高文靜

（山西二建集團(tuán)有限公司，山西 太原 030000）

企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、稅收壓力的有效降低，同時(shí)也能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的大幅度提升。企業(yè)稅收籌劃有效性的充分提高，可高效利用企業(yè)資金資源，而在企業(yè)融資方面，通過(guò)合理稅收籌劃也能將不同籌資方式下企業(yè)現(xiàn)金流、成本負(fù)擔(dān)等直觀反映出來(lái)，進(jìn)而從擇優(yōu)原則出發(fā)，基于最優(yōu)方案的選取，為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，助推企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展步伐逐步加快。對(duì)此，必須要在企業(yè)稅收籌劃基本原則的分析、研究方面加強(qiáng)力度，確保借助有效稅收籌劃方式的應(yīng)用，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化提供助力。

一、企業(yè)稅收籌劃的意義

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，通過(guò)合理稅收籌劃工作的積極開(kāi)展，利于企業(yè)盈利能力、債務(wù)償還能力大幅度提高。對(duì)于企業(yè)發(fā)展?jié)摿?lái)說(shuō)，較為重要的參考標(biāo)準(zhǔn)就是盈利能力，其具備的現(xiàn)實(shí)意義重大；而對(duì)于稅后盈利大小來(lái)說(shuō)，其在企業(yè)壯大發(fā)展方面起到的真實(shí)意義重大。

（一）是企業(yè)利益最大化的必然選擇

立足企業(yè)本質(zhì)方面進(jìn)行分析，其內(nèi)部一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展目的，都是以利益最大化目標(biāo)為主，與此同時(shí)，企業(yè)追求利益最大化的必然選擇之一就是稅收籌劃。從當(dāng)下多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況來(lái)看，都在不斷追尋降低稅金的方式方法。值得注意的是，降低稅金繳納的前提是要合法合規(guī)，此時(shí)就要合理開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，隨著市場(chǎng)化改革的不斷推進(jìn)，只有通過(guò)合理稅收籌劃工作的開(kāi)展，才能輔助企業(yè)成本控制的進(jìn)一步優(yōu)化，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的大幅度增強(qiáng)。

（二）符合優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與投資方向

在國(guó)家一系列稅務(wù)優(yōu)惠政策的指導(dǎo)下，社會(huì)中各大企業(yè)開(kāi)始借助稅收籌劃的方式，使自身稅金支出有效降低。稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，能為企業(yè)進(jìn)入到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中提供鼓勵(lì)作用，與此同時(shí)，也是當(dāng)下國(guó)家為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革提供促進(jìn)作用的一種主要手段。企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展時(shí)，要基于國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的充分利用為前提，使企業(yè)成本有效降低，促進(jìn)利潤(rùn)空間不斷提高，進(jìn)而為企業(yè)轉(zhuǎn)型奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）可提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平

通過(guò)稅收籌劃能夠合理利用企業(yè)資源，也利于企業(yè)成本的降低，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高。稅收籌劃工作水平在某種程度上是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一種體現(xiàn)，而企業(yè)要想確保自身經(jīng)營(yíng)管理上的變革目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，就要借助高水平稅收籌劃工作促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的充分煥發(fā)，使傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響徹底擺脫。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，與企業(yè)法律水平、權(quán)責(zé)劃分密切相關(guān)，所以從某些層面來(lái)看，企業(yè)稅收籌劃工作水平的提升就是以企業(yè)法律水平的提升為主，如此為企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)合理劃分提供保障。對(duì)于當(dāng)今社會(huì)中的各大企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中參與的前提就是要清晰認(rèn)知法律，明確內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分，如此才能在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

二、企業(yè)稅收籌劃基本原則

（一）技術(shù)性原則

對(duì)于當(dāng)今社會(huì)中的各大企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，存在的一個(gè)主要特征就是技術(shù)性較強(qiáng)，需要財(cái)務(wù)管理人員、特別是財(cái)務(wù)稅收籌劃工作人員具備的專業(yè)素養(yǎng)水平較高，同時(shí)在稅收籌劃工作具體開(kāi)展環(huán)節(jié)，需要財(cái)務(wù)人員熟練應(yīng)用各種技術(shù)手段，為稅收籌劃合理性、提供科學(xué)性保障，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。對(duì)于新稅收環(huán)境下的企業(yè)稅收籌劃工作來(lái)說(shuō)，需要以有效稅收籌劃技術(shù)作為支撐，保障賬證完整及經(jīng)營(yíng)方式選擇、所得稅等工作的規(guī)范性。

（二）合法性原則

企業(yè)稅收的目的是以合法范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)成本有效降低這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為主，借此為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化提供助力。由此可見(jiàn)，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)的一個(gè)基本原則就是合法性，只有為稅收籌劃的合法性提供保障，才能從合法層面有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。從當(dāng)下一些企業(yè)稅收籌劃具體情況來(lái)看，要想充分體現(xiàn)合法性特征，就要確保稅收籌劃工作措施與當(dāng)下法律體系規(guī)定相符、與國(guó)家及相應(yīng)地區(qū)稅收政策要求相契合，基于合法性原則的始終遵循為前提開(kāi)展稅收籌劃工作，才能確保企業(yè)的降本增效目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。

（三）合理性原則

基于合理合法的保障為前提，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理降本增效目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的一種手段就是稅收籌劃。因此，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃來(lái)說(shuō)，具有重要意義的就是合理性、合法性，同時(shí)也是企業(yè)開(kāi)展該項(xiàng)工作時(shí)必須遵循的一個(gè)基本原則。合理性原則明確強(qiáng)調(diào)，在企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，要為相關(guān)行為與管理的常規(guī)特征相符提供保障，同時(shí)也應(yīng)契合經(jīng)濟(jì)法規(guī)相關(guān)要求，避免有異?，F(xiàn)象出現(xiàn)。此時(shí)，才能在法律法規(guī)和管理經(jīng)濟(jì)規(guī)律允許的范圍內(nèi)落實(shí)、制定稅收籌劃，保障企業(yè)對(duì)稅收籌劃的實(shí)際需要得到充分滿足。

（四）整體性原則

企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)的一個(gè)重要原則就是整體性原則，具體是以事前、事中、事后為主。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)，需要相關(guān)人員與以上三個(gè)環(huán)節(jié)緊密整合，以此為前提，基于其他原則的始終遵循，確保稅收籌劃積極作用充分發(fā)揮，使企業(yè)降本增效切實(shí)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅收籌劃往往是在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前開(kāi)展，是一種超前行為，能夠保障有效稅收籌劃工作的積極開(kāi)展。但值得注意的是，事中、事后方面的調(diào)整也十分關(guān)鍵，如此才能為企業(yè)動(dòng)態(tài)化發(fā)展需求的充分滿足提供保障，促進(jìn)稅收籌劃有效性的不斷提高。

（五）綜合性原則

綜合性原則也是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)需要遵循的一個(gè)重要原則，需要對(duì)成本效益原則進(jìn)行綜合衡量。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中，較為重要的構(gòu)成部分之一就是稅收籌劃，該項(xiàng)工作涉及廣泛內(nèi)容，具體有投融資、采購(gòu)、生產(chǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)包含其中。除此之外，稅收籌劃應(yīng)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)呈現(xiàn)出高度一致的狀態(tài)，只有為利益目標(biāo)一致性提供保障，才能為企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，不僅要關(guān)注降本增效，同時(shí)也要綜合考慮、高度重視稅收籌劃成本及其引起的相關(guān)費(fèi)用。

（六）謹(jǐn)慎性原則

在企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，面臨的不確定性因素較多，加之約束規(guī)則存在不斷變動(dòng)的特征，所以導(dǎo)致稅收籌劃工作中面臨的一個(gè)主要問(wèn)題就是風(fēng)險(xiǎn)難以掌控，此時(shí)就需要財(cái)會(huì)人員在稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)管理方面加強(qiáng)力度并提高重視程度，為稅收籌劃高質(zhì)量發(fā)展提供保障。從當(dāng)下一些企業(yè)稅收籌劃情況來(lái)看，多數(shù)都是游走在稅收法律邊緣，導(dǎo)致稅收籌劃面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)較大，如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)此種情況，企業(yè)財(cái)會(huì)人員就要清晰認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，基于國(guó)家及地區(qū)稅收政策變化的時(shí)刻掌握，使稅收籌劃方案調(diào)整的靈活度有效提高。由此可見(jiàn)，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，必須要遵循的一個(gè)原則就是謹(jǐn)慎性。

三、企業(yè)稅收籌劃實(shí)施方法

（一）提高稅收籌劃認(rèn)識(shí)、完善管理體系

充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，基于思想認(rèn)知水平的提高，輔助管理體系的優(yōu)化、完善，才能確保稅收籌劃應(yīng)有效益最大化發(fā)揮。第一，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將自身帶頭作用充分發(fā)揮，注重稅收管理體系的不斷優(yōu)化完善，基于稅收籌劃理念的貫徹落實(shí)，在全企業(yè)大力宣傳稅收籌劃重要性及其原則，尤其是要在財(cái)務(wù)部門(mén)及稅收籌劃部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)作用強(qiáng)化方面提高重視程度，基于其部門(mén)職能的充分發(fā)揮，高度認(rèn)識(shí)稅收籌劃，使新稅收政策下財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)切實(shí)規(guī)避，促進(jìn)籌劃管理效益的提升。第二，在稅收籌劃人員管理方面進(jìn)行強(qiáng)化，基于專業(yè)稅收籌劃人員引進(jìn)渠道的積極拓寬，并在現(xiàn)有人員針對(duì)性培養(yǎng)方面加強(qiáng)力度，確保整體稅收籌劃人員能夠勝任該項(xiàng)工作要求，使稅收籌劃針對(duì)性、有效性切實(shí)提升，保障企業(yè)各方面稅收籌劃取得良好效益的目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。

（二）建立有效實(shí)施機(jī)制、明確各方職能

實(shí)施稅收籌劃時(shí)，要想使其積極效應(yīng)充分發(fā)揮，就需要財(cái)務(wù)工作人員與企業(yè)發(fā)展情況相結(jié)合，為稅收籌劃方案時(shí)效性提供保障，進(jìn)而為企業(yè)整體的全新發(fā)展提供推動(dòng)作用，使企業(yè)適應(yīng)新時(shí)代社會(huì)發(fā)展步伐進(jìn)行全新、壯大發(fā)展。立足性質(zhì)方面進(jìn)行分析，稅收籌劃工作的規(guī)劃性、緊密性、細(xì)致性特征較為突出，需要企業(yè)自上而下進(jìn)行緊密配合，如此才能使稅收籌劃實(shí)際作用充分發(fā)揮。而在落實(shí)稅收籌劃方案時(shí)，要以有效實(shí)施機(jī)制為依賴，所以應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注有效實(shí)施機(jī)制的構(gòu)建，基于稅收籌劃各方工作崗位基本職能的明確，為稅收籌劃常態(tài)化開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)，尤其是企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，可將稅收籌劃工作向決策層、執(zhí)行層兩方面進(jìn)行細(xì)分，此時(shí)稅收籌劃落實(shí)時(shí)，也要從上述兩個(gè)層面進(jìn)行職能的科學(xué)劃分。

（三）關(guān)注稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)稅收籌劃方案實(shí)施時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)的籌劃方案失敗及籌劃目標(biāo)落空、與其相關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)損失等都屬于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，具體有法律、經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)等等多方面風(fēng)險(xiǎn)包含其中。企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作環(huán)節(jié)，如果上述任一風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，都可能會(huì)給企業(yè)整體運(yùn)行帶來(lái)直接影響，或者導(dǎo)致企業(yè)面臨難以擺脫的法律責(zé)任等，所以基于稅收籌劃最終目的特殊性、經(jīng)營(yíng)環(huán)境多變性的充分考慮，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。而受多變的籌劃風(fēng)險(xiǎn)影響，導(dǎo)致籌劃方案的盡善盡美目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。面對(duì)此種情況，就需要企業(yè)稅收籌劃方案制定、落實(shí)的過(guò)程中，從客觀層面來(lái)看待籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高警惕并將對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)積極構(gòu)建起來(lái)，使稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控和及時(shí)應(yīng)對(duì)。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，必須要安排專人全程跟蹤稅收籌劃中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，且在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，應(yīng)向稅收籌劃管理人員反饋，為風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)規(guī)避提供保障。

（四）構(gòu)建成員企業(yè)結(jié)構(gòu)、制定籌劃激勵(lì)機(jī)制

對(duì)于一些大型企業(yè)，尤其是企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，集團(tuán)整體稅收籌劃落實(shí)的基礎(chǔ)所在就是成員企業(yè)籌劃，而成員企業(yè)稅收籌劃能動(dòng)性會(huì)給集團(tuán)整體稅收籌劃效果帶來(lái)直接影響，且與集團(tuán)整體的可持續(xù)發(fā)展質(zhì)量密切相關(guān)。對(duì)此，要想確保稅收籌劃整體效果充分突出，就要注重成員企業(yè)結(jié)構(gòu)的積極構(gòu)建，為集約化管理提供便利作用，使集團(tuán)資源得到合理調(diào)配。與此同時(shí)，也應(yīng)注重合理激勵(lì)機(jī)制的積極制定，基于籌劃人員工作積極性的充分調(diào)動(dòng)，使企業(yè)良好納稅形象有效樹(shù)立而成，爭(zhēng)取獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的同時(shí)，基于稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)的持續(xù)優(yōu)化，保障稅收籌劃工作開(kāi)展的實(shí)效性充分提升。除此之外，也應(yīng)通過(guò)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的適當(dāng)引進(jìn)，使企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有成員結(jié)構(gòu)得到不斷完善，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（五）設(shè)立核心控股系統(tǒng)、集中管理調(diào)配資源

在大型集團(tuán)企業(yè)中，其構(gòu)成部分通常會(huì)包含多個(gè)單一企業(yè)，存在復(fù)雜化的股權(quán)關(guān)系及利益追求、管理控制等，所以要注重集團(tuán)核心控制公司財(cái)務(wù)中心的積極建設(shè)，并從集約化角度管理成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金流動(dòng)等具體情況。與此同時(shí)，要與財(cái)務(wù)決策、戰(zhàn)略調(diào)整方法相結(jié)合，合理調(diào)配集團(tuán)內(nèi)部整體資源，為集團(tuán)企業(yè)整體平穩(wěn)發(fā)展提供推動(dòng)作用的同時(shí)，確保最佳運(yùn)作狀態(tài)逐步展現(xiàn)。此外，通過(guò)核心控股集中管理制度的貫徹落實(shí)，能為稅收籌劃合理性提供保障，確保涉稅事務(wù)能夠在合法范圍內(nèi)規(guī)范開(kāi)展，使企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)得到有效平衡的同時(shí)，達(dá)到企業(yè)整體納稅水平的降低目的。

（六）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)、夯實(shí)稅收籌劃基礎(chǔ)

作為復(fù)雜化工作之一的稅收籌劃，往往會(huì)高要求稅收籌劃人員，且對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)也有較高要求。不論對(duì)稅收籌劃人員還是政府稅收管理人員來(lái)說(shuō)，二者不僅要具備較高專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)也要秉持著終身學(xué)習(xí)的理念，對(duì)不斷變化的稅收政策進(jìn)行積極了解，基于最新法律法規(guī)要求的及時(shí)把握，使任何稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)切實(shí)規(guī)避。從當(dāng)下我國(guó)專業(yè)從事稅收籌劃的工作人員實(shí)際情況來(lái)看，缺少充足人員且整體上不具備較高的素養(yǎng)水平，部分工作人員難以及時(shí)掌握政府各項(xiàng)政策，給稅收籌劃工作開(kāi)展帶來(lái)了影響。面對(duì)此種情況，必須要在稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)方面加強(qiáng)力度，確保不斷變化的稅收籌劃工作需求得到充分滿足。如國(guó)家可從稅收籌劃出發(fā)，基于資格認(rèn)證制度的設(shè)置，使稅收籌劃人才專業(yè)性建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)，進(jìn)而基于稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)水平的全面提高，為企業(yè)稅收籌劃邁向新臺(tái)階提供推動(dòng)力。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展時(shí)，要想確保該項(xiàng)工作的應(yīng)有效應(yīng)能夠最大化發(fā)揮，就要基于稅收籌劃的基本原則為前提，明確該項(xiàng)工作開(kāi)展的意義所在，進(jìn)而基于稅收籌劃理念的積極轉(zhuǎn)變，高度重視稅收籌劃方案制定前、落實(shí)后的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)基于稅收籌劃變動(dòng)性、靈活性的考慮，需要在稅收籌劃落實(shí)中注意風(fēng)險(xiǎn)的客觀觀察和冷靜處理，使稅收籌劃最終目的切實(shí)達(dá)成。稅收籌劃工作的目的在于從合法合理合規(guī)的角度出發(fā)，基于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的節(jié)約，確保經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，所以需要企業(yè)引起高度重視。