尚立龍

（蘭州財經(jīng)大學 會計學院，蘭州 730030）

數(shù)字經(jīng)濟的浪潮之下，數(shù)據(jù)資源正在成為強化“內(nèi)循環(huán)”、促進“雙循環(huán)”的引領(lǐng)型、功能型、關(guān)鍵型要素，數(shù)字化正在成為新的生產(chǎn)工具，各行業(yè)及企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)都面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢。作為企業(yè)的重要職能部門，財務部門需要基于大量業(yè)務數(shù)據(jù)來反映企業(yè)的財務狀況、業(yè)務成果和現(xiàn)金流量，以便為企業(yè)的業(yè)務決策和戰(zhàn)略規(guī)劃提供參考。而數(shù)字經(jīng)濟時代，財務智能轉(zhuǎn)型被認為是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎和關(guān)鍵，能夠使財務在數(shù)據(jù)整合、處理方面提升效率和精準度，促進財務與業(yè)務各部門的協(xié)作、融合，以滿足更快速靈活的決策需求，因此，成為企業(yè)財務勢在必行的舉措。

一、數(shù)字經(jīng)濟視域下財務轉(zhuǎn)型的背景與現(xiàn)狀

2016年，在G20杭州峰會上發(fā)布的《二十國集團數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與合作倡議》中指出：數(shù)字經(jīng)濟一般指以使用數(shù)字化的知識和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡作為重要載體，以信息通信技術(shù)的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)化的重要推動力的一系列經(jīng)濟活動。數(shù)字經(jīng)濟最重要的特性之一就是高度數(shù)據(jù)驅(qū)動，數(shù)據(jù)作為一種新的生產(chǎn)要素、新能源，其價值的釋放在于其流通與共享，從而推動業(yè)務流程跨越企業(yè)邊界，編織新的生態(tài)網(wǎng)絡和價值網(wǎng)絡。而財務是基于數(shù)據(jù)的，在數(shù)字經(jīng)濟時代，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以幫助財務通過業(yè)務決策系統(tǒng)為信息用戶提供相當量級的數(shù)據(jù)，快速準確地調(diào)動諸多決策中的數(shù)據(jù)，影響管理決策，引導決策朝著更加合理優(yōu)化的方向發(fā)展，從而提高企業(yè)效率。

（一）國外文獻研究

隨著數(shù)字經(jīng)濟浪潮興起，諸多國內(nèi)外學者針對數(shù)字經(jīng)濟背景下的企業(yè)財務轉(zhuǎn)型進行了不同程度的研究，例如:Mikalef，Patrick（2021）等人基于公司的資源理論和組織環(huán)境，通過開發(fā)捕獲公司人工智能能力工具，考察人工智能能力工具與組織創(chuàng)造力和績效之間的關(guān)系，并提出人工智能的應用能借助大數(shù)據(jù)來協(xié)助決策、提高決策效率，促進組織內(nèi)部的信息流動與分享，降低企業(yè)與市場之間的協(xié)調(diào)成本，從而提升組織創(chuàng)造力和企業(yè)績效。Ding，Kexing（2020）等人提出，會計估計受到客觀估計錯誤以及管理操縱的影響，從而損害財務報告的可靠性和相關(guān)性等問題，其基于保險公司關(guān)于損失準備金（未來客戶索賠）估計和實現(xiàn)的數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，記錄機器學習產(chǎn)生的損失估計數(shù)優(yōu)于所檢查的五分之四的財務報表中報告的實際管理估計數(shù)，得出機器學習有助于提高會計估計準確性進而提升會計信息質(zhì)量的結(jié)論。Begenau，Juliane（2018）等人提出現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模變大，數(shù)據(jù)變多，從而產(chǎn)生大數(shù)據(jù)與大公司收益不成比例的假設，通過研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠降低投資者與大規(guī)模公司之間的信息不對稱，從而降低投資風險，降低企業(yè)的權(quán)益融資成本。

（二）國內(nèi)文獻研究

面對信息技術(shù)的高度融合，李青霞（2021）分析了目前財務管理的現(xiàn)狀與問題，認為企業(yè)通過財務轉(zhuǎn)型，財務工作由線下轉(zhuǎn)為線上，固定辦公變?yōu)橐苿愚k公，提升了財務會計的工作效率，提升了財務精益化管理水平，優(yōu)化了資源配置。秦榮生（2020）通過研究數(shù)字技術(shù)的特征，探索了數(shù)字時代財務轉(zhuǎn)型的道路，并建議財務報表系統(tǒng)應從封閉變?yōu)殚_放，財務信息滯后變?yōu)榧皶r，以及財務軟件智能得以轉(zhuǎn)變。陶燕貞（2020）探討了信息技術(shù)對傳統(tǒng)財務管理模式和員工的巨大影響，認為大數(shù)據(jù)技術(shù)可以代替重復和定期財務工作的手動完成，從而可以提高財務工作的效率；并提出，在大數(shù)據(jù)時代，財務管理模式向智能化的轉(zhuǎn)變，財務人員應改變財務思維并學習新技術(shù)以實現(xiàn)自我價值?；跀?shù)字經(jīng)濟，張慶龍（2019）提出信息技術(shù)的應用將提高財務決策系統(tǒng)的靈活性，適應決策問題和環(huán)境變化，提高決策的服務能力。利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，使用多維財務分析和查詢方法來向用戶提供預測報告和趨勢分析，提供有價值的信息以幫助管理人員制定正確的市場策略和正確的決策。

（三）文獻述評

通過對相關(guān)文獻的梳理，已知財務智能轉(zhuǎn)型研究相對較多，已有研究大多基于單一的數(shù)字技術(shù)對財務轉(zhuǎn)型進行研究，而數(shù)字經(jīng)濟視域下的財務智能轉(zhuǎn)型綜合型研究較少，財務作為企業(yè)的核心，單一數(shù)字技術(shù)的賦能轉(zhuǎn)型不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍狙芯空J為數(shù)字經(jīng)濟依賴于大數(shù)據(jù)并利用有效的信息技術(shù)來滿足勞動者在實現(xiàn)最佳資源分配和促進普惠性經(jīng)濟發(fā)展方面的新需求，而數(shù)字經(jīng)濟時代的財務智能轉(zhuǎn)型就是財務如何利用靠財務、業(yè)務、信息技術(shù)一體化，挖掘并提供有效的財務信息去協(xié)助企業(yè)做出正確、及時的商務決策，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)帶來更大效益。

二、數(shù)字經(jīng)濟視域下財務轉(zhuǎn)型的必要性

“大智移云物區(qū)”技術(shù)的快速發(fā)展，新冠肺炎的突襲，使得數(shù)字化浪潮風靡全球。在這場數(shù)字化浪潮中，我們的思維方式不斷被打破，我們的生活方式不斷被刷新，我們的學習方式也在不斷被重塑，數(shù)字化財務轉(zhuǎn)型也從選擇題變成了企業(yè)的生存問題，每一個企業(yè)都在加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐。

數(shù)字經(jīng)濟時代下財務轉(zhuǎn)型最核心、最本質(zhì)的改變是由傳統(tǒng)的“賬房先生”向現(xiàn)代的“數(shù)據(jù)管理”轉(zhuǎn)變。在新技術(shù)革命時代，數(shù)據(jù)不僅是結(jié)果，而且是資源。財務部門應從簡單的“會計”和“監(jiān)督”轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極參與企業(yè)的管理和價值創(chuàng)造。通過挖掘和存儲數(shù)據(jù)，財務部門將成為企業(yè)的“數(shù)據(jù)大腦”，并通過數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)使用來實現(xiàn)資源的最佳分配，從而為企業(yè)創(chuàng)造價值。

（一）傳統(tǒng)財務的缺陷

1.業(yè)財分離，導致出現(xiàn)大量冗余的流程環(huán)節(jié)。數(shù)字經(jīng)濟運行中，財務管理利用流程的智能不僅可以優(yōu)化業(yè)務流程，而且可以提高管理者和員工的效率，但也要使用歷史數(shù)據(jù)來完善歷史數(shù)據(jù)，以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)向信息用戶提供準確的信息，從而避免重大的決策失誤。

2.人員職能單一化，以“核算監(jiān)督職能”為主。傳統(tǒng)的財務管理，體現(xiàn)為財務與企業(yè)的相互獨立。財務人員的主要工作是編制財務報表。會計核算是在業(yè)務發(fā)生后進行的，財務管理是靜態(tài)管理，財務部門相對封閉，財務專業(yè)性強。因此，傳統(tǒng)的財務管理功能具有“重計算、輕預測，重事后、輕事前，重匯總展示、輕決策支持”的特征。

3.財務信息共享不足，易形成“信息孤島”。傳統(tǒng)財務管理模式下，財務處理的時間與信息是不對稱的，它不能及時反映當前狀況的經(jīng)濟信息，無法滿足信息使用者的決策需求。一方面，財務會計以權(quán)責發(fā)生制為基礎確認損益，業(yè)務發(fā)生與業(yè)務會計之間存在時間差。因此，財務提供的信息是未經(jīng)事先審查的歷史信息，不能滿足決策中信息用戶的需求。另一方面，會計會根據(jù)會計分期的要求定期生成和傳輸數(shù)據(jù)。在充分的市場競爭中，財務會計信息轉(zhuǎn)移的時間延遲與決策及時性的需求產(chǎn)生了巨大的矛盾。

（二）數(shù)字經(jīng)濟時代對財務轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的影響

1.業(yè)財相融合，全方位開放平臺。數(shù)字經(jīng)濟時代下的財務管理要求服務、業(yè)務都實行數(shù)字化，財務與業(yè)務應緊密融合，會計核算在業(yè)務發(fā)生前、發(fā)生中進行，財務管理應是動態(tài)管理，財務部門全方位開放，財務管理應促進業(yè)務經(jīng)營發(fā)展。

2.將財務職能轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣毮堋?shù)字經(jīng)濟時代財務職能不再是“重核算、輕預測，重事后、輕事前，重匯總展示、輕決策支持”，而是一種全方位的職能，財務人員不僅需要專業(yè)技能和價值管理技能、協(xié)調(diào)和溝通技能，還需要團隊領(lǐng)導能力及數(shù)字化能力。

3.實時編制財務報表，綜合利用財務信息，以滿足不同管理者的需求和決策。在數(shù)字經(jīng)濟時代，實時編制財務報表提高了財務效率，及時交付財務信息滿足了業(yè)務管理的需求。企業(yè)能進行實時清賬，并及時支持決策需要。具體的公司可以利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)建立實時財務報告系統(tǒng)。

三、數(shù)字經(jīng)濟視域下智能財務轉(zhuǎn)型發(fā)展路徑

數(shù)字技術(shù)的發(fā)展，諸如“大智移云物”等，已成為生活中各個領(lǐng)域最強大的力量，并且對傳統(tǒng)財務認知也產(chǎn)生巨大影響。傳統(tǒng)財務的工作流程、組織架構(gòu)、運營模式和管理理念等所有方面都將受到影響，財務管理作為企業(yè)發(fā)展和運營的核心，數(shù)字技術(shù)和財務管理的深度整合，將成為財務整體轉(zhuǎn)型升級和現(xiàn)代化的重要驅(qū)動力。

（一）轉(zhuǎn)變思維方式，推進業(yè)財融合

一方面，財務人員要順應數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，轉(zhuǎn)變財務思維，放大格局，不僅要看到企業(yè)的現(xiàn)在，還要看到企業(yè)的未來，用業(yè)務的思維進行思考。同時，財務人員要不斷充實自己，從而創(chuàng)造更高的企業(yè)價值。

另一方面，通過“業(yè)務牽引財務，財務支持業(yè)務”，促進業(yè)務和財務的融合。業(yè)財一體化可圍繞以下“四個”方面展開：

第一，從財務到業(yè)務。財務應服務于業(yè)務發(fā)展的本質(zhì)。

第二，從會計到管理。財務必須進一步加深管理中會計角色的認知，并保留信息文件、報告和合規(guī)性檢查，以實現(xiàn)可操作性以及信息價值的增加。

第三，數(shù)據(jù)按價值計算。未來，財務將指導公司數(shù)據(jù)并成為公司數(shù)據(jù)的制造商，經(jīng)理和用戶需要繼續(xù)考慮如何使用數(shù)據(jù)的價值。

第四，從規(guī)格到智能。隨著過程標準的統(tǒng)一、系統(tǒng)規(guī)格的集中和數(shù)據(jù)通道的打開，財務將在不久的將來開啟知識化的時代。

（二）創(chuàng)新職能定位，促進人才轉(zhuǎn)變

在企業(yè)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型過程中，數(shù)字化戰(zhàn)略、數(shù)字化產(chǎn)品、數(shù)字化制造、數(shù)字化供應鏈和數(shù)字化營銷是業(yè)務數(shù)字化的關(guān)鍵所在，而這些業(yè)務數(shù)字化的關(guān)鍵是財務數(shù)字化，財務數(shù)字化要轉(zhuǎn)型成功，就必須從根本上完成數(shù)字化組織與數(shù)字化人才的重塑和培養(yǎng)。數(shù)字經(jīng)濟時代的財務人員不僅具有專業(yè)技能，而且應具有業(yè)務技能、人際交流技能、溝通技能和數(shù)字服務能力，并具有接受新技術(shù)變化的能力，這些變化將成為財務人員的主要競爭優(yōu)勢。

本研究認為數(shù)字經(jīng)濟時代，未來財務人應具備以下方面的能力：

1.“會計+管理”的能力。首先，打鐵還須自身硬，努力成為行家里手。其次，財務人員應具備數(shù)字化時代的智能技術(shù)及應用、人際交往和溝通能力、組織管理和業(yè)務管理能力等專業(yè)技能。最后，在數(shù)字化時代，財務人員不再是“對企業(yè)進行會計和監(jiān)督”的人，而是學習使用管理會計工具（例如戰(zhàn)略管理、預算管理、成本管理、運營管理、績效管理和風險管理）來參與計劃以及企業(yè)決策、監(jiān)督和評估活動，以向其單位提供有用的信息，促進戰(zhàn)略計劃的實施，從而擴大組織創(chuàng)造價值的能力。

2.“數(shù)智技術(shù)+會計”的能力?；诖髷?shù)據(jù)創(chuàng)造的條件，財務人員可以更好地證明財務數(shù)據(jù)的價值，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為公司資產(chǎn)，創(chuàng)建提供數(shù)字服務的模型，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量并提高計劃和預測的準確性；技術(shù)財務專注于智能數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)集成、數(shù)據(jù)管理，將大數(shù)據(jù)與財務管理集成在一起，通過數(shù)據(jù)建模和趨勢分析為公司提供數(shù)據(jù)價值，并為業(yè)務發(fā)展提供更重要的思路。

數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)作為數(shù)字經(jīng)濟的核心要素，需要現(xiàn)代科學技術(shù)的支撐，而人工智能技術(shù)可以優(yōu)化財務管理，區(qū)塊鏈技術(shù)可以提升會計信息質(zhì)量要求，大數(shù)據(jù)可以改善業(yè)務經(jīng)營，云技術(shù)可以建設財務共享平臺，物聯(lián)網(wǎng)可以加強企業(yè)庫存管理。因此，未來的財務人員應具有創(chuàng)新精神，積極研究最新的系統(tǒng)平臺和技術(shù)手段，積極了解企業(yè)的業(yè)務模型和商業(yè)邏輯，并積極提高對現(xiàn)代金融交換高級平臺服務和大數(shù)據(jù)管理平臺的認識。

3.“情商+會計”的能力。企業(yè)對人才的需求集中在應用型上，人才需要全面的技術(shù)和管理能力、知識拓展和思維發(fā)展能力，從而實現(xiàn)情商和智商平衡發(fā)展。首先，作為財務人員，必須具備宏觀的視野、開闊的情懷。其次，優(yōu)秀的財務人員必須以敏銳的洞察力和可預測性對新事物保持濃厚的興趣。最后，財務人員應具備強有力的溝通與合作能力。

總之，能力的培養(yǎng)主要來自其自身的努力，同時，在外部平臺的幫助下，兩者相互補充，是必不可少的。財務人員需要建立“終身學習”的理念，堅持不懈地學習和利用理論知識，并實現(xiàn)知識結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和升級。

（三）數(shù)智賦能構(gòu)建服務型平臺

數(shù)字化管理的目標是賦能，這意味著傳統(tǒng)的由財務執(zhí)行的大部分工作都是通過技術(shù)手段在系統(tǒng)中無形地消解。如何更好地賦能，更好創(chuàng)造企業(yè)價值，研究主要從以下方面分析：

1.建設財務共享服務平臺。適應時間發(fā)展趨勢和全面的市場競爭轉(zhuǎn)型，智慧和價值導向是財務轉(zhuǎn)型成功的關(guān)鍵。當前的一般服務中心使用新技術(shù)，例如大數(shù)據(jù)、人工智能和RPA，以說服財務人員將注意力從交易和報告轉(zhuǎn)移到戰(zhàn)略、計劃、分析和控制上，以不斷促進企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

財務共享服務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標，主要是使用數(shù)字技術(shù)將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)挖掘、算法和模型用于企業(yè)內(nèi)部和外部的大量完整、多類型異構(gòu)體數(shù)據(jù)，用于數(shù)據(jù)處理和管理的模型工具，釋放數(shù)據(jù)值，最后執(zhí)行數(shù)據(jù)可視顯示以促進企業(yè)數(shù)據(jù)平臺的建設，從而推動整個財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換并充分發(fā)揮決策管理功能。

通過建立財務共享服務平臺，全面明確業(yè)務流程，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理標準和流程標準；整合并升級端到端流程，促進橫向業(yè)務和金融聯(lián)系的綜合互動，并滿足數(shù)據(jù)集中標準；通過標準化的業(yè)務流程、集中化的標準數(shù)據(jù)，使企業(yè)能夠快速、持續(xù)地構(gòu)建應用程序，提高縱向財務管理的效率，并將財務價值管理貫穿于企業(yè)管理流程。

2.創(chuàng)建智能財務管理平臺。智能財務的驅(qū)動力是技術(shù)進步，它激發(fā)了技術(shù)進步的勢頭，不斷更新的財務能力更加智能，并且與企業(yè)更加協(xié)調(diào)。業(yè)務單元需要被賦予傳統(tǒng)的控制和服務權(quán)限，以便能夠更及時、更便捷地管理自己、服務自己并直接做出業(yè)務決策。

企業(yè)財務人員可以利用大數(shù)據(jù)、深度學習等人工智能技術(shù)進行深度挖掘，從數(shù)據(jù)和應用中提取最大價值，促進財務管理向“智能”過渡。財務部門可以利用大數(shù)據(jù)提供跨業(yè)務、跨職能的端到端服務。大數(shù)據(jù)可以整合跨不同功能的工作流，以創(chuàng)建更高效、更標準的流程，以更好地應對業(yè)務風險。使用人工智能技術(shù)，基于合規(guī)性和風險導向，創(chuàng)建智能風力控制系統(tǒng)，將風險控制整合到業(yè)務場景中，并更改過去公司會計和未來風險控制的傳統(tǒng)模型；為數(shù)字應用程序創(chuàng)建解決方案，改善業(yè)務管理結(jié)構(gòu)，并為運營團隊提供強大的風險評估和風險應對機會。將公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移到實際的業(yè)務指標和財務計劃，從傳統(tǒng)會計中獲取免費資金，繼續(xù)進行更有價值的業(yè)務。企業(yè)可以使用全面的數(shù)據(jù)交換和業(yè)務流程標準化來自動構(gòu)建各種業(yè)務方案，克服異構(gòu)系統(tǒng)之間的障礙，實現(xiàn)無國界的信息流，減少集成和手動干預以及實現(xiàn)流程自動化。

3.建設信息管理服務平臺。創(chuàng)建中間數(shù)據(jù)級別，使用數(shù)據(jù)支持決策，使用數(shù)據(jù)評估決策，使用業(yè)務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為業(yè)務數(shù)據(jù)，使用數(shù)據(jù)解決方案刺激業(yè)務增長并平衡業(yè)務管理風險?；谝郧暗臄?shù)據(jù)鏈接和統(tǒng)一的標準數(shù)據(jù)源開放，將內(nèi)部和外部關(guān)鍵數(shù)據(jù)合理集成到數(shù)據(jù)中間端，通過存儲核心數(shù)據(jù)提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和效率。通過保存基本數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)末尾收集發(fā)展趨勢分析數(shù)據(jù)，創(chuàng)建完整的集群數(shù)據(jù)模型，并使用財務思維來更改企業(yè)的價值鏈以加速數(shù)據(jù)傳輸。通過數(shù)據(jù)監(jiān)視、審核、異常處理和分析見解，借助決策分析引擎，諸如云計算、大數(shù)據(jù)、材料網(wǎng)絡和人工智能之類的新技術(shù)用于實現(xiàn)整體智能管理和生態(tài)系統(tǒng)分析。要提供預測和決策支持，依靠數(shù)據(jù)來實現(xiàn)自我學習和預測功能，構(gòu)建基于數(shù)據(jù)的決策支持系統(tǒng)，并為整個業(yè)務部門提供價值控制數(shù)據(jù)，以實現(xiàn)更高維度的價值。

基于“大智移云物區(qū)”等數(shù)字技術(shù)形成的財務系統(tǒng)將對財務管理模型產(chǎn)生重要影響，企業(yè)財務信息自動化生產(chǎn)的實現(xiàn)，以及企業(yè)內(nèi)部業(yè)務鏈信息的深度集成，都會對企業(yè)內(nèi)部財務信息和非財務信息的高度集成產(chǎn)生深遠的影響。智能財務管理是實時收集有關(guān)企業(yè)內(nèi)部和外部大量的數(shù)據(jù)和信息，分析和使用它，為管理人員提供決策基礎，并在管理層采取措施后，自動控制和指導企業(yè)的業(yè)務活動，這樣，公司的業(yè)務數(shù)據(jù)就可以不斷接近預期結(jié)果，從而為企業(yè)創(chuàng)造價值。

四、結(jié)論

由此可見，不管從意識形態(tài)的關(guān)注和支持還是到轉(zhuǎn)型工具的借鑒和使用，甚至是對財務人員價值功能的培養(yǎng)，企業(yè)和財務的數(shù)字化轉(zhuǎn)型都有很長的路要走。而其在轉(zhuǎn)型過程中，高質(zhì)量的數(shù)字管理模型和良好的財務管理系統(tǒng)不僅是企業(yè)發(fā)展的源泉支撐，而且是員工工作與生活平衡的源泉保證，更是社會和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的源泉。