陳麗

（科大訊飛股份有限公司，安徽 合肥 230088）

一、應(yīng)收賬款的概念及特征

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，向下游客戶提供商品或勞務(wù)時(shí)，為擴(kuò)大銷售額或建立供銷關(guān)系而開展的賒銷活動(dòng)中應(yīng)收取的款項(xiàng)［1］。

現(xiàn)代企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，信用銷售已成為一種常見形式。由此，應(yīng)收賬款（Receivables）應(yīng)運(yùn)而生，且在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)而存在。相較于其他資產(chǎn)，其具有獨(dú)有的特征。

（一）高風(fēng)險(xiǎn)性

雖然應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)而存在，但其產(chǎn)生的活動(dòng)基礎(chǔ)是賒銷活動(dòng)，雖然已經(jīng)確認(rèn)了收入，但資金流并沒有進(jìn)入企業(yè)，完全依賴于債務(wù)人的誠信［2］。若債務(wù)人發(fā)生經(jīng)營危機(jī)，無法支付應(yīng)收款項(xiàng)，則會(huì)給企業(yè)帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）高回收成本

企業(yè)在賒銷活動(dòng)中與下游客戶約定了支付貨款的期限，并給予一定的折扣，如現(xiàn)金折扣等。在折扣期限內(nèi)，欠款企業(yè)為了節(jié)省成本，通常會(huì)主動(dòng)支付款項(xiàng)，但在折扣期限外，則不會(huì)主動(dòng)支付貨款，這就要求債權(quán)企業(yè)采取一系列措施，例如雇用專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行法律訴訟等，而這勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生大量的成本，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款的回收過程中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）流動(dòng)性差

應(yīng)收賬款產(chǎn)生的基礎(chǔ)為供銷雙方發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)，而在交易發(fā)生時(shí)間與資金回收時(shí)間之間存在時(shí)間間隔，這一時(shí)間間隔或長或短，企業(yè)要如期收回貨款，必須采取一系列措施，如催收等。由此，就會(huì)導(dǎo)致債權(quán)企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款停留于資產(chǎn)負(fù)債表中，無法實(shí)現(xiàn)資金的回收與有效利用，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用［3］。長此以往，會(huì)產(chǎn)生大量的逾期賬款，影響企業(yè)的資金流通速度，并給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、科大訊飛公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

科大訊飛是一家高科技企業(yè)，成立于1999年，主要從事語音信息服務(wù)、人工智能研究、軟件芯片開發(fā)等。該公司總部注冊(cè)于中國合肥，經(jīng)營口號(hào)為“讓世界聆聽我們的聲音”，2008年在深交所上市，股票代碼為002230。公司經(jīng)過多年的發(fā)展，獲得了“卓越人工智能引領(lǐng)者”等一系列獎(jiǎng)項(xiàng)，且在多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域布局智能產(chǎn)品與服務(wù)，例如智能醫(yī)療、智能教育、智能司法、ToB+ToC雙輪驅(qū)動(dòng)等。2022年，科大訊飛成為冬奧會(huì)與殘奧會(huì)官方指定的語音轉(zhuǎn)換產(chǎn)品獨(dú)家供應(yīng)商。本文對(duì)其歷年發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表展開分析（見表1），梳理其應(yīng)收賬款的管理情況。

表1 2018—2021年科大訊飛公司應(yīng)收賬款等各科目數(shù)據(jù)

從表1可見，科大訊飛公司的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出逐年遞增的態(tài)勢(shì)，2018年為33.89億元，2021年為74.86億元，僅4年時(shí)間便增長了1.21倍。從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來看，科大訊飛公司積極采取措施，在2021年有效降低了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，為134.2天。

根據(jù)分析結(jié)果，進(jìn)一步對(duì)應(yīng)收賬款所占流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比例進(jìn)行分析（見圖1）。

圖1 科大訊飛公司2018—2021年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)比例

從2018—2021年應(yīng)收賬款占比趨勢(shì)圖可見，科大訊飛公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例呈現(xiàn)小幅下降的趨勢(shì)，2018年為43.66%，2021年下降至39.40%；應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例呈現(xiàn)平穩(wěn)態(tài)勢(shì)，2018年為22.15%，2021年為23.85%。

整體可見，科大訊飛公司在應(yīng)收賬款管理過程中，應(yīng)收賬款的絕對(duì)值呈現(xiàn)出逐年上升的態(tài)勢(shì)，而從流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)占比來看，相對(duì)值呈現(xiàn)出較為平穩(wěn)的態(tài)勢(shì)，即隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展、資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)出同步上升的態(tài)勢(shì)。不過從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來看，雖然已有所下降，但整體周轉(zhuǎn)天數(shù)較多。

三、科大訊飛公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

科大訊飛作為一家高科技企業(yè)，在提供語音轉(zhuǎn)換服務(wù)、智能服務(wù)等方面，更多地聚焦于服務(wù)?？拼笥嶏w公司在經(jīng)營中產(chǎn)生的存貨相對(duì)較少，應(yīng)收賬款金額持續(xù)增加的主要原因是擴(kuò)大銷售。本文進(jìn)一步對(duì)其應(yīng)收賬款管理中存在的問題進(jìn)行剖析。

（一）應(yīng)收賬款管理質(zhì)量較低

對(duì)科大訊飛公司連續(xù)4年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可見，該企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模呈現(xiàn)出持續(xù)、逐年增長的態(tài)勢(shì)，雖然企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)也呈現(xiàn)出同步增長的態(tài)勢(shì)，但這依舊說明應(yīng)收賬款管理不善，應(yīng)收賬款金額較大，長此以往，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中的大量資金被占用，無法有效提升經(jīng)營效率。同時(shí)，由于應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)較多，賬齡期拉長，很多資金被客戶長期占用，導(dǎo)致科大訊飛公司內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)使用率較低，對(duì)該企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營生產(chǎn)等造成一定的阻礙。對(duì)應(yīng)收賬款的明細(xì)進(jìn)行進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，部分客戶長期占用資金，且公司對(duì)個(gè)別客戶的依賴性較強(qiáng)，應(yīng)收賬款較為集中，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營造成隱患，也增加了企業(yè)應(yīng)收賬款回收的難度。

（二）缺乏專門組織參與管理

科大訊飛公司在經(jīng)營與發(fā)展中，非常重視科研和市場拓展工作，不斷推出新產(chǎn)品與服務(wù)，將人工智能與各行各業(yè)結(jié)合，然而，其在客戶信用管理方面還存在一定的局限性。在公司的應(yīng)收賬款管理中，存在多部門交叉合作的情況，但沒有明確相應(yīng)職能，導(dǎo)致管理過程中存在“真空地帶”。例如，就業(yè)務(wù)單元而言，開拓業(yè)務(wù)是為了完成部門的銷售業(yè)績，在客戶資料收集過程中存在資料不完整、不完善的問題，甚至人為降低客戶信用銷售條件，且業(yè)務(wù)部門在完成銷售后沒有及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款的管理工作，而是交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)跟進(jìn)催收。然而，財(cái)務(wù)部門在實(shí)施應(yīng)收賬款管理的過程中，又僅僅停留于賬面數(shù)據(jù)的核對(duì)、賬齡的分析等，未及時(shí)跟進(jìn)調(diào)查客戶的經(jīng)營狀況、盈利能力、還款意愿等，沒有直接參與到應(yīng)收賬款的管理中，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收工作處于“一片空白”。由此可見，當(dāng)前科大訊飛公司在實(shí)施應(yīng)收賬款管理的過程中，未建立專門的信用管理部門，且各部門之間的權(quán)責(zé)不明確。例如，業(yè)務(wù)單元在經(jīng)營中為了提升銷售額，可能會(huì)采取相對(duì)寬松的信用政策，但后期未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行過程跟蹤與管理，未及時(shí)了解客戶的經(jīng)營情況，所以易出現(xiàn)客戶違約情況，難以及時(shí)支付貨款，甚至故意逃避責(zé)任，給企業(yè)的經(jīng)營造成損失。

（三）客戶信用管理不到位

企業(yè)在信用銷售活動(dòng)中，應(yīng)結(jié)合不同的客戶群體構(gòu)建信用銷售管理制度，加強(qiáng)對(duì)市場的調(diào)研，尤其是對(duì)賒銷客戶群體資信的調(diào)查，并建立相應(yīng)的檔案，進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新，包括客戶經(jīng)營規(guī)模、客戶信用情況、客戶盈利能力、客戶盈利模式等。然而，科大訊飛公司未對(duì)客戶的相應(yīng)信息進(jìn)行深入的調(diào)查，導(dǎo)致信用等級(jí)劃分缺乏科學(xué)性，在賒銷活動(dòng)中雖然進(jìn)行了一定的賒銷金額劃分，但缺乏資料調(diào)研的基礎(chǔ)，導(dǎo)致后續(xù)的信用等級(jí)分類等形同虛設(shè)、流于形式。另外，從科大訊飛公司的客戶信用管理現(xiàn)狀可見，其沒有構(gòu)建完善的制度體系，導(dǎo)致信用評(píng)價(jià)隨意性較大。例如，業(yè)務(wù)部門的銷售人員為了提升銷售業(yè)績，往往會(huì)人為調(diào)整客戶的信用等級(jí)，缺乏專業(yè)人員的參與，導(dǎo)致信用銷售條件過于寬松。此外，銷售人員在與客戶接觸的過程中，沒有對(duì)以往的銷售信息進(jìn)行分析，無論是新客戶還是老客戶，都只是簡單地進(jìn)行溝通了解，便據(jù)此作出其是否適合信用銷售的判斷。這充分說明該企業(yè)缺乏對(duì)客戶信用的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量持續(xù)增加，甚至還會(huì)給后續(xù)的賬款回收帶來隱患。

四、科大訊飛公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化措施

（一）提高應(yīng)收賬款管理水平

結(jié)合科大訊飛公司應(yīng)收賬款規(guī)模較大的特征，在實(shí)施應(yīng)收賬款管理的過程中，必須明確各部門的職能，避免管理混亂的情況發(fā)生。一是設(shè)立信用管理部，全方位地修訂信用銷售制度，多維度收集客戶信息，從而對(duì)客戶的等級(jí)進(jìn)行科學(xué)的劃分。二是業(yè)務(wù)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行公司的信用銷售制度，動(dòng)態(tài)收集客戶信息并及時(shí)進(jìn)行更新，結(jié)合客戶等級(jí)劃分開展相應(yīng)的賒銷活動(dòng)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。銷售人員在開展賒銷活動(dòng)時(shí)，要對(duì)所簽訂的應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)的持續(xù)跟蹤，及時(shí)開展催收工作，一旦出現(xiàn)壞賬損失，必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任［4］。三是財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，開展賬齡分析、款項(xiàng)對(duì)賬等，并將其反饋至業(yè)務(wù)部門。四是針對(duì)需要進(jìn)行法律訴訟的應(yīng)收賬款，由業(yè)務(wù)部門直接與法務(wù)部門聯(lián)系，共同收集資料，開展催收活動(dòng)。整體而言，在應(yīng)收賬款管理中，公司內(nèi)部的各職能部門要通力協(xié)作、形成合力，明確職責(zé)、調(diào)動(dòng)工作熱情，共同推進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作，提高管理質(zhì)量，確保企業(yè)資金的有序回收［4］。

（二）完善信用銷售制度

科大訊飛公司必須結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)際、行業(yè)特征等，構(gòu)建完善的信用銷售制度，從而提升應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。一方面，企業(yè)要多維度收集客戶的信息資料，了解客戶的資信水平、經(jīng)營實(shí)力、信用等，進(jìn)行綜合考量，劃分等級(jí)并制定不同金額的賒銷政策［5］。另一方面，在評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí)的過程中，要結(jié)合公司經(jīng)營實(shí)際，構(gòu)建相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)賒銷企業(yè)進(jìn)行全方位的調(diào)研。例如，采用層次分析法進(jìn)行評(píng)價(jià)，為信用等級(jí)的評(píng)定提供科學(xué)依據(jù)，全面提升公司應(yīng)收賬款的管理效率。在信用銷售活動(dòng)中，要結(jié)合客戶與企業(yè)的合作關(guān)系，靈活運(yùn)用信用銷售制度，既要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展的目的，又要保證公司資金安全。一些老客戶已與企業(yè)建立了長期合作關(guān)系，能夠正常支付款項(xiàng)，因此可以考慮適度提高老客戶的信用等級(jí)，從而為老客戶制定適合雙方進(jìn)一步合作的信用政策。在審批過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理流程，層層審批，為了縮短流程和提高工作效率，應(yīng)按照銷售金額的不同，設(shè)置不同的審批流程。

（三）構(gòu)建差異化的催收策略

科大訊飛公司的應(yīng)收賬款數(shù)量較大，在一定程度上影響了其正常運(yùn)營?；诖?，應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款數(shù)量大、復(fù)雜的特點(diǎn)，制定差異化的催收策略，從而展開對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)跟蹤，提升應(yīng)收賬款回收效率［5］。例如，在信用銷售活動(dòng)中，設(shè)置一定的折扣期限，促使債務(wù)人員為了節(jié)省成本而提前支付款項(xiàng)。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)部門需結(jié)合欠款金額、逾期時(shí)間等，及時(shí)采用電話催收、與對(duì)方負(fù)責(zé)人面談的方式進(jìn)行應(yīng)收賬款回收。若逾期時(shí)間已超過6個(gè)月，則可以根據(jù)金額的大小，由法務(wù)部采取委托上門催收、協(xié)商貨物抵押甚至法律訴訟等措施，及時(shí)回收資金。除此之外，在推進(jìn)應(yīng)收賬款管理的過程中，相關(guān)制度體系要及時(shí)跟進(jìn)，例如績效考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制的建設(shè)，從而使銷售人員規(guī)范執(zhí)行信用銷售制度。

五、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)收賬款管理已成為一項(xiàng)重要工作，如何有效結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際實(shí)施應(yīng)收賬款管理，成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題。持續(xù)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，有助于提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間?？拼笥嶏w是一家高科技企業(yè)，其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，重視產(chǎn)品研發(fā)與市場拓展，但對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的重視不足，缺乏科學(xué)性?；诖?，本文深入公司開展實(shí)地調(diào)研，結(jié)合年報(bào)數(shù)據(jù)分析公司應(yīng)收賬款管理情況，深度剖析了其在實(shí)施應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題，并針對(duì)性地提出一系列應(yīng)對(duì)措施，包括優(yōu)化信用管理制度、加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收等。通過這些措施，希望能夠幫助該企業(yè)有序提升應(yīng)收賬款管理效率，提高資金使用與周轉(zhuǎn)率，促進(jìn)企業(yè)有序穩(wěn)定運(yùn)營、培育核心競爭優(yōu)勢(shì)。