潘豫琳

摘要：隨著國(guó)資委、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的日益加強(qiáng)，集團(tuán)公司內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)核算管理工作也日趨規(guī)范。審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)規(guī)范管理、完善內(nèi)控機(jī)制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效等方面的作用日益顯現(xiàn)。本文以某集團(tuán)公司為例，闡述了資產(chǎn)管理企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，分析了目前集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)過程中存在的不足及所面臨的困難，針對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了相關(guān)對(duì)策。期望能夠?yàn)榧瘓F(tuán)公司的內(nèi)控建設(shè)提供一些建議及幫助。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制

隨著國(guó)資國(guó)企改革的深入推進(jìn)，2020年某集團(tuán)公司成立，公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，多元化戰(zhàn)略逐步推進(jìn)，投資經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域日益增多，風(fēng)險(xiǎn)管控的難度也在不斷加大。集團(tuán)需要一個(gè)能夠支撐公司新戰(zhàn)略平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，致力于審計(jì)監(jiān)管體系的制度化和規(guī)范化建設(shè)。建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，及時(shí)為集團(tuán)公司防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。站在新的起點(diǎn)上，努力開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)新局面，助力公司經(jīng)營(yíng)管理，確保集團(tuán)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)重要性

隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷改進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)工作越來越受到管理層的重視，對(duì)內(nèi)審工作的質(zhì)量提出了更高的要求。審計(jì)職能不斷增多，審計(jì)范圍也不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督正滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，審計(jì)工作不只是單純的查錯(cuò)防弊，而是向控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)等管理職能轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司日常管理活動(dòng)中發(fā)揮著越來越重要的作用，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)防范各類風(fēng)險(xiǎn)

隨著集團(tuán)公司的成立，下屬企業(yè)數(shù)量增多，管理鏈條不斷延長(zhǎng)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大，既有來自集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，也面臨很多外部風(fēng)險(xiǎn)。通過開展各類內(nèi)部審計(jì)，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程項(xiàng)目審價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度提出建議，改進(jìn)內(nèi)部控制的流程，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督指導(dǎo)的職能。

內(nèi)審部門雖然不直接參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是通過開展各項(xiàng)內(nèi)審工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，如進(jìn)行合同管理審計(jì)，對(duì)合同主體是否具備合法資格、合同條款是否合規(guī)合法、交易雙方權(quán)利義務(wù)是否明確等方面來審查，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。通過對(duì)企業(yè)賬務(wù)的處理及資金的運(yùn)作做好監(jiān)督檢查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、真實(shí)有效，并對(duì)財(cái)務(wù)管理提出合理化建議，有助于財(cái)務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平和增強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)。通過內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，建立健全各項(xiàng)制度，是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重要組成部分。

（三）內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)建議、增值的職能。

內(nèi)部審計(jì)通過檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性;通過檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的客觀性、合理性，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的咨詢建議;通過檢查對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況以及公司戰(zhàn)略目標(biāo)是否落實(shí)到位，評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人履職的成效性;內(nèi)部審計(jì)以服務(wù)的內(nèi)向性為其工作目的，且內(nèi)審部門對(duì)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況比較熟悉，在促進(jìn)本企業(yè)內(nèi)部機(jī)制完善，組織違法亂紀(jì)現(xiàn)象，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面起著外部審計(jì)不可替代的作用。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作開展的現(xiàn)狀分析

（一）集團(tuán)內(nèi)審現(xiàn)狀

集團(tuán)公司是由兩家老國(guó)企組建成立，在歷史的舞臺(tái)上為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很大的貢獻(xiàn)，是我區(qū)經(jīng)濟(jì)的重要支撐。在改革進(jìn)程中也面臨許多挑戰(zhàn)，首先，由于是老企業(yè)，幾十年的歷史變遷，有各種情況的歷史遺留問題，完全以目前的審計(jì)要求來對(duì)待有一定的難度。其次，政企分離帶來的問題，部分國(guó)企是由行政機(jī)構(gòu)如委辦局、街道脫鉤而來，在改制過程中，存在著賬實(shí)不符、權(quán)證不齊、數(shù)據(jù)不實(shí)的問題。牽涉到法律風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)改制進(jìn)程中，有些企業(yè)需要合并、注銷及公司制改制，由于法律法規(guī)以及相關(guān)政策的不全面，無法覆蓋所有方面的問題，存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)難點(diǎn)

（1）內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)不足。目前，集團(tuán)內(nèi)審人員數(shù)量不足，內(nèi)審工作只能應(yīng)對(duì)常規(guī)審計(jì)，或是審計(jì)人員兼職其他崗位，工作的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)審部門人員的專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量非常重要。內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不充沛，大多從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏現(xiàn)代內(nèi)審所需的專業(yè)素質(zhì)，不利于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（2）審計(jì)時(shí)點(diǎn)滯后，審計(jì)控制力不足。目前對(duì)企業(yè)開展的審計(jì)以離任審計(jì)居多，對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行得較少，對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題由于單位原負(fù)責(zé)人已調(diào)任新單位或離職，不能及時(shí)有效得到整改，使責(zé)任落實(shí)受到影響。內(nèi)審工作未貫穿到經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程中。缺乏事前、事中的監(jiān)督，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（3）重監(jiān)督、輕服務(wù)。目前內(nèi)審工作主要是查錯(cuò)糾弊，行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能。在對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃、管理機(jī)制等方面積極參與并發(fā)揮評(píng)價(jià)作用的職能未充分體現(xiàn)，也就不能從更廣泛的角度提出有效的應(yīng)用建議，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，忽視了服務(wù)的功能。

（4）集團(tuán)擁有數(shù)量較多的資產(chǎn)，類別多，區(qū)域廣，分布在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，房屋結(jié)構(gòu)、年限、地段不同，因此租賃價(jià)格不一致，對(duì)審計(jì)工作也有一定的挑戰(zhàn)性，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，必須具備高效規(guī)范的的管理體制、不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部工作的有效監(jiān)督。要求審計(jì)人員以更加全面的知識(shí)綜合的去開展審計(jì)工作，確保資產(chǎn)保值增值。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員加強(qiáng)培訓(xùn)和招收具有專業(yè)知識(shí)的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，考慮將建筑、法律、經(jīng)濟(jì)類等專業(yè)的人員吸納進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)復(fù)合度，打造高素質(zhì)專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提升公司的全面審計(jì)能力;設(shè)立內(nèi)審小組，將集團(tuán)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)技術(shù)人員納入內(nèi)審小組，在審計(jì)資源短缺且任務(wù)繁重時(shí)及時(shí)增援，在審計(jì)項(xiàng)目時(shí)接受審計(jì)部門統(tǒng)一調(diào)配;聘用外部審計(jì)中介，將內(nèi)審業(yè)務(wù)外包給民間審計(jì)，在符合成本效益原則的情況下可以采用外包方式。當(dāng)然在中介機(jī)構(gòu)的選聘及審計(jì)責(zé)任的歸屬問題上事先要協(xié)商好。當(dāng)人員充足后，考慮設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系

集團(tuán)目前處于重組整合的初期，面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，密切關(guān)注集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過程中的租金收繳風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品銷售風(fēng)險(xiǎn)、客戶流失風(fēng)險(xiǎn)、安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等重大領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、處理的管理閉環(huán)，與紀(jì)檢監(jiān)察部門形成合力。把審計(jì)的關(guān)口前移，著實(shí)化解、消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止出現(xiàn)整體性風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。內(nèi)審部門要指導(dǎo)協(xié)助相關(guān)部門和單位，在資產(chǎn)和資金管理、工程招投標(biāo)、投資管理等方面建立完善的內(nèi)控制度，力求防控體系完整、合理和有效，以高質(zhì)量的監(jiān)督為集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）多效并舉，促管理提質(zhì)增效

內(nèi)審人員在開展審計(jì)工作時(shí)，不僅要關(guān)注賬務(wù)處理、資金運(yùn)作、投資動(dòng)態(tài)等，還要到經(jīng)營(yíng)一線去了解企業(yè)具體運(yùn)作情況，注重和業(yè)務(wù)人員溝通和交流，了解更深入的情況。要善于運(yùn)用信息化技術(shù)開展工作，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、以及行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的防范能力。加快業(yè)財(cái)一體化的融合，推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)發(fā)展。運(yùn)用大數(shù)據(jù)篩選出常規(guī)審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，系統(tǒng)分析研究經(jīng)營(yíng)管理中的深層次問題。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)集團(tuán)內(nèi)存在的內(nèi)控執(zhí)行不力、管理存在短板等問題，大力開展管理審計(jì)。深入分析相關(guān)問題背后的體制障礙、制度缺陷等情況，切實(shí)推進(jìn)相關(guān)管理制度的完善和機(jī)制的創(chuàng)新，真正實(shí)現(xiàn)以審計(jì)促管理、以審計(jì)促效率，把降本增效落到實(shí)處，助力集團(tuán)公司提質(zhì)增效。

（四）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)的目的不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是解決問題，審計(jì)和整改相輔相成，缺一不可。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，要及時(shí)下達(dá)整改通知書，督促企業(yè)及時(shí)整改。審計(jì)部門要建立整改跟蹤機(jī)制，對(duì)審計(jì)問題建立清單，實(shí)行銷號(hào)管理，保證整改落到實(shí)處。要把審計(jì)整改與與促進(jìn)管理相結(jié)合，要分析問題形成的原因，從管理體制上加以改進(jìn)，建立和完善相關(guān)制度，健全內(nèi)控措施，優(yōu)化管理流程，使審計(jì)成果有效地轉(zhuǎn)化為公司的管理行為。推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與巡視巡查、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等監(jiān)督的有效貫通，將內(nèi)部審計(jì)整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。要逐步建立整改落實(shí)長(zhǎng)效機(jī)制，不斷提高審計(jì)意見執(zhí)行率和審計(jì)建議采納率。

充分發(fā)揮內(nèi)審部門的職能優(yōu)勢(shì)，提供可行性分析、管理建議、效果評(píng)價(jià)等多種形式的服務(wù)。充分發(fā)揮內(nèi)審的風(fēng)控作用，對(duì)公司的“三重一大”事項(xiàng)及時(shí)發(fā)表鑒證審核意見。有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理的促進(jìn)作用。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。做好內(nèi)審工作，是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義。集團(tuán)公司只有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，才能真正適應(yīng)改革發(fā)展的需要，才能應(yīng)對(duì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題、和新挑戰(zhàn)。

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