劉祎

（無錫商業(yè)職業(yè)技術學院，江蘇 無錫 214153）

日益增長的信息需求推動了信息化產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，云計算技術向會計領域滲透，云會計作為一種新型會計信息化模式，對會計工作、稅務工作的創(chuàng)新和變革發(fā)揮著重要的推動作用。長期歷史經(jīng)驗表明，信息技術對教育發(fā)展具有革命性影響，各教育從業(yè)者必須予以高度重視。在此背景下，高職會計專業(yè)提出強化云會計概念，融合大數(shù)據(jù)新型信息技術，結合市場需求定位人才培養(yǎng)目標，為社會培養(yǎng)掌握智能財稅專業(yè)技能的專業(yè)復合型人才。稅法類課程變化快、難度大，因此會計專業(yè)稅法類課程教師應該轉變教育教學思維，適應最新時代發(fā)展需求，積極探索稅法類課程教學新模式，提高信息技術教學能力。

一、云會計背景下提升高職稅法類課程教師教學能力的必要性

（一）金稅四期加速智能財稅人才培養(yǎng)變革

國際稅收環(huán)境趨嚴，國內涉稅大數(shù)據(jù)不斷積累，基于云會計、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，從以票管稅到以數(shù)治稅的稅管革新，國內正在不斷推動智慧監(jiān)管、智能辦稅的社會共同治稅的信息共享機制，建立更智能的金稅四期，最終將實現(xiàn)稅款征收網(wǎng)絡化、稅源管理數(shù)字化、稅務稽查智能化。面對稅務機關的數(shù)字化變革和嚴監(jiān)管環(huán)境，會計人員應該重視外部涉稅事項，不斷學習稅務專業(yè)知識，成為掌握智能財稅的專業(yè)會計人才。在此背景下，高職會計專業(yè)必須強化云會計概念，調整大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標，及時更新課程體系，修訂專業(yè)人才培養(yǎng)方案，開設與現(xiàn)實時代背景相匹配的專業(yè)課程。高職會計教師尤其稅法類課程教師，更應緊跟人才培養(yǎng)變革，加快提升稅法類課程教師教學能力，加快稅務課程教學課堂革新，更好地培養(yǎng)新時代所需人才。

（二）當今社會需求加快納稅實務課程教學創(chuàng)新

云會計背景下，大數(shù)據(jù)的廣泛運用，新型商業(yè)模式、產(chǎn)業(yè)政策不斷涌現(xiàn)，衍生出了大量新型會計崗位，其對應的能力需求與傳統(tǒng)會計存在較多差異，社會對會計專業(yè)人才培養(yǎng)提出了新要求，為社會培養(yǎng)智能財稅人才迫在眉睫。更智能更“云”化的金稅四期，對高等院校稅務類課程教學活動的開展也提出了更高要求，如何將云會計與稅法類課程教學有機融合，順應時代展開教學創(chuàng)新，是每一個稅法類課程教師都應該思考與研究的問題。經(jīng)濟法基礎、納稅實務、稅收籌劃等課程是會計學專業(yè)學生的必修課程之一，納稅知識是企業(yè)財會人員必須具備的專業(yè)知識。然而，目前稅法課程存在教學內容重知識輕理論、教學方法單一、實踐教學環(huán)節(jié)弱化等問題，現(xiàn)有的高職院校會計專業(yè)人才輸出已經(jīng)不能滿足在云會計背景下的企業(yè)對人才需求，社會要求轉變教學觀念，更新教學內容，改進教學方法，加強實踐教學等，這些都對稅法類課程教師的角色提出了新要求。

（三）新時代環(huán)境對教師自身發(fā)展提出更高要求

新時代的會計教學不斷面臨新挑戰(zhàn)，我國高職會計專業(yè)更肩負著各條戰(zhàn)線輸送基層會計專業(yè)人才的重要任務，在新形勢下，只有不斷進行教育教學改革，用最新的專業(yè)知識豐富教師業(yè)務能力，從各方面提高教育教學水平，才能培養(yǎng)出符合時代需求的會計人才。在教學改革中，教師自身的發(fā)展尤為關鍵，教學內容的改革需要教師大力推動。近年來，財稅知識體系不斷更新，如新企業(yè)會計準則體系的調整和修訂，《政府會計制度》的出臺，稅收營改增政策、增值稅稅率的調整，個人所得稅稅基提高、個稅專項附加扣除的施行，房產(chǎn)稅的試運行，為減輕企業(yè)稅費負擔出臺的多項減稅降費政策，如小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的不斷出臺等，面對日新月異的財稅環(huán)境變革，鋪天蓋地知識體系的更新需要教師自身不斷努力吸收消化，才能更好地傳授給學生。

二、現(xiàn)階段高職稅法類課程教師普遍存在的問題

（一）稅法類課程難度大，亟須教師提高專業(yè)素養(yǎng)

大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)開設的各類稅法類課程很多，比如經(jīng)濟法基礎、納稅實務、稅收籌劃等，稅法類課程的特點均為綜合性強、教學難度大、學生學習興趣低，對教師的業(yè)務知識、專業(yè)素養(yǎng)、教學能力都具有很高的要求。首先，各稅法類課程是學生在會計基礎、財務會計等課程基礎上學習的，學生只有先深入理解財稅基礎知識，才能更好地理解相關稅務實務內容。稅法類教師不僅需要精通稅法知識，還需大量儲備會計專業(yè)知識；其次，稅法類課程內容通常都包含很多稅種，如增值稅、消費稅、所得稅等，也有一些特殊行業(yè)企業(yè)才接觸到的稅種，各稅種都有計算、申報與繳納，稅務業(yè)務處理具有很強的綜合性，這也要求教師具有較強的綜合稅務業(yè)務處理水平；再次，學生基本沒有財稅方面的社會實踐經(jīng)歷，對稅務業(yè)務處理的理解比較淺顯，對經(jīng)濟業(yè)務和財稅處理的流程往往機械化、單一化、片面化，稅法類課程對業(yè)務流程及操作要求又較高，這也給稅法類教師的實踐課程實施增加了難度。

（二）稅法類課程實操性強要求教師豐富實際經(jīng)驗

高職院校的教學目標與本科院校的教學目標截然不同，高職院校的教學更加側重于實際操作，在實際授課中對實訓課占比有很高的要求，在課堂上也更加注重學生實際動手操作能力的培養(yǎng)。稅法類課程尤其具有實操性強的特點，各個稅種都有一套完整的計算、申報、繳納的操作流程，各稅種的業(yè)務處理流程均有不同點，需要稅法類教師具有很強的稅務實務處理能力和綜合業(yè)務處理實踐能力。然而絕大部分高職院校會計專業(yè)的教師都是從高校剛畢業(yè)就進入學校工作，雖然保障了教學中的理論基礎，但實際工作經(jīng)驗的缺乏導致教師動手操作能力欠缺，無法真正意義上做到理論聯(lián)系實踐。這就要求高職院校的會計專業(yè)教師，尤其是稅法類課程教師，不僅需要保證扎實的專業(yè)理論知識，還要不斷注重實際操作能力的提高。

（三）稅法類教材的滯后性降低教師教學熱情

我國近年來稅法改革變動較為頻繁，陸續(xù)大幅度進行企業(yè)減稅降費，不斷出臺稅收新優(yōu)惠政策，比如個稅近年來的大力改革、增值稅稅率的多次降低、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策頻頻出臺等。高校在稅務課程教學過程中使用的教材由于更新和出版周期較長，很難和當下最新的稅法制度完全匹配，教材與稅法相比往往存在滯后性。在實際授課過程中，教師如果要向學生傳遞最新、最全的稅法知識，每次授課往往需要花很多時間來重新備課，課堂上也需要對學生講解最新的稅法政策，課后需要不斷修改教學設計與教學課件，還需要修改部分習題的做法與答案。教師還需要不斷提醒學生最新稅法政策變化，大大增加了教師的教學課時以及教學工作量，學生也會由于以上種種原因降低學習熱情，最終導致稅法類課程教師的課堂教學熱情大幅降低。

（四）教學能力重視不夠，教學能力提升阻礙較多

目前，在高職院校中，教學能力和科研水平已經(jīng)成為衡量教師業(yè)務水平高低的重要指標，眾多教師卻更重視科研水平能力提升，認為教學能力提升只需要參加一些微課比賽、教師業(yè)務能力比賽即可，甚至有人認為教師教學能力只是簡單的教學技能，對教學能力提升不夠重視，教學能力提升途徑也存在著較多阻礙。首先，新教師在進入學校開展教學工作前，教師教學能力方面的崗前培訓較少且作用有限，許多新教師一來到學校就開始了較重的一線教學任務，較少有機會能接受系統(tǒng)的教學能力培訓；其次，成長中的教師在教學能力提升的過程中遇到問題時，首先會自己摸索嘗試，很少在第一時間尋求同事和專業(yè)帶頭人等專家的幫助，同事間提升教學能力的氛圍不濃；再次，高職院校的教師普遍存在沒有教育專業(yè)背景、教育教學經(jīng)驗不足、缺乏系統(tǒng)的教學能力培養(yǎng)培訓等問題，教學創(chuàng)新能力不夠，實踐操作經(jīng)驗不足，這些都是教學能力提升的主要阻礙。

三、云會計背景下高職稅法類課程教師教學能力提升措施

（一）組織構建稅法類課程教學團隊和創(chuàng)新團隊

教師教學能力的提升只靠自身是遠遠不夠的，個人的成功往往離不開學校學院的支持。應建設一支教學水平高、視野開闊、經(jīng)驗豐富、實踐能力強、愛崗敬業(yè)的高水平稅法類課程教學團隊，提升團隊中每位教師的教學能力。

首先，通過經(jīng)驗互補、專業(yè)交流的原則，建立橫跨年齡層、貫穿校內外的稅法類教學團隊，邀請有經(jīng)驗的校外企業(yè)導師分享企業(yè)實操經(jīng)驗、專業(yè)知識扎實的資深教師給予年輕教師專業(yè)指導；其次，針對復合、跨界互補，建設多元化稅法類教師教學創(chuàng)新團隊，團隊中除了有傳統(tǒng)稅法類課程教師，還應增加智能財稅、財務分析、信息化技術人才，培養(yǎng)一批兼具專業(yè)知識、創(chuàng)新能力與實踐經(jīng)驗的優(yōu)秀教師；最后，建立教學團隊和創(chuàng)新團隊后，應定期組織教研活動，活動內容包括人才培養(yǎng)方案制訂、教學實施方法革新等方面，緊緊圍繞稅法制度的革新演變，積極地調整與創(chuàng)新。

（二）及時更新稅法類課程教學內容和教學資源

云會計背景下，高職會計專業(yè)強化云會計概念，融合大數(shù)據(jù)技術，緊跟稅法最新政策，結合市場需求定位人才培養(yǎng)目標，培養(yǎng)出適應時代發(fā)展的財稅人才。一方面，教師應更新會計教育教學理念，將新技術融入稅法課程，從傳統(tǒng)的稅務處理程序向懂財稅、知風險，并向稅務大數(shù)據(jù)應用轉變，教學課程內容可以將傳統(tǒng)稅務知識與新技術新平臺相結合；另一方面，院校可以與軟件公司合作，自主開發(fā)適合學生的數(shù)字化資源，并做到每學年及時更新，比如可以通過購置中聯(lián)推出的“智能財稅”教學資源平臺，可以更好地使教師主動積極展開信息化教學活動；最后，各位教師在平時日常教學中應注重教學素材的積累，如教學材料、實訓方案、企業(yè)案例、教學視頻、教學課件、學生優(yōu)秀作業(yè)等，日常持續(xù)更新教學資源庫，確保資源內容能夠與社會需求相適應。

（三）大力開發(fā)稅法類課程創(chuàng)新體系云教材

近年來稅收現(xiàn)代化與稅收治理改革發(fā)展正在不斷加速，國家出臺的新稅法政策速度也在不斷加快，目前高職院校稅法類課程普遍存在教材更新滯后的問題，課程設計也往往與社會需求脫節(jié)，不能快速根據(jù)社會需求的發(fā)展變化來確定教學目標，再者稅法類課程較多，課程之間內容重合較多，區(qū)分各類稅法課程定位本身比較困難，學生學習單一課程的針對性較差。高職院校應緊跟時代步伐，利用最新的云會計、大數(shù)據(jù)技術，圍繞我國稅制的前沿改革動態(tài)，緊密關注稅法的最新政策，大力創(chuàng)建開發(fā)稅法類課程云教材，使教學團隊和創(chuàng)新團隊每個成員都可以第一時間添加更新教材，確保學生接收的知識和技能是最新的，保證學生學習的專業(yè)性和實效性，以更好地適應社會崗位的需求。

（四）推動支持稅法類課程教師下企業(yè)鍛煉和橫向課題

稅法類課程實踐操作性強，因此教師應更多參與下企業(yè)鍛煉或者橫向課題，全面深度開展校企合作，把企業(yè)和學校真正聯(lián)系在一起，不斷提高教師的實踐能力，建設一支知識不斷更新、業(yè)務不斷精進、能力不斷加強的云教師隊伍。因財務工作的敏感性、下企業(yè)鍛煉的時效性，教師在下企業(yè)鍛煉時未必會真正接觸到企業(yè)的核心業(yè)務或實操業(yè)務，高職院?？梢耘c企業(yè)建立校企合作機制，直接把企業(yè)部分辦公點搬到學校，或在企業(yè)專門設立實習處，為教師與學生提供更多企業(yè)實踐的機會，達到高職院校稅法類課程教師下企業(yè)實踐的目的，真正培養(yǎng)具備專業(yè)理論基礎和企業(yè)實踐能力的“雙師型”教師。

（五）提倡教師參與知識更新學習和教學能力提升培訓

隨著我國經(jīng)濟社會的高速發(fā)展，會計專業(yè)知識快速更新替代，我國近年來稅法改革也變動頻繁，國家不斷出臺稅收新優(yōu)惠政策，要求高職院校稅法類課程教師時刻更新自己的稅務知識系統(tǒng)，隨時隨地備課，隨時使自己的知識結構與授課內容具備前沿性和時代性。會計理念的不斷更新，也要求教師不斷思考更新教育教學方案，教師應積極探索更好的教學方法，努力提高教學業(yè)務水平，加強教學設計、聚焦一線課堂，大力推動教材、教法改革。具體可以通過校內培訓、教研活動、教學團隊等，不定期針對新的稅務改革進行系統(tǒng)深入交流，更新教學內容知識體系，全面提升教師教學能力；學院可以每年購買最新的稅務師、注冊會計師等培訓資源，供稅法類課程教師學習最新最前沿的稅法知識和各稅法類名師講解知識點的最新教學方法；還能通過外出培訓，多參加行業(yè)的培訓與會議，多與兄弟院?；ネㄓ袩o，取長補短，開闊視野，獲取豐富的教育教學新理念，提升教師的教育教學水平。

（六）鼓勵教師積極參與“智能財稅”技能大賽指導工作

全國職業(yè)院校技能大賽已成為助推“三教改革”的重要實踐，也是落實“崗課賽證”的重要一環(huán)。2022年會計類技能大賽正式新增“智能財稅”項目的比賽，該技能賽項圍繞新經(jīng)濟、新技術、新職業(yè)、新專業(yè)，聚焦財稅改革發(fā)展新方向，通過以賽促教、以賽促學，提升數(shù)字化財稅技術技能人才培養(yǎng)水平。高職院校應積極參加各類財經(jīng)商貿(mào)類技能大賽，對教師與學生都大有裨益。面對新增“智能財稅”項目比賽，指導教師為順利指導學生，需要更新財稅知識系統(tǒng)、研究大賽稅務實訓案例，在指導學生的過程中提升稅務專業(yè)水平。

四、結語

隨著云會計、大數(shù)據(jù)等新技術大力發(fā)展，全球稅收環(huán)境日益趨嚴，我國稅法改革力度加大，高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案變革，高職稅法類課程教學的改革也面臨重要轉折點。教師是教學活動的主體，素質過硬的師資隊伍是開展課程改革和提高教學效果的關鍵因素之一，高職稅法類課程教師教學能力提升勢在必行。然而目前稅法課程難度大、實操性強、教材具有滯后性，教師存在專業(yè)素養(yǎng)提升慢、缺乏實際工作經(jīng)驗、教學能力重視不夠、缺乏教學熱情等問題。通過剖析問題、直面困境，組織構建稅法類課程教學團隊和創(chuàng)新團隊，團隊及時更新稅法類課程教學內容和教學資源；學院大力支持稅法類課程教師下企業(yè)鍛煉和橫向課題；學校提倡教師參與知識更新學習和教學能力提升培訓，鼓勵教師積極參與“智能財稅”技能大賽指導工作等方法和途徑，提升高職稅法類課程教師教學能力，才能培養(yǎng)出符合大數(shù)據(jù)、云會計發(fā)展的財稅人才。