曹 琦

（鄭州商學(xué)院，河南 鞏義 451200）

企業(yè)對于原始憑證的整理、審核工作一直是會計控制中的重要環(huán)節(jié)。其中賬務(wù)核對尤為重要，它是規(guī)范賬務(wù)處理、全面掌握了解資產(chǎn)負(fù)債狀況的有效方法。

1 基于會計實務(wù)中賬務(wù)核對方法的思考

1.1 賬務(wù)核對方式的改革

按照賬務(wù)核對對象，核對分為內(nèi)部對賬和外部對賬（蔣樂平，劉衛(wèi)紅，2019）。內(nèi)部對賬是指企業(yè)內(nèi)部之間的賬務(wù)核對，例如：不同系統(tǒng)之間、報表與清單、報表與實物、分公司與總公司、各部門之間的賬務(wù)核對；外部對賬是指企業(yè)與供應(yīng)商、銷售商、銀行、稅務(wù)機關(guān)等單位之間的賬務(wù)核對。如若對賬檢查手段沒有落實，對賬檢查方法不正確，將會給企業(yè)造成不必要的損失。

目前，現(xiàn)有的對賬包括系統(tǒng)自動對賬和手工對賬。自動對賬是指通過編制程序由計算機自動完成的數(shù)據(jù)核對（許莉，賀慕翔，2020）；手工對賬是指手工或系統(tǒng)采集需核對的數(shù)據(jù)，由人工進行對賬并形成核對結(jié)果的對賬方式。隨著數(shù)據(jù)平臺的使用，許多企業(yè)或?qū)徲媶挝辉谶M行賬務(wù)核對時，已經(jīng)開始基于計算機中具體軟件實施核對，通過借助信息化手段提高賬務(wù)核對效率和準(zhǔn)確度（李偉等，2020）。比如已經(jīng)成熟運用的辦公軟件EXCEL，或者財務(wù)相關(guān)軟件。這些軟件在實施過程中有易學(xué)易用、操作靈活、編輯方便、分析透徹、共享信息等特點。

應(yīng)用型高校大學(xué)課堂多數(shù)會基于賬務(wù)便捷性和高效性開設(shè)某些課程，比如《EXCEL 在財務(wù)會計中的應(yīng)用》《會計信息系統(tǒng)》等課程進行人才培養(yǎng)，信息化技術(shù)的發(fā)展和人才培養(yǎng)的推進為推動財務(wù)數(shù)字化起著非常重要的作用。

1.2 手工賬務(wù)核對的必要性

手工逐筆核對賬目是比較原始的賬務(wù)核對方法。隨著時間的推進，軟件操作對手工核對具有替代性，但信息化賬務(wù)核對具有相應(yīng)的局限性，因此并不能完全取代。

首先，從成本的角度來說，如若企業(yè)規(guī)模較小，信息化軟件對企業(yè)來說將是一種負(fù)擔(dān)，因此，手工賬目核對具有一定應(yīng)用性。

其次，手工核對賬務(wù)對軟件操作具有驗證性，是不能完全取代的。主要表現(xiàn)在：第一，軟件系統(tǒng)在自動對賬過程當(dāng)中，只是基于現(xiàn)有的、局限的會計信息進行核對，但是考慮到企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，是在特定經(jīng)營活動中產(chǎn)生的特定會計語言，軟件開發(fā)者對信息系統(tǒng)核對賬目的設(shè)置，并不能滿足實際工作中的特殊要求。第二，信息化手段在進行系統(tǒng)對賬中，掠過了財務(wù)人員的主動意識，降低了財務(wù)人員對經(jīng)營數(shù)據(jù)的敏感性，會影響會計人員管理數(shù)據(jù)的主動性。

再者，公司進行審計時，會計師或?qū)徲嫀熣J(rèn)為需要借助手工對賬目核對時，手工賬務(wù)核對就十分必要。

最后，普通高校在開設(shè)《手工賬務(wù)實訓(xùn)》過程中，手工賬務(wù)核對是學(xué)生學(xué)習(xí)的一項必要和重要的操作流程。

最常用的誤同方式就是使用第一人稱代詞“我們”，使受眾產(chǎn)生一種無意識或幻覺式的認(rèn)同。盡管在不同的情境中，“我們”所包含的內(nèi)容有所差異，但都會讓受眾在潛意識里認(rèn)為與演講者共同擁有某些相同的特點，產(chǎn)生與演講者站處于同一立場的感覺，從而使雙方彼此認(rèn)同，實現(xiàn)勸說并達(dá)到同一。

因此，為輔助會計人員完成會計工作，保障手工核對的準(zhǔn)確性和高效性。本文基于操作經(jīng)驗，提出改進手工賬目核對工作方法的建議。

2 問題提出

在改進手工賬目核對流程之前，我們要明確賬務(wù)核對處理流程中的具體操作內(nèi)容，本文所指的賬目核對流程主要針對賬證核對、賬賬核對。

在進行賬目核對過程中，我們發(fā)現(xiàn)賬目核對項目繁多，會計人員在操作過程中任務(wù)量大，耗時多。其次，會計和審計人員在對賬目進行逐條核對時，如果賬目之間沒有明顯區(qū)分的話容易出現(xiàn)串行或者錯位，核對過程出錯頻發(fā)，這樣不僅會影響核對的真實性，還需要重新核對，增加了會計人員的工作量，嚴(yán)重影響賬目核對的效率。再者，核對賬目時需要同時拿出多項賬目，容易放置混亂，核對完畢的賬目如果放置錯誤會影響后續(xù)的工作。綜上所述，手工賬務(wù)核對的準(zhǔn)確性和高效性面臨諸多問題。

因此本文主要依據(jù)財務(wù)人員賬務(wù)核對問題進行探討，進而幫助手工賬目核對找到有效的解決方法。通過梳理，具體包括以下兩個問題：

第一，手工核對賬務(wù)時串行或錯位帶來的工作反復(fù)，賬務(wù)核對工作效率低。會計業(yè)務(wù)在記錄時是采用逐筆登記的，在進行賬務(wù)核對過程中，業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)之間交錯放置，會計人員很容易看錯數(shù)目或看錯業(yè)務(wù)，或者在核算過程中，因為中斷而忘記核對到哪筆業(yè)務(wù)了。這大大降低了手工核對賬目的工作效率。

第二，賬務(wù)核對后，會計人員應(yīng)妥善區(qū)分和放置相關(guān)賬目，避免賬務(wù)混亂。在賬務(wù)核對過程中，會計人員需要拿出多本賬目或者憑證進行勾稽核對，如果沒有輔助工具，那么賬目放置將會雜亂無章，很容易導(dǎo)致核對工程中的混亂，導(dǎo)致核對后賬目梳理不清晰。

3 基于手工賬務(wù)核對方法的解決路徑

3.1 設(shè)計圖示

本設(shè)計主要包含兩個內(nèi)容。

第一個為放置板設(shè)計（如圖1），主要作用為解決問題一，即避免手工核對賬務(wù)時串行或錯位帶來的工作反復(fù)。其中，該設(shè)計中主要設(shè)計內(nèi)容為滑竿（圖1 中指示3）、滑塊（圖2 所示）、壓桿（如圖3 所示）的設(shè)計。

第二個為放置箱設(shè)計（如圖4 所示），主要作用為解決問題二，即如何妥善區(qū)分和放置相關(guān)賬目，避免賬務(wù)混亂。

具體設(shè)計如圖所示：

圖1 本設(shè)計立體結(jié)構(gòu)示意圖

圖2 滑塊的結(jié)構(gòu)示意圖

圖3 壓桿的結(jié)構(gòu)示意圖

圖4 放置箱的結(jié)構(gòu)示意圖

3.2 設(shè)計思路

3.2.1 放置板設(shè)計

此賬目核對裝置，主要為放置板（1）（如圖1 所示），此設(shè)計主要幫助會計師進行賬務(wù)核對，避免串行或錯位。其特征在于：放置板（1）的正面固定連接有兩個支撐塊（2），支撐塊（2）為U 字型且內(nèi)部固定連接有滑桿（3），滑桿（3）的表面滑動連接有滑塊（4）。

滑塊（4）情況如圖2 所示，滑塊的側(cè)面開設(shè)有通孔（5），所述通孔（5）的尺寸與滑桿（3）的尺寸應(yīng)相適配?；瑝K（4）的側(cè)面開設(shè)有凹槽（6），凹槽（6）內(nèi)卡接有凸塊（7）。

凸塊（7）固定連接在壓桿（8）（如圖3 可見）左側(cè)的一端，利用凹槽與凸塊的卡接對壓桿進行定位，可以使壓桿滑動的更加穩(wěn)定。壓桿右側(cè)的一端開設(shè)有放置槽（9），放置槽（9）內(nèi)壁的左側(cè)面通過彈簧（10）與連接塊（11）的左側(cè)面固定連接，連接塊（11）位于放置槽（9）內(nèi)，連接塊（11）的右側(cè)面與右側(cè)滑塊（4）的左側(cè)面固定連接，壓桿通過滑桿和滑塊的配合作用進行滑動，便于會計師逐條對賬目進行核對。

壓桿的正面固定連接有撥動塊（16），所述撥動塊（16）位于靠近連接塊（11）的位置，通過撥動塊可以將壓桿與滑塊分離，便于快速取出賬目。

3.2.2 放置箱設(shè)計

本賬務(wù)核對裝置還設(shè)計有放置箱（如圖4 所示），放置板（1）內(nèi)設(shè)置有兩個空腔，且兩個空腔內(nèi)分別放置有第一放置箱（12）和第二放置箱（13），此設(shè)計主要幫助會計師在進行核對時，避免賬務(wù)混亂。

為輔助會計師整理和操作放置箱，在第一放置箱和第二放置箱的相對面均鑲嵌有第一磁鐵（14）和第二磁鐵（15），第一磁鐵和第二磁鐵吸附，用于兩個放置箱固定，可以防止放置箱掉落。

利用第一放置箱和第二放置箱核對后的賬目進行分開放置，以防止賬目混淆，進而可以提高后續(xù)工作的效率。

3.2.3 其他可選項

可以選擇增加的有置物槽、摩擦墊和放置板上的把手。

為避免記錄筆對賬務(wù)的涂畫，放置板（1）正面位于壓桿（8）上方的位置開設(shè)有置物槽（18），通過置物槽可以對筆等工具進行放置。

為防止賬目單滑動影響核對，壓桿（8）下方位于兩個支撐塊（2）之間的位置設(shè)置有摩擦墊（19），利用摩擦墊可以對賬目單進行更好的放置。

為避免磁鐵吸附作用無法將第一放置箱和第二放置箱相分離，第一放置箱（12）和第二放置箱（13）的相反面均設(shè)置有把手（17），利用把手可以將第一放置箱和第二放置箱進行拉出，可以便于對賬目單進行分開放置。

其他可選項并不是本設(shè)計的主要內(nèi)容，不影響設(shè)計主體的使用，可根據(jù)個人操作偏好進行選擇或不選擇。

4 具體實施方式

4.1 此設(shè)計的操作原理

本賬務(wù)核對包括放置板和放置箱，具體設(shè)置主要包括滑桿、滑塊、凹槽、凸塊、壓桿、第一放置箱和第二放置箱。具體操作原理如下：

（1）該設(shè)計主要使用壓桿通過滑桿和滑塊的配合作用進行滑動，通過壓桿的作用可以防止會計師看錯行，便于會計師逐條對賬目進行核對，進而可以避免錯誤的發(fā)生。

（2）利用凹槽與凸塊的卡接對壓桿進行定位，可以使壓桿滑動的更加穩(wěn)定。

（3）利用波動塊使壓桿向右移動，使壓桿與滑塊分離，可以快速去除賬目。

（4）利用第一放置箱和第二放置箱可以對核對的賬目進行分開放置，以防止賬目混淆，進而可以提高后續(xù)工作的效率。

4.2 此設(shè)計的使用流程

本賬務(wù)核對裝置通過部件間的相互配合，提高手工賬務(wù)核對的準(zhǔn)確性，避免賬務(wù)核對中可能出現(xiàn)的問題。具體步驟如下：

首先，賬目核對操作。使用賬務(wù)核對裝置時將賬目放置于壓桿之下，通過用手撥動壓桿使壓桿移動，進行逐條賬目核對，同時對已經(jīng)核對過的賬目進行遮蓋，可以避免串行和錯位。

其次，當(dāng)賬目核對完成后，可從賬目核對裝置中取出。當(dāng)賬目單不好取出時，可撥動撥動塊使壓桿向右移動，進而使凸塊與凹槽分離，此時會對彈簧進行壓縮，在將賬目單取出以后松開撥動塊，通過彈簧的作用使壓桿移動，最后將凸塊卡進卡槽內(nèi)即可。

再者，在使用放置板過程中，可以通過把手拉開第一放置箱和第二放置箱對賬目單進行放置。放置箱進行了隔斷設(shè)計，可以將不同的賬目分開放置，避免賬目混淆。

5 總結(jié)

本文首先梳理了賬務(wù)核對方法的演變，分析了手工賬務(wù)核對存在的必要性，然后指出手工賬務(wù)核對容易出現(xiàn)的問題，即賬務(wù)核對時串行或錯位帶來的工作反復(fù)和賬目放置的混亂可能對接下來工作帶來的影響，從而基于手工賬目核對設(shè)計了一種賬務(wù)核對裝置。通過加強賬務(wù)核對可以保證企業(yè)賬證相符、賬賬相符，保證資產(chǎn)和現(xiàn)金流風(fēng)險可控，保證未達(dá)賬項可控，保證壞賬可控。

本文通過詳細(xì)描述該裝置的設(shè)計思路、操作原理及使用流程，幫助會計人員找到更高效的工作方法，拓展賬務(wù)核對思路。盡管本文對前述設(shè)計進行了詳細(xì)的說明，但對于本領(lǐng)域的技術(shù)人員來說，其依然可以對前述所設(shè)計的方案進行修改，或者對其中部分技術(shù)特征進行等同替換，以使該設(shè)計更為完善。