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        上市企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及應(yīng)對(duì)措施研究
        ——以科大訊飛為例

        2022-10-17 04:02:26陳麗
        經(jīng)營者 2022年10期
        關(guān)鍵詞:銷售管理企業(yè)

        陳麗

        (科大訊飛股份有限公司,安徽 合肥 230088)

        一、應(yīng)收賬款的概念及特征

        應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中,向下游客戶提供商品或勞務(wù)時(shí),為擴(kuò)大銷售額或建立供銷關(guān)系而開展的賒銷活動(dòng)中應(yīng)收取的款項(xiàng)[1]。

        現(xiàn)代企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,信用銷售已成為一種常見形式。由此,應(yīng)收賬款(Receivables)應(yīng)運(yùn)而生,且在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)而存在。相較于其他資產(chǎn),其具有獨(dú)有的特征。

        (一)高風(fēng)險(xiǎn)性

        雖然應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)而存在,但其產(chǎn)生的活動(dòng)基礎(chǔ)是賒銷活動(dòng),雖然已經(jīng)確認(rèn)了收入,但資金流并沒有進(jìn)入企業(yè),完全依賴于債務(wù)人的誠信[2]。若債務(wù)人發(fā)生經(jīng)營危機(jī),無法支付應(yīng)收款項(xiàng),則會(huì)給企業(yè)帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn),造成經(jīng)濟(jì)損失。

        (二)高回收成本

        企業(yè)在賒銷活動(dòng)中與下游客戶約定了支付貨款的期限,并給予一定的折扣,如現(xiàn)金折扣等。在折扣期限內(nèi),欠款企業(yè)為了節(jié)省成本,通常會(huì)主動(dòng)支付款項(xiàng),但在折扣期限外,則不會(huì)主動(dòng)支付貨款,這就要求債權(quán)企業(yè)采取一系列措施,例如雇用專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行法律訴訟等,而這勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生大量的成本,導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款的回收過程中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。

        (三)流動(dòng)性差

        應(yīng)收賬款產(chǎn)生的基礎(chǔ)為供銷雙方發(fā)生經(jīng)營活動(dòng),而在交易發(fā)生時(shí)間與資金回收時(shí)間之間存在時(shí)間間隔,這一時(shí)間間隔或長或短,企業(yè)要如期收回貨款,必須采取一系列措施,如催收等。由此,就會(huì)導(dǎo)致債權(quán)企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款停留于資產(chǎn)負(fù)債表中,無法實(shí)現(xiàn)資金的回收與有效利用,導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用[3]。長此以往,會(huì)產(chǎn)生大量的逾期賬款,影響企業(yè)的資金流通速度,并給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

        二、科大訊飛公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

        科大訊飛是一家高科技企業(yè),成立于1999年,主要從事語音信息服務(wù)、人工智能研究、軟件芯片開發(fā)等。該公司總部注冊(cè)于中國合肥,經(jīng)營口號(hào)為“讓世界聆聽我們的聲音”,2008年在深交所上市,股票代碼為002230。公司經(jīng)過多年的發(fā)展,獲得了“卓越人工智能引領(lǐng)者”等一系列獎(jiǎng)項(xiàng),且在多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域布局智能產(chǎn)品與服務(wù),例如智能醫(yī)療、智能教育、智能司法、ToB+ToC雙輪驅(qū)動(dòng)等。2022年,科大訊飛成為冬奧會(huì)與殘奧會(huì)官方指定的語音轉(zhuǎn)換產(chǎn)品獨(dú)家供應(yīng)商。本文對(duì)其歷年發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表展開分析(見表1),梳理其應(yīng)收賬款的管理情況。

        表1 2018—2021年科大訊飛公司應(yīng)收賬款等各科目數(shù)據(jù)

        從表1可見,科大訊飛公司的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出逐年遞增的態(tài)勢(shì),2018年為33.89億元,2021年為74.86億元,僅4年時(shí)間便增長了1.21倍。從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來看,科大訊飛公司積極采取措施,在2021年有效降低了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),為134.2天。

        根據(jù)分析結(jié)果,進(jìn)一步對(duì)應(yīng)收賬款所占流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比例進(jìn)行分析(見圖1)。

        圖1 科大訊飛公司2018—2021年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)比例

        從2018—2021年應(yīng)收賬款占比趨勢(shì)圖可見,科大訊飛公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例呈現(xiàn)小幅下降的趨勢(shì),2018年為43.66%,2021年下降至39.40%;應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例呈現(xiàn)平穩(wěn)態(tài)勢(shì),2018年為22.15%,2021年為23.85%。

        整體可見,科大訊飛公司在應(yīng)收賬款管理過程中,應(yīng)收賬款的絕對(duì)值呈現(xiàn)出逐年上升的態(tài)勢(shì),而從流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)占比來看,相對(duì)值呈現(xiàn)出較為平穩(wěn)的態(tài)勢(shì),即隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展、資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大,應(yīng)收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)出同步上升的態(tài)勢(shì)。不過從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來看,雖然已有所下降,但整體周轉(zhuǎn)天數(shù)較多。

        三、科大訊飛公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

        科大訊飛作為一家高科技企業(yè),在提供語音轉(zhuǎn)換服務(wù)、智能服務(wù)等方面,更多地聚焦于服務(wù)??拼笥嶏w公司在經(jīng)營中產(chǎn)生的存貨相對(duì)較少,應(yīng)收賬款金額持續(xù)增加的主要原因是擴(kuò)大銷售。本文進(jìn)一步對(duì)其應(yīng)收賬款管理中存在的問題進(jìn)行剖析。

        (一)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量較低

        對(duì)科大訊飛公司連續(xù)4年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可見,該企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模呈現(xiàn)出持續(xù)、逐年增長的態(tài)勢(shì),雖然企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)也呈現(xiàn)出同步增長的態(tài)勢(shì),但這依舊說明應(yīng)收賬款管理不善,應(yīng)收賬款金額較大,長此以往,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中的大量資金被占用,無法有效提升經(jīng)營效率。同時(shí),由于應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)較多,賬齡期拉長,很多資金被客戶長期占用,導(dǎo)致科大訊飛公司內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)使用率較低,對(duì)該企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營生產(chǎn)等造成一定的阻礙。對(duì)應(yīng)收賬款的明細(xì)進(jìn)行進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn),部分客戶長期占用資金,且公司對(duì)個(gè)別客戶的依賴性較強(qiáng),應(yīng)收賬款較為集中,可能會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營造成隱患,也增加了企業(yè)應(yīng)收賬款回收的難度。

        (二)缺乏專門組織參與管理

        科大訊飛公司在經(jīng)營與發(fā)展中,非常重視科研和市場拓展工作,不斷推出新產(chǎn)品與服務(wù),將人工智能與各行各業(yè)結(jié)合,然而,其在客戶信用管理方面還存在一定的局限性。在公司的應(yīng)收賬款管理中,存在多部門交叉合作的情況,但沒有明確相應(yīng)職能,導(dǎo)致管理過程中存在“真空地帶”。例如,就業(yè)務(wù)單元而言,開拓業(yè)務(wù)是為了完成部門的銷售業(yè)績,在客戶資料收集過程中存在資料不完整、不完善的問題,甚至人為降低客戶信用銷售條件,且業(yè)務(wù)部門在完成銷售后沒有及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款的管理工作,而是交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)跟進(jìn)催收。然而,財(cái)務(wù)部門在實(shí)施應(yīng)收賬款管理的過程中,又僅僅停留于賬面數(shù)據(jù)的核對(duì)、賬齡的分析等,未及時(shí)跟進(jìn)調(diào)查客戶的經(jīng)營狀況、盈利能力、還款意愿等,沒有直接參與到應(yīng)收賬款的管理中,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收工作處于“一片空白”。由此可見,當(dāng)前科大訊飛公司在實(shí)施應(yīng)收賬款管理的過程中,未建立專門的信用管理部門,且各部門之間的權(quán)責(zé)不明確。例如,業(yè)務(wù)單元在經(jīng)營中為了提升銷售額,可能會(huì)采取相對(duì)寬松的信用政策,但后期未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行過程跟蹤與管理,未及時(shí)了解客戶的經(jīng)營情況,所以易出現(xiàn)客戶違約情況,難以及時(shí)支付貨款,甚至故意逃避責(zé)任,給企業(yè)的經(jīng)營造成損失。

        (三)客戶信用管理不到位

        企業(yè)在信用銷售活動(dòng)中,應(yīng)結(jié)合不同的客戶群體構(gòu)建信用銷售管理制度,加強(qiáng)對(duì)市場的調(diào)研,尤其是對(duì)賒銷客戶群體資信的調(diào)查,并建立相應(yīng)的檔案,進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新,包括客戶經(jīng)營規(guī)模、客戶信用情況、客戶盈利能力、客戶盈利模式等。然而,科大訊飛公司未對(duì)客戶的相應(yīng)信息進(jìn)行深入的調(diào)查,導(dǎo)致信用等級(jí)劃分缺乏科學(xué)性,在賒銷活動(dòng)中雖然進(jìn)行了一定的賒銷金額劃分,但缺乏資料調(diào)研的基礎(chǔ),導(dǎo)致后續(xù)的信用等級(jí)分類等形同虛設(shè)、流于形式。另外,從科大訊飛公司的客戶信用管理現(xiàn)狀可見,其沒有構(gòu)建完善的制度體系,導(dǎo)致信用評(píng)價(jià)隨意性較大。例如,業(yè)務(wù)部門的銷售人員為了提升銷售業(yè)績,往往會(huì)人為調(diào)整客戶的信用等級(jí),缺乏專業(yè)人員的參與,導(dǎo)致信用銷售條件過于寬松。此外,銷售人員在與客戶接觸的過程中,沒有對(duì)以往的銷售信息進(jìn)行分析,無論是新客戶還是老客戶,都只是簡單地進(jìn)行溝通了解,便據(jù)此作出其是否適合信用銷售的判斷。這充分說明該企業(yè)缺乏對(duì)客戶信用的管理,導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量持續(xù)增加,甚至還會(huì)給后續(xù)的賬款回收帶來隱患。

        四、科大訊飛公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化措施

        (一)提高應(yīng)收賬款管理水平

        結(jié)合科大訊飛公司應(yīng)收賬款規(guī)模較大的特征,在實(shí)施應(yīng)收賬款管理的過程中,必須明確各部門的職能,避免管理混亂的情況發(fā)生。一是設(shè)立信用管理部,全方位地修訂信用銷售制度,多維度收集客戶信息,從而對(duì)客戶的等級(jí)進(jìn)行科學(xué)的劃分。二是業(yè)務(wù)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行公司的信用銷售制度,動(dòng)態(tài)收集客戶信息并及時(shí)進(jìn)行更新,結(jié)合客戶等級(jí)劃分開展相應(yīng)的賒銷活動(dòng),增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。銷售人員在開展賒銷活動(dòng)時(shí),要對(duì)所簽訂的應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)的持續(xù)跟蹤,及時(shí)開展催收工作,一旦出現(xiàn)壞賬損失,必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任[4]。三是財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,開展賬齡分析、款項(xiàng)對(duì)賬等,并將其反饋至業(yè)務(wù)部門。四是針對(duì)需要進(jìn)行法律訴訟的應(yīng)收賬款,由業(yè)務(wù)部門直接與法務(wù)部門聯(lián)系,共同收集資料,開展催收活動(dòng)。整體而言,在應(yīng)收賬款管理中,公司內(nèi)部的各職能部門要通力協(xié)作、形成合力,明確職責(zé)、調(diào)動(dòng)工作熱情,共同推進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作,提高管理質(zhì)量,確保企業(yè)資金的有序回收[4]。

        (二)完善信用銷售制度

        科大訊飛公司必須結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)際、行業(yè)特征等,構(gòu)建完善的信用銷售制度,從而提升應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。一方面,企業(yè)要多維度收集客戶的信息資料,了解客戶的資信水平、經(jīng)營實(shí)力、信用等,進(jìn)行綜合考量,劃分等級(jí)并制定不同金額的賒銷政策[5]。另一方面,在評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí)的過程中,要結(jié)合公司經(jīng)營實(shí)際,構(gòu)建相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系,對(duì)賒銷企業(yè)進(jìn)行全方位的調(diào)研。例如,采用層次分析法進(jìn)行評(píng)價(jià),為信用等級(jí)的評(píng)定提供科學(xué)依據(jù),全面提升公司應(yīng)收賬款的管理效率。在信用銷售活動(dòng)中,要結(jié)合客戶與企業(yè)的合作關(guān)系,靈活運(yùn)用信用銷售制度,既要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展的目的,又要保證公司資金安全。一些老客戶已與企業(yè)建立了長期合作關(guān)系,能夠正常支付款項(xiàng),因此可以考慮適度提高老客戶的信用等級(jí),從而為老客戶制定適合雙方進(jìn)一步合作的信用政策。在審批過程中,要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理流程,層層審批,為了縮短流程和提高工作效率,應(yīng)按照銷售金額的不同,設(shè)置不同的審批流程。

        (三)構(gòu)建差異化的催收策略

        科大訊飛公司的應(yīng)收賬款數(shù)量較大,在一定程度上影響了其正常運(yùn)營?;诖?,應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款數(shù)量大、復(fù)雜的特點(diǎn),制定差異化的催收策略,從而展開對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)跟蹤,提升應(yīng)收賬款回收效率[5]。例如,在信用銷售活動(dòng)中,設(shè)置一定的折扣期限,促使債務(wù)人員為了節(jié)省成本而提前支付款項(xiàng)。與此同時(shí),業(yè)務(wù)部門需結(jié)合欠款金額、逾期時(shí)間等,及時(shí)采用電話催收、與對(duì)方負(fù)責(zé)人面談的方式進(jìn)行應(yīng)收賬款回收。若逾期時(shí)間已超過6個(gè)月,則可以根據(jù)金額的大小,由法務(wù)部采取委托上門催收、協(xié)商貨物抵押甚至法律訴訟等措施,及時(shí)回收資金。除此之外,在推進(jìn)應(yīng)收賬款管理的過程中,相關(guān)制度體系要及時(shí)跟進(jìn),例如績效考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制的建設(shè),從而使銷售人員規(guī)范執(zhí)行信用銷售制度。

        五、結(jié)語

        現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中,應(yīng)收賬款管理已成為一項(xiàng)重要工作,如何有效結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際實(shí)施應(yīng)收賬款管理,成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題。持續(xù)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理,有助于提高資金使用效率,為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間??拼笥嶏w是一家高科技企業(yè),其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,重視產(chǎn)品研發(fā)與市場拓展,但對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的重視不足,缺乏科學(xué)性?;诖?,本文深入公司開展實(shí)地調(diào)研,結(jié)合年報(bào)數(shù)據(jù)分析公司應(yīng)收賬款管理情況,深度剖析了其在實(shí)施應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題,并針對(duì)性地提出一系列應(yīng)對(duì)措施,包括優(yōu)化信用管理制度、加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收等。通過這些措施,希望能夠幫助該企業(yè)有序提升應(yīng)收賬款管理效率,提高資金使用與周轉(zhuǎn)率,促進(jìn)企業(yè)有序穩(wěn)定運(yùn)營、培育核心競爭優(yōu)勢(shì)。

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