曹麗寶 黃石市市政建設集團有限公司

隨著我國經濟的快速持續(xù)發(fā)展，未來較長一段時間內，固定資產投資將會穩(wěn)步增長，建筑業(yè)也將迎來發(fā)展新時代。城鎮(zhèn)化建設的推進將帶來大量的建設需求。需求的增大在一定程度上增加了建筑施工企業(yè)的管理難度，要想提升其管理水平，就需要加強企業(yè)內部控制。所以，目前建筑施工企業(yè)的內部控制成為相關企業(yè)管理層及其專業(yè)人事研究的課題。

一、內部控制相關概念

內部控制是指在特定的階段，企業(yè)通過各種規(guī)章制度以及各種管理計劃和管理方法，充分調動企業(yè)內部資源，提升企業(yè)的管理能力和經營效益，最終完成既定管理目標的一項工作。企業(yè)在實施內部控制的過程中，應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則以及成本效益原則這幾項基本原則。與此同時，在實施過程中，采用的方法主要有職責分工控制、預算控制、績效考核控制、風險控制以及信息技術控制等等。

二、建筑施工企業(yè)財務內部控制存在的問題

（一）在企業(yè)內部沒有形成良好的內控環(huán)境

建筑施工企業(yè)實施財務內控工作已經有一段時間了，整體實施效果也在不斷提升，但是就目前的實施現狀來看，財務內控正處于瓶頸時期。而沖破瓶頸的關鍵在于思維意識的轉變以及制度的完善，也就是為財務內控工作的實施創(chuàng)造良好的環(huán)境。而現階段部分企業(yè)管理層對于財務內控的理解還不到位，對財務內控體系構建的重視度還有待提升。理解上的偏差會直接影響到財務內控制度的科學性與系統(tǒng)性，無法在企業(yè)內部創(chuàng)造良好的實施環(huán)境，影響到建筑施工企業(yè)財務內控的有效落實。

（二）人員素質與財務內控工作要求不匹配

良好的實施環(huán)境是財務內控工作有效落實的第一步，要想從根上提升建筑施工企業(yè)的財務內控水平，就必須提升相關人員的綜合素質，使其與財務內控工作相適應。培訓工作作為企業(yè)運營極為重要的內容，企業(yè)管理層也對其極為重視，但是這項工作還有很大的提升空間，在培訓內容、培訓方法上還有待完善，比如培訓內容的適用性與嚴謹性，以及培訓方法的多樣性與創(chuàng)新性還有待提升。

（三）缺乏有效的風險評估體系，風險管理不到位

風險防范本身就是一個比較復雜的工作，對于建筑施工企業(yè)來說更是如此。由于建筑施工企業(yè)所面臨的風險較多且極具多樣性，因此大多數企業(yè)都很難對風險做到全面、系統(tǒng)的防范，再加上部分建筑施工企業(yè)的風險評估與防范機制不完善，這使風險有了可乘之機。如果不盡快加以完善，不僅會影響企業(yè)的財務內控工作，而且會給建筑施工企業(yè)帶來更多更大的危害，其后果也是極為嚴重的。

（四）信息溝通不到位，影響財務內控效率

從宏觀層面來看，部分建筑施工企業(yè)財務內控缺乏有序性的主要原因是，企業(yè)的信息化建設與財務內控工作需求不匹配，相關工作人員無法及時且準確地獲得企業(yè)運營及其項目實施的相關信息，無法最大程度地支持財務內控工作的實施。除此之外，信息建設不到位，還會導致財務內控管理機制模糊不清，影響到企業(yè)財務內控工作的順利進行。

（五）監(jiān)管機制與績效考核機制不完善

財務內控工作的有效落實離不開相應的監(jiān)督管理以及績效考核機制。而如今建筑施工企業(yè)在此方面仍然存在一些問題，監(jiān)管力度還遠遠不夠，績效考核機制也未完善?？茖W有效的監(jiān)管機制與績效考核機制的缺乏，在一定程度上導致了企業(yè)財務內控實施的隨意性，使財務內控工作的有效性無法得到保障，無法最大程度地發(fā)揮財務內控的作用。

三、建筑施工企業(yè)財務內部控制的優(yōu)化措施

（一）深化全員內控意識，完善內控制度，優(yōu)化內控環(huán)境

第一，深化全員內控意識。加強內控意識應從企業(yè)管理層入手，提升企業(yè)管理層對財務內部控制的重視程度，使其深入理解財務內部控制的相關內容，并將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃中，在企業(yè)內部大力落實財務內控工作。與此同時，管理層還需要在日常會議中反復強調財務內控工作的重要性及其實施進度，并通過組織專題研討會，或者開展小組辯論等形式，加深全體員工對財務內控的認識與理解，促使他們積極參與到財務內控工作中。第二，完善內控制度。從企業(yè)的制度層面來講，應制定一套系統(tǒng)的財務內控制度，規(guī)范財務核算等各項財務行為。該制度需要涉及財務的各個環(huán)節(jié)，在規(guī)范財務流程的過程中，對財務人員的行為加以規(guī)范，并且明確相關人員的職責分工，這樣如果出現問題，就可以快速找到對應的負責人，做到“有人可詢、有據可依”。通過深化全體員工的內控意識以及完善企業(yè)內控制度這兩個手段，來改善企業(yè)的內控環(huán)境，為財務內控工作的順利進行提供保障。

（二）加強員工培訓，提升員工綜合素質，建立綜合性人才隊伍

建筑施工企業(yè)要想提升自身的財務內控水平，就必須加強員工培訓工作，定期更新財務人員的專業(yè)知識，提升財務人員的綜合素質，使他們的專業(yè)能力與現階段的財務內控工作要求相匹配。而且企業(yè)還要不斷提高他們的監(jiān)督控制能力，使他們能夠及時發(fā)現財務內控工作中存在的問題，及時針對突發(fā)情況采取合理的措施，這樣才能使財務人員更好地為企業(yè)財務內控工作出謀劃策。與此同時，財務人員還需要對企業(yè)的具體運營情況予以全面的了解，這樣他們才可以結合企業(yè)的實際經營情況，對企業(yè)未來的發(fā)展提出切實有效的建議。

以某國有企業(yè)的培訓工作為例，該企業(yè)主要采用內訓外訓相結合、線上線下相結合的培訓模式。關于財務內控工作的培訓，其培訓內容主要包含：財務內控相關工作者的的財務專業(yè)技能；項目運營的具體流程及其關鍵節(jié)點的注意事項；最新的稅務政策與相關的法律法規(guī)知識；溝通技巧；現代化信息技術的應用。通過對這些培訓內容的理解與掌握，不僅能夠進一步增強財務內控工作的專業(yè)性，提升企業(yè)的項目管理能力，而且可以更好地把控風險，并合理運用法律知識，為企業(yè)帶來效益。與此同時，該企業(yè)為了提升員工參加培訓的積極性，以及加強參訓者對培訓內容的理解與掌握，還采用了多樣化的培訓方法，例如：針對于國家政策或者相關的法律法規(guī)知識，采用知識競答的培訓方法；針對于業(yè)務相關內容，采用模擬演練或者觀摩實踐的培訓方法；等等。建筑施工企業(yè)可以結合自身實際情況進行有針對性的借鑒。除此之外，還可以嘗試在企業(yè)內部組建一支專業(yè)化的財務內控團隊，團隊成員由企業(yè)管理層，以及各部門綜合能力較強的員工組成，必要時可以聘請外界專門研究內部控制的專家，對企業(yè)的財務內控工作予以指導，以此提升建筑施工企業(yè)財務內部控制工作的科學性及專業(yè)性。

（三）加強風險管理意識，優(yōu)化風險評估體系，提升企業(yè)風險防范能力

風險的存在，一方面是因為企業(yè)管理上存在缺陷，但絕大多數是由于外界市場環(huán)境的變化，及各種客觀因素所導致的。雖然建筑施工企業(yè)無法阻止或者改變這些客觀因素，但是可以采取相應的防范措施來避免或者降低風險帶來的損失。為此，建筑施工企業(yè)首先應持續(xù)關注市場環(huán)境，并對其開展深入的分析預測，制定出有效的應對措施，加強企業(yè)應對風險的能力。

其次，建筑施工企業(yè)還可以借助大數據的優(yōu)勢，在企業(yè)內部建立健全的風險預警機制。當關鍵節(jié)點的數據出現異常情況時，該機制可以自動完成相應的報警工作，使企業(yè)能夠第一時間采取相應的防范措施，避免風險對企業(yè)造成更大的損失。

最后，建筑施工企業(yè)還應加強各部門對財務內部控制的管理。在制定相應的規(guī)章制度時，為了確保企業(yè)的正常運營，應從安全期與風險期這兩個方面來制定具體的實施策略，并根據企業(yè)的實際情況定期開展風險評估工作，同時在選取各類風險評估指標時，應采用科學嚴謹的風險分析方法，加強企業(yè)風險評估能力，強化建筑施工企業(yè)的財務內部控制管理力度，有利于企業(yè)財務內部控制工作的有效實施。

（四）加強財務管理信息化建設

建筑施工企業(yè)在開展各個項目的過程中，會產生大量的資金流，這在一定程度上加大了企業(yè)財務管理以及財務內控的難度，同時，對資金流的管理也是企業(yè)財務信息質量有效提升的關鍵。為此，建筑施工企業(yè)應進一步加強自身的信息化建設，使其更好地適應現階段的財務內控需求，為企業(yè)的財務內控工作提供有力的支持。建筑施工企業(yè)在加強信息化建設時，可以從財務信息的核算體系與財務信息共享服務平臺這兩方面入手。

首先，建筑施工企業(yè)應進一步完善自身的財務信息核算體系，提升對財務信息的綜合分析能力，為管理層的決策提供有效幫助，使各項資金得到正確且高效的使用，降低資金的流失。同時，使用現代化的財務信息核算體系，可以最大程度地避免人為因素造成的財務風險。其次，建筑施工企業(yè)還應將財務信息共享服務模式引入財務管理工作中。由于建筑施工企業(yè)管理的項目，跨度都比較大，而且資金鏈較長，所以構建財務信息共享服務平臺，可以有助于企業(yè)對各項目以及各階段的財務信息實施集中化管理。通過財務信息共享服務平臺，不僅能夠有效控制項目成本，而且有利于企業(yè)對資金的統(tǒng)籌管理與合理分配。除此之外，在財務信息核算體系與財務信息共享平臺后期的使用過程中，建筑施工企業(yè)還應結合具體情況，對其進行定期維護與更新。

（五）強化監(jiān)督管理機制與績效考核機制

監(jiān)督與管理是各項工作有效落實的最后一道保障，為此，建筑施工企業(yè)應從這三個方面，來實施多角度的監(jiān)管。第一，加強國家與法律監(jiān)管。國家監(jiān)管是基于財政、稅務及審計的外部監(jiān)管，其主要依據法律法規(guī)對建筑施工企業(yè)的財務活動開展監(jiān)督檢查工作，具體包含了財會行為和相關的財會資料，是極為重要的監(jiān)督形式。同時，建筑施工企業(yè)還應對財務內控相關制度進行細化，確保職責分明、內容具體明確，且可操作性強。第二，加強社會公眾的監(jiān)督。建筑施工企業(yè)應對最基本的財務信息進行公示，確保財務活動的透明性。第三，建筑施工企業(yè)還應加強內部監(jiān)督。應按照相互制約的原則設計財務崗位，同時還要用非財務邏輯關系來深度挖掘一些隱藏經濟活動中存在的問題，為內部審計工作者提供更加全面、更加客觀的財務信息，加強內部審計監(jiān)督力度。

除此之外，建筑施工企業(yè)還應強化績效考核機制，提升企業(yè)財務內控的規(guī)范性。為此，企業(yè)應從項目特點及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，制定科學有效且真正能夠落實的績效考核制度，為員工提供工作標準，使其能夠嚴格規(guī)范自己的行為，致力于企業(yè)的財務內控工作。并且還需要定期對財務內控工作的成效進行評估，評估結果與個人或者部門的獎金相結合，激發(fā)員工工作積極性，提升工作嚴謹性，對財務內控工作中出現的問題予以及時解決。

四、結語

綜上所述，在建筑行業(yè)發(fā)展的新階段，相關企業(yè)應認識到提升內部管理水平的緊迫性。為此，建筑施工企業(yè)應結合現有的管理模式及項目特點，針對于財務內控中存在的：沒有形成良好的內控環(huán)境、人員素質與財務內控工作要求不匹配、缺乏有效的風險評估體系、風險管理不到位、信息溝通不到位，以及監(jiān)管機制與績效考核機制不完善等問題進行深入分析與探討，并采取深化全員內控意識，完善內控制度；加強員工培訓，提升員工綜合素質，建立綜合性人才隊伍；加強風險管理意識，優(yōu)化風險評估體系；完善財務信息的核算體系，建立健全的財務信息共享服務平臺；以及強化監(jiān)督管理機制與績效考核機制等措施，來提升建筑施工企業(yè)的財務內控水平，增強建筑施工企業(yè)的市場競爭力，促使其在新時代的形勢下，得以長遠穩(wěn)定的發(fā)展。