余紅艷

寧國(guó)市財(cái)政局

減稅降費(fèi)是在我國(guó)大力開(kāi)展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)性改革創(chuàng)新的一項(xiàng)重要措施，也是積極主動(dòng)財(cái)政政策的關(guān)鍵構(gòu)成部分。2013-2017 年5 年里，“總計(jì)減稅超出2 萬(wàn)億，再加上采用中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、清除各種各樣收費(fèi)等對(duì)策，共減輕企業(yè)登記負(fù)擔(dān)3 萬(wàn)多元億人民幣”；2018 年“全年度為公司和本人減稅降費(fèi)約1.3萬(wàn)億”，2019年“全年度減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億”。這類(lèi)持續(xù)規(guī)模性減稅措施，毫無(wú)疑問(wèn)對(duì)在我國(guó)維持經(jīng)濟(jì)發(fā)展中快速提高，推動(dòng)優(yōu)化結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期性穩(wěn)步發(fā)展的股票基本面持續(xù)推進(jìn)和發(fā)展進(jìn)行了關(guān)鍵貢獻(xiàn)。此外，大家還要見(jiàn)到，這輪以“減稅降費(fèi)”為關(guān)鍵的積極主動(dòng)財(cái)政政策與傳統(tǒng)的需求管理總體目標(biāo)下的積極主動(dòng)財(cái)政政策大不一樣，不但處理下行壓力問(wèn)題的突破口不一樣，并且對(duì)財(cái)政局自身的影響也不一樣。要綜合“穩(wěn)定增長(zhǎng)、促改革創(chuàng)新、調(diào)構(gòu)造、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”，因而，在進(jìn)一步貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)現(xiàn)行政策的歷程中，預(yù)防財(cái)政局風(fēng)險(xiǎn)性也是題中之意。

一、減稅降費(fèi)與縣域財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的理論分析

(一)減稅降費(fèi)的內(nèi)涵

我國(guó)稅收收入居世界前列，稅負(fù)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)展趨勢(shì)使中國(guó)的稅收收入也相對(duì)應(yīng)增長(zhǎng)，但GDP卻沒(méi)有同步增長(zhǎng)，這促使在我國(guó)變成一個(gè)高稅收低保障的國(guó)家。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)取得的成就舉世矚目，社會(huì)主義社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮的功效不言而喻。與其他國(guó)家沒(méi)有政府干預(yù)相比，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有很大不同，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是由政府核心并推進(jìn)的，在此過(guò)程中，政府一直在控制工作中，造成效率低下。而現(xiàn)在政府放應(yīng)該權(quán)于企業(yè)，政府只需要在市場(chǎng)難以調(diào)和的時(shí)候控制局面，就能提高市場(chǎng)的運(yùn)行活力。由于進(jìn)出口貿(mào)易受限，僅有在消費(fèi)和投資層面下功夫才可以推動(dòng)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。減稅降費(fèi)現(xiàn)行政策可以從源頭上推動(dòng)消費(fèi)及投資，使中國(guó)經(jīng)濟(jì)更加穩(wěn)定發(fā)展。

(二)減稅降費(fèi)的一般原理

現(xiàn)階段，國(guó)際性經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)到低迷期，進(jìn)口、出口和交易可以推動(dòng)世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)繁雜，肺炎疫情也為世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了特別大的影響。進(jìn)出口貿(mào)易遭受非常大影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也同樣受阻。要想成功變化經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，就一定在投資和消費(fèi)層面作出努力。而進(jìn)出口貿(mào)易的限定，使促進(jìn)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)只能通過(guò)注重消費(fèi)和投資才能的方式。減稅降費(fèi)政策可以從根本上促進(jìn)消費(fèi)和投資，使中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加穩(wěn)定。

(三)減稅降費(fèi)的原則

從增值稅層面而言，一般納稅人對(duì)增值稅有應(yīng)稅個(gè)人行為時(shí)，將原適用為16%的稅率調(diào)整為13%，原適用10%的調(diào)節(jié)為9%；納稅人選購(gòu)的房產(chǎn)不會(huì)再扣減2年，可在收購(gòu)當(dāng)期完成扣減；進(jìn)項(xiàng)稅額和留存抵免較大的納稅人，符合條件的，可以申請(qǐng)辦理出口退稅；疫情防控期內(nèi)，納稅人的收益在快遞服務(wù)、公共交通、生活服務(wù)等方面免征增值稅。

從企業(yè)所得稅方面來(lái)說(shuō)，疫情防控期間，納稅人彌補(bǔ)2020年電影產(chǎn)業(yè)虧損的時(shí)間將由5 年調(diào)整為8 年。為了能夠保證個(gè)體工商戶(hù)及小微企業(yè)收益，要求小微企業(yè)應(yīng)納稅額不超過(guò)100 萬(wàn)余元，其中12.5%確定先減，之后按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅；對(duì)制造業(yè)，若扣除實(shí)際支出的100%，則應(yīng)在2021年1月1日逐漸依照無(wú)形資產(chǎn)的200%成本攤銷(xiāo)。

從個(gè)人所得稅層面而言，2018 年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由3500 提升到5000，有兒女和老人的員工可享受尤其附加扣除等有關(guān)現(xiàn)行政策。

二、減稅降費(fèi)的現(xiàn)狀

(一)減稅降費(fèi)的經(jīng)濟(jì)狀況

自2008 年中央政府初次明確提出“結(jié)構(gòu)型減稅”至今，在我國(guó)頒布了很多積極主動(dòng)的經(jīng)濟(jì)政策推動(dòng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是在2016 年全面推行所得稅總需求改革創(chuàng)新后，中央政府大力推動(dòng)全方位減稅減費(fèi)。2013 年至2017 年5 年里，在我國(guó)“減稅超過(guò)2萬(wàn)億，緩解企業(yè)登記壓力超過(guò)3萬(wàn)億”。2017年減稅超過(guò)1 萬(wàn)億元，2018 年超過(guò)1.3 萬(wàn)億。預(yù)估到2019 年，這一數(shù)據(jù)將超過(guò)2萬(wàn)億。從我國(guó)財(cái)政收入的上漲現(xiàn)狀看，近年來(lái)我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)率持續(xù)下降。結(jié)合縣域情況而言，安徽省寧國(guó)市2021年年初政府工作報(bào)告中反映“落實(shí)減稅降費(fèi)7.1億元”。該市先后落實(shí)以下六種稅收優(yōu)惠政策：對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)余元下列（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅（自2021 年4 月1 日起，前述月銷(xiāo)售額調(diào)整為15 萬(wàn)元）、小型微利企業(yè)所得稅、小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加、小規(guī)模納稅人減征增值稅、小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分再減半征收企業(yè)所得稅、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅等優(yōu)惠政策。2009 年以來(lái)，我國(guó)財(cái)政和政府支出長(zhǎng)期處于快速增長(zhǎng)的狀態(tài)，財(cái)政收入和支出的工作壓力逐漸暴露，財(cái)政局和政府部門(mén)赤字有所增加，根據(jù)規(guī)模性減稅降費(fèi)，財(cái)政收支不平衡問(wèn)題進(jìn)一步加劇。地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展觀的使用價(jià)值尚需進(jìn)一步討論。

(二)減稅降費(fèi)的減負(fù)

從現(xiàn)有的研究來(lái)看，學(xué)者們一直在對(duì)我國(guó)減稅政策的性質(zhì)和定位進(jìn)行深入的研究，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的最高一部分，特別是在我國(guó)，稅收主要是間接稅，個(gè)人所得稅正在減少。收入越低，稅收壓力越大，對(duì)于政府收支平衡和社會(huì)穩(wěn)定有著非常大的作用。在現(xiàn)階段財(cái)政收入的壓力下，雖然減稅、降費(fèi)等積極財(cái)政政策對(duì)我國(guó)財(cái)政收支沒(méi)有特別明顯的影響，但地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再次增加，或有債務(wù)不確定性風(fēng)險(xiǎn)增加，地方政府繼續(xù)發(fā)行債券。

(三)減稅降費(fèi)與縣域財(cái)政可持續(xù)發(fā)展差異

為了能夠更好地了解中央與地方的財(cái)政收入分配，適用各縣區(qū)貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)現(xiàn)行政策，處理地方財(cái)政的問(wèn)題，2019年10月頒布的《執(zhí)行更規(guī)模性減稅降費(fèi)后調(diào)整中間與地方收益區(qū)劃改革創(chuàng)新推進(jìn)方案》，明確提出了“維持所得稅平均分占比平穩(wěn)，調(diào)整健全稅款遺留下的分稅制分配機(jī)制，落伍的所得稅征繳階段和平穩(wěn)整治地方”等規(guī)定，這也緩解了地方政府部門(mén)的財(cái)政局壓力。

三、減稅降費(fèi)對(duì)縣域財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的影響

(一)對(duì)財(cái)政收支情況的影響

依據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)公布的數(shù)據(jù)，2020 年財(cái)政總收入約為18 萬(wàn)億，2019 年財(cái)政總收入約為19 萬(wàn)億元，比上年下降5.56%。稅收收入約15萬(wàn)億，占預(yù)算的83.33%。在其中，中國(guó)增值稅56791億元，比2019年下降8.9%；企業(yè)所得稅3642.4億元，比2019年下降4.3%；個(gè)人所得稅11568億元，比2019年增長(zhǎng)11.4%。財(cái)產(chǎn)稅收入2842 億元，比2019 年下降4.9%；城市維護(hù)建設(shè)稅收相比2019 年同樣有所下降，全國(guó)預(yù)算支出245587億元，比2019年相對(duì)增長(zhǎng)2.8%。

盡管2020年比較特殊，國(guó)家財(cái)政收入與開(kāi)支很有可能遭受疫情影響對(duì)比一般年代都有一定的降低，但考慮到在我國(guó)在疫情防治期內(nèi)對(duì)很多公司稅金的推遲了征繳，因此疫情沒(méi)有對(duì)中國(guó)的財(cái)政局稅款造成太大影響，因而對(duì)2020 年的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析還具備實(shí)用價(jià)值。從以上研究可以看得出，在我國(guó)減稅政策現(xiàn)行政策的成效是比較顯著。財(cái)政收入是在我國(guó)費(fèi)用預(yù)算收益的關(guān)鍵構(gòu)成部分，因此減稅和免稅政策的實(shí)施將直接降低我國(guó)財(cái)政稅收的總收入，但財(cái)政支出的增加可以改善相關(guān)層面的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

(二)對(duì)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化造成的影響

減稅降費(fèi)現(xiàn)行政策的實(shí)施將減少?lài)?guó)家稅收收入。此外，在我國(guó)財(cái)政支出大，要從多方面增加財(cái)政收入。主要是經(jīng)營(yíng)政府的固定資產(chǎn)，或投入國(guó)有資金以提升相關(guān)部門(mén)收入，最終國(guó)企的收入還可以用以財(cái)政收支。殊不知，以上對(duì)策大多數(shù)無(wú)法在實(shí)際實(shí)施全過(guò)程中獲得普遍實(shí)施。僅有盤(pán)活存量財(cái)產(chǎn)，才可以使財(cái)政收入提高。在很多地區(qū)為了更好地實(shí)施此項(xiàng)現(xiàn)行政策，財(cái)政收入構(gòu)造發(fā)生了非常大的更改，大多數(shù)地區(qū)都是有根據(jù)售賣(mài)國(guó)有資產(chǎn)處置和國(guó)有土地出讓來(lái)提升收入的狀況，但采取這種方式只會(huì)使收入暫時(shí)得到改善，而政府所擁有的長(zhǎng)期資產(chǎn)更少無(wú)法長(zhǎng)期出售，所以這種增加收入的方式不會(huì)持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間。

(三)釋放經(jīng)濟(jì)活力帶動(dòng)財(cái)政的發(fā)展

盡管減稅減費(fèi)現(xiàn)行政策的執(zhí)行會(huì)降低國(guó)家預(yù)算的全年收入，但可以減少公司的相關(guān)成本，提升企業(yè)利潤(rùn)，充分運(yùn)用公司在商品經(jīng)濟(jì)中的主要功效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)而提升中國(guó)稅收。在這樣的情況下，企業(yè)績(jī)效提高應(yīng)高過(guò)減稅，以填補(bǔ)減稅給政府部門(mén)產(chǎn)生的稅款損害。實(shí)施減少稅費(fèi)政策以來(lái)的一系列數(shù)據(jù)分析可以看出，我國(guó)在2020 年的GDP為1015986億元，比2019年增加了2.3%，和平均國(guó)民生產(chǎn)總值72447 元比2019 年提升了2.0%。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，在中國(guó)開(kāi)展減稅政策工作中獲得了特別大的取得成功，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速發(fā)展趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)布局獲得了提升，實(shí)體企業(yè)也提高了生產(chǎn)效率，人均收入水準(zhǔn)也取得了提高，為在我國(guó)社會(huì)主義社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)給予了制度保障。因而，平穩(wěn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將對(duì)地方財(cái)政收入造成十分充分的影響。

(四)對(duì)政府債務(wù)的影響

2020 年，全國(guó)地方政府債務(wù)的最大值是288075 億人民幣。到2020 年12 月底當(dāng)?shù)卣呢?fù)債減少到了256615 億人民幣，在國(guó)家容許的范疇內(nèi)。全國(guó)地方政府債務(wù)本息約28719億人民幣，在其中本息20757億人民幣，貸款利息7963億人民幣。盡管財(cái)政收入有一定的降低，但在我國(guó)并沒(méi)有根據(jù)借債來(lái)增加收入，因此地方債務(wù)并沒(méi)有超過(guò)政府部門(mén)控制的范疇。

四、減稅降費(fèi)對(duì)縣域財(cái)政可持續(xù)發(fā)展影響的對(duì)策

(一)完善減稅降費(fèi)稅收制度

首先是要理清中央與地方財(cái)政局的分配關(guān)系，這也是處理地方政府財(cái)權(quán)與行政權(quán)移位的前提條件。分稅制改革之后，在我國(guó)金融體制逐漸呈現(xiàn)出財(cái)權(quán)往上遷移、行政權(quán)力分散化的局勢(shì)。地方政府在文化教育文化藝術(shù)、醫(yī)療服務(wù)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等公共文化服務(wù)行業(yè)存在非常必要的支出需求。將增值稅取代營(yíng)業(yè)稅后，主要稅種消失，大規(guī)模減稅和減費(fèi)使地方財(cái)政更為焦慮不安。地方政府部門(mén)迫切需要中央政府改革創(chuàng)新中間與地方的財(cái)政局分配關(guān)系，授予地方財(cái)政權(quán)力和資金，確保和提升地方政府職能。

二是加強(qiáng)預(yù)算管理。法定預(yù)算原則是完善預(yù)算制度的前提，定期預(yù)算均衡體制是預(yù)算制度改革的關(guān)鍵。標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)、嚴(yán)格的預(yù)算規(guī)章制度是優(yōu)化財(cái)政收支構(gòu)造的關(guān)鍵。最后，構(gòu)建全面預(yù)算績(jī)效管理模式，要注重結(jié)果導(dǎo)向，突顯績(jī)效考核管理，注重預(yù)算資產(chǎn)的配備效率和應(yīng)用效率，貫徹落實(shí)地方政府在實(shí)行層面的一般公共性預(yù)算新項(xiàng)目績(jī)效考核，我們還需要盡快制定切實(shí)可行的全面預(yù)算績(jī)效管理方案，實(shí)施績(jī)效管理。此外，政府預(yù)算績(jī)效改革是完成現(xiàn)代化的重要途徑因而，健全政府預(yù)算績(jī)效改革，必須加強(qiáng)政府預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部、外界和結(jié)果控制，在會(huì)計(jì)、采購(gòu)、審計(jì)等重要方面實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效改革。

(二)促進(jìn)縣域財(cái)政可持續(xù)發(fā)展協(xié)調(diào)

免減稅款盡管可以降低公司的工作壓力，可是會(huì)對(duì)全國(guó)各地財(cái)政部門(mén)的工作中造成很大危害。提升是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以從源頭上處理財(cái)政局可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題，大力推廣實(shí)體經(jīng)濟(jì)、塑造大量更杰出的優(yōu)秀人才、塑造企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力及其科學(xué)研究能力、高等院校加強(qiáng)對(duì)優(yōu)秀人才的教學(xué)工作中、提升產(chǎn)品品質(zhì)等方法都能夠推動(dòng)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。此外，還應(yīng)當(dāng)重視小微型企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，大力幫扶小微企業(yè)，機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)小微企業(yè)的運(yùn)作開(kāi)展指導(dǎo)工作，便于提高是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。除開(kāi)發(fā)展經(jīng)濟(jì)外還應(yīng)當(dāng)減少財(cái)政支出進(jìn)而減少財(cái)政部門(mén)的工作壓力，實(shí)際可以根據(jù)減少有關(guān)管理成本來(lái)減少財(cái)政支出，與此同時(shí)必須融合不一樣區(qū)域的具體情況減少有關(guān)財(cái)政支出，進(jìn)而確保財(cái)政局的可持續(xù)發(fā)展。

(三)構(gòu)建減稅降費(fèi)機(jī)制

要降低稅費(fèi)減免的潛在性風(fēng)險(xiǎn)性，不但要重視地方財(cái)政收支構(gòu)造的提升和優(yōu)化，還必須加速有關(guān)對(duì)策的改革。改革并不是獨(dú)立存有的，僅有全面推進(jìn)各類(lèi)稅務(wù)體系改革，互相填補(bǔ)，才可以做到期望的極致實(shí)際效果。因而，著眼于解決地方金融風(fēng)險(xiǎn)，也可從相關(guān)制度上尋求解決方案。一是建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度。各項(xiàng)改革措施的實(shí)施效果和實(shí)施進(jìn)展必須有專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督部門(mén)開(kāi)展監(jiān)督。第二，注重提高稅款征管能力。稅收征管要全面提高征管水準(zhǔn)和征管能力，緊隨稅收優(yōu)惠改革腳步，防止征管水準(zhǔn)與體系改革脫軌。標(biāo)準(zhǔn)政策優(yōu)惠，加強(qiáng)惠普金融性稅收減免，提升政策優(yōu)惠的合理化和可預(yù)測(cè)性。搭建有益于高質(zhì)量發(fā)展的低稅賦規(guī)章制度自然環(huán)境，健全文化建設(shè)。最終，提議盡早確立社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的相應(yīng)現(xiàn)行政策期限和征繳單位，進(jìn)一步減少社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)利率。社保改革是全方位推進(jìn)稅務(wù)體系改革的關(guān)鍵內(nèi)容之一。一直以來(lái)，在我國(guó)一直存有稅金支配權(quán)分派不合理的問(wèn)題。加速社保改革過(guò)程，確立稅款和非稅收標(biāo)準(zhǔn)，提高當(dāng)?shù)卣疁p稅政策現(xiàn)行政策實(shí)際效果。

五、結(jié)論

總的來(lái)說(shuō)，總的來(lái)說(shuō)，有關(guān)部門(mén)根據(jù)執(zhí)行減稅降費(fèi)政策，為在我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)工作中給予非常大的政策適用，將減稅降費(fèi)政策貫徹落實(shí)到實(shí)際的企業(yè)中，可以真正充分發(fā)揮該政策的益處。增值稅免稅費(fèi)不但可以提高實(shí)體經(jīng)濟(jì)活力，還能夠提高住戶(hù)的交易能力，只是企業(yè)發(fā)展起來(lái)，住戶(hù)的交易能力沒(méi)有升高也不會(huì)做到政府部門(mén)需要的成效，假如居民收入能力較弱，企業(yè)生產(chǎn)制造的商品再好也沒(méi)法帶動(dòng)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此增值稅免稅費(fèi)是有益于國(guó)家發(fā)展且非常重要的政策。與此同時(shí)，以往在我國(guó)企業(yè)擔(dān)負(fù)的稅金過(guò)重進(jìn)而促使企業(yè)沒(méi)有不必要資產(chǎn)開(kāi)展項(xiàng)目投資活動(dòng)，銷(xiāo)售市場(chǎng)會(huì)因而欠缺其該有的活力。因而我國(guó)期待根據(jù)降低征繳企業(yè)的有關(guān)稅金，提高企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金便于企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目投資主題活動(dòng)，進(jìn)而促使銷(xiāo)售市場(chǎng)可以有較多的資產(chǎn)開(kāi)展相關(guān)調(diào)整活動(dòng)，因而減稅降費(fèi)政策是一項(xiàng)為民造福的好政策，有益于地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。