岳 鵬,郭珊珊
(1.中國石油大學出版社有限公司,山東 青島 266580;2.中國石油大學(華東)財務處,山東 青島 266580)
在市場經濟體制改革發(fā)展背景下,出版企業(yè)要想在競爭激烈的市場上脫穎而出,除了要關注出版內容質量和營銷活動,還必須注重內部財務預算管理工作。財務預算管理在企業(yè)的財務管理中占據(jù)著極為重要的地位,覆蓋范圍極廣,關乎企業(yè)資源的優(yōu)化配置利用,有助于促進各個業(yè)務環(huán)節(jié)順利的發(fā)展。因此,出版企業(yè)要圍繞財務預算管理工作進行深入研究,不斷強化全面預算管理工作,切實提升財務預算管理水平。
任何企業(yè)要想完成預期制定好的發(fā)展目標,就必須認真做好財務預算管理工作。出版企業(yè)只有通過科學規(guī)范的內部財務預算管理工作,才能夠推動各項資源的最優(yōu)化配置利用,持續(xù)在市場上獲得可觀經濟效益。當出版企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況和市場發(fā)展趨勢明確預算管理目標,并真正落實好各項預算管理措施后,就能夠確保以合理成本提升企業(yè)整體效益,為出版企業(yè)創(chuàng)造后續(xù)經濟效益打下扎實的工作基礎。
隨著我國市場經濟體制的深入改革,出版產業(yè)的產權結構呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢。出版企業(yè)要想贏得更多市場投資者的認可和支持,除了要關注實際經營情況,還必須讓投資者全面了解該行業(yè)的發(fā)展前景以及行業(yè)成熟企業(yè)的經營利潤水平。因此,通過加強企業(yè)財務預算管理工作,為投資者提供全面完善的財務預算信息。
當前我國出版企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開全面有效的管理,出版企業(yè)要通過不斷加強財務預算管理工作,注重對各個環(huán)節(jié)的細節(jié)管控,明確各部門崗位職能權限和管理目標,才可以幫助企業(yè)最大程度提升管理效益,實現(xiàn)出版企業(yè)現(xiàn)代化、科學化以及專業(yè)化發(fā)展目標,滿足出版企業(yè)各項管理發(fā)展需求。
一些出版企業(yè)高層領導更多只是關注企業(yè)生產經濟效益,一定程度上忽視了內部財務預算管理工作,缺乏對財務人員的科學指導,使得該項工作流于形式。在出版企業(yè)管理人員看來,財務預算管理工作無法直接為企業(yè)創(chuàng)造經濟效益,他們只需要按照上級單位的要求完成任務即可,無須主動結合大量財務數(shù)據(jù)改進財務管理措施,從而導致財務預算執(zhí)行無法順利開展。
大多數(shù)出版企業(yè)并未構建完善的財務預算編制工作體系,財務預算工作通常只是由企業(yè)財務部門負責完成,尚未協(xié)調出版企業(yè)內部各部門積極參與到財務管理工作中,也沒有引導各層級管理者以及相關員工共同參與到企業(yè)財務預算編制作業(yè)中。出版企業(yè)在開展財務預算編制工作時,缺少對財務預算管理的深入分析,從而容易導致財務預算編制漏洞百出,編制內容單一化,并且無法充分保障財務預算編制以及預算執(zhí)行的工作效率。
現(xiàn)代出版企業(yè)要想提高自身財務預算管理水平,不僅要認真做好財務預算管理工作,還必須不斷加強對財務預算工作人員日常操作的監(jiān)督管理,確保每個工作流程都能夠落到實處,嚴格督促相關工作人員按照企業(yè)規(guī)章制度規(guī)范操作,杜絕出現(xiàn)各種違規(guī)行為,影響企業(yè)切身利益。然而實際情況是較多出版企業(yè)領導并未正確認識到建立完善財務預算管理監(jiān)督考核機制的重要性,財務預算評估工作無法滿足業(yè)務發(fā)展需求,難以做到及時發(fā)現(xiàn)問題并分析解決問題。
出版企業(yè)高層領導要意識到財務預算管理不只是財務部門的事情,同時還需要出版編輯部門、發(fā)行部門以及其他管理部門的工作人員共同參與其中。出版企業(yè)高層領導要指導全體職能部門相互協(xié)作共同開展全面預算管理,基于各部門的相互協(xié)作,將財務預算從編制計劃下達,到全面預算有力執(zhí)行與監(jiān)控,最終完成對財務預算的全過程評價與考核作業(yè),各個環(huán)節(jié)要將財務預算管理目標真正落實到具體部門、具體崗位,并嚴格執(zhí)行責任追究制度和獎懲制度,這樣才能夠調動起全體員工參與財務預算管理工作的積極性,充分保障出版企業(yè)財務預算管理工作成效。全面預算管理工作目標的制定需要結合出版企業(yè)內外部環(huán)境,針對當前出版市場多元發(fā)展狀況,任何出版企業(yè)在開展全面預算管理活動前,都應密切關注市場發(fā)展動態(tài)變化,以此確保企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標能夠適應新常態(tài)發(fā)展,出版企業(yè)的各部門也應通力協(xié)作,執(zhí)行預算編制,從而實現(xiàn)全面預算管理目標。
現(xiàn)代出版企業(yè)在開展財務預算管理活動之前,需要安排專業(yè)人員深入市場進行調研分析,科學結合市場發(fā)展趨勢要求和企業(yè)發(fā)展規(guī)模情況,建立健全財務預算管理工作體系,加強對出版企業(yè)財務部門的管理。首先,出版企業(yè)要加大財務預算管理組織機構的建設投資力度,專門設置財務預算管理崗位,由專業(yè)人員負責財務預算編制工作,強化對企業(yè)財務預算的集中管理。財務管理部門需要對各部門預算職能進行深入分析,確保全面預算能夠覆蓋各部門。其次,出版企業(yè)還需積極創(chuàng)新財務預算編制工作目標,努力推動企業(yè)財務預算編制的多元化發(fā)展。出版企業(yè)要合理應用先進的互聯(lián)網技術,搭建專業(yè)完善的大數(shù)據(jù)平臺,收集整理有價值的數(shù)據(jù)信息,并進行高效傳遞分享,以此來保障出版企業(yè)全面預算編制工作質量,豐富全面預算編制內容。以成本控制為例,出版企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)技術建立供應商數(shù)據(jù)庫,根據(jù)以往數(shù)據(jù)信息對比分析篩選出最佳供應商,這樣能夠幫助出版企業(yè)降低各類圖書生產成本,創(chuàng)造出更多的經濟利潤。最后,出版企業(yè)還需將所有業(yè)務與流程有效納入財務預算管理編制工作體系,不斷提升各項業(yè)務與財務的融合程度,完成對財務預算全過程的監(jiān)控管理目標。
出版企業(yè)加強預算執(zhí)行控制主要體現(xiàn)在以下幾點內容:第一,加強預算分析。出版企業(yè)的高層領導要高度重視預算分析工作,深入分析財務預算數(shù)據(jù),結合市場發(fā)展水平和宏觀經濟形勢開展財務預算數(shù)據(jù)分析。財務管理部門需要組織相關工作人員共同參與財務預算分析工作,明確預算分析方法和評價指標,根據(jù)企業(yè)實際情況和市場發(fā)展趨勢展開優(yōu)化改進,而不是一味生搬硬套傳統(tǒng)預算分析方法和指標。第二,預算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制。出版企業(yè)財務預算指標設定需要做到層層分解,并具體落實到對應的管理部門與崗位中。出版企業(yè)要主動完善預算執(zhí)行授權審批制度,任何涉及較大金額的業(yè)務都需要得到有關部門的審核審批,做到企業(yè)資源的合理調配使用,杜絕發(fā)生不必要的資源浪費現(xiàn)象。
出版企業(yè)要想提高財務預算管理工作質量和效率,還需科學制定并落實完善預算考核制度,充分挖掘每個員工的潛力,推動財務預算管理各個工作環(huán)節(jié)有條不紊地進行。出版企業(yè)財務管理人員需要結合以往工作實踐經驗與海內外優(yōu)秀出版企業(yè)經營管理模式,進一步優(yōu)化企業(yè)預算管理考核工作機制,注重對細節(jié)方面的有力把控。財務管理人員要充分考慮出版企業(yè)發(fā)展過程中涉及投資、成本、資產以及利潤等不同方面可能面臨的風險因素,對比分析各項指標數(shù)據(jù),為高層領導做出最佳決策提供科學依據(jù)。為了提高全體員工參與財務預算管理工作的積極性和執(zhí)行效率,出版企業(yè)需要將預算考核工作與員工績效考評掛鉤,對于那些日常表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予適當?shù)奈镔|與精神獎勵,而對于那些做事敷衍、態(tài)度散漫的員工則要采取相應的處罰措施,這樣能夠幫助企業(yè)提高資源利用效率,促進企業(yè)和諧健康發(fā)展。
某出版社是由教育部主管、某大學主辦的綜合性出版單位,其設有總編室、綜合辦公室、營銷部、數(shù)字出版部、出版部、儲運部、財務部以及五個圖書事業(yè)部。該企業(yè)以高校專業(yè)教材、中小學教材教輔類圖書作為核心支撐,有效提出了“八強化、八提高”的工作方針,著力在夯實基礎上下功夫,注重提升市場綜合競爭力、品牌影響力、質量管理能力、選題能力、客戶關系能力、渠道建設能力以及職業(yè)規(guī)范能力。2021 年,該出版社共出版各類新書389 種,為企業(yè)帶來了可觀的經濟效益。經過多年的努力,某出版社編輯發(fā)行的圖書品種結構得到了進一步完善,市場占有率不斷提升,銷售推廣渠道也不斷優(yōu)化改善。
1.全面預算的編制。全面預算編制內容主要涵蓋了業(yè)務預算、資本預算以及財務預算。其中,業(yè)務預算指的是用以規(guī)劃不同經營業(yè)務的預算,由各個業(yè)務部門和職能管理部門負責預算編制。某出版社的業(yè)務預算編制工作包括了圖書生產費用預算編制、非生產費用預算編制、營業(yè)收入預算編制以及財政補助預算編制等內容;資本預算指的是用以規(guī)劃企業(yè)專項業(yè)務的具體預算,由綜合辦公室負責編制。某出版企業(yè)的資本預算編制工作包括了固定資產投資預算、無形資產投資預算等;財務預算則是全面反映企業(yè)各項業(yè)務對現(xiàn)金流量和經營成果的影響,用以規(guī)劃企業(yè)內部現(xiàn)金管理、盈虧管理以及資產管理的預算。
2.全面預算的執(zhí)行。某出版社通過實施全面預算,加強了各業(yè)務部門的資金計劃安排,使財務預算管理更好地服務于內部業(yè)務工作,保障全年度財務預算指標的圓滿完成。比如,以2021 年某出版社營業(yè)收入預算考核指標為例,全年企業(yè)營業(yè)收入比預算增長8.52%,其中圖書銷售收入以及其他經營收入分別比預算增長了6.2%、12.5%,某出版企業(yè)通過加強銷售渠道建設,加強客戶關系的開發(fā)維護,推動了圖書銷售率和上架率的提升,幫助企業(yè)降低了庫存率和退貨率。
3.全面預算的監(jiān)督。某出版社全面預算監(jiān)督工作主要圍繞以下三方面內容展開:第一,預算執(zhí)行監(jiān)督。在全面預算執(zhí)行過程中,某出版社為了確保資產購置、投資、費用開支以及業(yè)務管理的實效性,合理設置了各項業(yè)務的預算額度審批權限,使企業(yè)各項資源得到了有效調配使用。第二,預算調整監(jiān)控。某出版社針對全面預算工作采取了全過程調整監(jiān)控方式,當預算需要作出調整時,需要通過企業(yè)全面預算管理委員會進行審核審批,預算執(zhí)行單位需要編制預算修正分析報告,介紹需要修正的具體原因和市場發(fā)展趨勢,由預算管理委員會決定是否進行修正。第三,預算反饋監(jiān)控。某出版社在全面預算執(zhí)行過程中,要求各級預算單位每個季度都要召開一次預算工作會,總結分析各部門預算執(zhí)行情況,反饋各項指標完成數(shù)據(jù)信息,針對不足提出改進意見。
4.全面預算的考核。在全面預算考核工作中,某出版社科學制定了考核管理辦法,設立了考核委員會,該委員會負責對各部門經濟責任考核目標的提出、考核辦法制定以及季度考核審定等工作。其中,考核委員會主任由企業(yè)法人擔任。某出版社財務預算考核依據(jù)是各業(yè)務部門與企業(yè)簽訂的經營目標責任書,企業(yè)每個季度都會對各部門財務預算指標完成情況進行綜合考核,并進行差異分析。在年末,則會對各業(yè)務部門的整體情況開展總結與考評,并對考評結果進行整理歸檔。
綜上所述,現(xiàn)代出版企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,就必須高度重視財務預算管理工作。因此,出版企業(yè)要真正落實好全面預算管理,完善財務預算管理工作機制,加強對財務預算全過程的監(jiān)督管理,堅決執(zhí)行責任追究制度,對各部門、各崗位人員進行綜合考核,以提升財務預算管理工作效率,推動財務預算管理目標的實現(xiàn)。