肖婷

摘 要：隨著經(jīng)濟迅速發(fā)展，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起著至關重要的作用，與我國的經(jīng)濟發(fā)展也有著緊密的聯(lián)系，但是由于國有企業(yè)有著與其他民營或者非國有企業(yè)不同的特性，導致其在發(fā)展過程中面臨著較多的困難。因此，鑒于國有企業(yè)的特殊性質(zhì)，在企業(yè)發(fā)展過程中除了需要注重自身的經(jīng)濟效益之外，還需要受到國家機構的支配并完成公益服務。雖然國有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展可以為國家?guī)砜捎^的經(jīng)濟效益，但是由于近些年在發(fā)展中面臨著較為嚴重的稅務問題影響了其應有作用的發(fā)揮。想要進一步提高國有企業(yè)的發(fā)展水平，必須要加強內(nèi)部的稅務管理，這需要企業(yè)內(nèi)部充分提高思想認識，并得到外部良好的配合。本文通過對國有企業(yè)稅務管理有關工作進行研究分析，針對其現(xiàn)狀以及提高風險管理的水平的必要性等方面有針對性的給出了優(yōu)化建議，期望能夠更好的提高國有企業(yè)稅務風險管理水平，切實解決目前所面臨的問題。

關鍵詞：國有企業(yè);稅務風險管理;優(yōu)化建議

在我國經(jīng)濟得到空前發(fā)展的背景之下，政府以及相關部門對稅收工作越來越重視，也相繼出臺了相關稅收政策制度。作為國民經(jīng)濟重要支撐的國有企業(yè)，在這樣的大環(huán)境下需要起到帶頭作用，做到誠實可信的納稅工作并為非國有企業(yè)做榜樣。但是不難看出，國有企業(yè)的稅收管理工作并不是一帆風順的，在目前仍然存在著較多問題，需要進一步完善。為了切實實現(xiàn)國有企業(yè)應有的表率作用，要針對內(nèi)部稅收管理活動存在的具體問題進行優(yōu)化解決。由此可見，對于國有企業(yè)稅收工作的有關研究具有較高的現(xiàn)實意義，希望通過提出相關的建議為國有企業(yè)未來發(fā)展提供更多切實可行的思路，充分確保國有企業(yè)經(jīng)濟效益的同時發(fā)揮最大的社會服務功能。

一、目前國有企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)實狀況

國有企業(yè)稅務風險指的是有關于企業(yè)的繳納稅收的行為是否符合國家制定的稅收法律規(guī)定，是否存在著有應交而未交或者少繳納稅收費用的情況，以及國有企業(yè)的經(jīng)營方式是否符合稅務法律的規(guī)定，因為出現(xiàn)了以上某種情況而導致國有企業(yè)的經(jīng)濟收益造成損失的狀況。若是稅務風險管理不好則會出現(xiàn)兩種情況，一是由于對稅收法律規(guī)定認識不清，導致自身沒有享受到相關的稅收優(yōu)惠政策待遇，使得企業(yè)多繳稅，從而增加了國有企業(yè)的經(jīng)濟負擔。二是沒有足額繳納應收稅務，對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重不利的影響，導致企業(yè)受到了刑事處罰?，F(xiàn)階段國企的稅收風險管理狀況不是很理想，因此企業(yè)必須加強對內(nèi)部稅務風險的管理，避免因為內(nèi)部人員不熟悉法律規(guī)定造成對企業(yè)不必要的消極影響。企業(yè)稅務風險管理目前狀況主要是稅務風險管理意識不足，管理溝通機制也不夠完善等情況，現(xiàn)階段我國政府出臺了一些關于稅務風險管理的措施，對企業(yè)應當如何進行稅務風險管理工作提出了具體的要求，企業(yè)自身發(fā)展還存在很多需要整改的地方，才能提高企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，更好的進行企業(yè)稅務風險管理工作。

二、國有企業(yè)稅務風險管理的必要性

（一）保證主導國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展

我國的國有企業(yè)始終在市場經(jīng)濟中占據(jù)著不容忽視的重要位置，國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中的發(fā)展水平?jīng)Q定著國民經(jīng)濟的主要發(fā)展進程，根據(jù)數(shù)據(jù)調(diào)查得出，這幾年來我國稅收的主要來源即國有企業(yè)上交的稅款，始終保持在我國財政稅收的一半以上。隨著經(jīng)濟發(fā)展越發(fā)迅速，市場競爭中的競爭越來越激烈，國有企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，特別是在大數(shù)據(jù)分析、互聯(lián)網(wǎng)絡等新興的技術方面的應用。如果國有企業(yè)依舊遵循傳統(tǒng)的發(fā)展方式，不能再適應目前市場的發(fā)展趨勢，長此以往，不僅會影響到自身企業(yè)的長遠發(fā)展，還不能保證主導國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。這幾年來，國有企業(yè)試著運用了許多新的發(fā)展方式，使得自身的發(fā)展規(guī)模一直在擴大，從而提高自身發(fā)展質(zhì)量，保證主導國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）保證提升企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展效益

優(yōu)化國有企業(yè)稅務的風險管理，有助于國有企業(yè)在降低成本費用的基礎上提升企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。要想降低企業(yè)成本，提升經(jīng)濟效益，就必須要把國有企業(yè)的稅務風險管理工作擺在關鍵位置，在降低企業(yè)成本的方式上，可以采用降低稅務負數(shù)的方法。相對于其他企業(yè)而言，國有企業(yè)不論面臨什么樣的市場環(huán)境，有關于國有企業(yè)的經(jīng)濟利益的獲得都會被國家政府制定的稅收政策所影響，在企業(yè)的經(jīng)濟收益和消費支出都保持固定不變的形式下，納稅后的利潤和應交稅收之間是此消彼長的關系，繳納的稅款多的國有企業(yè)的真實經(jīng)濟收益就會變少，反過來也是一樣的道理，這也就是為什么國有企業(yè)要做好稅務風險管理重要工作走的關鍵之處，也是財務稅收風險管理的必要性。

三、國有企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

（一）國有企業(yè)的稅務風險管理意識不足

現(xiàn)階段，在國有企業(yè)的稅務風險管理工作中，首要的問題就是國有企業(yè)的稅務風險管理意識不足，盡管目前的市場環(huán)境多變，發(fā)展形勢愈發(fā)嚴峻，但是企業(yè)的高層管理者和決策者還是沒有將稅務風險管理的工作擺在突出重要的位置，在稅務管理中，存在著政府的企業(yè)分不清楚的模糊情況，這對企業(yè)、對政府的發(fā)展都不友好，政府在對企業(yè)的稅收管理制定相關約束措施時，也是由于政府的干預，在一定程度上限制了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，阻礙了企業(yè)工作的正常經(jīng)營，在企業(yè)中政府和企業(yè)之間不分清楚的情況越來越嚴重，國有企業(yè)的高層管理者很容易就在思想觀念上認為國有企業(yè)的資源是歸屬于國家的，從而降低了對稅收法律的敬畏之心，也就導致企業(yè)出現(xiàn)了在稅收風險管理上的管理意識和防范意識越來越弱。

（二）國有企業(yè)的稅務風險管理現(xiàn)代化水平較低

隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展我國的現(xiàn)代化水平越來越高，而且事物風險管理始終沒有跟上時代發(fā)展的步伐，存在著稅務風險管理現(xiàn)代化水平較弱的問題。目前來看國有企業(yè)經(jīng)營管理范圍和涉及的領域越來越廣，機構的分布范圍也越來越廣而對于企業(yè)自身來說管理的難度也在逐漸增加。隨著經(jīng)濟水平的提高互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)對于風險的篩選篩查統(tǒng)計系統(tǒng)篩查系統(tǒng)在不斷完善稅務機關的征稅管理力度也在不斷加大。但是國有企業(yè)的稅務風險管理現(xiàn)代化水平還不能與目前的狀況相匹配。便出現(xiàn)在在政府稅收機關向企業(yè)部門征收應交稅款時，由于企業(yè)的信息不及時，導致具體信息不能快速轉(zhuǎn)達，延誤了處理風險問題的時機，造成風險反應延時，為企業(yè)帶來巨大損失。因此目前來看，我國的國有企業(yè)稅務風險意識有待提高。

（三）績效考核標準較為傳統(tǒng)

在國有企業(yè)稅務風險管理工作中，還存在著績效考核標準較為傳統(tǒng)的問題，現(xiàn)階段，對于國有企業(yè)的繳納稅款的標準存在誤區(qū)，使得企業(yè)盲目認為自身繳納稅款的多少決定了對國有經(jīng)濟在市場發(fā)展中的貢獻高低，自主認為向上繳納的稅款越多，對國有經(jīng)濟在市場發(fā)展中的貢獻就越大，反之越小，這樣的考核標準會嚴重影響到企業(yè)的正常運營以及長期以來的經(jīng)濟發(fā)展，只是單純的注重提高向政府繳納足額稅款，完全沒有一套實際應交稅款的考核標準，這對企業(yè)的發(fā)展是很不利的，更不利于保證國有企業(yè)在競爭中的優(yōu)勢地位。

（四）國有企業(yè)稅務風險管理體系不夠完善

在面對市場環(huán)境的不斷變化中，國有企業(yè)要想加強稅務風險管理，必須有一套符合自身實際情況的企業(yè)稅務風險管理體系，而目前部分國有企業(yè)內(nèi)部并沒有建立完整的企業(yè)稅務風險管理體系的意識，針對稅務風險管理重要環(huán)節(jié)的工作并沒有與之相對應的管理機制，這不利于國有企業(yè)處理自身面臨的稅務風險突發(fā)狀況，沒有完善的企業(yè)稅務風險管理體系，就不能做好對稅務風險提前預測的工作，不能做好監(jiān)督工作，使得自身處于一個被動的狀態(tài)，這不利于企業(yè)的長期發(fā)展，這也是造成國有企業(yè)抵御財務風險能力越來越低的重要原因之一。

（五）稅務風險防范意識不足

對于國有企業(yè)的稅務風險管理工作中，存在的問題還有企業(yè)稅務風險的防范意識較為薄弱。一是企業(yè)長期以來一直將工作的重心放在新產(chǎn)品的開發(fā)、運營以及銷售方面，忽視了企業(yè)是否存在稅務風險的問題，沒有將企業(yè)稅務風險的防范工作擺在重要的位置。二是在企業(yè)的稅務管理工作中出現(xiàn)的風險問題一般都是因為業(yè)余人員在解決問題時處理不當導致的，主要包括在新產(chǎn)品研發(fā)前的原材料采購、資金成本的投入以及新產(chǎn)品的銷售過程中出現(xiàn)的稅務風險問題，由于沒有風險防范意識，不能及時的規(guī)避風險，避免風險的發(fā)生，并且在遇到風險問題沒有預設方案，不能很好的解決，給企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展都帶來了很大的影響。

四、解決國有企業(yè)稅務風險管理中問題的對策

（一）增強國有企業(yè)的稅務風險管理意識

國有企業(yè)的高層管理人員必須增強自身的稅務風險管理意識，要充分利用稅務管理的法律法規(guī)和企業(yè)制定的稅務管理制度，將稅務管理常識與高效的溝通相結(jié)合，構造出科學規(guī)范的稅務風險管理制度機制，促進稅務風險管理工作人員提升自身的業(yè)務水平。企業(yè)的高層管理人員要從自身思想上做出改變，必須改變傳統(tǒng)發(fā)展模式下不重視企業(yè)稅務管理工作的沉疴，首先要清醒的認識到企業(yè)本身的市場定位，國有企業(yè)與普通的民營企業(yè)都是市場經(jīng)濟的一份子，都應該自覺履行國家的納稅義務。

（二）提高國有企業(yè)的稅務風險管理現(xiàn)代化水平

在新時代市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展中，國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來越大，企業(yè)所經(jīng)營的類目范圍以及產(chǎn)品涉及到的領域也逐漸擴大。正是因為國有企業(yè)所設立的分部機構越來越多，導致企業(yè)內(nèi)部設立的稅務部門在進行監(jiān)管時的難度也在不斷加大。隨著稅務系統(tǒng)金稅三期的逐步構成，系統(tǒng)可進行大數(shù)據(jù)篩查來規(guī)避稅務風險，但是由于國內(nèi)目前國有企業(yè)的信息化建設進程還有些滯后，導致稅務機關在向國有企業(yè)進行征稅的時候，雙方信息無法進行高效的傳達，系統(tǒng)無法提前預知風險，在進行風險應對的時候反應較慢，所以國有企業(yè)內(nèi)部信息化建設的水平應當作為日后改革的重中之重。

（三）改變傳統(tǒng)的績效考核標準

提高國有企業(yè)稅務風險管理水平的關鍵措施是改變傳統(tǒng)的績效考核標準。國有企業(yè)內(nèi)部的管理者要重視每次的人員業(yè)績考核，通過考核的結(jié)果來進行相對應的獎懲措施，以此激發(fā)內(nèi)部員工的工作積極性，提高稅務管理工作水平。而國有企業(yè)內(nèi)部所進行的年終業(yè)績考核作為企業(yè)內(nèi)部管理者做出決策的重要依據(jù)，要想企業(yè)管理者做出的決策不會發(fā)生重大的失誤就必須通過采用較傳統(tǒng)模式更為科學規(guī)范的新的業(yè)績考核機制，行之有效的避免決策失誤的發(fā)生。

（四）建立完備的稅務風險管理體系

在面對當前市場環(huán)境的不斷變化形勢，國有企業(yè)要想加強稅務風險管理，必須要建立一套符合自身實際情況的企業(yè)稅務風險管理體系，提高建立完整的企業(yè)稅務風險管理體系的意識，使得針對稅務風險管理重要環(huán)節(jié)的工作有與之相對應的管理機制，這樣才能使國有企業(yè)能夠處理自身面臨的稅務風險突發(fā)狀況。企業(yè)可以通過對管理體系的有效利用，采取針對性的方式采集有關企業(yè)稅務的真實數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)內(nèi)部進行有效監(jiān)督。創(chuàng)建專業(yè)的評估團隊，提高評估的專業(yè)水平，有效利用收集的信息，對于企業(yè)稅務風險進行有效規(guī)避。建立完善的企業(yè)稅務風險管理體系，做好對稅務風險提前預測的工作和稅務風險監(jiān)督工作，有利于企業(yè)的長期發(fā)展，提高國有企業(yè)抵御稅務風險的能力。

（五）加強稅務風險防范意識

在新時代市場經(jīng)濟的大背景下，我國經(jīng)濟發(fā)展模式從高速發(fā)展階段邁入了高質(zhì)量發(fā)展階段，國家相關部門通過優(yōu)化營商環(huán)境、提出減稅降負來提升市場經(jīng)濟活力，另外，還通過規(guī)范市場經(jīng)濟主體的經(jīng)營行為、加快稅收立法的方式來推動市場經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。那么國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主要參與者，就應當有所作為，通過建立企業(yè)內(nèi)部稅務管理制度規(guī)定為契機，以企業(yè)進行高質(zhì)量發(fā)展改革為主要目標，切實提高企業(yè)稅務風險防范意識，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度來推動企業(yè)內(nèi)部稅務風險防范的立體框架，形成多角度全方位的宣傳攻勢，不斷提高企業(yè)風險管控能力。

五、結(jié)束語

總的來說，面對多變的發(fā)展環(huán)境，現(xiàn)階段國有企業(yè)的稅務風險管理模式已不再適用于自身實際情況，必須把提高企業(yè)稅務風險管理工作擺在重要突出的位置，只有企業(yè)自身的稅務管理得到加強，才能保證國有企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，才能保證主導國有經(jīng)濟的平穩(wěn)健康的發(fā)展，幫助國有企業(yè)在降低成本費用的同時獲得經(jīng)濟收益上的最大化。本篇文章深入調(diào)查研究企業(yè)內(nèi)部，發(fā)現(xiàn)了國有企業(yè)在稅務風險管理上存在的問題，主要有稅務風險管理意識不足、現(xiàn)代化應用水平較低和管理體系不夠完善等問題，并提出了相應的對策，有增強國有企業(yè)的稅務風險管理意識、提高現(xiàn)代化水平和建立完善的管理系統(tǒng)，希望能對企業(yè)的稅務風險管理有所幫助。

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