王 新

（河南省科研平臺(tái)服務(wù)中心，河南 鄭州，450003）

0 引言

2006年財(cái)政部頒布《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36 號(hào)），第六條指出各級(jí)財(cái)政部門要研究建立事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)安全性、完整性和使用有效性的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行績(jī)效管理［1］。2015 年財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)資〔2015〕90號(hào)）提出事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，科學(xué)設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并將考核評(píng)價(jià)結(jié)果作為資產(chǎn)配置的重要依據(jù)［2］。除此之外，地方政府和財(cái)政部門也發(fā)布了一系列政策文件，如《江蘇省省級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)辦法（試行）》《河北省省級(jí)行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法（試行）》《湖北省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》等文件中也有提及關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)等管理要求。因此，引入績(jī)效評(píng)價(jià)考核機(jī)制，客觀公正地為資產(chǎn)管理決策提供評(píng)價(jià)信息，可促進(jìn)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理取得突破性進(jìn)展。

1 研究現(xiàn)狀

財(cái)政部“兩令”出臺(tái)之后，國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究成為學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)。筆者通過中國(guó)知網(wǎng)等平臺(tái)查找與事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)的資料，梳理出2012—2020 年的相關(guān)研究成果。

錢琨（2020）［3］從政府宏觀管理的視角出發(fā)，結(jié)合事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的狀況，認(rèn)為需要采用層次分析法設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)鍵指標(biāo)，同時(shí)，明確體系構(gòu)建需要將資產(chǎn)管理水平、資產(chǎn)保障水平、資產(chǎn)管理效果等指標(biāo)納入考量范圍。宋時(shí)雨（2018）［4］指出設(shè)計(jì)國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系指標(biāo)需要更多地圍繞國(guó)有資產(chǎn)管理事務(wù)進(jìn)行分析，提出應(yīng)突出資產(chǎn)管理能力、資產(chǎn)運(yùn)行效率、資產(chǎn)運(yùn)行效果等一級(jí)指標(biāo)。蘇瑞（2017）［5］認(rèn)為事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標(biāo)之一是提高資產(chǎn)管理績(jī)效水平，設(shè)置了資產(chǎn)保障水平、資產(chǎn)管理能力、資產(chǎn)運(yùn)行效率、資產(chǎn)管理效果四項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)。王明成（2017）［6］提到進(jìn)行績(jī)效指標(biāo)分析需要遵循的思路是“定性—定量—定性”，設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)四個(gè)模塊內(nèi)容，即資產(chǎn)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)資金管理、資產(chǎn)管理過程、資產(chǎn)績(jī)效管理。譚靜、李艷芝（2015）［7］建議績(jī)效指標(biāo)按照差異化的設(shè)計(jì)思路，提出設(shè)立資產(chǎn)管理能力、資產(chǎn)保障水平、資產(chǎn)運(yùn)行效率、資產(chǎn)管理與運(yùn)行效果等核心指標(biāo)。黃玲（2015）［8］認(rèn)為開展事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)體系需要采取分類別、分層次設(shè)計(jì)，其指標(biāo)可以為資產(chǎn)保障水平、資產(chǎn)管理能力、資產(chǎn)運(yùn)行效率、資產(chǎn)運(yùn)行效果等。耿軍（2015）［9］在研究中提出需圍繞行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的具體內(nèi)容，采用層次分析法，從資產(chǎn)基礎(chǔ)配置、資產(chǎn)管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)運(yùn)行效率等四個(gè)方面進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建。吳英杰（2013）［10］通過文獻(xiàn)研究法和專家調(diào)查法，結(jié)合對(duì)研究目標(biāo)的分層展開，從五個(gè)方面構(gòu)建指標(biāo)體系，即資產(chǎn)保障水平、資產(chǎn)安全水平、資產(chǎn)運(yùn)行效益、資產(chǎn)管理能力、外部影響評(píng)價(jià)。蘇明梓（2012）［11］在分析高校國(guó)有資產(chǎn)管理問題及成因后，明確提出管理狀況、效益狀況、安全狀況是引發(fā)高校國(guó)有資產(chǎn)效益管理的三大因素。

2 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)選取原則

評(píng)價(jià)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理，避免單一從經(jīng)濟(jì)效率角度研究，應(yīng)考慮事業(yè)單位特殊的社會(huì)屬性。筆者從事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)際工作的過程出發(fā)，參考分析之前學(xué)者的著作和文獻(xiàn)，認(rèn)為應(yīng)遵循以下3個(gè)原則。

2.1 客觀性原則

立足于不脫離實(shí)際是構(gòu)建指標(biāo)體系的首要前提?？紤]到事業(yè)單位實(shí)際資產(chǎn)需求情況，設(shè)置一級(jí)指標(biāo)“資產(chǎn)保障水平”以反映存量資產(chǎn)和運(yùn)作情況?？紤]到事業(yè)單位資產(chǎn)管理在組織、制度、人力、信息化等方面建設(shè)，設(shè)置一級(jí)指標(biāo)“資產(chǎn)管理能力”以反映資產(chǎn)規(guī)范管理發(fā)展能力。考慮到事業(yè)單位資產(chǎn)在執(zhí)行過程中配置、處置等效率，設(shè)置一級(jí)指標(biāo)“資產(chǎn)安全水平”以反映資產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)能力?？紤]到事業(yè)單位科研和公共職能屬性，設(shè)置一級(jí)指標(biāo)“資產(chǎn)管理效果”以反映資產(chǎn)效益和影響能力。

2.2 全面性原則

選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)要覆蓋面廣，充分考慮各方面的影響因素，盡可能反映出所要研究問題的本質(zhì)，能夠綜合反映事業(yè)單位存量管理、增量配置、運(yùn)營(yíng)效率等整個(gè)資產(chǎn)管理水平。準(zhǔn)確界定各級(jí)指標(biāo)定義的涵蓋范圍，既不能過于煩瑣，也不應(yīng)過于簡(jiǎn)單，否則概念重疊不利于操作或者指標(biāo)過簡(jiǎn)造成信息遺漏，科學(xué)合理、主次分明、分層設(shè)計(jì)，堅(jiān)持差異化的設(shè)計(jì)思路，避免出現(xiàn)“一刀切”現(xiàn)象。

2.3 靈活性原則

評(píng)價(jià)指標(biāo)選取在滿足客觀性和全面性原則的同時(shí)，還應(yīng)具備靈活性。構(gòu)建事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，其結(jié)構(gòu)應(yīng)具有可擴(kuò)展性，針對(duì)具體某一類型事業(yè)單位，可對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行指標(biāo)的添加或刪除，再依據(jù)具體的情況進(jìn)行下一步細(xì)化，同時(shí)還應(yīng)注重相互之間的協(xié)調(diào)。筆者此次構(gòu)建的國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，主要是針對(duì)科研類的事業(yè)單位進(jìn)行的思考研究，因此特別增加了“科研情況”這一二級(jí)指標(biāo)。

3 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

開展事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作，微觀方面可以增強(qiáng)單位在管理資產(chǎn)過程中的責(zé)任意識(shí)，為單位管理提供問題解決思路；宏觀方面便于財(cái)政部門在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)配置等方面指明方向。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)在強(qiáng)調(diào)存量資產(chǎn)和運(yùn)作、組織和制度建設(shè)、資產(chǎn)配置和處置、資金使用效益和財(cái)政預(yù)算等的同時(shí)，還要兼顧其特殊的公共性和服務(wù)性。因此，應(yīng)當(dāng)分層次設(shè)計(jì)指標(biāo)體系，本著客觀、全面、靈活的原則分為三個(gè)層次，筆者用A 代表一級(jí)指標(biāo)，B代表二級(jí)指標(biāo)，C代表三級(jí)指標(biāo)。

3.1 資產(chǎn)保障水平

資產(chǎn)保障水平（A1）指標(biāo)主要體現(xiàn)存量資產(chǎn)情況。該指標(biāo)設(shè)計(jì)參考了蘇瑞（2017）、錢琨（2020）等關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的研究文獻(xiàn)。筆者依托財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表系統(tǒng)、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中財(cái)政部門每年度的資產(chǎn)年報(bào)模塊，認(rèn)為資產(chǎn)保障水平（A1）指標(biāo)下二級(jí)指標(biāo)應(yīng)包含資產(chǎn)規(guī)模（B11）、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（B12）、資產(chǎn)質(zhì)量（B13），見表1。

表1 資產(chǎn)保障水平指標(biāo)體系

3.1.1 資產(chǎn)規(guī)模。一家事業(yè)單位的資產(chǎn)總量大小是衡量其運(yùn)作能力和水平的關(guān)鍵指標(biāo)，所以筆者設(shè)立資產(chǎn)規(guī)模（B11）指標(biāo)在宏觀層面上考察國(guó)有資產(chǎn)總體情況。而其三級(jí)指標(biāo)可以具體細(xì)分為資產(chǎn)總量（C111）、凈資產(chǎn)總量（C112）、人均資產(chǎn)量（C113）。其中，資產(chǎn)總量（C111）表示單位占有和使用國(guó)有資產(chǎn)的賬面總額。凈資產(chǎn)總量（C112）表示減去負(fù)債后，單位占有和使用凈資產(chǎn)的賬面額。人均資產(chǎn)量（C113）表示單位在職人員人均占有的資產(chǎn)額，計(jì)算公式為資產(chǎn)總量/在職人員數(shù)。

3.1.2 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位資產(chǎn)結(jié)構(gòu)類型主要包含固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和其他資產(chǎn)。所以設(shè)計(jì)這一指標(biāo)可以了解單位資產(chǎn)內(nèi)部具體組成情況。其三級(jí)指標(biāo)可以具體細(xì)分為固定資產(chǎn)比率（C121）、流動(dòng)資產(chǎn)比率（C122）、無形資產(chǎn)比率（C123）、長(zhǎng)期投資比率（C124）、其他資產(chǎn)比率（C125）。其中，固定資產(chǎn)比率（C121）表示固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總量中的占比，計(jì)算公式為（固定資產(chǎn)量/資產(chǎn)總量）×100%。流動(dòng)資產(chǎn)比率（C122）表示流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)總量中的占比，計(jì)算公式為（流動(dòng)資產(chǎn)量/資產(chǎn)總量）×100%。無形資產(chǎn)比率（C123）表示無形資產(chǎn)在資產(chǎn)總量中的占比，計(jì)算公式為（無形資產(chǎn)量/資產(chǎn)總量）×100%。長(zhǎng)期投資比率（C124）表示長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)總量中的占比，計(jì)算公式為（長(zhǎng)期投資量/資產(chǎn)總量）×100%。其他資產(chǎn)比率（C125）表示其他資產(chǎn)在資產(chǎn)總量中的占比，計(jì)算公式為（其他資產(chǎn)量/資產(chǎn)總量）×100%。

3.1.3 資產(chǎn)質(zhì)量。設(shè)計(jì)這一指標(biāo)的目的是反映國(guó)有資產(chǎn)是否具有實(shí)用價(jià)值以及價(jià)值大小的重要指標(biāo)，因?yàn)橹挥写_實(shí)具有使用價(jià)值的資產(chǎn)才能真正保障事業(yè)單位履行各項(xiàng)職能。其三級(jí)指標(biāo)可以具體細(xì)分為資產(chǎn)可用率（C131）、固定資產(chǎn)折舊率（C132）、固定資產(chǎn)更新率（C133）。其中，資產(chǎn)可用率（C131）表示已投入和即將投入使用的資產(chǎn)在資產(chǎn)總量中的占比，計(jì)算公式為（使用價(jià)值完整的資產(chǎn)/資產(chǎn)總量）×100%。固定資產(chǎn)折舊率（C132）表示固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，計(jì)算公式為（固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值）×100%。固定資產(chǎn)更新率（C133）表示本年固定資產(chǎn)總額與上年相比的更新情況，計(jì)算公式為（本年固定資產(chǎn)總額-上年固定資產(chǎn)總額）/資產(chǎn)總量×100%。

3.2 資產(chǎn)管理能力

資產(chǎn)管理能力（A2）指標(biāo)設(shè)計(jì)主要是考察事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行環(huán)境情況。該指標(biāo)內(nèi)容主要參考黃玲（2015）、宋時(shí)雨（2018）等在研究單位組織、制度、信息化等對(duì)國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理的影響。為了使指標(biāo)選取更加科學(xué)，筆者查閱2019 年和2020 年河南省31 家事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告發(fā)現(xiàn)，可以通過設(shè)計(jì)二級(jí)指標(biāo)組織結(jié)構(gòu)（B21）、制度建設(shè)（B22）、管理團(tuán)隊(duì)（B23）、信息化建設(shè)（B24）來加以考核，見表2。

表2 資產(chǎn)管理能力指標(biāo)體系

3.2.1 組織結(jié)構(gòu)。在事業(yè)單位中設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門是提高管理質(zhì)量的重要組織保障，該指標(biāo)是核心指標(biāo)。一般情況下設(shè)置了專門資產(chǎn)管理部門或資產(chǎn)和財(cái)務(wù)聯(lián)合部門。設(shè)計(jì)了三級(jí)指標(biāo)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況（C211）表示單位是否設(shè)立專門資產(chǎn)管理部門。

3.2.2 制度建設(shè)。資產(chǎn)管理制度是否完善直接影響著單位的整體運(yùn)轉(zhuǎn)，是資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)該指標(biāo)的目的在于考察單位國(guó)有資產(chǎn)管理制度設(shè)立和執(zhí)行情況，該指標(biāo)是核心指標(biāo)。其三級(jí)指標(biāo)可以細(xì)化為國(guó)有資產(chǎn)管理制度設(shè)立情況（C221）和國(guó)有資產(chǎn)管理制度執(zhí)行情況（C222）。其中，國(guó)有資產(chǎn)管理制度設(shè)立情況（C221）表示單位內(nèi)控建設(shè)中國(guó)有資產(chǎn)管理制度建設(shè)與完善情況。國(guó)有資產(chǎn)管理制度執(zhí)行情況（C222）表示單位國(guó)有資產(chǎn)管理執(zhí)行過程中是否嚴(yán)格按照規(guī)章制度。

3.2.3 管理團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)專業(yè)人員配置、良好管理理念是單位資產(chǎn)運(yùn)行的重要保障。其三級(jí)指標(biāo)可以細(xì)化為管理團(tuán)隊(duì)觀念和水平（C231）和專職資產(chǎn)管理人員數(shù)量（C232）。其中，管理團(tuán)隊(duì)觀念和水平（C231）表示單位國(guó)有資產(chǎn)管理者是否具有責(zé)任心，是否創(chuàng)新方式方法管理國(guó)有資產(chǎn)。專職資產(chǎn)管理人員數(shù)量（C232）表示單位專職從事資產(chǎn)管理的在職人員數(shù)量。

3.2.4 信息化建設(shè)。事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)信息化管理水平越高，其管理的精度就越強(qiáng)。設(shè)計(jì)該指標(biāo)是為了反映資產(chǎn)管理效率。其三級(jí)指標(biāo)可以細(xì)化為資產(chǎn)信息錄入情況（C241）和信息系統(tǒng)建設(shè)情況（C242）。其中，資產(chǎn)信息錄入情況（C241）表示資產(chǎn)信息在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的錄入完善情況，是否及時(shí)準(zhǔn)確錄入。信息系統(tǒng)建設(shè)情況（C242）表示是否建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，系統(tǒng)是否完備或有效運(yùn)行。

3.3 資產(chǎn)安全水平

資產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)能力是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的關(guān)鍵因素。設(shè)計(jì)資產(chǎn)安全水平（A3）這一指標(biāo)，以反映事業(yè)單位資產(chǎn)在執(zhí)行過程中的安全運(yùn)營(yíng)能力，進(jìn)而可以很好地了解事業(yè)單位資產(chǎn)在執(zhí)行過程中配置、處置等效率。此指標(biāo)的選取主要參考了吳英杰（2013）、蘇明梓（2012）等關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)效益管理與評(píng)價(jià)方面的研究。此指標(biāo)可以通過財(cái)務(wù)預(yù)算（B31）、資產(chǎn)配置（B32）、資產(chǎn)處置（B33）、資產(chǎn)收入（B34）二級(jí)指標(biāo)加以考核，見表3。

表3 資產(chǎn)安全水平指標(biāo)體系

3.3.1 財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是否合理與適度，關(guān)系到資金分配的公正和整個(gè)預(yù)算的質(zhì)量。其三級(jí)指標(biāo)可以細(xì)化為預(yù)算編制（C311）、預(yù)算執(zhí)行（C312）、預(yù)算調(diào)整（C313）。其中，預(yù)算編制（C311）表示單位在資金預(yù)算編制上是否規(guī)范合理。預(yù)算執(zhí)行（C312）表示單位是否按照既定的標(biāo)準(zhǔn)制度嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整（C313）表示單位預(yù)算機(jī)制建設(shè)是否完善，調(diào)整是否合理。

3.3.2 資產(chǎn)配置。資產(chǎn)配置是確保資產(chǎn)安全的重要一環(huán)，資產(chǎn)配置的安全度是保障資產(chǎn)完整的根本前提。設(shè)置資產(chǎn)配置（B32）這一指標(biāo)的目的主要是為了反映事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的合理使用狀況。其三級(jí)指標(biāo)可以細(xì)化為資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)（C321）和資產(chǎn)配置規(guī)格（C322）。其中，資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)（C321）表示單位是否嚴(yán)格按國(guó)有資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。資產(chǎn)配置規(guī)格（C322）表示單位目前的資產(chǎn)配置是否符合標(biāo)準(zhǔn)或是否超標(biāo)。

3.3.3 資產(chǎn)處置。資產(chǎn)處置（B33）指標(biāo)用來反映資產(chǎn)在期限內(nèi)是否發(fā)揮最大價(jià)值，且處置時(shí)是否合規(guī)辦理。其三級(jí)指標(biāo)可以細(xì)化為資產(chǎn)處置標(biāo)準(zhǔn)（C331）和資產(chǎn)處置收入流向（C332）。其中，資產(chǎn)處置標(biāo)準(zhǔn)（C331）表示單位是否按照資產(chǎn)處置相關(guān)政策按流程辦理或按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。資產(chǎn)處置收入流向（C332）表示單位資產(chǎn)處置收入是否及時(shí)上繳非稅收入財(cái)政專戶。

3.3.4 資產(chǎn)收入。資產(chǎn)收入管理是事業(yè)單位在得到上級(jí)主管部門或同級(jí)財(cái)政部門的批準(zhǔn)后，對(duì)處置、租賃等形式實(shí)現(xiàn)的各類收入的管理。資產(chǎn)收入（B34）指標(biāo)主要通過收益率和入庫率來反映，該指標(biāo)是核心指標(biāo)。其三級(jí)指標(biāo)可以細(xì)化為資產(chǎn)出租出借收益率（C341）和資產(chǎn)收入入庫率（C342）。其中，資產(chǎn)出租出借收益率（C341）表示單位出租出借凈收益占出租出借總額的比率，計(jì)算公式為（資產(chǎn)出租出借凈收益/出租出借資產(chǎn)總額）×100%。資產(chǎn)收入入庫率（C342）表示上繳國(guó)庫的收入額占資產(chǎn)收入總額的比率，計(jì)算公式為（上繳入庫的資產(chǎn)收入總額/資產(chǎn)收入總額）×100%。

3.4 資產(chǎn)管理效果

事業(yè)單位進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理，通過履行公共職能來培養(yǎng)人才、產(chǎn)出成果，獲得社會(huì)效益，產(chǎn)生社會(huì)認(rèn)同感，同時(shí)給單位帶來更多元的財(cái)政投入，形成良性循環(huán)，促進(jìn)單位更好發(fā)展。資產(chǎn)管理效果（A4）指標(biāo)的提出主要參考了王明成（2017）、譚靜、李艷芝（2015）等學(xué)者的研究成果。同時(shí)，開展國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況個(gè)性化靈活設(shè)計(jì)指標(biāo)。這一指標(biāo)的選取也是考慮到部分事業(yè)單位的科研屬性，如高校、科研院所等。其二級(jí)指標(biāo)可以設(shè)置為科研情況（B41）、日常運(yùn)行（B42）、公共職能（B43）、外部認(rèn)同度（B44），見表4。

表4 資產(chǎn)管理效果指標(biāo)體系

3.4.1 科研情況?？蒲谐删褪鞘聵I(yè)單位資產(chǎn)運(yùn)行效益集中體現(xiàn)的一個(gè)重要方面，為核心指標(biāo)。對(duì)于科研情況（B41）這一指標(biāo)主要從人均科研經(jīng)費(fèi)（C411）和科研經(jīng)費(fèi)年增長(zhǎng)率（C412）兩個(gè)方面考慮。其中，人均科研經(jīng)費(fèi)（C411）表示單位員工人均科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量是否充足?？蒲薪?jīng)費(fèi)年增長(zhǎng)率（C412）表示與上年相比科研經(jīng)費(fèi)的年增長(zhǎng)情況，計(jì)算公式為（本年科研經(jīng)費(fèi)總額-上年科研經(jīng)費(fèi)總額）/上年科研經(jīng)費(fèi)總額×100%。

3.4.2 日常運(yùn)行。單位日常運(yùn)行效果是對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)管理基本保障效果的一個(gè)重要體現(xiàn)，主要反映在單位員工崗位責(zé)任履行方面。設(shè)置三級(jí)指標(biāo)員工履職（C421）表示考核單位員工是否嚴(yán)格履行職責(zé)。

3.4.3 公共職能。公共職能的履行情況是核心指標(biāo)。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是培養(yǎng)人才、成果轉(zhuǎn)化的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)公共職能（B43）的評(píng)價(jià)可以間接反映出單位國(guó)有資產(chǎn)管理的好壞。此指標(biāo)的考核，更多由單位人才培養(yǎng)（C431）和科研成果轉(zhuǎn)化（C432）三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。其中，人才培養(yǎng)（C431）表示單位培養(yǎng)的專業(yè)人才數(shù)量、榮獲獎(jiǎng)項(xiàng)數(shù)量等?？蒲谐晒D(zhuǎn)化（C432）表示專利及技術(shù)轉(zhuǎn)讓和孵化情況、科技論文發(fā)表數(shù)量等。

3.4.4 外部認(rèn)同度。設(shè)置外部認(rèn)同度（B44）這一指標(biāo)的前提是考慮到事業(yè)單位資產(chǎn)的公共產(chǎn)權(quán)屬性，決定了其必須考慮來自外部的認(rèn)識(shí)，而這種評(píng)價(jià)可以通過學(xué)術(shù)聲譽(yù)（C441）和學(xué)術(shù)交流（C442）三級(jí)指標(biāo)來反映。其中，學(xué)術(shù)聲譽(yù)（C441）表示外部認(rèn)可的單位對(duì)科研學(xué)術(shù)成果創(chuàng)造價(jià)值的承認(rèn)和尊敬。學(xué)術(shù)交流（C442）表示單位在利用國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)學(xué)術(shù)交流水平的高低。

4 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)比重

筆者以層次分析法為主，并結(jié)合德爾菲法，以期能夠讓評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重更為科學(xué)和高效。以一級(jí)指標(biāo)為例，首先，通常采用標(biāo)度方法，對(duì)四個(gè)一級(jí)指標(biāo)運(yùn)用專家意見法兩兩對(duì)比判定相對(duì)重要性；然后，遵循判斷矩陣階數(shù)的邏輯思路（見表5），結(jié)合標(biāo)度作出判斷并對(duì)判定結(jié)果進(jìn)行量化，獲取一級(jí)指標(biāo)的判斷矩陣（見表6）。

表5 判斷矩陣階數(shù)

表6 一級(jí)指標(biāo)判斷矩陣

因德爾菲法本身具有一定的主觀色彩，因此，還需要檢驗(yàn)此判斷矩陣是否滿足一致性檢驗(yàn)。接下來，筆者運(yùn)用AHP 分析法輸入數(shù)據(jù)，針對(duì)一級(jí)指標(biāo)使用和積法，分析得到特征向量為0.476、1.142、1.758、0.624，其對(duì)應(yīng)的權(quán)重值分別是11.899%、28.541%、43.957%、15.603%，除此之外，結(jié)合特征向量可計(jì)算出最大特征根為4.145，利用公式一致性指標(biāo)CI=（最大特征根-n）/（n-1），求出CI值為0.048，得到分析結(jié)果（見表7）。

表7 一級(jí)指標(biāo)層次分析結(jié)果

CI值越大，表明判斷矩陣偏離完全一致性越嚴(yán)重；CI值越小，表明判斷矩陣越接近于完全一致性。但僅靠CI值作為驗(yàn)證一級(jí)指標(biāo)是否具有滿足一致性標(biāo)準(zhǔn)是不夠的，還需要引入平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI值（見表8）。

通常情況下一致性比率CR值越小，說明構(gòu)建的判斷矩陣一致性越好，一般情況下CR值小于0.1，則判斷矩陣滿足一致性檢驗(yàn)；如果CR值大于0.1，則說明不具有一致性，應(yīng)該對(duì)判斷矩陣進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整之后再次進(jìn)行分析。筆者通過查詢AHP第4階平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI表格得到RI值為0.890。使用表7的CI值和表8的RI值進(jìn)行一致性檢驗(yàn)計(jì)算，得到CR值為0.054，其小于0.1，意味著本次一級(jí)指標(biāo)研究判斷矩陣滿足一致性檢驗(yàn)（見表9），所得權(quán)重具有一致性，達(dá)到評(píng)價(jià)體系指標(biāo)選取的標(biāo)準(zhǔn)，可生成具有信賴度的一級(jí)指標(biāo)權(quán)重值（見圖1）。

表8 隨機(jī)一致性指標(biāo)RI表格

表9 一致性檢驗(yàn)結(jié)果匯總

圖1 一級(jí)指標(biāo)

同理，對(duì)于二級(jí)指標(biāo)經(jīng)過上述步驟也同樣可以獲取評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重，具體見圖2至圖5。

圖2 資產(chǎn)保障水平二級(jí)指標(biāo)

圖5 資產(chǎn)管理效果二級(jí)指標(biāo)

而針對(duì)三級(jí)指標(biāo)的確定，筆者采用等權(quán)重方式，以二級(jí)指標(biāo)B11 資產(chǎn)規(guī)模為例，其三級(jí)指標(biāo)C111 資產(chǎn)總量、C112 凈資產(chǎn)總量、C113 人均資產(chǎn)量等權(quán)重則均為0.33，利用公式組合權(quán)重A1×B11×C11 或A1×B11×C12 或A1×B11×C13，得到三者的組合權(quán)重均為0.009 8。通過對(duì)匯總各級(jí)權(quán)重并對(duì)各要素的最終權(quán)重進(jìn)行測(cè)算，得出事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重值（具體見表10）。

表10 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重表

圖3 資產(chǎn)管理能力二級(jí)指標(biāo)

圖4 資產(chǎn)安全水平二級(jí)指標(biāo)

事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)除了滿足日常管理運(yùn)作需求外，還應(yīng)履行一些企業(yè)機(jī)構(gòu)無法做到的社會(huì)公益職能，故對(duì)表10 的組合權(quán)重進(jìn)行分析，組合權(quán)重值排名前5 的有組織機(jī)構(gòu)指標(biāo)、制度建設(shè)指標(biāo)、公共職能指標(biāo)、資產(chǎn)收入指標(biāo)、科研情況指標(biāo)。此與核心指標(biāo)選取的初衷相呼應(yīng)，也與科研類事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)為了履行為社會(huì)服務(wù)的公共職能而存在的意義相符合，因此說明表10 的權(quán)重值具有一定的可信度，故此指標(biāo)體系構(gòu)建比較系統(tǒng)科學(xué)全面，具有一定的參考價(jià)值。

5 結(jié)語

構(gòu)建事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，能夠?qū)?guó)有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)有效管理。筆者從指標(biāo)篩選、評(píng)價(jià)體系構(gòu)建等方面進(jìn)行深入分析，雖提供了一套較為完整的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，但還是希望相關(guān)學(xué)者在應(yīng)用這套績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)遵循靈活原則，考慮不同類型事業(yè)單位不同資產(chǎn)的差異性，避免違背績(jī)效評(píng)價(jià)初衷，充分利用好績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，使其真正為資產(chǎn)管理工作提供決策參考依據(jù)。