岳 鵬，郭珊珊

（1.中國石油大學出版社有限公司，山東 青島 266580；2.中國石油大學（華東）財務處，山東 青島 266580）

在市場經濟體制改革發(fā)展背景下，出版企業(yè)要想在競爭激烈的市場上脫穎而出，除了要關注出版內容質量和營銷活動，還必須注重內部財務預算管理工作。財務預算管理在企業(yè)的財務管理中占據(jù)著極為重要的地位，覆蓋范圍極廣，關乎企業(yè)資源的優(yōu)化配置利用，有助于促進各個業(yè)務環(huán)節(jié)順利的發(fā)展。因此，出版企業(yè)要圍繞財務預算管理工作進行深入研究，不斷強化全面預算管理工作，切實提升財務預算管理水平。

一、出版企業(yè)財務預算管理的必要性

（一）完成預期制企業(yè)發(fā)展目標

任何企業(yè)要想完成預期制定好的發(fā)展目標，就必須認真做好財務預算管理工作。出版企業(yè)只有通過科學規(guī)范的內部財務預算管理工作，才能夠推動各項資源的最優(yōu)化配置利用，持續(xù)在市場上獲得可觀經濟效益。當出版企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況和市場發(fā)展趨勢明確預算管理目標，并真正落實好各項預算管理措施后，就能夠確保以合理成本提升企業(yè)整體效益，為出版企業(yè)創(chuàng)造后續(xù)經濟效益打下扎實的工作基礎。

（二）滿足市場經濟體制改革要求

隨著我國市場經濟體制的深入改革，出版產業(yè)的產權結構呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢。出版企業(yè)要想贏得更多市場投資者的認可和支持，除了要關注實際經營情況，還必須讓投資者全面了解該行業(yè)的發(fā)展前景以及行業(yè)成熟企業(yè)的經營利潤水平。因此，通過加強企業(yè)財務預算管理工作，為投資者提供全面完善的財務預算信息。

（三）滿足出版企業(yè)管理要求

當前我國出版企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開全面有效的管理，出版企業(yè)要通過不斷加強財務預算管理工作，注重對各個環(huán)節(jié)的細節(jié)管控，明確各部門崗位職能權限和管理目標，才可以幫助企業(yè)最大程度提升管理效益，實現(xiàn)出版企業(yè)現(xiàn)代化、科學化以及專業(yè)化發(fā)展目標，滿足出版企業(yè)各項管理發(fā)展需求。

二、出版企業(yè)財務預算管理現(xiàn)狀

（一）財務預算管理工作流于形式

一些出版企業(yè)高層領導更多只是關注企業(yè)生產經濟效益，一定程度上忽視了內部財務預算管理工作，缺乏對財務人員的科學指導，使得該項工作流于形式。在出版企業(yè)管理人員看來，財務預算管理工作無法直接為企業(yè)創(chuàng)造經濟效益，他們只需要按照上級單位的要求完成任務即可，無須主動結合大量財務數(shù)據(jù)改進財務管理措施，從而導致財務預算執(zhí)行無法順利開展。

（二）預算編制體系不夠完善

大多數(shù)出版企業(yè)并未構建完善的財務預算編制工作體系，財務預算工作通常只是由企業(yè)財務部門負責完成，尚未協(xié)調出版企業(yè)內部各部門積極參與到財務管理工作中，也沒有引導各層級管理者以及相關員工共同參與到企業(yè)財務預算編制作業(yè)中。出版企業(yè)在開展財務預算編制工作時，缺少對財務預算管理的深入分析，從而容易導致財務預算編制漏洞百出，編制內容單一化，并且無法充分保障財務預算編制以及預算執(zhí)行的工作效率。

（三）缺乏監(jiān)督考核機制

現(xiàn)代出版企業(yè)要想提高自身財務預算管理水平，不僅要認真做好財務預算管理工作，還必須不斷加強對財務預算工作人員日常操作的監(jiān)督管理，確保每個工作流程都能夠落到實處，嚴格督促相關工作人員按照企業(yè)規(guī)章制度規(guī)范操作，杜絕出現(xiàn)各種違規(guī)行為，影響企業(yè)切身利益。然而實際情況是較多出版企業(yè)領導并未正確認識到建立完善財務預算管理監(jiān)督考核機制的重要性，財務預算評估工作無法滿足業(yè)務發(fā)展需求，難以做到及時發(fā)現(xiàn)問題并分析解決問題。

三、出版企業(yè)財務預算管理工作對策

（一）開展全面預算管理

出版企業(yè)高層領導要意識到財務預算管理不只是財務部門的事情，同時還需要出版編輯部門、發(fā)行部門以及其他管理部門的工作人員共同參與其中。出版企業(yè)高層領導要指導全體職能部門相互協(xié)作共同開展全面預算管理，基于各部門的相互協(xié)作，將財務預算從編制計劃下達，到全面預算有力執(zhí)行與監(jiān)控，最終完成對財務預算的全過程評價與考核作業(yè)，各個環(huán)節(jié)要將財務預算管理目標真正落實到具體部門、具體崗位，并嚴格執(zhí)行責任追究制度和獎懲制度，這樣才能夠調動起全體員工參與財務預算管理工作的積極性，充分保障出版企業(yè)財務預算管理工作成效。全面預算管理工作目標的制定需要結合出版企業(yè)內外部環(huán)境，針對當前出版市場多元發(fā)展狀況，任何出版企業(yè)在開展全面預算管理活動前，都應密切關注市場發(fā)展動態(tài)變化，以此確保企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標能夠適應新常態(tài)發(fā)展，出版企業(yè)的各部門也應通力協(xié)作，執(zhí)行預算編制，從而實現(xiàn)全面預算管理目標。

（二）注重預算編制工作

現(xiàn)代出版企業(yè)在開展財務預算管理活動之前，需要安排專業(yè)人員深入市場進行調研分析，科學結合市場發(fā)展趨勢要求和企業(yè)發(fā)展規(guī)模情況，建立健全財務預算管理工作體系，加強對出版企業(yè)財務部門的管理。首先，出版企業(yè)要加大財務預算管理組織機構的建設投資力度，專門設置財務預算管理崗位，由專業(yè)人員負責財務預算編制工作，強化對企業(yè)財務預算的集中管理。財務管理部門需要對各部門預算職能進行深入分析，確保全面預算能夠覆蓋各部門。其次，出版企業(yè)還需積極創(chuàng)新財務預算編制工作目標，努力推動企業(yè)財務預算編制的多元化發(fā)展。出版企業(yè)要合理應用先進的互聯(lián)網技術，搭建專業(yè)完善的大數(shù)據(jù)平臺，收集整理有價值的數(shù)據(jù)信息，并進行高效傳遞分享，以此來保障出版企業(yè)全面預算編制工作質量，豐富全面預算編制內容。以成本控制為例，出版企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)技術建立供應商數(shù)據(jù)庫，根據(jù)以往數(shù)據(jù)信息對比分析篩選出最佳供應商，這樣能夠幫助出版企業(yè)降低各類圖書生產成本，創(chuàng)造出更多的經濟利潤。最后，出版企業(yè)還需將所有業(yè)務與流程有效納入財務預算管理編制工作體系，不斷提升各項業(yè)務與財務的融合程度，完成對財務預算全過程的監(jiān)控管理目標。

（三）加強預算執(zhí)行控制

出版企業(yè)加強預算執(zhí)行控制主要體現(xiàn)在以下幾點內容：第一，加強預算分析。出版企業(yè)的高層領導要高度重視預算分析工作，深入分析財務預算數(shù)據(jù)，結合市場發(fā)展水平和宏觀經濟形勢開展財務預算數(shù)據(jù)分析。財務管理部門需要組織相關工作人員共同參與財務預算分析工作，明確預算分析方法和評價指標，根據(jù)企業(yè)實際情況和市場發(fā)展趨勢展開優(yōu)化改進，而不是一味生搬硬套傳統(tǒng)預算分析方法和指標。第二，預算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制。出版企業(yè)財務預算指標設定需要做到層層分解，并具體落實到對應的管理部門與崗位中。出版企業(yè)要主動完善預算執(zhí)行授權審批制度，任何涉及較大金額的業(yè)務都需要得到有關部門的審核審批，做到企業(yè)資源的合理調配使用，杜絕發(fā)生不必要的資源浪費現(xiàn)象。

（四）強化預算考核工作

出版企業(yè)要想提高財務預算管理工作質量和效率，還需科學制定并落實完善預算考核制度，充分挖掘每個員工的潛力，推動財務預算管理各個工作環(huán)節(jié)有條不紊地進行。出版企業(yè)財務管理人員需要結合以往工作實踐經驗與海內外優(yōu)秀出版企業(yè)經營管理模式，進一步優(yōu)化企業(yè)預算管理考核工作機制，注重對細節(jié)方面的有力把控。財務管理人員要充分考慮出版企業(yè)發(fā)展過程中涉及投資、成本、資產以及利潤等不同方面可能面臨的風險因素，對比分析各項指標數(shù)據(jù)，為高層領導做出最佳決策提供科學依據(jù)。為了提高全體員工參與財務預算管理工作的積極性和執(zhí)行效率，出版企業(yè)需要將預算考核工作與員工績效考評掛鉤，對于那些日常表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予適當?shù)奈镔|與精神獎勵，而對于那些做事敷衍、態(tài)度散漫的員工則要采取相應的處罰措施，這樣能夠幫助企業(yè)提高資源利用效率，促進企業(yè)和諧健康發(fā)展。

四、某出版社全面預算管理工作分析

（一）某出版社概況

某出版社是由教育部主管、某大學主辦的綜合性出版單位，其設有總編室、綜合辦公室、營銷部、數(shù)字出版部、出版部、儲運部、財務部以及五個圖書事業(yè)部。該企業(yè)以高校專業(yè)教材、中小學教材教輔類圖書作為核心支撐，有效提出了“八強化、八提高”的工作方針，著力在夯實基礎上下功夫，注重提升市場綜合競爭力、品牌影響力、質量管理能力、選題能力、客戶關系能力、渠道建設能力以及職業(yè)規(guī)范能力。2021 年，該出版社共出版各類新書389 種，為企業(yè)帶來了可觀的經濟效益。經過多年的努力，某出版社編輯發(fā)行的圖書品種結構得到了進一步完善，市場占有率不斷提升，銷售推廣渠道也不斷優(yōu)化改善。

（二）某出版社的全面預算管理工作

1.全面預算的編制。全面預算編制內容主要涵蓋了業(yè)務預算、資本預算以及財務預算。其中，業(yè)務預算指的是用以規(guī)劃不同經營業(yè)務的預算，由各個業(yè)務部門和職能管理部門負責預算編制。某出版社的業(yè)務預算編制工作包括了圖書生產費用預算編制、非生產費用預算編制、營業(yè)收入預算編制以及財政補助預算編制等內容；資本預算指的是用以規(guī)劃企業(yè)專項業(yè)務的具體預算，由綜合辦公室負責編制。某出版企業(yè)的資本預算編制工作包括了固定資產投資預算、無形資產投資預算等；財務預算則是全面反映企業(yè)各項業(yè)務對現(xiàn)金流量和經營成果的影響，用以規(guī)劃企業(yè)內部現(xiàn)金管理、盈虧管理以及資產管理的預算。

2.全面預算的執(zhí)行。某出版社通過實施全面預算，加強了各業(yè)務部門的資金計劃安排，使財務預算管理更好地服務于內部業(yè)務工作，保障全年度財務預算指標的圓滿完成。比如，以2021 年某出版社營業(yè)收入預算考核指標為例，全年企業(yè)營業(yè)收入比預算增長8.52%，其中圖書銷售收入以及其他經營收入分別比預算增長了6.2%、12.5%，某出版企業(yè)通過加強銷售渠道建設，加強客戶關系的開發(fā)維護，推動了圖書銷售率和上架率的提升，幫助企業(yè)降低了庫存率和退貨率。

3.全面預算的監(jiān)督。某出版社全面預算監(jiān)督工作主要圍繞以下三方面內容展開：第一，預算執(zhí)行監(jiān)督。在全面預算執(zhí)行過程中，某出版社為了確保資產購置、投資、費用開支以及業(yè)務管理的實效性，合理設置了各項業(yè)務的預算額度審批權限，使企業(yè)各項資源得到了有效調配使用。第二，預算調整監(jiān)控。某出版社針對全面預算工作采取了全過程調整監(jiān)控方式，當預算需要作出調整時，需要通過企業(yè)全面預算管理委員會進行審核審批，預算執(zhí)行單位需要編制預算修正分析報告，介紹需要修正的具體原因和市場發(fā)展趨勢，由預算管理委員會決定是否進行修正。第三，預算反饋監(jiān)控。某出版社在全面預算執(zhí)行過程中，要求各級預算單位每個季度都要召開一次預算工作會，總結分析各部門預算執(zhí)行情況，反饋各項指標完成數(shù)據(jù)信息，針對不足提出改進意見。

4.全面預算的考核。在全面預算考核工作中，某出版社科學制定了考核管理辦法，設立了考核委員會，該委員會負責對各部門經濟責任考核目標的提出、考核辦法制定以及季度考核審定等工作。其中，考核委員會主任由企業(yè)法人擔任。某出版社財務預算考核依據(jù)是各業(yè)務部門與企業(yè)簽訂的經營目標責任書，企業(yè)每個季度都會對各部門財務預算指標完成情況進行綜合考核，并進行差異分析。在年末，則會對各業(yè)務部門的整體情況開展總結與考評，并對考評結果進行整理歸檔。

綜上所述，現(xiàn)代出版企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須高度重視財務預算管理工作。因此，出版企業(yè)要真正落實好全面預算管理，完善財務預算管理工作機制，加強對財務預算全過程的監(jiān)督管理，堅決執(zhí)行責任追究制度，對各部門、各崗位人員進行綜合考核，以提升財務預算管理工作效率，推動財務預算管理目標的實現(xiàn)。