位林 王麗 武峰
濟南市康養(yǎng)事業(yè)發(fā)展中心
事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計是指獨立的審計機關(guān)和審計人員根據(jù)黨和國家的方針政策、法規(guī)制度,對事業(yè)單位的領(lǐng)導干部人員在任期內(nèi)應(yīng)擔負經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計,是我國事業(yè)單位的特有審計工種。其目的就是具體區(qū)分清楚經(jīng)濟責任人任職期間在單位部門所從事的經(jīng)濟活動中應(yīng)該負有的責任。但是隨著事業(yè)單位進行的經(jīng)濟體制改革,傳統(tǒng)的審計模式突顯出愈來愈多的問題,給經(jīng)濟責任審計工作的進行帶來風險,為了降低出現(xiàn)經(jīng)濟責任審計風險的幾率,提高事業(yè)單位對于加強經(jīng)濟責任審計風險的防控意識,需要事業(yè)單位深入研究分析開展經(jīng)濟責任審計工作所面對的風險,制定出一套有效管理和控制風險的計劃,確保經(jīng)濟責任審計工作的順利進行,從而推動我國事業(yè)單位的進一步發(fā)展。
事業(yè)單位開展經(jīng)濟責任審計工作有助于落實領(lǐng)導干部的正確政績觀,有利于我國經(jīng)濟政治的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
我國事業(yè)單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是比較復(fù)雜的,為了單位的健康持續(xù)發(fā)展,需要對管理層人員進行多方面的評價,確保管理人員遵守黨風廉政建設(shè)。經(jīng)濟責任審計工作有一個經(jīng)濟責任基礎(chǔ)上的工作內(nèi)容,相關(guān)工作人員會對經(jīng)濟責任內(nèi)容進行全面系統(tǒng)的記錄和總結(jié),審計工作人員需要據(jù)此對審計對象進行評價和監(jiān)督,充分保證公正客觀真實全面的對審計對象進行評價。
事業(yè)單位要加強對領(lǐng)導班子的隊伍建設(shè),除了要注重對干部的教育培養(yǎng),還要格外關(guān)注加強對他們的監(jiān)督和管理。而通過開展經(jīng)濟責任審計工作,對領(lǐng)導干部人員的決策行為、管理行為、執(zhí)行力度等多個方面進行核查,來評判他們在這幾個方面的工作中應(yīng)該負有的經(jīng)濟責任的履行情況,不僅加強了單位內(nèi)部領(lǐng)導班子隊伍的建設(shè),還為相關(guān)機構(gòu)選聘干部人員提供了重要依據(jù)。
事業(yè)單位進行經(jīng)濟責任審計是反腐敗斗爭工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是促進領(lǐng)導干部人員黨風廉政建設(shè)的關(guān)鍵舉措。經(jīng)濟責任審計是事業(yè)單位中的一項經(jīng)常性審計工作,可以在進行審計的過程中及時發(fā)現(xiàn)要出現(xiàn)違紀行為的苗頭,并加以制止和糾正,防止此類問題擴大蔓延而帶壞整個單位的良好風氣,還可以幫助被審計單位的被審計干部人員加強對自身的約束和管理。
事業(yè)單位進行經(jīng)濟責任審計工作所需時間長且不固定,而且審計內(nèi)容涉及多個方面,審計步驟和程序較為復(fù)雜,因此領(lǐng)導干部人員必須時刻履行好崗位職責的工作內(nèi)容,以隨時應(yīng)對經(jīng)濟責任審計工作的到來,有利于使領(lǐng)導干部人員確保以一個正確的態(tài)度來處理工作,對于應(yīng)該擔負的責任絕不推諉,久而久之,可以提高他們認真履行經(jīng)濟責任的能力。
事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作通常分為事前、事中以及事后審計,事前經(jīng)濟責任審計就是在經(jīng)濟責任關(guān)系還未確立之前,對經(jīng)濟責任關(guān)系主體的資產(chǎn)、負債等情況進行審計。事中經(jīng)濟責任審計是在經(jīng)濟關(guān)系主體的任職期間,對其經(jīng)濟責任的履行情況進行審計。事后經(jīng)濟責任審計是在經(jīng)濟關(guān)系終止后或者經(jīng)濟責任人轉(zhuǎn)調(diào)、免職、離職、退休時對其過往經(jīng)濟責任的履行情況進行審計。由此可以看出,經(jīng)濟責任審計工作貫穿于經(jīng)濟責任人任職的始終,一般情況下大概需要三到五年的時間,而且有時對于經(jīng)濟責任人突然調(diào)職、離職等情況,會導致經(jīng)濟責任審計時間的不固定性。
經(jīng)濟責任審計工作的對象主要是事業(yè)單位的中層及以上領(lǐng)導人員,對于他們財務(wù)收支的來源渠道以及是否真實合法進行審計,結(jié)合經(jīng)濟責任審計工作的結(jié)果可以看出事業(yè)單位對領(lǐng)導班子成員的監(jiān)督管理力度,以便于更好的指導事業(yè)單位下一步的工作,從而決定了經(jīng)濟責任審計工作具有較強的政策性。
事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作貫穿于領(lǐng)導干部任職的始終,因此決定了審計工作橫跨的時間比較長,再加上經(jīng)濟責任審計工作內(nèi)容的繁多以及程序的復(fù)雜,種種原因,都加大了經(jīng)濟責任審計工作的難度,從而提高了審計過程中風險的出現(xiàn)率,因此,經(jīng)濟責任審計工作的風險性相對較高。
綜上,事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作具備審計時間長、政策性較強、風險性較高的特點,因此在進行經(jīng)濟責任審計工作時要依照真憑實據(jù),確保整個審計過程真實、公開、公正。
當前我國迅猛發(fā)展的社會經(jīng)濟水平,帶來事業(yè)單位的經(jīng)濟政治體制改革,傳統(tǒng)的經(jīng)濟責任審計工作方法已不適應(yīng)當下事業(yè)單位的前進與發(fā)展,這也是導致經(jīng)濟責任審計工作出現(xiàn)風險的重要因素。事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作由于手段滯后而缺乏突破性,日漸暴露了諸多弊端,對于審計工作的正常進行產(chǎn)生了嚴重的影響,使審計機關(guān)極其工作人員對于經(jīng)濟責任審計工作的重點難以把握,導致審計結(jié)果缺乏真實性可靠性,阻礙經(jīng)濟責任審計工作前進的步伐。因此,我國事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作也應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變工作方式,進行相應(yīng)的改革以適應(yīng)當今時代的發(fā)展潮流。
在組織人事部門與紀檢監(jiān)察機關(guān)以及其他有關(guān)部門考核聘用干部人員時,會將經(jīng)濟責任審計的結(jié)果與工作報告作為重要的參考依據(jù)。如若結(jié)果和審計工作報告中存在虛假信息,出現(xiàn)篡改事實的情況,不僅會對事業(yè)單位的人事任免產(chǎn)生影響,帶來不恰當?shù)娜藛T使用,還會使事業(yè)單位其他領(lǐng)導干部的工作積極性遭受嚴重打擊。
總體來說,事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作是一項大工程,耗費時間比較長,審計內(nèi)容過多,審計程序復(fù)雜,因此需要借助專業(yè)的審計團隊極其工作人員的力量來進行。就當前我國事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀來看,審計工作人員的專業(yè)知識與專業(yè)能力儲備不夠,沒有豐富的審計工作經(jīng)驗,缺乏職業(yè)精神,導致審計工作團隊的結(jié)構(gòu)建設(shè)不合理。另外,由于我國事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計制度中,部分規(guī)定有待完善,解釋規(guī)定的工作沒有做到位,因而使一些審計工作人員對于審計制度的理解存在差異性,阻礙了經(jīng)濟責任審計工作的順利開展,給審計工作的進行增加了風險。
由于事業(yè)單位中不同部門所履行的工作職能不同,所以審計機關(guān)及其工作人員在進行經(jīng)濟責任審計工作的過程中,對于其范圍很難限定,加上每次的審計工作都需要耗費大量的人力、物力和財力,從而導致經(jīng)濟責任審計工作所涉及的范圍缺乏全面性。還有一個原因,就是關(guān)于時間節(jié)點的問題,經(jīng)濟責任審計工作的時間是要適應(yīng)單位的工作時間的,兩者間的時間如果沒有協(xié)調(diào)好的話,就會導致審計過程的混亂,也會使經(jīng)濟責任審計工作無法兼顧全面。
工作調(diào)動對于事業(yè)單位來說是時常會發(fā)生的事,所以也會存在經(jīng)濟責任審計工作進行期間出現(xiàn)人事調(diào)動的現(xiàn)象,這也是審計工作中潛在的風險因素之一。例如單位上一屆領(lǐng)導在其任職期間的工作問題,沒有處理完善,交代清楚就走人,等到下一屆領(lǐng)導來任職時沒有充足的時間來對這些遺留問題進行處理,在這種情況下去面對經(jīng)濟責任審計工作,會打亂審計工作進行的節(jié)奏,不能夠?qū)徲媰?nèi)容兼顧全面,還容易導致審計工作缺乏公平性、審計結(jié)果缺乏真實性。
事業(yè)單位相關(guān)人員對經(jīng)濟責任審計工作重要性的認知程度,直接影響著審計工作能否有序開展以及審計結(jié)果是否公平公正。就現(xiàn)階段來說,一方面部分事業(yè)單位中仍存在相關(guān)人員對于開展經(jīng)濟責任審計工作缺乏重視,也因此導致單位內(nèi)部出現(xiàn)了一系列的違規(guī)行為,比如對于領(lǐng)導干部人員的違法犯罪問題知情不報、有意隱瞞等,為經(jīng)濟責任審計工作的后續(xù)發(fā)展埋下了隱患,容易引發(fā)事業(yè)單位審計工作的風險問題。另一方面,由于相關(guān)人員的重要性認知不足,并沒有為經(jīng)濟責任審計工作制定一套規(guī)范具體的評價標準,所以在開展審計工作的過程當中,對于一些領(lǐng)導干部的行為很難去界定,致使在撰寫審計報告時沒有明確有力的證據(jù)來證明,從而給事業(yè)單位工作的正常進行帶來風險。更有甚者,出現(xiàn)了相關(guān)人員對于審計對象的信息不經(jīng)查證就獨斷專行的惡劣現(xiàn)象,更加加大了審計工作出現(xiàn)風險的幾率。
目前,社會公眾對于經(jīng)濟責任審計這項工作普遍比較敏感,一說到事業(yè)單位要進行經(jīng)濟責任審計工作,就不可避免的聯(lián)想到干部人員貪污腐敗等違法行為,進而給事業(yè)單位和領(lǐng)導人員帶來不積極的輿論,嚴重影響事業(yè)單位的良好風氣和領(lǐng)導人員的前途發(fā)展。那么,出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因在于社會對經(jīng)濟責任審計工作的本質(zhì)以及目的了解有失偏頗,總是帶著有色眼鏡去看待這件事情,沒有充分認識到事業(yè)單位開展經(jīng)濟責任審計工作是利他利己利社會的好事。
在事業(yè)單位進行經(jīng)濟政治體制改革背景下,其經(jīng)濟責任審計制度也需有所改變,如今我國事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計制度還存在很多問題,如制度的規(guī)范性與解釋制度的專業(yè)性有待提高,使得經(jīng)濟責任審計的審計機關(guān)及其工作人員在進行審計的過程中無法充分的理解具體制度,因此無法為開展審計工作提供準確的制度保障與意見指導。鑒于此,事業(yè)單位應(yīng)確保加大對于建立健全經(jīng)濟責任審計工作的重視程度,科學的制定經(jīng)濟責任審計工作制度,使審計工作進行的全過程時刻受到法規(guī)制度的保駕護航,減少因?qū)徲嬛贫炔唤∪鴰淼娘L險。
對事業(yè)單位加強管理屬于對經(jīng)濟責任審計工作風險進行的內(nèi)部控制措施,它包括對事業(yè)單位自身加強管理和對事業(yè)單位的領(lǐng)導者加強管理。首先在對事業(yè)單位自身加強管理方面:一是需要事業(yè)單位的領(lǐng)導人員提高對于審計工作的重視程度,對審計工作開展所帶來的風險有一個提前的認知,并時刻做好防控工作。二是對于事業(yè)單位來說,要建立健全內(nèi)部的監(jiān)督管理體系,保障經(jīng)濟責任審計工作的進行得到有效的管理與監(jiān)督,保證審計結(jié)果的真實性準確性。
其次是在對事業(yè)單位的領(lǐng)導者加強管理方面:真實公平的經(jīng)濟責任審計結(jié)果是事業(yè)單位選拔聘用領(lǐng)導干部的關(guān)鍵依據(jù),審計過程中要加大監(jiān)督力度,嚴禁出現(xiàn)領(lǐng)導干部暗箱操作的不良現(xiàn)象。對于經(jīng)濟責任審計工作的內(nèi)容,要多放在審查領(lǐng)導干部的任期目標與目標完成情況方面,健全完善的評估審批制度,加大對事業(yè)單位領(lǐng)導干部的監(jiān)督力度。
隨著互聯(lián)網(wǎng)信息時代的不斷發(fā)展,經(jīng)濟責任審計方式也應(yīng)該更新?lián)Q代,事業(yè)單位應(yīng)緊緊抓住這一機遇,充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)時代獲取信息的及時性與便利性,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)濟責任審計方式,使其審計工作的開展公開透明,降低由于人為因素給審計工作帶來的干擾,大力提升互聯(lián)網(wǎng)信息時代背景下事業(yè)單位進行經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量,進一步提高經(jīng)濟責任審計工作的效率。
為了減少經(jīng)濟責任審計工作過程中所遇到的風險,要求審計機關(guān)及其工作人員嚴格遵守法定程序開展審計工作。首先在審計工作進行前期,應(yīng)提前對接受審查的單位進行充分了解,然后在審計工作進行過程中,嚴格按照法律的相關(guān)規(guī)定,確保審計單位資料的真實性合法性,據(jù)此給出客觀公平、真實可靠的審計工作報告,從而保證審計工作的全過程都在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行。
審計工作人員作為經(jīng)濟責任審計工作的主體之一,其自身的綜合素質(zhì)也間接影響著審計工作的有效進行。所以,在經(jīng)濟責任審計工作開展之前,事業(yè)單位要注重提高審計工作人員的綜合素質(zhì),包括專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德素質(zhì)。一方面,事業(yè)單位可以在線上或線下通過開展有關(guān)業(yè)務(wù)培訓的方式,來提高審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。另一方面,還可以通過開展政治講座等形式來提高審計工作人員的職業(yè)道德素質(zhì),增強他們的工作責任心與工作使命感,杜絕因收受賄賂而出現(xiàn)以假亂真的情況。另外,事業(yè)單位還需要對審計機構(gòu)的職能和責任進一步強化明確,確保審計機構(gòu)的獨立性,提升審計機構(gòu)的權(quán)威性。由此可見,事業(yè)單位做好審計工作人員的綜合素質(zhì)工作是經(jīng)濟責任審計工作得以順利進行的重要基礎(chǔ)。
為了避免開展經(jīng)濟責任審計工作時陷入輿論風波,事業(yè)單位需要提前為審計工作的開展創(chuàng)設(shè)一個良好的輿論環(huán)境。使社會公眾認識到,單位開展經(jīng)濟責任審計工作本就是一項合理合法的經(jīng)常性工作,其本質(zhì)目的就是保障國有資產(chǎn)的安全完整,為國家選拔更多更優(yōu)秀的領(lǐng)導干部。首先事業(yè)單位要善于借助互聯(lián)網(wǎng)這個媒介,適時地在網(wǎng)絡(luò)上普及一些關(guān)于經(jīng)濟責任審計的工作內(nèi)容、工作目的等,提升社會公眾對于經(jīng)濟責任審計工作的全面認識和了解,降低他們對于審計工作的偏見,凈化經(jīng)濟責任審計環(huán)境,減少對此的不正向輿論。如果在時間和空間上都允許的情況下,可以邀請一些有話語權(quán)有代表性的社會人物合理的參與到事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作當中,使他們切實地體會一下此項工作的實際運行過程,更加深入的了解審計這項工作,提升對于審計工作的全面認識。通過以上的方式方法,轉(zhuǎn)變社會公眾對于經(jīng)濟責任審計工作的意見和看法,爭取贏得社會力量的支持和幫助。
總體來看,開展經(jīng)濟責任審計工作對于事業(yè)單位具有特殊作用,在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的今天,事業(yè)單位進行經(jīng)濟責任審計工作要找準其跨越時間較大、面臨風險較高等特點,充分認識到進行經(jīng)濟責任審計工作的重要性,正視現(xiàn)階段進行審計工作所要面對的風險,從外部控制和內(nèi)部控制兩個方面出發(fā),積極尋求有效控制經(jīng)濟責任審計工作風險的策略,充分利用新時代下互聯(lián)網(wǎng)信息的及時性與快速性,對原有的經(jīng)濟責任審計方法與手段進行更新?lián)Q代,同時加強對審計隊伍的建設(shè)和加大對審計工作的監(jiān)督,最大程度的提高事業(yè)單位進行經(jīng)濟責任審計工作的工作質(zhì)量與運行效率。