用非法手段實施稅務計劃是不可能的。雖然可能會讓企業(yè)產(chǎn)生短期效益，但是卻增大了企業(yè)的風險。

三、基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃與風險防范策略

(一)對稅法環(huán)境進行高效應用

1.應用低稅負籌資

上市企業(yè)需要借助外部資金籌措進行正常運轉，籌措資金主要通過權益融資和債務融資，這二者都是有利有弊的。通常來講，發(fā)行權益性證券融資不用支付固定的利息，也不必到期還本，存在的風險很小，但是稅后利潤支付股東股息，會加重企業(yè)稅收的負擔。債務方式融資的時候，需要承擔到期還本的負擔以及支付固定的利息，企業(yè)會遭遇的財務風險很大，但是由于債務融資出現(xiàn)的費用可以稅前列支抵稅，能夠減輕企業(yè)的周轉資金的壓力和面臨的稅款壓力。所以企業(yè)進行籌資的時候，管理者以及財務工作人員需要針對企業(yè)的實際情況，對優(yōu)劣勢進行對比，進行科學的稅后籌劃，在不觸犯國家法律發(fā)揮的基礎上，選擇既能減少企業(yè)風險，又能減輕稅負的方式，可以選擇單一籌資渠道，也可以利用混合籌資方式。

2.對企業(yè)結構進行優(yōu)化

如果企業(yè)的投資擴張是利用利潤進行的，那么所得稅繳納金額就會減少。如果企業(yè)還想進行投資，就要對繳稅日期進行適當延遲，特別針對投資期長的大型項目。假如企業(yè)對國家投資的行業(yè)進行投資，也可以享受到稅率優(yōu)惠，并且優(yōu)惠力度很大。

(二)對會計工作進行靈活處理

1.在企業(yè)籌建策劃中假如會計工作

企業(yè)最早籌建時，需要組成籌建班子，其中有專業(yè)的會計人員。籌建過程中，初建期的納稅籌劃、財務會計制度都由會計人員提出。

2.改進會計觀念

會計工作要按照現(xiàn)實情況進行，堅持整體性原則，不能過分計較局部的得失。

3.設計科學的會計核算方法

企業(yè)需要設計一套既符合國家法律法規(guī)，又能滿足納稅籌劃，還適合企業(yè)實際情況的會計核算辦法。因為稅法與會計制度之間存在很大差異。因此，企業(yè)制定會計核算辦法的時候需要遵循會計制度，并且和稅收制度盡量抑制，從而減少納稅時需要調(diào)整的事項，同時方便企業(yè)進行納稅籌劃。

(三)選擇科學合理的銷售策略

企業(yè)進行繳稅時，會受到其他因素的影響，籌劃效果可能和預期不符。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，必須嚴格遵守國家的稅收制度。目前上門營銷方式，如美團、快遞等迅速發(fā)展起來，也出現(xiàn)了很多新的企業(yè)貨品運輸種方式，很多企業(yè)開始出現(xiàn)送貨上門的服務方式，對產(chǎn)品進行銷售。由于物品的運輸方式不同，企業(yè)稅收也存在差別。常見的運輸方式有三種，一種是企業(yè)自身車隊，另一種是委托他人運輸，還有一種是他人墊付資金進行運輸。企業(yè)自身車隊運輸會產(chǎn)生增值稅，委托他人運輸會收取增值稅。而他人墊付運費就需要購買方承擔，稅費不包含在增值稅款項內(nèi)。

(四)建立適合企業(yè)的稅收籌劃質量控制體系

稅收籌劃質量對企業(yè)財政狀況產(chǎn)生直接影響，也影響企業(yè)的生存發(fā)展情況。因此，需要制定質量控制體系標準，讓企業(yè)的利益與國家稅務部門的利益保持基本一致。企業(yè)要建立適合企業(yè)的稅收籌劃質量控制體系，定期檢查各項業(yè)務，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃中的問題。除此之外，制定稅收籌劃的工作流程，建立具體的問責制度，制定好稅收籌劃方案并嚴格落實。一旦檢查中出現(xiàn)問題，立刻采取措施調(diào)整工作流程和工作內(nèi)容。

(五)樹立正確的企業(yè)稅收籌劃意識

正確的稅收籌劃意識能夠幫助企業(yè)加快稅收籌劃進度，讓財務管理達到理想的效果。首先，要全面解析企業(yè)稅負情況，進行科學的企業(yè)稅收籌劃。讓相關工作人員人員帶領導了解企業(yè)稅負情況，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定有效的改進措施。其次，結合社會形勢以及企業(yè)的發(fā)展情況，進行企業(yè)稅收籌劃，用稅務抵扣減少企業(yè)的開支。

四、企業(yè)有效控制稅收籌劃風險的策略

(一)控制企業(yè)的稅收成本

企業(yè)要控制稅收籌劃中出現(xiàn)的風險，就需要把重點放在經(jīng)濟效益上，開展控制工作之前，應該調(diào)研市場環(huán)境，了解自身情況以及國家出臺的法律法規(guī)和稅收政策，積極控制財務成本，運用可行性較大的方案，控制成本時強化內(nèi)控的力度，結合市場環(huán)境，企業(yè)管理者需要高度重視，與財務部門定期進行交流和討論，有效避免稅務籌劃方案中出現(xiàn)的差錯，控制好潛在風險，把風險降到最低。

(二)企業(yè)需要提高稅收籌劃的風險意識

針對國家下發(fā)的稅收政策，企業(yè)要進行深入研究，主動學習有關稅收的法律法規(guī)，全方位了解稅收籌劃風險事件，進行多角度控制。企業(yè)只有了解稅收籌劃風險成因，才能制定出有效的籌劃方案，并且依據(jù)當前社會形勢制定預防風險的方案，從源頭處預防稅收籌劃的潛在風險。如果企業(yè)不了解國家的政策以及法律法規(guī)，就會在稅收籌劃中出現(xiàn)缺陷。

(三)完善稅收籌劃的風險控制體系

企業(yè)要對自身經(jīng)營性質有著明確的認識，然后結合企業(yè)的現(xiàn)實情況，改進稅收籌劃的風險控制體系，針對這些因素展開嚴格管控，實行專業(yè)性強的管理體系。企業(yè)還要成立應對稅務籌劃風險的部門，避免出現(xiàn)風險事件后各個部門開始推卸責任，對每個崗位的具體職責做好明確劃分，落實責任到人制度。企業(yè)還要借助內(nèi)部監(jiān)督機制，監(jiān)督和控制稅收籌劃的風險控制體系，保證稅收籌劃工作能夠順利進行。

控制稅務籌劃風險的時候，企業(yè)需要對潛在風險進行預判，全方位評估涉稅風險，整體有效信息。由于企業(yè)的經(jīng)營活動與稅務密不可分，所以需要全方位控制稅務內(nèi)容，落實內(nèi)部監(jiān)控，全面預防企業(yè)稅務籌劃中出現(xiàn)的風險事件。

(四)提高稅收籌劃人員的工作能力

首先，企業(yè)稅收籌劃的管理者應該采取行動，收集各類籌劃信息。比如，企業(yè)未來發(fā)展情況、市場變動等等，信息收集完以后對信息進行綜合分析，有效控制風險。專業(yè)的工作人員要積極學習現(xiàn)代科學技術，提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率。

其次，企業(yè)要對稅收籌劃工作者定期進行培訓，提升他們的業(yè)務能力和綜合素質。針對能力加強和工作態(tài)度認真的工作人員，企業(yè)可以重點培養(yǎng)他們，也可以在社會上招聘能力較強的專業(yè)人才，提高企業(yè)稅收籌劃的工作水平。

(五)構建稅收籌劃風險協(xié)同管理制度

企業(yè)要積極引進先進的科技，為風險控制工作做好輔助，利用互聯(lián)網(wǎng)收集與稅收籌劃有關的重要信息，收集完之后對數(shù)據(jù)進行分析。構建稅收籌劃風險協(xié)同管理制度需要信息技術的輔助，所以企業(yè)要經(jīng)常展開會議總結工作內(nèi)容，研究稅收籌劃的風險。

五、結語

綜上所述，基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃能夠有效減少企業(yè)經(jīng)營中的風險，有效降低企業(yè)納稅壓力，促進企業(yè)實現(xiàn)良性循環(huán)以及可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要做到控制企業(yè)的稅收成本，提高稅收籌劃的風險意識，完善稅收籌劃的風險控制體系，提高稅收籌劃人員的工作能力，構建稅收籌劃風險協(xié)同管理制度。但是企業(yè)經(jīng)營管理還需要按照現(xiàn)實情況，及時了解國家政策，對企業(yè)稅收籌劃做好調(diào)整，才能更好地滿足市場需求，讓企業(yè)永葆活力?！?/p>