朱 琳

（中華人民共和國(guó)大沽口海事局，天津 300211）

引 言

自上世紀(jì)70 年代末以來，隨著全球化、信息化進(jìn)程的加快，西方社會(huì)乃至整個(gè)世界格局發(fā)生了根本性的變化。傳統(tǒng)的公共管理體制難以滿足政府管理的需要，在此背景下，西方國(guó)家紛紛開展了“新公共管理”運(yùn)動(dòng)或“再造政府”運(yùn)動(dòng)。其中，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理是各國(guó)政府改革的重要組成部分，也是推動(dòng)政府改革的重要工具。

20世紀(jì)90年代以來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理制度經(jīng)歷了一系列重大改革，逐步形成了覆蓋預(yù)算編制和執(zhí)行各環(huán)節(jié)的全新財(cái)政管理框架體系。在此基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提升財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，切實(shí)提高財(cái)政資金的使用效益，我國(guó)相繼出臺(tái)了一系列政策文件，努力探索如何使預(yù)算績(jī)效管理工作更加有效地開展。

黨的十八大以來，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，各地區(qū)各部門認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，不斷推進(jìn)財(cái)稅體制改革，預(yù)算管理制度不斷豐富發(fā)展持續(xù)完善，財(cái)政資金使用績(jī)效明顯提升，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供了重要的支持作用。

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，社會(huì)公眾也越來越關(guān)注財(cái)政部門資金使用情況的公開透明，為提升財(cái)政資金使用效益和提高財(cái)政資源配置效率，《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》于2018 年9 月25 日正式公布，這一頂層設(shè)計(jì)旨在破解當(dāng)前預(yù)算績(jī)效管理工作中存在的突出問題，以全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理為關(guān)鍵點(diǎn)和突破口，推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效，提高公共服務(wù)的供給質(zhì)量，不斷增強(qiáng)行政效能和政府公信力。

預(yù)算支出作為政府預(yù)算的重要組成部分，預(yù)算支出的績(jī)效評(píng)定對(duì)于政府預(yù)算績(jī)效管理乃至政府績(jī)效管理都至關(guān)重要。海事部門作為交通運(yùn)輸部直屬行政單位，近年來對(duì)于預(yù)算管理領(lǐng)域的探索不斷開展，隨著海事部門預(yù)算管理制度的持續(xù)完善，財(cái)政資金的使用效益與效率不斷提升，但要意識(shí)到，海事項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理工作開展較晚，現(xiàn)行預(yù)算績(jī)效管理仍然存在一些突出問題。鑒于以上背景，本文具體分析海事部門項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理中存在的問題，并通過借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，提出合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范海事部門預(yù)算支出績(jī)效管理工作。

第一章 海事部門項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀分析

經(jīng)過多年預(yù)算支出績(jī)效管理的實(shí)踐，對(duì)于項(xiàng)目支出績(jī)效管理，海事部門已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了將績(jī)效理念和方法融入到預(yù)算編制、執(zhí)行的各環(huán)節(jié)，所有海事項(xiàng)目均已實(shí)現(xiàn)支出績(jī)效自評(píng)，在此基礎(chǔ)上，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目支出委托第三方機(jī)構(gòu)開展外部績(jī)效評(píng)價(jià)，并形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行反饋，初步形成了全方位、全過程的預(yù)算績(jī)效管理體系。如圖1。

圖1 海事部門項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理流程

一、海事部門項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理取得的成效

（一）制度建設(shè)方面

根據(jù)財(cái)政部相關(guān)文件規(guī)定，并結(jié)合交通運(yùn)輸發(fā)展實(shí)際，制訂了更符合自身的一系列制度文件與詳細(xì)操作指南，常規(guī)性工作的開展參照交通運(yùn)輸部預(yù)算績(jī)效管理工作相關(guān)制度文件開展，例《交通運(yùn)輸部部門預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（交財(cái)發(fā)〔2013〕388 號(hào)）、《交通運(yùn)輸預(yù)算項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)表》（交辦財(cái)審〔2014〕228 號(hào)）、《交通運(yùn)輸績(jī)效考評(píng)操作指南》、《交通預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)管理試點(diǎn)辦法》、《交通運(yùn)輸部項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理辦法》等。

（二）預(yù)算績(jī)效試點(diǎn)工作開展方面

自2016 年起，海事部門每年都組織對(duì)年度一般公共預(yù)算項(xiàng)目支出全面開展績(jī)效自評(píng)，自評(píng)覆蓋率達(dá)到100%，在全面開展自評(píng)工作的基礎(chǔ)上，選取與自身工作職責(zé)相關(guān)重大民生項(xiàng)目，例如船舶運(yùn)行維護(hù)費(fèi)項(xiàng)目等少數(shù)項(xiàng)目作為試點(diǎn)，進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)，并形成了相對(duì)全面的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（三）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)建設(shè)方面

依托于選取績(jī)效評(píng)價(jià)的不同試點(diǎn)項(xiàng)目情況，初步建立了與其相關(guān)的預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，例如船舶運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)，更新完善自常態(tài)化試點(diǎn)以來幾年數(shù)據(jù)，根據(jù)往年數(shù)據(jù)自動(dòng)分析新錄入數(shù)據(jù)合理性，若存在異常及時(shí)提醒，例：按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算年度終結(jié)開展項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)過程中，如果某艘船的船舶燃料費(fèi)高于往年數(shù)據(jù)或者高于同噸位其它船舶費(fèi)用，系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)預(yù)警，指標(biāo)值標(biāo)紅，需要作出說明，更好地做到了監(jiān)控，而且逐步形成全國(guó)統(tǒng)一合理的指標(biāo)體系，有效做到項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理數(shù)據(jù)監(jiān)控，更好地指導(dǎo)今后項(xiàng)目工作的開展。

二、海事部門項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理存在的問題

近年來，我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理工作處于不斷摸索的階段，海事部門作為交通運(yùn)輸部行政單位不斷加強(qiáng)國(guó)家預(yù)算績(jī)效管理相關(guān)政策、規(guī)定與自身部門工作特點(diǎn)的融會(huì)貫通，但由于在預(yù)算績(jī)效管理工作起步較晚，且經(jīng)驗(yàn)相對(duì)欠缺，還有很多不完善的地方。

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系合理性不夠

預(yù)算績(jī)效管理工作開展以來，績(jī)效目標(biāo)的編制尚未形成科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，某些項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置存在一定隨意性，考慮不夠全面，太過于籠統(tǒng)。有些績(jī)效目標(biāo)還停留在走過場(chǎng)、形式主義的階段，為了達(dá)到特定目標(biāo)而編制。

當(dāng)然，也存在某些績(jī)效指標(biāo)設(shè)定不完善的現(xiàn)象，效果性指標(biāo)很少在指標(biāo)評(píng)價(jià)體系中體現(xiàn)。效果性指標(biāo)是財(cái)政資金投入所取得的效果，體現(xiàn)的是長(zhǎng)期效益，在海事部門績(jī)效指標(biāo)體系中很少體現(xiàn)。

（二）預(yù)算績(jī)效監(jiān)控不足

績(jī)效監(jiān)控在預(yù)算績(jī)效管理流程中起步較晚，還屬于薄弱環(huán)節(jié)，仍處于探索實(shí)踐階段。監(jiān)控不到位，監(jiān)控的內(nèi)容不明確，目前仍以預(yù)算資金執(zhí)行率監(jiān)控為主要監(jiān)控內(nèi)容，其實(shí)質(zhì)是對(duì)資金使用進(jìn)度的監(jiān)督，但對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行實(shí)際取得的績(jī)效主要靠項(xiàng)目執(zhí)行單位自行填制，而且多由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)填報(bào)，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效狀況的監(jiān)控不足，距離全面、全指標(biāo)體系、全過程監(jiān)督的目標(biāo)仍有差距。

（三）績(jī)效評(píng)審機(jī)制不完善

項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效的評(píng)審主要通過自評(píng)加專家評(píng)審為主。

自評(píng)一般由項(xiàng)目單位根據(jù)績(jī)效考核目標(biāo)和指標(biāo)體系，對(duì)預(yù)算資金管理以及整個(gè)項(xiàng)目的組織管理情況做出詳細(xì)的書面報(bào)告，但是確實(shí)存在對(duì)項(xiàng)目資金執(zhí)行情況的檢查、驗(yàn)收、實(shí)地抽查等相對(duì)形式化的問題，且多是審查預(yù)算資金支出的合理、合規(guī)性，但很少評(píng)價(jià)預(yù)算資金支出帶來的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，造成項(xiàng)目預(yù)算資金績(jī)效側(cè)重于事后監(jiān)督，控制相對(duì)滯后，前瞻性預(yù)警監(jiān)督力度不夠。

外部評(píng)價(jià)側(cè)重于專家評(píng)審，但專家資源庫相對(duì)匱乏，而且評(píng)審專家更多為交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部專業(yè)人士，缺少外部行業(yè)專家參與，更缺少公眾的參與，并未引入預(yù)算聽證，缺少外部評(píng)估參與，評(píng)價(jià)視角不夠全面。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋應(yīng)用有待深化

現(xiàn)階段，項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不足。在實(shí)際操作過程中，專家評(píng)審得出的預(yù)算績(jī)效管理的反饋報(bào)告很少能夠反饋到基層單位。無論評(píng)價(jià)報(bào)告反饋至哪里，都應(yīng)對(duì)下一步預(yù)算管理工作開展提供指導(dǎo)作用。例如海巡船舶運(yùn)行維護(hù)費(fèi)項(xiàng)目在近幾年的實(shí)際運(yùn)行中，由于物價(jià)上漲、人員成本提升等原因，存在著預(yù)算資金不足，使用其它資金彌補(bǔ)的現(xiàn)象，由于反饋應(yīng)用機(jī)制的不夠完善，評(píng)價(jià)報(bào)告并沒有為財(cái)政部門及主管部門下一年度預(yù)算的安排提供指導(dǎo)，并未解決項(xiàng)目預(yù)算資金不足的問題，仍需要地方資金支持。對(duì)于基層項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行單位而言，由于績(jī)效報(bào)告不能有效反饋，有些時(shí)候自身發(fā)覺不到自己預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，不能有效地為今后的預(yù)算編制、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、提高資金使用效率提供信息支撐。

第二章 海事部門項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理問題成因探析

一、預(yù)算績(jī)效理念尚未轉(zhuǎn)變

（一）預(yù)算績(jī)效意識(shí)不足

只有項(xiàng)目執(zhí)行部門認(rèn)同預(yù)算績(jī)效的理念，績(jī)效預(yù)算改革才能夠持續(xù)推進(jìn)；反之，就會(huì)停滯不前?，F(xiàn)階段海事部門內(nèi)部項(xiàng)目的實(shí)施部門尚未形成預(yù)算績(jī)效管理理念，還普遍認(rèn)為只要財(cái)政資金合理、合規(guī)地支出，把申請(qǐng)到的預(yù)算資金花出去就不存在行政風(fēng)險(xiǎn)性，沒有考慮到預(yù)算資金的支出使用效果。

預(yù)算執(zhí)行過程中也存在一定程度績(jī)效觀念的缺失。在我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算管理模式中，年終若財(cái)政資金未按照預(yù)算申請(qǐng)數(shù)全額支出，存在財(cái)政資金結(jié)余的情況，會(huì)砍減下一年度預(yù)算資金，為了使預(yù)算執(zhí)行率達(dá)到100%，存在突擊花錢的狀況，而忽略了預(yù)算績(jī)效的實(shí)現(xiàn)狀況。

（二）績(jī)效管理人才缺失

有效合理的人員配置是部門職能發(fā)揮的重要保障。項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)是一種新的預(yù)算管理模式，不同評(píng)價(jià)主體對(duì)不同的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、性質(zhì)和項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)等方面的理解存在差異，所以，項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)辦人員的專業(yè)素養(yǎng)要求比較高。在實(shí)際工作開展中，普遍缺乏精通預(yù)算管理和績(jī)效考核的專業(yè)化人才，綜合性人才的缺失，使得部分人員工作開展中意識(shí)到不到預(yù)算績(jī)效的重要性，不利于預(yù)算績(jī)效管理工作的開展。

二、績(jī)效指標(biāo)管理體系不完善

（一）未建立完善的績(jī)效指標(biāo)信息庫

在編制項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)方面，系統(tǒng)內(nèi)部尚未形成完善的績(jī)效指標(biāo)體系信息庫，供項(xiàng)目預(yù)算申請(qǐng)單位在編制績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)時(shí)參考，普遍以產(chǎn)出型績(jī)效指標(biāo)為主，指標(biāo)設(shè)定不夠全面，科學(xué)性不足。

個(gè)性化指標(biāo)設(shè)置也有所缺失，使得具體項(xiàng)目預(yù)算的個(gè)性情況無法體現(xiàn)，需要各項(xiàng)目執(zhí)行單位根據(jù)自身情況再行設(shè)置。而且在績(jī)效指標(biāo)填報(bào)的實(shí)際中，很大程度上存在財(cái)務(wù)人員填制，由于對(duì)于項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況了解不足，填報(bào)的績(jī)效指標(biāo)難免存在偏頗。

（二）績(jī)效指標(biāo)審核機(jī)制欠缺

績(jī)效指標(biāo)審核機(jī)制欠缺，主要涉及內(nèi)部和外部雙重因素。內(nèi)部因素而言，在各項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)編制時(shí)，存在編報(bào)人員隨意編寫的情況，因每個(gè)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效的理解和個(gè)人水平的差異，指標(biāo)編制水平可能不高。除此之外，也存在著某些預(yù)算績(jī)效執(zhí)行人員，為較容易地實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，故意將某些項(xiàng)目的績(jī)效指標(biāo)值設(shè)定編低的情況。而績(jī)效指標(biāo)編制完成后直接上報(bào)上級(jí)海事部門和財(cái)政部門，沒有人對(duì)績(jī)效指標(biāo)的編制質(zhì)量負(fù)責(zé)，缺少對(duì)設(shè)定指標(biāo)的內(nèi)部審核。當(dāng)然，也存在外部審核欠佳的情況。項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)編制完成后，隨部門預(yù)算一同上報(bào)上級(jí)單位，由于上級(jí)單位審核工作量比較大，很難將所有部門申報(bào)項(xiàng)目一一進(jìn)行詳細(xì)審核，因此，很難對(duì)項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)提供有針對(duì)性的指導(dǎo)。

三、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)不足

現(xiàn)階段，海事部門績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)不足，監(jiān)控不到位。 2016 年財(cái)政部開展預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控試點(diǎn)工作，2018 年監(jiān)控范圍推廣至中央部門本級(jí)所有項(xiàng)目，截至目前，工作開展只有三年，經(jīng)驗(yàn)比較匱乏，很難總結(jié)經(jīng)驗(yàn)對(duì)績(jī)效監(jiān)控工作開展指導(dǎo)，績(jī)效監(jiān)控停留在政策指導(dǎo)層面，離實(shí)時(shí)監(jiān)控、實(shí)時(shí)反饋還有一定差距，缺失了必要的績(jī)效監(jiān)控意識(shí)。

四、評(píng)審專家?guī)焐形赐晟?/h3>

評(píng)審人員專業(yè)單一，專業(yè)評(píng)審專家?guī)烊孕柰晟?。海事系統(tǒng)評(píng)審專家?guī)斐蓡T大多來自于交通運(yùn)輸部科學(xué)研究院、交通運(yùn)輸部水運(yùn)科學(xué)研究所、海事系統(tǒng)，多為交通運(yùn)輸管理、海事管理專業(yè)類人才，業(yè)務(wù)精湛，專業(yè)知識(shí)扎實(shí)，也擁有豐富的業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行狀況的評(píng)審有較高權(quán)威性，對(duì)于海事專業(yè)知識(shí)和預(yù)算管理知識(shí)均全面了解的專家相對(duì)匱乏，評(píng)價(jià)結(jié)果未必全面。

五、評(píng)價(jià)結(jié)果約束力不足

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果是預(yù)算績(jī)效管理工作的末端，卻也是下一年度預(yù)算管理的前期工作準(zhǔn)備，在項(xiàng)目組織實(shí)施結(jié)束后，對(duì)項(xiàng)目支出績(jī)效進(jìn)行客觀理性的評(píng)測(cè)，并將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與下一年度的財(cái)政資金分配相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的優(yōu)化配置。然而，現(xiàn)階段海事部門績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用反饋效果一般，還存在一些制約因素。

績(jī)效激勵(lì)問責(zé)機(jī)制尚未建立?，F(xiàn)階段預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告生成反饋至項(xiàng)目執(zhí)行單位后，更多是作為文件歸檔，對(duì)下一年度預(yù)算績(jī)效管理工作難以形成約束力。

第三章澳大利亞海事部門績(jī)效預(yù)算經(jīng)驗(yàn)借鑒

從二十世紀(jì)八十年代開始，面對(duì)高額的政府開支，澳大利亞政府為控制國(guó)庫開支，提升財(cái)政資金使用效率和效益，開始逐步實(shí)施績(jī)效預(yù)算改革，并形成了相對(duì)完整的績(jī)效預(yù)算管理體系。21 世紀(jì)初，澳大利亞的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系已基本健全和穩(wěn)定。澳大利亞的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的成功經(jīng)驗(yàn)在于根據(jù)本國(guó)國(guó)情，摸索出了一套符合自身特色的績(jī)效考評(píng)制度，這套制度以目標(biāo)與產(chǎn)出為基本框架，同時(shí)充分利用其他制度資源。

澳大利亞海事安全局在1990 年開始組建，1991 年1 月1 日正式運(yùn)轉(zhuǎn)，是澳大利亞國(guó)內(nèi)負(fù)責(zé)海洋環(huán)境保護(hù)、海上安全和海上搜尋救助的聯(lián)邦安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與中國(guó)海事局承擔(dān)著類似的職責(zé)。澳大利亞海事部門的的工作愿景是：維護(hù)海上安全、保護(hù)海洋環(huán)境、防止船舶污染、提供海上和航空搜尋救助。它的工作職責(zé)主要有根據(jù)國(guó)際通用海事公約制定、實(shí)施國(guó)內(nèi)海事安全和海洋環(huán)境保護(hù)方面的法例以及標(biāo)準(zhǔn)、為在澳境內(nèi)通航的船舶提供全國(guó)性的助航網(wǎng)絡(luò)及航行體系、對(duì)發(fā)生的海洋污染事件積極做出防備和反應(yīng)，保護(hù)海洋環(huán)境免受船舶污染、管理澳大利亞船舶注冊(cè)體系以及負(fù)責(zé)澳大利亞海上與空中救援、搜救工作。

澳大利亞海事安全局全稱為Australian Maritime Safety Authority，簡(jiǎn)稱AMSA，雖然組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員也相對(duì)有限，但憑借出色的績(jī)效管理模式，以有限的預(yù)算資源投入實(shí)現(xiàn)其愿景，在保護(hù)海洋環(huán)境和海洋生物資源、保障航行安全等方面發(fā)揮了積極而重要的作用，其經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我國(guó)海事部門預(yù)算績(jī)效管理工作有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

根據(jù)澳大利亞海事局官方網(wǎng)站提供的年報(bào)資料以及相關(guān)文獻(xiàn)資料分析，可以看出澳大利亞海事部門的績(jī)效預(yù)算管理有如下特點(diǎn)：

一、頂層設(shè)計(jì)完善

為保證財(cái)政資金使用的有效性和合理性，澳大利亞從上世紀(jì)八十年代便開始進(jìn)行績(jī)效預(yù)算改革工作，建立起了相對(duì)比較健全的法律法規(guī)體系，1992 年制定了《基于績(jī)效的支付協(xié)議法案》、1998 年制定了《預(yù)算報(bào)表誠(chéng)信法》、《誠(chéng)信章程》，1999 年制定了《財(cái)政管理及問責(zé)法》，同年還實(shí)施了新的《公共服務(wù)法》，更加關(guān)注公眾需求，將其作為政府施政的原則，將公司管理方法和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入公共部門，關(guān)注政府提供公共服務(wù)的產(chǎn)出和效益，2013 年編制了《2013 年公共治理、績(jī)效和問責(zé)法》等法律文件，法律法規(guī)制度涉及各角度各方面，相對(duì)比較全面。

從澳大利亞海事安全局官網(wǎng)部門年報(bào)①AMSA Annual Report 2017-18.Available on line：https://www.amsa.gov.au.公示內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)，也是根據(jù)法規(guī)制度相關(guān)要求提交了年度報(bào)告，報(bào)告信息詳實(shí)，對(duì)其自身工作愿景、任務(wù)、職責(zé)和承擔(dān)的角色以及組織結(jié)構(gòu)信息進(jìn)行了明確陳述，并就資金保障來完成其自身愿景和年度工作目標(biāo)提供了詳細(xì)支撐依據(jù)。

二、強(qiáng)化績(jī)效問責(zé)及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

首先是從法律層面約束了公共部門工作人員的權(quán)力和責(zé)任，1999 年《財(cái)政管理及問責(zé)法》頒布實(shí)施，從財(cái)務(wù)管理方面明確規(guī)定了部門和政府公務(wù)人員的績(jī)效職責(zé)；《公共服務(wù)法》界定了公共服務(wù)人員責(zé)任和權(quán)力之間的關(guān)系，目的是公共服務(wù)的效率提高和實(shí)現(xiàn)服務(wù)效果的最大化。此外，澳大利亞還實(shí)施了規(guī)范的政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，并逐步建立起了財(cái)政信息公開制度、績(jī)效責(zé)任制度，為績(jī)效管理工作全面有效地開展奠定了良好的法律基礎(chǔ)②陳志斌. 澳大利亞政府績(jī)效預(yù)算管理及借鑒 [J].中國(guó)財(cái)政，2012（9）：72-73.。

海事部門的績(jī)效信息是議會(huì)和財(cái)政部門審核財(cái)政支出的重要參考內(nèi)容，可以對(duì)其下一年度的預(yù)算資金安排有所傾斜，而且可以進(jìn)一步提升公共部門有效利用公共資源的能力。

第四章完善海事部門項(xiàng)目支出績(jī)效管理的對(duì)策建議

一、形成預(yù)算績(jī)效管理理念

（一）健全預(yù)算績(jī)效管理的制度體系

理念、意識(shí)的形成需要制度的約束與支撐，應(yīng)積極推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理法律法規(guī)制度體系的完善，對(duì)于整個(gè)海事系統(tǒng)而言，為有效提升預(yù)算管理工作，應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，從上至下健全完善預(yù)算管理制度文件，應(yīng)仔細(xì)研究預(yù)算法以及國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、交通運(yùn)輸部近年來關(guān)于預(yù)算績(jī)效管理方面的相關(guān)通知、規(guī)定，根據(jù)自身單位實(shí)際擬訂單位內(nèi)部的預(yù)算資金績(jī)效管理政策、制度和實(shí)施辦法，建立科學(xué)合理的財(cái)政資金績(jī)效管理機(jī)制。

（二）加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效人才培養(yǎng)

預(yù)算績(jī)效管理工作開展的順利與否，跟每一個(gè)參與者息息相關(guān)。預(yù)算管理不是一個(gè)部門的事情，而是一項(xiàng)涉及整個(gè)部門成員的系統(tǒng)性工程，應(yīng)從上到下加大預(yù)算績(jī)效宣貫力度，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效人才培養(yǎng)，組織相關(guān)預(yù)算績(jī)效相關(guān)制度、規(guī)定的培訓(xùn)，轉(zhuǎn)化思想觀念，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和財(cái)政資金使用的效益意識(shí)，建議設(shè)立專門的預(yù)算績(jī)效管理部門或組建績(jī)效管理工作小組，明確責(zé)任人、成員，確定工作職責(zé)，使參與的各部門、人員的績(jī)效責(zé)任更加清晰，增加各部門間溝通，促進(jìn)配合，增強(qiáng)單位整體預(yù)算管理意識(shí)，完善單位內(nèi)部的約束機(jī)制。

二、完善項(xiàng)目支出績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系建設(shè)

（一）逐步構(gòu)建完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫

海事部門應(yīng)在財(cái)政部預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系要求的統(tǒng)一指導(dǎo)下,制定部門整體以及分項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系。要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，建立分部門、分項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)框架，包括共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)，把模糊的、定性的目標(biāo)用量化的指標(biāo)體系來表示。除此之外，指標(biāo)設(shè)計(jì)要體現(xiàn)簡(jiǎn)潔、實(shí)用的原則，要用相對(duì)清晰、簡(jiǎn)潔的指標(biāo)反映預(yù)算績(jī)效的主要方面，壓縮總量，減少無效指標(biāo)，使指標(biāo)體系科學(xué)合理，便于使用。

在績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建完善中,應(yīng)充分調(diào)動(dòng)部門、單位、高等院校、科研院所、中介機(jī)構(gòu)以及社會(huì)大眾等各方面的積極性，集思廣益，聯(lián)系實(shí)際,設(shè)定包含產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)等全面的績(jī)效指標(biāo)體系，同時(shí)適時(shí)調(diào)整，結(jié)合國(guó)家最新方針政策、海事部門工作重點(diǎn)、職責(zé)和各個(gè)項(xiàng)目的具體情況,因地制宜構(gòu)建合宜的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，并根據(jù)實(shí)際適時(shí)加以調(diào)整和補(bǔ)充。

（二）加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)審核

為提升預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)質(zhì)量，海事部門應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的編制審核，編制的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)要經(jīng)過項(xiàng)目執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及單位負(fù)責(zé)人的審核，加強(qiáng)內(nèi)控，采取誰設(shè)置誰負(fù)責(zé)的原則，誰審核誰負(fù)責(zé)的原則，明確責(zé)任，避免績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)編制的隨意性，這種預(yù)算參與主體責(zé)任綁定的方式，能夠有效激勵(lì)預(yù)算參與人員的工作積極性，進(jìn)而提升績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。

三、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控

（一）全面開展年中項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效目標(biāo)監(jiān)控

要強(qiáng)化績(jī)效監(jiān)控理念，同時(shí)要監(jiān)控各項(xiàng)績(jī)效目標(biāo)的完成情況，對(duì)于預(yù)計(jì)無法完成的，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)并進(jìn)行情況說明。除了要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控外，還要強(qiáng)化年中績(jī)效監(jiān)控結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)于績(jī)效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行偏差和管理漏洞，及時(shí)采取措施查缺補(bǔ)漏，促進(jìn)績(jī)效目標(biāo)如期保質(zhì)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于預(yù)計(jì)無法實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的，要本著實(shí)事求是的原則及時(shí)按照程序調(diào)整預(yù)算；對(duì)于執(zhí)行中追加和調(diào)整預(yù)算的，要根據(jù)需要及時(shí)按程序調(diào)整績(jī)效目標(biāo)，作為以后年度編制預(yù)算和完善政策的重要參考依據(jù)。

（二）利用信息化手段推進(jìn)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控

對(duì)預(yù)算績(jī)效的監(jiān)控不能僅僅對(duì)預(yù)算資金支付情況的監(jiān)控，要達(dá)到績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和資金執(zhí)行進(jìn)度的“雙監(jiān)控”，為保障項(xiàng)目的順利實(shí)施，在績(jī)效評(píng)價(jià)過程中應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，充分發(fā)揮全過程績(jī)效評(píng)價(jià)的效果，及時(shí)彌補(bǔ)管理中的漏洞，確保財(cái)政資金在既定支出范圍內(nèi)運(yùn)行，保障績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

建立績(jī)效信息基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)存儲(chǔ)量大、計(jì)算能力強(qiáng)、分析統(tǒng)計(jì)手段豐富的特點(diǎn),建立績(jī)效信息基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫。

四、完善預(yù)算績(jī)效評(píng)審機(jī)制

為了提高預(yù)算績(jī)效的評(píng)價(jià)結(jié)果，逐步健全專家信息庫，應(yīng)大力培養(yǎng)專業(yè)化人才，加強(qiáng)與財(cái)政部門聯(lián)系，從財(cái)政口徑與業(yè)務(wù)部門口徑同時(shí)選取績(jī)效評(píng)價(jià)專家，逐漸完善豐富專家?guī)?。記錄評(píng)審專家的評(píng)價(jià)意見及專家在績(jī)效評(píng)價(jià)中的表現(xiàn)，并定期對(duì)專家們績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)審。對(duì)評(píng)審專家進(jìn)行科學(xué)管理，按照專家實(shí)際參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作的水平、態(tài)度、能力及民主評(píng)議結(jié)果選取參加評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。

除了專家評(píng)審?fù)猓氲谌綑C(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效評(píng)審，同時(shí)構(gòu)建外部評(píng)估體系，引入預(yù)算聽證和預(yù)算對(duì)話的模式，讓社會(huì)公眾參與預(yù)算資金的績(jī)效評(píng)估，使公眾了解到納稅人的錢用在了什么地方。

五、深化績(jī)效管理報(bào)告反饋應(yīng)用

（一）加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)監(jiān)督

西方國(guó)家績(jī)效預(yù)算中普遍存在獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理的審計(jì)監(jiān)督，在一定程度上，可以更加獨(dú)立客觀的視角發(fā)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理過程中存在的問題。因此，在我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理實(shí)踐中可以逐步加強(qiáng)與單位內(nèi)部審計(jì)部門的溝通，積極配合其工作，推廣內(nèi)部預(yù)算管理審計(jì)工作，應(yīng)強(qiáng)化海事系統(tǒng)審計(jì)部門工作職責(zé)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之外，逐漸增加預(yù)算績(jī)效審計(jì)，以項(xiàng)目支出績(jī)效審計(jì)為試點(diǎn)，以點(diǎn)帶面擴(kuò)大推廣，以審計(jì)視角評(píng)判預(yù)算資金使用的合理性、有效性，并提出有針對(duì)性的審計(jì)意見，指導(dǎo)預(yù)算績(jī)效管理工作，并逐步引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于預(yù)算績(jī)效運(yùn)行全過程跟蹤審計(jì)，出具獨(dú)立性審計(jì)報(bào)告，與績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告共同指導(dǎo)工作的開展。

（二）加強(qiáng)績(jī)效問責(zé)

績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的及時(shí)合理運(yùn)用，可以有效規(guī)范預(yù)算管理、完善預(yù)算編制、加強(qiáng)部門管理，提高財(cái)政資金使用效益，為部門決策提供依據(jù)。

通過績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，各部門要認(rèn)真總結(jié)分析預(yù)算績(jī)效執(zhí)行過程中的優(yōu)點(diǎn)和不足，對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的優(yōu)先考慮，給予重點(diǎn)財(cái)政資金保障，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行差的，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度從嚴(yán)控制，壓縮下年度的項(xiàng)目預(yù)算，并對(duì)相關(guān)的責(zé)任人給予一定的處罰。通過建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)懲制度，發(fā)揮相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人工作的積極性和主動(dòng)性，保障績(jī)效考評(píng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語

預(yù)算績(jī)效管理是我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算管理體系的重要部分，對(duì)增強(qiáng)我國(guó)公共服務(wù)體系建設(shè)有重要的輔助作用，面對(duì)當(dāng)前財(cái)政預(yù)算管理體系，推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理改革，是完善行政事業(yè)單位預(yù)算管理的重要工作。無論是國(guó)家提出的實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理意見還是正在逐步推廣的政府會(huì)計(jì)改革，逐步在政府會(huì)計(jì)核算中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，都體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)于財(cái)政資金加力提效的重視，全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是政府治理方式的深刻變革，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工程。本文希望通過項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理的分析，能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過程中還存在的不完善的地方，在下一步工作過程中加以完善，更好地提高財(cái)政資金的使用效果。