簡彥莉

隨著數(shù)字化水平的不斷提高，生產要素范圍進一步擴展，很多傳統(tǒng)的經濟、管理理論及財務分析框架均出現(xiàn)了重大的改變，企業(yè)財務工作從理念至實務，均面臨著轉型以及重構的局面。本文通過概述上市公司財務數(shù)字化轉型理論邏輯，旨在讓更多的讀者認識上市公司財務數(shù)字化轉型的發(fā)展狀況及其發(fā)展趨勢，更好地促進上市公司財務數(shù)字化轉型升級。

當前時期，數(shù)字經濟理念已經滲透到各個行業(yè)與領域，企業(yè)均紛紛開啟數(shù)字化新征程。在我國，數(shù)字經濟規(guī)模約占經濟總量的30%-40%，數(shù)字經濟不僅為企業(yè)帶來全新的發(fā)展機遇，同時也使得企業(yè)面臨著全新的挑戰(zhàn)與壓力。企業(yè)財務管理部門職能從以往的企業(yè)財務數(shù)據、指標以及效益的直接責任人，逐漸發(fā)展成為企業(yè)管理者決策的數(shù)據信息管理者、風險控制者，大大加快了財務數(shù)據的數(shù)字化變革進程。財務數(shù)字化轉型對企業(yè)的發(fā)展十分重要。

一、上市公司財務數(shù)字化轉型的本質

企業(yè)財務數(shù)字化轉型的基本理念就是將財務職能從衡量價值轉化為創(chuàng)造價值，這個過程主要包含：信息數(shù)字化、流程以及業(yè)務數(shù)字化等方面的內容。本質在于：企業(yè)通過數(shù)字技術對企業(yè)管理模式變革加以驅動，構建一套以數(shù)據為核心的管理體系，采用財務數(shù)據驅動戰(zhàn)略、運營與創(chuàng)新等，從而創(chuàng)造出更高水平的價值。其本質主要體現(xiàn)在如下幾個方面：

（一）財務數(shù)字化轉型的基本思路

新一代數(shù)字技術在各個領域與行業(yè)均得到了快速發(fā)展與進步。企業(yè)財務數(shù)字化轉型不僅體現(xiàn)在技術應用方面，還體現(xiàn)在其對企業(yè)管理模式的影響。與傳統(tǒng)的財務信息化建設模式不同，財務數(shù)字化在建設思路方面均存在較大的差異性。財務信息化與數(shù)字化轉型的區(qū)別主要體現(xiàn)在：（1）在數(shù)據范圍方面：財務信息化主要是物理世界的輔助性工具，部分業(yè)務數(shù)據得以保留；數(shù)字化轉型則不同，可以保留全部數(shù)據信息。（2）在管理目標方面：信息系統(tǒng)主要是企業(yè)內部程序以及資源信息的管理，目標是對企業(yè)內部經營決策加以支持；數(shù)字化系統(tǒng)是全面的、開放的，其目標是連接、創(chuàng)新以及共享等，支持生態(tài)鏈的協(xié)同運作。（3）在核心管理要素方面：信息化的核心要素主要有組織、流程等，而數(shù)字化的核心要素主要有場景、數(shù)據以及算法等。（4）在驅動力方面：信息化主要為流程驅動，而數(shù)字化則為數(shù)據驅動。（5）在組織模式方面：信息化組織模式為科層制，數(shù)字化組織模式為生態(tài)型。（6）在管理理念方面：信息化以管控為導向，數(shù)字化以業(yè)務賦能為導向。（7）在運營模式方面：信息化主要為金字塔模式，數(shù)字化主要為企業(yè)大腦+前中后臺模式。

（二）構建以數(shù)據驅動為主的管理體系

傳統(tǒng)財務管理模式更多關注的是業(yè)務流程，而數(shù)字化時代的思維模式主要是從流程驅動轉為數(shù)據驅動，這是因為企業(yè)所有的生產經營活動之中均蘊藏著大量的數(shù)據信息，財務數(shù)字化將企業(yè)管理的驅動力模型從流程驅動轉化成為數(shù)據驅動。流程驅動管理模式與數(shù)據驅動管理模式的差別體現(xiàn)在如下幾個方面：（1）在輸入源方面：流程驅動模式主要為人的直覺與經驗，而數(shù)據驅動模式為數(shù)據。（2）在過程可見性方面：流程驅動模式主要為可解釋及可視化，數(shù)據驅動模式不可見。（3）在自動化程度方面：流程驅動模式為半自動化，數(shù)據驅動模式為自動化。（4）在應對變化能力方面：流程驅動模式迭代速度慢，數(shù)據驅動模式迭代速度快。（5）在輸出方面：流程驅動模式為規(guī)則體系，數(shù)據驅動模式為決策體系。

二、上市公司財務數(shù)字化轉型的理論邏輯

下面從外在與內在邏輯兩個方面，對上市公司財務數(shù)字化轉型的理論邏輯進行概述：

（一）外在邏輯

近年來，隨著大數(shù)據等信息技術在各個領域的廣泛應用，我國企業(yè)在實際發(fā)展過程中獲得了前所未有的發(fā)展，尤其是深入挖掘數(shù)據信息，使其充分地體現(xiàn)出固有的優(yōu)勢，提高企業(yè)自身管理效率與創(chuàng)新效率，因此，此項工作被很多企業(yè)所重視與關注。在實際開展過程中，企業(yè)財務數(shù)字化轉型實際上就是企業(yè)數(shù)字化轉型的一個基礎性內容。主要體現(xiàn)在：（1）基于信息技術視角，財務數(shù)字化的主要職能為開發(fā)企業(yè)整體系統(tǒng)，然而企業(yè)開發(fā)人員一般未能充分了解業(yè)財流程，不能在實際工作過程中完全符合企業(yè)發(fā)展需求。所以說，該領域數(shù)字化轉型的可能性沒有。（2）基于業(yè)務視角，業(yè)務是企業(yè)發(fā)展的一個核心環(huán)節(jié)，在這個思想引領下，業(yè)務部門常常對自身重要性予以過度重視，而且業(yè)務部門與其他部門之間的溝通較少。所以，基于業(yè)務視角切入，不能加快數(shù)字化轉型目標的實現(xiàn)，反而極易導致企業(yè)出現(xiàn)“信息孤島”問題。（3）基于財務角度，財務管理部門為企業(yè)的一個非常重要的部門，主要工作內容為收集與整理各類數(shù)據信息。

（二）內在邏輯

傳統(tǒng)企業(yè)財務管理模式下，較為突出的問題就是“重核算、輕管理”，在這個理念指導下，使得新時代發(fā)展背景下很多企業(yè)會計職能的發(fā)揮受到較大的限制。目前，很多企業(yè)財會人員普遍未擺脫傳統(tǒng)財務理念，仍然將會計的主要職能視為核算以及監(jiān)督兩個方面。但是，隨著近年來人工智能以及大數(shù)據等技術的廣泛應用與快速發(fā)展，會計人員已然將簡化的會計核算任務予以簡化處理，會計職能在新時代發(fā)展背景下面臨著很大的轉型。本質上而言，隨著企業(yè)對數(shù)字化需求越來越大，企業(yè)會計工作不能僅僅停留于以往的職能視角，而應該將焦點置于提高數(shù)據利用效率，為企業(yè)提供精準決策。

三、上市公司財務數(shù)字化轉型的發(fā)展趨勢

雖然數(shù)字化時代并未將財務核算與監(jiān)督基本職能加以改變，但是數(shù)字化技術為企業(yè)財務管理工作開闊更為寬廣的視野，通過與數(shù)字化技術深入融合，不斷創(chuàng)新上市公司財務管理模式，今后上市公司財務數(shù)字化轉型的發(fā)展趨勢主要包括：

（一）新核算：由傳統(tǒng)核算轉為智能化核算

目前，企業(yè)財務組織的角色已經從原有的經濟業(yè)務處理者、管控與服務的平衡者逐漸轉化為創(chuàng)新的引領者角色。面對各種新業(yè)態(tài)，財務將使用ML、NLP以及OCR等數(shù)字化技術，實現(xiàn)新核算。上述這些新核算技術是數(shù)字技術在財務核算領域的深層次運用，使得財務核算工作日趨一體化以及自動化，財務核算工作人員的工作模式也出現(xiàn)較大的改變。

（二）新管理：由確定性轉化為不確定性

隨著財務數(shù)字化轉型不斷加深，管理會計邊界被拓寬。大機器工業(yè)時代發(fā)展背景下的傳統(tǒng)管理會計模式，底層邏輯是對確定性加以管理；而隨著數(shù)字化時代的到來，很多不確定性因素隨之而來。在這樣的發(fā)展背景之下，新管理會計的核心思路就要求：利用數(shù)據的自動化，將復雜系統(tǒng)的不確定性予以簡化，從局部著手對資源進行優(yōu)化配置，加快靜態(tài)優(yōu)化朝著動態(tài)、全局優(yōu)化的方向發(fā)展，從而更好地應對不確定性因素。目前，以數(shù)字化技術為基礎的管理會計的應用場景主要包括如下幾個方面：（1）實時成本核算：基于物聯(lián)網，對業(yè)務數(shù)據進行采集，基于RFID技術，對業(yè)務流程進行實時跟蹤，對作業(yè)成本數(shù)據加以更新，從而開展動態(tài)核算。（2）營運資金模擬：向企業(yè)實物資產嵌入RFID電子標簽，實時監(jiān)控產供銷全鏈條實物資產以及產品。（3）數(shù)字化分析與決策：通過對盈利狀況進行科學預測，將戰(zhàn)略決策引入實際場景之中，對戰(zhàn)略結果進行量化，幫助決策者對市場中的各項要素進行實時感知。（4）數(shù)字化風控：充分分析業(yè)務對象與交易行為，及時預警今后可能發(fā)生的風險規(guī)模與概率，提高風險管控水平。

四、當前時期下上市公司財務數(shù)字化轉型的具體策略

隨著當前市場競爭壓力越來越大，上市公司之間的競爭壓力也變得越來越大，其發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。對此，上市公司應該與當前發(fā)展形勢充分地結合，加快財務數(shù)字化轉型，提高企業(yè)財務管理效率與質量。具體而言，可以從如下幾個方面加快財務數(shù)字化轉型：

（一） 強化頂層設計

財務數(shù)字化轉型屬于一項非常復雜的工程，所以要與相應的科學理論相結合，且在獲得企業(yè)管理人員同意的條件下穩(wěn)步實施。因此，上市公司應該加強財務數(shù)字化頂層設計，具體措施如下：（1）設定目標。上市公司應該將提升數(shù)字化轉型地位作為核心目標。（2）評估系統(tǒng)。在這個階段，上市公司應該與自身實際現(xiàn)狀相結合，分析自身所處的行業(yè)特征、市場經營形勢等多方面因素進行充分分析，從而對系統(tǒng)進行科學化評估。（3）分析差距。上市公司應該將當前發(fā)展現(xiàn)狀與預期所達成的目標進行比較，比較二者之間的差別，將階段性目標進行設置。（4）切入實施。上市公司應該結合計劃內容，選擇合適的轉型切入點，在實際實施過程中，上市公司應該充分地評估階段性的成果，采取及時有效的措施對其中存在的不足或缺陷加以修正，確保利益最大化。

（二） 積極推動網絡化發(fā)展財務共享服務平臺

企業(yè)財務整合，屬于一項十分龐大而又復雜的工程，在實際工作過程中，常常會出現(xiàn)人為方面的漏洞或者缺陷。此外，為了更好地應對龐大、復雜的數(shù)據，需要將大量的人力、物力以及財力投入其中。通過積極利用網絡化的便利性，打造屬于企業(yè)內部的財務共享服務平臺，可以將大量的人力成本加以節(jié)約，而且確保數(shù)據整理的準確度。網絡技術還可以為財務共享構建數(shù)據化的模型，輸入數(shù)據信息，則能夠得到總結性的系統(tǒng)數(shù)據，統(tǒng)計時間大大減少，從而促使企業(yè)綜合效益水平顯著提升。

（三）促使財務信息分析能力顯著提升

企業(yè)在實施財務共享模式過程中，如果未高度重視信息獲取過程中成本支出問題，不僅會對財務信息分析能力產生直接的影響，而且也會導致超預算問題，對企業(yè)的經營效益產生直接影響。所以，可從如下幾個方面著手：（1）企業(yè)應該加大投資力度，將云計算等先進的信息技術應用于其中，促使企業(yè)管理水平顯著提升，增強對信息的處理能力；（2）企業(yè)應該全面分析財務信息數(shù)據，為后續(xù)經濟業(yè)務的開展奠定堅實的基礎，增強風險防范能力。此外，相關工作人員還應該意識到財務數(shù)據信息是密切相關的，唯有強化各個環(huán)節(jié)間的信息聯(lián)系，才能夠使得信息更加真實和全面。

結語

目前我國正處于經濟發(fā)展體制的一個非常關鍵的時期，上市公司數(shù)量與發(fā)展規(guī)模也越來越多。但是，在實際發(fā)展過程中，企業(yè)均面臨著十分嚴峻的市場競爭壓力，尤其是疫情以來，市場經濟的低迷，更是影響到上市公司的效益。在這樣的發(fā)展背景下，上市公司若要提升自身競爭實力，就應該高度重視財務數(shù)字化轉型，提高企業(yè)的財務管理效率與質量，進而提高企業(yè)經濟效益以及整體管理水平。對于上市公司而言，應該與自身發(fā)展現(xiàn)狀相結合，做好頂層設計、積極落實財務數(shù)字化轉型的要求等，唯有如此，上市公司才能夠盡快實現(xiàn)財務數(shù)字化轉型，加快經濟效益水平的提升。