王祖斌 中國水電基礎(chǔ)局有限公司

一、引言

所謂全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營現(xiàn)狀，對企業(yè)內(nèi)部進行統(tǒng)籌規(guī)劃執(zhí)行相關(guān)的經(jīng)營目標，為了相關(guān)目標的達成，需要對各指標的執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督，當實際指標值與預(yù)算指標出現(xiàn)偏差時，需要對企業(yè)或部門的經(jīng)營策略進行及時的調(diào)整，幫助企業(yè)最大限度地完成戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算方案的制定需要充分地了解和預(yù)測市場情況，并與企業(yè)的各個部門進行充分且積極的溝通，以幫助制定的方案是最符合企業(yè)當前的現(xiàn)狀的。當前，全面預(yù)算管理已經(jīng)在建筑企業(yè)進行了積極的應(yīng)用。

二、建筑業(yè)運用全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

(一)明確定位，樹立權(quán)威

企業(yè)在運營中很容易出現(xiàn)職責不清，互相扯皮的現(xiàn)象，而這些都會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展，而全面預(yù)算管理機制的制定，規(guī)定了各個部門的指標，給上到企業(yè)下到個人都進行了明確的定位，這樣就為企業(yè)更有制度的運行提供了方向，同時樹立了企業(yè)的權(quán)威。

(二)與績效結(jié)合，保證目標有效地推進

全面預(yù)算管理的執(zhí)行設(shè)計企業(yè)發(fā)展的方方面面，也切實關(guān)系到每一位員工自身利益。預(yù)算目標定為績效的評價標準，使管理人員從直覺上對員工進行績效評價轉(zhuǎn)變?yōu)橛芯唧w的評價標準，減少了員工不滿的情況發(fā)生。除此之外，需要對員工、項目組和部門進行及時的激勵，保證其在所處的崗位上可以有效地履行其責任，促進企業(yè)目標的推進。

三、建筑業(yè)運用全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理最開始在我國工商企業(yè)開始推行，并在使用中不斷地被優(yōu)化和完善。經(jīng)過我們研究發(fā)現(xiàn)，越是管理規(guī)范，制度完善，基礎(chǔ)良好的企業(yè)，實施全面預(yù)算管理的效果越好。從此可以看出，實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是企業(yè)良好的管理制度、完善的考評機制和優(yōu)秀的企業(yè)文化。若全面預(yù)算管理是種子，那么企業(yè)管理制度就是土壤，種子在肥沃的土壤下才能長勢良好并開花結(jié)果。對此筆者有以下理解：

第一，全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的管理手段，其理念具有先進性和科學(xué)性，方式方法在次要的位置。

第二，建筑企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)在本質(zhì)上存在相通之處，其制造的建筑物可以看作生產(chǎn)的產(chǎn)品，且其企業(yè)發(fā)展過程也存在一定的戰(zhàn)略目標，所以其滿足開展全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。

第三，企業(yè)施行現(xiàn)代企業(yè)制度，建筑企業(yè)要從過去松散的管理模式轉(zhuǎn)變，而全面預(yù)算管理可以加速轉(zhuǎn)變的過程，幫助企業(yè)解決轉(zhuǎn)型中遇到的一些問題。

四、全面預(yù)算管理的內(nèi)容

一是業(yè)務(wù)預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，其包括生產(chǎn)、銷售、采購各項業(yè)務(wù)活動。

二是財務(wù)預(yù)算：所謂財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在一定時間內(nèi)關(guān)于現(xiàn)金金額的預(yù)算，包括損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金預(yù)算等都屬于財務(wù)預(yù)算的范疇。在企業(yè)經(jīng)營管理和生產(chǎn)決策中任何可以折算成貨幣的資料，財務(wù)預(yù)算都包含在內(nèi)。

三是專門決策預(yù)算：所謂專門決策預(yù)算是指財務(wù)部門提供給企業(yè)管理者或者董事會決策用的一種預(yù)算。其一般是具有專業(yè)用途的、非常規(guī)的一種預(yù)算內(nèi)容。

五、建筑業(yè)運用全面預(yù)算管理的可能性

(一)技術(shù)層面

現(xiàn)在國內(nèi)很多建筑公司已經(jīng)實現(xiàn)了自動化辦公，一些大型的建筑企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，其財務(wù)、運營、項目管理流程都比較完善，并且形成了較為科學(xué)合理和人性化的規(guī)章制度。這些管理基礎(chǔ)都有利于企業(yè)開展全面預(yù)算管理，使應(yīng)用全面預(yù)算管理的成本得到相應(yīng)的降低。

(二)思想層面

當前，我國建筑行業(yè)公司在國內(nèi)和國際擁有良好的聲譽，但也面臨著嚴峻的市場壓力，很多企業(yè)在努力尋找提升自身管理水平和競爭能力的方案。而全面預(yù)算管理在提升企業(yè)競爭實力和管理能力方面效果明顯，符合企業(yè)管理者的期望，且全面預(yù)算管理是在我國應(yīng)用比較成熟的管理方案，易于與企業(yè)的現(xiàn)狀相適應(yīng)。這些都為全面預(yù)算管理的應(yīng)用提供了良好的思想條件。

(三)國家政策層面

我國國家層面非常支持企業(yè)施行全面預(yù)算管理，并出臺了很多相關(guān)文件。國家政策的支持是大中型企業(yè)開展全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，這其中自然包括建筑企業(yè)。有了國家的支持，各個行業(yè)企業(yè)可以更好地進行全面預(yù)算管理。

六、建筑業(yè)運用全面預(yù)算管理的作用

(一)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要企業(yè)的整體發(fā)展目標與各部門的目標相結(jié)合。一些大中型企業(yè)特別是大型的跨國企業(yè)針對全面預(yù)算管理都有較為豐富的實踐經(jīng)驗，現(xiàn)在已經(jīng)成為國際通行的方案。

(二)建筑企業(yè)發(fā)展的有效方案

在市場項目既定的情況下，減少企業(yè)成本一般是促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高的有效途徑。而全面預(yù)算管理是控制企業(yè)成本的有效方案，所以建筑企業(yè)施行全面預(yù)算管理是促進企業(yè)長遠發(fā)展的有效措施。

(三)有利于建筑企業(yè)各項目標的達成

施行全面預(yù)算管理機制，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標、發(fā)展方向等進行具體化，并制定相關(guān)的策略，激勵全體員工參與進來，實現(xiàn)長期目標分解為短期策略。通過對企業(yè)的預(yù)算進行把控，將預(yù)算支出與實際支出進行分析，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，并進行及時的調(diào)整，促進預(yù)期目標更好地達成。且通過企業(yè)各部門的參與，進行合理編制全面預(yù)算指標，這也是考核各部門工作的有效途徑，同時根據(jù)各部門的完成情況需設(shè)置獎懲制度，落實相關(guān)責任，并幫助部門完成相關(guān)責任目標。除此之外，全面預(yù)算管理在企業(yè)的風險控制、戰(zhàn)略調(diào)整和績效責任考核方面都具備良好的作用。

(四)促進建筑企業(yè)管理水平的提升

建筑企業(yè)全方位施行全面預(yù)算管理，其也是幫助企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營管理的工具。全面預(yù)算管理，有助于幫助企業(yè)設(shè)立責任制度，即誰的問題誰負責，在各部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)落實預(yù)算目標和經(jīng)營責任，使企業(yè)對經(jīng)營活動進行良好的控制，從而提升企業(yè)的管理水平。

(五)營造良好的管理氛圍

全面預(yù)算管理制度可以與企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績考核制度進行良好的結(jié)合，有助于樹立全面預(yù)算管理制度的權(quán)威性，在企業(yè)內(nèi)部員工通常關(guān)注的是與自身收入相關(guān)的事務(wù)，比如獎金、工資、績效等等，利用兩者的結(jié)合可以為員工的工作樹立相關(guān)的指標，可以增強員工的認同感，引導(dǎo)員工積極參與其中。企業(yè)部門積極的達成預(yù)定的目標，同時也可以促使全面預(yù)算管理制度良好的開展，幫助企業(yè)持續(xù)良好的發(fā)展。

(六)促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成

企業(yè)進行全面預(yù)算管理的根本目的是促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成，其將企業(yè)的戰(zhàn)略目標、財務(wù)、人力、經(jīng)營等情況進行集成融合，可以提升管理者對公司的了解程度，提升決策能力。其可以把企業(yè)制定的總目標進行分解細化，分解成各部門需要達成的工作目標，且可以對這些細化的目標進行系統(tǒng)的監(jiān)督控制，有利于企業(yè)總目標的達成。

(七)提高企業(yè)運營效率，促進風險防范

全面預(yù)算管理的施行，可以促進企業(yè)資源進行優(yōu)化配置，全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為各部門的目標，各部門又會將目標進一步細化到各個項目中，項目組又會進行進一步的細化，通過層層負責、明確分工的辦法，使每位員工都有自己的工作目標，提高了管理效率。且通過全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制，可以對企業(yè)資源進行最大限度地利用，促進企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。

全面預(yù)算管理體系可以促進企業(yè)的目標進行分解、細化和落實，確保預(yù)算目標可以進行實時的監(jiān)控并及時提示相關(guān)風險，針對風險制定切實可行的員，確保公司可以順利平穩(wěn)地運營。

七、建筑業(yè)運用全面預(yù)算管理可能存在的問題

(一)概念認知不足

全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)的財務(wù)收支預(yù)算上的延伸和擴展，很多員工包括企業(yè)的管理者對其認知存在明顯的不足，甚至有些部門領(lǐng)導(dǎo)認為預(yù)算工作只是財務(wù)部門的工作，與其他部門關(guān)系不大，應(yīng)當財務(wù)部門負責相關(guān)的編制、執(zhí)行工作。此種認知在預(yù)算管理的概念上進行了的限制，阻礙了全面預(yù)算管理工作的開展。對此，我們應(yīng)當采取培訓(xùn)等措施，加強全面預(yù)算管理的宣傳，促進企業(yè)人員思想上的轉(zhuǎn)變。

(二)管理者重視程度不足，執(zhí)行力欠缺

針對全面預(yù)算管理工作，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在重視程度不足的情況，特別是中小企業(yè)，其本身的管理制度和財務(wù)預(yù)算水平不足，導(dǎo)致其預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、考核、調(diào)整工作流于形式，沒有切實為企業(yè)的發(fā)展提供支持。且預(yù)算工作一般由財務(wù)部門牽頭制定，其他部門配合，其中容易存在溝通不暢、制定的預(yù)算方案未得到其他部門認可的情況發(fā)生，使編制完成的全面預(yù)算內(nèi)容被束之高閣，其部門內(nèi)部還是按照原來的運作方案開展業(yè)務(wù)，使編制工作不足夠科學(xué)全面，執(zhí)行起來力度也存在明顯不足。

(三)編制方式科學(xué)性欠缺，制定的指標存在不合理性

當前，很多建筑企業(yè)還停留在為了編制而編制的層面，預(yù)算的制定方法欠缺科學(xué)合理性。財務(wù)部門在編制的過程中沒有與其他部門進行充分的溝通，對企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進行合理的分析，企業(yè)財務(wù)部門容易根據(jù)往年的數(shù)據(jù)進行制定，沒有充分考慮到企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成情況。這樣編制出來的全面預(yù)算指標缺乏科學(xué)合理性，這也導(dǎo)致了執(zhí)行的效果不佳。

(四)缺乏考核和激勵測試

針對全面預(yù)算機制的指標落實不到位的部門容易搶其無法達成目標的客觀因素，而忽略了其主觀因素的問題，考核的過程中針對不達標或者超額完成的部門和個人缺乏獎懲制度，或者有相關(guān)制度執(zhí)行的過程中不能進行客觀公正的評價，使考核制度不被大家認可，形式化嚴重的現(xiàn)狀，最終造成整個預(yù)算管理制度不能良好地運行。

八、對建筑業(yè)運用全面預(yù)算管理的建議

(一)設(shè)立專門的預(yù)算機構(gòu)，為全面預(yù)算管理的施行營造良好的環(huán)境

全面預(yù)算管理的施行涉及到企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，而財務(wù)部門與其他部門是平級的，不具備監(jiān)管能力的，所以成立專門的機構(gòu)或部門是十分必要的，應(yīng)在董事會下成立專門的預(yù)算管理部門。其主要職能是按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標，制定公司的年度工作目標計劃和各部門和地域的考核指標，解決在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中各部門不認可、扯皮的情況，并監(jiān)督和控制各部門的執(zhí)行情況。只有企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)足夠重視預(yù)算指標，才能以身作則增強執(zhí)行力度，為企業(yè)預(yù)算目標的執(zhí)行提供強有力的保障，是企業(yè)內(nèi)部按照預(yù)算目標切實的執(zhí)行，避免流于形式。

(二)遵循科學(xué)合理的預(yù)算編制制度

傳統(tǒng)的預(yù)算方案較為呆板僵化，容易不符合企業(yè)發(fā)展的需要。所以全面預(yù)算管理制度的編制需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，并與企業(yè)各部門的實際情況相適應(yīng)，不能指定的目標過高或者過低，過高的話容易達不成既定的目標，過低不利于企業(yè)向前發(fā)展。在指標的制定上要進行充分的調(diào)研，包括部門實際情況的調(diào)研、市場發(fā)展的調(diào)研和各類成本的調(diào)研，使指標的制定具備可控、可操作性。在指標的制定上要兼顧絕對指標和相對指標，管理指標和經(jīng)濟指標，比如要實現(xiàn)利潤額度，實現(xiàn)的年度行業(yè)排名、營業(yè)收入等等。

(三)建立科學(xué)的預(yù)算控制體系

企業(yè)全面預(yù)算編制完成并經(jīng)董事會批準后，企業(yè)管理人員要根據(jù)預(yù)算指標制定經(jīng)營策略，預(yù)算控制部門要對預(yù)算的執(zhí)行情況進行及時的跟蹤，并建立預(yù)警機制，對于可能完不成或者延后完成的指標進行及時的預(yù)警，并將結(jié)果反饋給執(zhí)行單位。由于市場環(huán)境、國際形勢等一直在變化中，有時會發(fā)生突發(fā)事件，比如突發(fā)疫情使建筑項目停工等都會導(dǎo)致建筑企業(yè)面臨生產(chǎn)、經(jīng)營的重大調(diào)整，其預(yù)算指標也需要根據(jù)實際情況進行合理的更新和調(diào)整，以保證預(yù)算順利地執(zhí)行。

(四)建立合理的績效考核制度

全面預(yù)算管理需要企業(yè)的全員參與其中，并全程跟蹤控制。若達到全員參與的效果就需要做到預(yù)算指標的執(zhí)行結(jié)果與員工的收入有密切的關(guān)系，即需要建立合理的績效考核制度?？己酥贫柔槍ζ髽I(yè)各部門，也與企業(yè)的管理者和職工存在直接關(guān)系，可以直接影響全員職工的收入和績效。良好的績效考核制度的建立，可以有效避免全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中的形式化，要突出指標的落實，以達到預(yù)算管理的目的。

九、結(jié)語

全面預(yù)算管理的目的是強化內(nèi)部管理、提高企業(yè)盈利的一種現(xiàn)代化管理方式。全面預(yù)算促使企業(yè)由以前粗放式的管理方式向集約型進行轉(zhuǎn)變，將企業(yè)管理的過程從抓收入延伸到控制成本。使建筑企業(yè)向科學(xué)化、精細化、合理化的方向進行邁進，并逐漸提升企業(yè)的管理水平，促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標更好、更快地達成。■