尹秋霞

（貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，貴州 貴陽(yáng) 550000）

目前中國(guó)C2C電子商務(wù)交易平臺(tái)的發(fā)展正呈現(xiàn)勢(shì)不可擋的趨勢(shì)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局電子商務(wù)交易平臺(tái)調(diào)查顯示，2020年全國(guó)電子商務(wù)交易額達(dá)37.21萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)4.5%。同年，全國(guó)網(wǎng)上零售額達(dá)11.76萬(wàn)億元，同比増長(zhǎng)10.9%?？紤]到疫情對(duì)電子商務(wù)服務(wù)的沖擊，2021年的交易額可能會(huì)有些許下降。但是從整體的發(fā)展趨勢(shì)上來看，中國(guó)電商行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)迅猛增長(zhǎng)的姿態(tài)。所以隨著中國(guó)電子商務(wù)收入的增加，電商稅收已成為中國(guó)面臨的一項(xiàng)重大問題。因此，對(duì)于電商的稅收理論與政策研究十分有必要。

一、C2C電子商務(wù)稅收征管相關(guān)基礎(chǔ)理論分析

（一）C2C電子商務(wù)的概念界定

目前業(yè)界對(duì)于電子商務(wù)的解釋，主要是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上進(jìn)行商品交換的有償活動(dòng)。它的前提是有較好的互聯(lián)網(wǎng)開放環(huán)境，不限地點(diǎn)，只要有能聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)設(shè)備就能進(jìn)行商品交易活動(dòng)，而且電子商務(wù)能跨越本國(guó)和各地消費(fèi)者進(jìn)行網(wǎng)上交易①。電子商務(wù)使買賣雙方打破了時(shí)間、空間和地域的限制，不僅使購(gòu)物和交易更方便，也節(jié)約了買賣雙方的時(shí)間和交易成本。電商根據(jù)主體性質(zhì)的不同可以分為不同的類別：一種是企業(yè)與消費(fèi)者之間的業(yè)務(wù)往來，就是我們?nèi)粘７Q之為的B2C；一種是企業(yè)與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，就是我們?nèi)粘７Q之為的B2B；最后一種是企業(yè)與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，就是我們?nèi)粘７Q之為的C2C。所以我們?nèi)粘Ｕf的C2C模式（Consumer to Consumer）其實(shí)只是電子商務(wù)的一種，它所指代的就是個(gè)人與個(gè)人之間的網(wǎng)上交易行為。C2C雙方交易商借助信息化的平臺(tái)進(jìn)行買賣和交易，平臺(tái)只須收取賣家一定的會(huì)員費(fèi)；同時(shí)買家通過平臺(tái)瀏覽商品，確定自己要購(gòu)買的商品后通過第三方支付平臺(tái)付款下單，賣家看到訂單后組織發(fā)貨，將商品送到買家手中。通俗地講，就是一個(gè)人有一臺(tái)電腦，通過電子商務(wù)平臺(tái)注冊(cè)商鋪，可以在網(wǎng)上售賣自己的有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，借助網(wǎng)絡(luò)這一渠道雙方不需要有實(shí)體交易場(chǎng)所就可以進(jìn)行買賣。網(wǎng)上有不少C2C網(wǎng)站，最常見的有亞馬孫、京東網(wǎng)、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等。

（二）對(duì)C2C電子商務(wù)征稅的理論依據(jù)

首先是具有征稅的法定性。2019年1月1日出臺(tái)的《電子商務(wù)法》第十一條規(guī)定：“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠?！闭且?yàn)閲?guó)家出臺(tái)了這些規(guī)定，才能使征收管理部門有法可依，對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收征收、管理和市場(chǎng)監(jiān)督。其次是具有征稅的公平性。稅收最重要的是公正平等，為了確保公平原則和稅收的有序進(jìn)行②，所以要對(duì)C2C電子商務(wù)來進(jìn)行征稅。目前，征稅中的最大困境在于電子商務(wù)交易是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的，網(wǎng)絡(luò)交易沒有辦法開具相應(yīng)的納稅憑證，個(gè)人信息的隱蔽性難以確定納稅人是誰(shuí)，征稅難度大。但是，C2C電子商務(wù)不能逃避稅收，也要與實(shí)體經(jīng)營(yíng)者一樣繳納稅款③。

二、征稅面臨的難題

（一）發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中國(guó)電商平臺(tái)正在呈現(xiàn)指數(shù)型井噴式的發(fā)展趨勢(shì)，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)中的電子商務(wù)平臺(tái)與線下的實(shí)體經(jīng)濟(jì)密不可分交織在一起的發(fā)展勢(shì)態(tài)，使國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展欣欣向榮。龐大的交易額使C2C在帶動(dòng)電子商務(wù)發(fā)展中發(fā)揮巨大作用，交易商品中實(shí)物商品交易額占比大，這在一定程度上沖擊了線下實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著C2C電子商務(wù)占社會(huì)消費(fèi)品零售總額比重逐年上升，C2C電子商務(wù)的發(fā)展既拉動(dòng)了消費(fèi)的增長(zhǎng)，也影響了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（表1）。

表1 2020年中國(guó)電子商務(wù)交易額及網(wǎng)上交易額（單位：萬(wàn)億元）

中國(guó)的電商數(shù)量一直在不斷增加之中，C2C電商也一直保持高速發(fā)展的趨勢(shì)。在2020年暴發(fā)新型冠狀病毒后的疫情防控期間，各類線下商場(chǎng)暫停營(yíng)業(yè)，只開放超市以滿足人們的日常用品需求，促進(jìn)了“云逛街”。人們?cè)诰W(wǎng)上“逛街”，瀏覽商品，遇到自己需要或者心儀的商品就下單，然后等待快遞送達(dá)商品，自己只要確認(rèn)收貨就行了。這次疫情事件不僅沒有使C2C電子商務(wù)受到打擊，反而更促進(jìn)了C2C電子商務(wù)的發(fā)展，消費(fèi)者通過電商平臺(tái)購(gòu)物不僅更方便，而且更安全，選擇性更多。因此，C2C電子商務(wù)的規(guī)模將會(huì)越來越大。

（二）C2C稅收征管面臨的問題

1.C2C電子商務(wù)的避稅問題日趨嚴(yán)重。C2C電子商務(wù)采取的不是傳統(tǒng)的憑證交易，交易過程中沒有票據(jù)。傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)記賬憑證和原始憑證方式有嚴(yán)格的規(guī)定和要求，只要有更改的痕跡就能檢查出來。而目前C2C電商交易憑證都是以數(shù)字化資料的形式存在，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)人員檢查時(shí)辨別數(shù)據(jù)真?zhèn)蔚碾y度增加。有些不法電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者為了少交稅甚至不交稅，就更改電子發(fā)票上的數(shù)據(jù)，而且不會(huì)留下一絲改動(dòng)的痕跡，這在一定程度上為商家逃稅、避稅提供了機(jī)會(huì)，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管帶來一定的困難，降低了稅收征管的效率。C2C電子商務(wù)只需有互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境就可以經(jīng)營(yíng)，沒有固定的場(chǎng)所，互聯(lián)網(wǎng)電子化和虛擬化使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C2C電子商務(wù)的稅收征管經(jīng)常出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象。在這種情況下，納稅人為了不交或少交稅，不主動(dòng)辦理稅務(wù)登記，也不進(jìn)行納稅申報(bào)，由于地域管理難以實(shí)施，C2C電子商務(wù)的避稅問題嚴(yán)重。

2.稅款流失現(xiàn)象嚴(yán)重。2021年前5個(gè)月，僅在互聯(lián)網(wǎng)上真實(shí)的交易量就達(dá)到6.28萬(wàn)億元，在全國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額中的比重已經(jīng)超過兩成。在2021年，天貓“雙十一全球狂歡節(jié)”上，成交額突破5403億元，這個(gè)數(shù)字十分龐大。目前對(duì)于B2B市場(chǎng)而言，市場(chǎng)監(jiān)管和稅收征管措施比較成熟也比較完善。但是C2C電子商務(wù)交易數(shù)額雖然龐大，稅收管理卻很不到位。相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)C2C電子商務(wù)的稅務(wù)征收管理還只是紙上談兵，是理論上的空想。截止到目前我們都還沒有出臺(tái)相關(guān)的C2C稅收政策并進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)C2C平臺(tái)稅收的征收管理，日積月累，加劇了國(guó)家的稅收流失。

3.納稅主體難以確定。學(xué)者徐鑫將納稅主體的沒有辦法區(qū)分細(xì)化為幾種情況，一是找不到納稅主體是誰(shuí)；二是分不清納稅主體?！罢也坏健笔钦f，C2C電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)者是通過電商平臺(tái)進(jìn)行的，身份可以造假，實(shí)際經(jīng)營(yíng)者可能不是注冊(cè)者，這使得稅務(wù)局無法對(duì)應(yīng)到納稅人。而且在虛擬的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，發(fā)生業(yè)務(wù)和交易的憑據(jù)只能依靠經(jīng)營(yíng)者互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備上的數(shù)據(jù)顯示或者依靠為消費(fèi)者開具的電子發(fā)票，但是這些數(shù)據(jù)商家可以造假或銷毀，在這種情況下稅務(wù)工作人員很難找到應(yīng)納稅額?！胺植磺濉眲t是指C2C電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)不需要經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)，只需要電商平臺(tái)同意就可以開店經(jīng)營(yíng)。如淘寶商家只需提供身份證復(fù)印件和銀行賬號(hào)就能在淘寶網(wǎng)上直接開店，不需要營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，這就增加了稅務(wù)部門確定納稅人經(jīng)營(yíng)情況的難度。而且網(wǎng)店的轉(zhuǎn)讓也是通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓雙方連面都不用見。只需要確定好交易金額，然后將電子商務(wù)店鋪數(shù)據(jù)進(jìn)行交接就能完成產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不像線下商業(yè)店鋪和門面的轉(zhuǎn)讓那樣還得去工商局、稅務(wù)局進(jìn)行相應(yīng)的登記。在這種情況下，網(wǎng)店還是原來的網(wǎng)店，只是所有者發(fā)生了變化，這使得不同時(shí)期的應(yīng)納稅額應(yīng)找誰(shuí)負(fù)擔(dān)界定不清。

4.電子商務(wù)稅收征管法律制度滯后。電子商務(wù)稅收立法進(jìn)程緩慢，目前的稅法并沒有明確C2C電子商務(wù)稅收征管辦法，沒有明確規(guī)定征稅范圍、稅種、稅率。中國(guó)只有全國(guó)人大才有立法權(quán)，C2C電子商務(wù)稅收征管法的制定和修改都需經(jīng)全國(guó)人大立法實(shí)施，但因立法延遲性的特點(diǎn)，導(dǎo)致C2C電子商務(wù)稅收征管立法進(jìn)程緩慢。這種立法不對(duì)稱，加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C2C電子商務(wù)稅收征管的難度和稅收流失的現(xiàn)象，所以應(yīng)該加快建立和完善C2C電子商務(wù)稅收立法。

三、國(guó)外C2C電子商務(wù)稅收征管的成功經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）美國(guó)C2C電子商務(wù)稅收征管實(shí)施現(xiàn)狀

美國(guó)對(duì)電商這一主體征納稅收，實(shí)行的方法與其他國(guó)家的進(jìn)程基本一樣，先是讓電子商務(wù)自由的發(fā)展，在發(fā)展初期對(duì)電子商務(wù)實(shí)行免稅政策。這樣，就促進(jìn)了美國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，避免征稅加重電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)了在新產(chǎn)業(yè)上的積極性，使電子商務(wù)在公平的環(huán)境中發(fā)展。同時(shí)，還對(duì)電子商務(wù)的征稅堅(jiān)持屬地管轄的原則，防止稅款流失。為了鼓勵(lì)電子商務(wù)在商業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用，美國(guó)在1996年發(fā)布了《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》這一法令。法令有兩方面的規(guī)定，一是規(guī)定電子商務(wù)在國(guó)內(nèi)交易實(shí)行零稅率；二是規(guī)定電子商務(wù)進(jìn)行國(guó)際交易實(shí)行零關(guān)稅。這一法令促進(jìn)了美國(guó)電子商務(wù)商品的出口，使電子商務(wù)的發(fā)展水平在全球處于領(lǐng)先地位。雖然目前美國(guó)對(duì)在網(wǎng)上銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)不征收相對(duì)應(yīng)的銷售稅和“進(jìn)網(wǎng)稅”，但是在后續(xù)美國(guó)的議會(huì)提案中已有征收的意向。美國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收采取的措施是開始時(shí)采用免稅政策支持電子商務(wù)的發(fā)展；當(dāng)發(fā)展到一定的程度后，為了使電子商務(wù)具有公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，準(zhǔn)備對(duì)C2C電子商務(wù)征收消費(fèi)稅。這一政策的轉(zhuǎn)變說明了美國(guó)對(duì)C2C電子商務(wù)稅收征管所實(shí)施的政策適合本國(guó)國(guó)情，目的是促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展

（二）歐洲國(guó)家C2C電子商務(wù)稅收征管實(shí)施現(xiàn)狀

2002年8月，英國(guó)在電子商務(wù)上實(shí)施了相關(guān)稅收法律，規(guī)定征稅對(duì)在網(wǎng)上電子商務(wù)平臺(tái)銷售的商品征收增值稅。把電子商務(wù)的交易過程看作是電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者為消費(fèi)者提供服務(wù)，對(duì)這種服務(wù)征收增值稅，一般稅率分為三等，實(shí)行不同的稅率標(biāo)準(zhǔn)。而歐盟對(duì)電子商務(wù)稅收實(shí)施簡(jiǎn)潔性原則，征收較為簡(jiǎn)單。電子商務(wù)的納稅主體通過電商平臺(tái)銷售商品給歐盟境內(nèi)消費(fèi)者，必須按規(guī)定納稅。歐洲國(guó)家將電子商務(wù)納入國(guó)家稅收管理體系中，建立了適合自己的C2C電子商務(wù)稅收征管方法。

（三）印度C2C電子商務(wù)稅收征管實(shí)施現(xiàn)狀

印度作為發(fā)展中國(guó)家，稅收情況不同于美國(guó)和歐洲，既要發(fā)展本國(guó)的電子商務(wù)，又要避免淪為發(fā)達(dá)國(guó)家的免稅區(qū)。在電子商務(wù)發(fā)展初期，印度政府就表明了對(duì)其征稅的態(tài)度：對(duì)電子商務(wù)征稅但不開新稅。主張以電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)本國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高，因而采取了一系列措施加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管。政府及學(xué)者不主張開征新稅，主張僅征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。此外，印度政府在分析本國(guó)國(guó)情后認(rèn)為，對(duì)電子商務(wù)稅收征管的管轄采用“屬地原則”更為適合，這將會(huì)為地方政府帶來更多稅收，減少稅款流失。同時(shí)，稅收以流轉(zhuǎn)稅為主。印度的這種做法保證了主體稅種的稅源充足，突出了自己的征管特點(diǎn)。不僅促進(jìn)了電子商務(wù)發(fā)展，還帶動(dòng)了本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能為發(fā)展中國(guó)家的C2C電商稅收征管提供可以借鑒的比較有價(jià)值的稅收政策。

四、C2C電子商務(wù)稅收征管的政策建議

（一）借鑒國(guó)外C2C電子商務(wù)稅收征管的成功經(jīng)驗(yàn)

1.堅(jiān)持稅收中性和稅收公平原則。美國(guó)、歐盟和印度在電子商務(wù)征稅上都一直堅(jiān)持稅收中性和稅收公平原則。在對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅的同時(shí)，又注重減少對(duì)電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的干擾，使C2C電子商務(wù)保持健康良好發(fā)展。而英國(guó)的電子商務(wù)征稅有不同的稅率，使稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，也使得納稅人之間的稅負(fù)保持公平。

隨著C2C電商這一行業(yè)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各國(guó)對(duì)C2C電子商務(wù)征稅必然是社會(huì)發(fā)展到一定階段的結(jié)果，大多數(shù)國(guó)家將C2C電子商務(wù)納入了稅收征管體系，以此提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置的效率，營(yíng)造公平健康的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。目前中國(guó)需要重點(diǎn)關(guān)注的是，各個(gè)國(guó)家針對(duì)C2C電子商務(wù)，不僅進(jìn)行稅收征管，還給其一定的自由發(fā)展空間，堅(jiān)持了稅收中性原則。中國(guó)小型網(wǎng)店在C2C電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)中占比較高，對(duì)這一特殊情況要具體問題具體分析，結(jié)合中國(guó)C2C電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際，借鑒國(guó)際上的成功經(jīng)驗(yàn)，探索出適合中國(guó)家自己的C2C電子商務(wù)稅收征管方法。政府對(duì)C2C電子商務(wù)的稅收管理不能以一概全，要有針對(duì)性的措施，尤其是對(duì)一些小規(guī)模電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的稅收征管，要處理好營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和適當(dāng)扶持之間的關(guān)系。

2.建立和完善電子商務(wù)稅收征管法律。各個(gè)國(guó)家關(guān)注到電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快且前景廣闊，認(rèn)識(shí)到由于缺乏相關(guān)的電子商務(wù)稅收征管辦法而造成的電子商務(wù)稅款大量流失問題。因此，為了管控電子商務(wù)稅收領(lǐng)域，政府有關(guān)部門采取的第一個(gè)措施就是制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收征管條例，例如美國(guó)和歐盟都制定了各個(gè)階段的電子商務(wù)稅收法。同時(shí)，不斷地發(fā)展和完善相關(guān)電子商務(wù)稅收征管法，并隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出相應(yīng)的調(diào)整，使之與社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)。建立和完善C2C電子商務(wù)稅收征管法使稅務(wù)部門在對(duì)C2C電子商務(wù)收稅時(shí)有法定的征稅權(quán)，防止C2C電子商務(wù)稅款的大量流失，在一定程度上規(guī)范了C2C電子商務(wù)的營(yíng)運(yùn)環(huán)境，使納稅人能夠依法經(jīng)營(yíng)、依法納稅。

目前，中國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)B2B和B2C模式的電子商務(wù)有了一定的重視，有相關(guān)的稅收征管要求和做法，但對(duì)C2C模式的電子商務(wù)稅收征管依舊存在著法律的空白。近年來，C2C電商交易數(shù)量井噴式增長(zhǎng)，我們并沒有進(jìn)行相應(yīng)的稅收征管，造成了稅源的大量流失。所以我們?cè)谥贫ㄏ嚓P(guān)制度時(shí)，要綜合各種情況以及各種問題，比如交易情況、稅款流失情況、各類商品交易情況、進(jìn)出口情況等，充分了解中國(guó)C2C電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，并在社會(huì)上廣泛征求意見，據(jù)此制定出合適、具體的法律法規(guī)。在制定C2C電子商務(wù)稅收征管法的同時(shí)，也要考慮制定稅收優(yōu)惠政策。在確定本國(guó)C2C稅收征管的做法時(shí)要結(jié)合本國(guó)實(shí)際情況，具體情況具體分析。中國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，現(xiàn)階段C2C電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，一是要制定和完善適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的C2C電子商務(wù)征管法；二是在確定對(duì)C2C電子商務(wù)征稅適合的稅種，根據(jù)綜合情況進(jìn)行征收，不使電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者稅負(fù)太重；三是在確定征收方式時(shí)，要依靠中國(guó)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，提高信息化水平，提高征管效率④。

（二）做好政策保障

征管的實(shí)施離不開社會(huì)成員的共同努力：政府相關(guān)部門要做好政策保障，制定和完善C2C電子商務(wù)稅收征管的法律法規(guī)；稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員也要與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)知識(shí)，掌握信息化稅收征管新方式；電商服務(wù)平臺(tái)要和稅務(wù)機(jī)關(guān)相配合，開發(fā)電子發(fā)票，并在平臺(tái)內(nèi)宣傳C2C電子商務(wù)稅收征管政策；C2C電子商務(wù)納稅人要有主動(dòng)納稅的意識(shí)，依法納稅，不逃避納稅義務(wù)；消費(fèi)者要主動(dòng)索要發(fā)票，為稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅提供憑據(jù)，同時(shí)能監(jiān)督納稅者少交稅。社會(huì)各個(gè)群體的合作促進(jìn)C2C電子商務(wù)稅收征管的良好運(yùn)行，反過來所征得的稅款又能提高公共服務(wù)水平，這是一種共贏的局面。

1.完善登記制度，明確稅收管轄權(quán)。所有的C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者在正式經(jīng)營(yíng)前都要去當(dāng)?shù)氐墓ど坦芾聿块T和稅務(wù)部門辦理相關(guān)信息登記；網(wǎng)店轉(zhuǎn)讓后也要到工商部門和稅務(wù)部門進(jìn)行登記，辦理相關(guān)手續(xù)。稅務(wù)部門嚴(yán)格審核C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的登記信息，審核無誤后給C2C電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者提供納稅人識(shí)別號(hào)，作為識(shí)別納稅人的標(biāo)志⑤。利用大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)記錄網(wǎng)上信息和納稅情況，并留存?zhèn)浒?，隨時(shí)都能依法查詢C2C電子商務(wù)的交易信息，以便實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制。

2.健全電子發(fā)票系統(tǒng)，建立信息共享機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過信息共享機(jī)制獲得已開具過的電子發(fā)票，成為對(duì)C2C電子商務(wù)稅收征管的依據(jù)。電子發(fā)票系統(tǒng)應(yīng)能通過信息共享平臺(tái)向稅務(wù)局自動(dòng)發(fā)送C2C電子商務(wù)交易中發(fā)生的電子發(fā)票信息，審核無誤后可提交納稅申報(bào)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)把相關(guān)的稅款信息反饋給相關(guān)部門，納稅人可以直接在平臺(tái)繳納稅款，比如可以通過第三方支付平臺(tái)如支付寶或者網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬來最終完成稅款的繳納，這樣既節(jié)省了時(shí)間和成本，又提高了稅收工作的效率。

3.增強(qiáng)大數(shù)據(jù)意識(shí)，提高信息化水平。信息共享機(jī)制能使稅務(wù)機(jī)關(guān)得到大量的數(shù)據(jù)和信息，從而提高對(duì)C2C電子商務(wù)稅收征管的效率。要增強(qiáng)大數(shù)據(jù)意識(shí)，通過對(duì)大數(shù)據(jù)的分類、整理和分析，不僅使稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作變得簡(jiǎn)單高效，也會(huì)大大方便納稅人進(jìn)行納稅。提高信息化水平，需要做到：一是要有先進(jìn)的大數(shù)據(jù)整合和分析軟件。此軟件能夠自動(dòng)識(shí)別信息，利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，然后根據(jù)相應(yīng)的需求，在后臺(tái)自動(dòng)進(jìn)行云計(jì)算、建立模型，有針對(duì)性地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為相關(guān)人員出具相應(yīng)的C2C電子商務(wù)納稅人納稅情況報(bào)告。這樣會(huì)減少稅務(wù)人員的工作量，而且減少工作人員的工作失誤，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化水平。

注釋：

①仇晨雪.中國(guó)C2C電子商務(wù)征稅問題研究[D].河南大學(xué)碩士論文,2015.

②余思蓓.C2C模式電子商務(wù)稅收監(jiān)管問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2019,11(3):20-22.

③唐秋實(shí).C2C模式電子商務(wù)可稅性法律問題研究[D].遼寧大學(xué)碩士論文,2014.

④徐歡巖.對(duì)中國(guó)電子商務(wù)的稅收征管問題研究——基于C2C模式下的分析研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2016,7(2):60-61.

⑤常金平C2C模式下電子商務(wù)稅收問題研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2019,7(2):98-99.