丁國杰 朱慶陽 沈志歈

摘 要：《人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展“十四五”規(guī)劃》提出了包括“建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)人力資源市場體系、健全多層次社會保障體系、加強技能人才隊伍建設(shè)、深化企事業(yè)工資收入分配制度改革”等系列目標(biāo)，引領(lǐng)并支撐目標(biāo)實現(xiàn)的核心要素是在“十四五”期間培養(yǎng)一批優(yōu)秀的薪稅服務(wù)人才。本文從薪稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)著手，結(jié)合我國薪稅服務(wù)人才職業(yè)教育相關(guān)證書現(xiàn)狀，分析了“十四五”期間薪稅服務(wù)人才的具體需求情況。

關(guān)鍵詞：“十四五”;薪稅服務(wù)人才;需求情況

本文索引：丁國杰，朱慶陽，沈志歈.<變量 2>[J].中國商論，2022（13）：-112.

中圖分類號：F272.92 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2022）07（a）--04

1 我國薪稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析

1.1 我國市場主體數(shù)量與薪稅服務(wù)人才的關(guān)系

國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2021年底，我國市場主體數(shù)量為1.46億戶，其中增值稅一般納稅人為1238.1萬戶。鑒于市場主體中小微企業(yè)占大多數(shù)，部分小微企業(yè)中薪酬管理 （含薪稅服務(wù)）人員會與財務(wù)人員、人力資源管理人員角色混合，有薪酬管理 （含薪稅服務(wù)）角色的需求，但不一定會配備專職人員。因此，本文結(jié)合市場主體規(guī)模，以增值稅一般納稅人1238.1萬戶作為基準(zhǔn)值來預(yù)測薪稅服務(wù)人才需求。

1.2 我國人力資源服務(wù)機構(gòu)與薪稅服務(wù)人才的關(guān)系

人力資源和社會保障部公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2021年底，我國人力資源服務(wù)收入達2.5萬億元，擁有人力資源服務(wù)機構(gòu)5.9萬戶，從業(yè)人員103.1萬人，其中人力資源服務(wù)機構(gòu)已達到“十四五”規(guī)劃提出的5萬家的目標(biāo)，從業(yè)人員數(shù)量還有6.9萬人的缺口量。鑒于我國人力資源服務(wù)行業(yè)需向?qū)I(yè)化和價值鏈高端延伸，現(xiàn)從業(yè)人員與行業(yè)要求還存在一定的知識更新需要，因此本文綜合人力資源服務(wù)機構(gòu)數(shù)與問卷樣本分析預(yù)測薪稅服務(wù)人才需求。

1.3 我國涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)與薪稅服務(wù)人才的關(guān)系

國家稅務(wù)總局官網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2022年5月，我國擁有在各級稅務(wù)機關(guān)備案的涉稅服務(wù)機構(gòu)為0.93萬戶，涉稅服務(wù)機構(gòu)不僅包括稅務(wù)師事務(wù)所，還包括財稅咨詢公司等非事務(wù)所類機構(gòu)。鑒于薪酬相關(guān)稅費代理業(yè)務(wù)的發(fā)展，我國涉稅服務(wù)機構(gòu)需要一批專業(yè)的薪稅服務(wù)人才，因此本文綜合涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)數(shù)與問卷樣本分析預(yù)測薪稅服務(wù)人才需求。

1.4 我國外資企業(yè)與薪稅服務(wù)人才的關(guān)系

商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2021年底，我國外資企業(yè)為108.5萬戶，外資企業(yè)各業(yè)務(wù)部門配置比較齊全。因此，本文根據(jù)外資企業(yè)數(shù)與問卷樣本分析預(yù)測薪稅服務(wù)人才需求。

1.5 我國私人銀行客戶數(shù)與薪稅服務(wù)人才的關(guān)系

中國銀行業(yè)協(xié)會《中國私人銀行發(fā)展報告 （2021）暨中國私人銀行公益慈善白皮書》的數(shù)據(jù)顯示，截至2020年底，我國私人銀行的資產(chǎn)管理規(guī)模 （Asset Under Management， AUM）從2019年的14.13萬億元增至2020年的17.26萬億元，私人銀行客戶數(shù)從2019年的103.14萬增至2020年的125.34萬，增長率達21.53%。隨著我國中高收入群體的增加，私人銀行客戶的薪稅服務(wù)需求激增，而且較多的私人銀行客戶有全球配置資產(chǎn)的訴求，需要我國私人銀行客戶經(jīng)理直接提供薪稅相關(guān)的意見和建議。因此，本文結(jié)合我國私人銀行客戶數(shù)及問卷樣本分析預(yù)測金融機構(gòu)的薪稅服務(wù)人才

需求。

2 “十四五”期間薪稅服務(wù)人才職業(yè)教育相關(guān)證書情況介紹

2.1 薪酬管理職業(yè)技能等級證書介紹

2020年12月，經(jīng)國務(wù)院職業(yè)教育工作部際聯(lián)席會議審議，教育部發(fā)布《關(guān)于受權(quán)發(fā)布參與1+X證書制度試點的第四批職業(yè)教育培訓(xùn)評價組織及職業(yè)技能等級證書名單的通知》（教職所〔2020〕 257號），明確將“上海財才網(wǎng)信息科技有限公司【國家新職業(yè) （工種）薪稅師發(fā)起單位及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定單位之一】 ” 及申報的《薪酬管理職業(yè)技能等級證書》列為第四批職業(yè)教育培訓(xùn)評價組織和1+X職業(yè)技能等級證書目錄。

薪酬管理職業(yè)技能等級證書既面向試點院校學(xué)生也面向社會學(xué)員。主要培養(yǎng)企事業(yè)單位薪酬專員、薪酬經(jīng)理、薪酬總監(jiān)、財務(wù) （稅務(wù)）專員、財務(wù) （稅務(wù)）經(jīng)理、財務(wù) （稅務(wù)）總監(jiān)，同時輔以培養(yǎng)人力資源機構(gòu)、金融機構(gòu)、會計 （稅務(wù)）師事務(wù)所、代理記賬公司等第三方機構(gòu)薪稅服務(wù)專員、經(jīng)理、總監(jiān)等從事薪酬管理、績效管理及薪酬相關(guān)的稅費管理的知識技能型人才。《中華人民共和國職業(yè)教育法》第十一條明確規(guī)定“實施職業(yè)教育應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，結(jié)合職業(yè)分類、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)發(fā)展需求，制定教育標(biāo)準(zhǔn)或者培訓(xùn)方案，實行學(xué)歷證書及其他學(xué)業(yè)證書、培訓(xùn)證書、職業(yè)資格證書和職業(yè)技能等級證書制度。國家實行勞動者在就業(yè)前或者上崗前接受必要的職業(yè)教育的制度”。因此，經(jīng)教育部批準(zhǔn)的《薪酬管理職業(yè)技能等級證書》是按職業(yè)教育法等相關(guān)規(guī)定實施的職業(yè)技能等級證書。

目前，我國的職業(yè)技能等級證書包括兩類：第一類是經(jīng)國務(wù)院職業(yè)教育工作部際聯(lián)席會議審議，并經(jīng)教育部批準(zhǔn)的職業(yè)技能等級證書，此類證書在“職業(yè)技能等級證書信息管理服務(wù)平臺”（vslc.ncb.edu.cn）均可查詢。第二類是人力資源社會保障部門備案的職業(yè)技能等級認定機構(gòu)頒發(fā)的職業(yè)技能等級證書，此類證書在“技能人才評價證書全國聯(lián)網(wǎng)查詢” （zscx.osta.org.cn）可查詢。

《職業(yè)技能等級證書監(jiān)督管理辦法（試行）》（人社部發(fā)〔2019〕 34號）明確，人社部和教育部兩部門目錄內(nèi)職業(yè)技能等級證書具有同等效力和待遇，在學(xué)習(xí)成果認定、積累和轉(zhuǎn)換等方面具有同一效能。

2.2 企業(yè)人力資源管理師（薪稅師）職業(yè)技能等級證書介紹

2018年7月，中國商業(yè)聯(lián)合會根據(jù)上海財才網(wǎng)信息科技有限公司的申請立項了《薪稅師能力水平評價項目》。2019年3月，中國商業(yè)聯(lián)合會與上海財才網(wǎng)信息科技有限公司聯(lián)合向人力資源和社會保障部申報了“薪稅師”新職業(yè) （工種）。2019年10月，中國商業(yè)聯(lián)合會、上海人才服務(wù)行業(yè)協(xié)會、上海財才網(wǎng)信息科技有限公司聯(lián)合參加了“薪稅師”新職業(yè)專家評審論證答辯會，人力資源和社會保障部組織專家按照“新職業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)進行評審。2019年12月，中國就業(yè)培訓(xùn)技術(shù)指導(dǎo)中心 （人力資源和社會保障職業(yè)技能鑒定中心）發(fā)布包括“薪稅師”新工種在內(nèi)的《關(guān)于擬發(fā)布新職業(yè)信息公示的通告》（中就培函〔2019〕 67號）。 2020年2月，人力資源和社會保障部、國家市場監(jiān)督管理總局、國家統(tǒng)計局聯(lián)合發(fā)布《人力資源社會保障部辦公廳 市場監(jiān)管總局辦公廳 統(tǒng)計局辦公室關(guān)于發(fā)布智能制造工程技術(shù)人員等職業(yè)信息的通知》（人社廳發(fā)〔2020〕 17號），通知明確在“企業(yè)人力資源管理師 （4-07-03-04）”職業(yè)下增設(shè)“薪稅師”工種，此舉意味著薪稅師正式進入《中華人民共和國職業(yè)分類大典》，也意味著“薪稅師”正式邁入中國人力資源和人力資本服務(wù)業(yè)的舞臺。

企業(yè)人力資源管理師（薪稅師），以下簡稱“薪稅師”，是指從事薪酬與績效、薪酬相關(guān)稅費管理等工作的人員，企業(yè)人力資源管理師（薪稅師）職業(yè)技能（以下簡稱薪稅師職業(yè)技能）共分四個等級，由低到高分別為：四級/中級工、三級/高級工、二級/技師、一級/高級技師。

2.3 國際薪稅師能力水平評價證書介紹

國際薪稅師CCPA （Skills for payments and tax agents），2018年7月由ATHE英國培訓(xùn)與高等教育認證立項并認可，2019年10月獲得IFA英國財務(wù)會計師公會認可，是指從事報酬管理及報酬相關(guān)稅費管理的專業(yè)人員，包括一級 （高級）、二級 （中級）、三級 （初級）。

（1）國際薪稅師一級報考對象為企業(yè)高級管理人員，人力資源總監(jiān)、薪酬福利總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)，人力資源服務(wù)機構(gòu)高級管理人員，稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所合伙人等。

（2）國際薪稅師二級報考對象為人力資源經(jīng)理、薪酬福利經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、人力資源服務(wù)機構(gòu)及稅務(wù)師事務(wù)所項目經(jīng)理等。

（3）國際薪稅師三級報考對象是人力資源專員、薪酬福利專員、財務(wù)專員、稅務(wù)專員、人力資源服務(wù)機構(gòu)及稅務(wù)師事務(wù)所專員、院校相關(guān)專業(yè)學(xué)生等。

2.4 中國商業(yè)聯(lián)合會薪稅師能力水平評價證書介紹

中國商業(yè)聯(lián)合會薪稅師項目 （簡稱中商聯(lián)薪稅師）于2018年7月正式立項，為能力水平評價證書。中商聯(lián)薪稅師項目是薪酬管理職業(yè)技能等級證書與薪稅師職業(yè)技能等級證書的源頭，是國家新職業(yè) （工種）“薪稅師”的源頭。薪酬管理及薪稅師兩職業(yè)技能等級證書的教育培訓(xùn)與測評體系均源于中商聯(lián)薪稅師。其中，《薪酬管理職業(yè)技能等級標(biāo)準(zhǔn)》及《企業(yè)人力資源管理師 （薪稅師）國家職業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn) （初審稿）》也均源于中商聯(lián)薪稅師標(biāo)準(zhǔn)。

因中商聯(lián)薪稅師項目的教育培訓(xùn)與測評體系采用了大量國際薪稅師的課程體系，因此ATHE英國培訓(xùn)與高等教育認證與中國商業(yè)聯(lián)合會自2018年7月立項開始就采用雙認可模式，即學(xué)員學(xué)習(xí)完中商聯(lián)與ATHE均認可的薪稅師課程體系及通過考試后，ATHE與中商聯(lián)均認可其成績并頒發(fā)相應(yīng)等級的薪稅師證書。2022年7月起，中商聯(lián)薪稅師證書評價工作將過渡為經(jīng)教育部批準(zhǔn)的、全國統(tǒng)一評價的薪酬管理職業(yè)技能等級證書以及經(jīng)人社部門備案的、各評價機構(gòu)根據(jù)《薪稅師職業(yè)技能評價規(guī)范》及《企業(yè)人力資源管理師（薪稅師）國家職業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)（待出臺）》等要求開展的薪稅師職業(yè)技能等級證書評價工作。中國商業(yè)聯(lián)合會薪稅師證書持證人員與薪酬管理職業(yè)技能等級證書、薪稅師職業(yè)技能證書、國際薪稅師能力水平評價證書持證人員一同納入《薪稅服務(wù)外包規(guī)范》規(guī)定的薪稅服務(wù)從業(yè)人員范疇。

《薪稅師職業(yè)技能評價規(guī)范》及《企業(yè)人力資源管理師（薪稅師）國家職業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)（初審稿）》以中國薪稅服務(wù)專業(yè)知識及實踐為主，未包括國際財稅部分內(nèi)容，因此ATHE英國培訓(xùn)與高等教育認證與IFA英國財務(wù)會計師公會自2022年7月起將獨立開展國際薪稅師的評價與頒證工作。

3 我國“十四五”期間薪稅服務(wù)人才需求分析

3.1 我國薪稅服務(wù)人才需求調(diào)查問卷數(shù)據(jù)分析

為了解我國薪稅服務(wù)人才的需求情況，本文對北京、上海、南京、無錫、深圳的633戶增值稅一般納稅人企業(yè)、60戶人力資源企業(yè)、40戶經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案的涉稅服務(wù)機構(gòu)、576戶外資企業(yè)、100名私人銀行客戶進行了問卷調(diào)查，調(diào)查數(shù)據(jù)如表1、2、3、4所示。

3.2 測算相關(guān)數(shù)據(jù)說明及薪酬管理、薪稅師、國際薪稅師為代表的薪稅服務(wù)人才需求結(jié)論

增值稅一般納稅人等薪稅服務(wù)人才需求統(tǒng)計匯總，如表5所示：

（1）增值稅一般納稅人為1238.1萬戶，根據(jù)調(diào)查問卷樣本數(shù)，有38%的企業(yè)希望由持有薪酬管理、薪稅師、國際薪稅師之一的專業(yè)人員從事薪酬管理 （含薪稅服務(wù)）崗位工作。在38%的比例中，需要薪酬管理職業(yè)技能人才的占26%，為122.32萬名 （1238.1萬*38%*26%）;需要薪稅師職業(yè)技能人才的占19%，為89.39萬名 （1238.1萬*38%*19%）;需要國際薪稅師證書的占5%，為23.52萬名 （1238.1萬*38%*5%）。

（2）人力資源服務(wù)機構(gòu)、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)共計6.8萬戶，其中人力資源服務(wù)機構(gòu)5.9萬戶，在各級稅務(wù)機關(guān)備案的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)0.93萬戶，從業(yè)人員共計133.1萬名。根據(jù)調(diào)查問卷樣本，需要薪酬管理職業(yè)技能人才的專業(yè)人員從事薪酬管理 （含薪稅服務(wù)）崗位工作的每戶2名，計13.66萬名;需要薪稅師職業(yè)技能人才或中商聯(lián)薪稅師能力水平評價人才每戶3名，計20.49萬名;需要國際薪稅師證書的每戶1名，計6.83萬名。具體結(jié)果為：薪酬管理6.83*2=13.66萬名，薪稅師6.83*3=20.49萬名，國際薪稅師6.83*1=6.83萬名。

（3）外資企業(yè)為108.5萬戶，根據(jù)調(diào)查問卷樣本，需要薪酬管理職業(yè)技能人才的專業(yè)人員從事薪酬管理職業(yè)技能人才占12%，為13.02萬名 （108.5萬*12%）;需要薪稅師職業(yè)技能人才的占6%，為6.51萬名 （108.5萬*6%）;需要國際薪稅師證書的占30%，為32.55萬名 （108.5萬*30%）。

（4）私人銀行客戶數(shù)共計125.35萬戶，按100名客戶金融機構(gòu)配備1名薪稅服務(wù)專業(yè)人才，則總計需要12.54萬名金融機構(gòu)薪稅服務(wù)專業(yè)人才。根據(jù)調(diào)查問卷樣本，需要薪酬管理職業(yè)技能人才為3.51萬名 （12.54萬*28%），需要薪稅師職業(yè)技能人才為4.01萬名 （12.54萬*32%），需要國際薪稅師為5.01萬名（12.54萬*40%）。

4 結(jié)語

根據(jù)我國增值稅一般納稅人數(shù)、人力資源服務(wù)機構(gòu)及從業(yè)人員數(shù)、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)數(shù)、外資企業(yè)數(shù)、私人銀行客戶數(shù) （未考慮人力資源服務(wù)機構(gòu)、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)與金融機構(gòu)等第三方機構(gòu)的服務(wù)人員重疊，企業(yè)內(nèi)專業(yè)人員與第三方機構(gòu)的人員重疊及增值稅一般納稅人與第三方機構(gòu)、外資企業(yè)、私人銀行客戶數(shù)的重疊，地區(qū)間差異等因素），我國需要新增或通過對人力資源管理從業(yè)人員、涉稅專業(yè)服務(wù)人員等高級管理人員進行知識更新等方式，“十四五”期間為我國培養(yǎng)約152萬名薪酬管理職業(yè)技能人才及120萬名薪稅師職業(yè)技能人才，67萬名國際薪稅師專業(yè)人員。

參考文獻

上海人才服務(wù)行業(yè)協(xié)會《薪稅服務(wù)外包規(guī)范》（2022版）.

中國人才交流協(xié)會《薪稅師職業(yè)技能評價規(guī)范》（中人協(xié)[2021]2號）.

中國人才交流協(xié)會《企業(yè)人力資源管理師（薪稅師）國家職業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)》（初審稿）2021.