吳超

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，各個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用也更加突出。在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展過(guò)程中，納稅是企業(yè)的責(zé)任，但同時(shí)也要合理利用稅收優(yōu)惠政策，使其能夠更好地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃不當(dāng)，將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生不利影響。然而由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念提出較晚，實(shí)際應(yīng)用程度較低，目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中面臨的主要管理問(wèn)題之一，通常是由于企業(yè)忽視風(fēng)險(xiǎn)、管理方法不當(dāng)而產(chǎn)生的。此外，隨著稅務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)大，企業(yè)的稅負(fù)也隨之增加。但是，我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度依然很低，這就使得稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊更加嚴(yán)重，造成稅務(wù)收入的損失。因此，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制地轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，本文首先從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了探究，提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中應(yīng)改進(jìn)的建議，針對(duì)性地采取措施和手段，防范和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展具有一定的參考價(jià)值，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展機(jī)會(huì)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)原因;制度設(shè)計(jì)

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范還處于起步階段，大多數(shù)企業(yè)尚未建立起系統(tǒng)、規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制機(jī)制。一般情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理往往是被動(dòng)的。然而，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體卻無(wú)法實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，在此基礎(chǔ)上，對(duì)如何有效地防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，并提出了一些可行的防范措施。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法不到位

1.缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

由于企業(yè)在各方面地經(jīng)營(yíng)管理中難免會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。而一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很普遍，另一些則很隱蔽。有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)通常是根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分類識(shí)別的。然而，由于沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)和專員，沒(méi)有全面系統(tǒng)的方法識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致許多大大小小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法識(shí)別，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法識(shí)別。有些企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)時(shí)，不會(huì)為不同類型的研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立單獨(dú)的賬戶。

2.缺乏動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)

我國(guó)的財(cái)政政策是伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地發(fā)展和變革而改變的。所以，某些企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，但會(huì)隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和自身的規(guī)模而發(fā)生改變。由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)辨識(shí)缺乏足夠地了解，使得企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策的敏感度較低，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

1.缺乏整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中，確定企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要過(guò)程是以稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。主觀評(píng)價(jià)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法存在重大缺陷，不能全面地控制和評(píng)估企業(yè)總體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其結(jié)果是，企業(yè)無(wú)法全面評(píng)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不存在一致性。

2.缺乏分稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的目的是衡量避稅風(fēng)險(xiǎn)的成本與該風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失的大小，也是企業(yè)考慮規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性的依據(jù)。因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通常要承擔(dān)多種風(fēng)險(xiǎn)，但是，考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失和機(jī)遇的差異，企業(yè)必須制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不完善

1.缺乏完善有效的內(nèi)部控制制度

首先，一些企業(yè)目前還沒(méi)有建立健全的內(nèi)部控制制度和完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)體系。根據(jù)筆者地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理等。財(cái)務(wù)管理包括稅務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算包括稅務(wù)申報(bào)，沒(méi)有嚴(yán)格有效管理和會(huì)計(jì)間地核查和協(xié)調(diào)程序。另外，部分企業(yè)由于日常會(huì)計(jì)政策控制制度不完善，會(huì)計(jì)程序出現(xiàn)偏差，也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分企業(yè)尚未建立起一系列的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，沒(méi)有識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及制定一套專門(mén)的稅務(wù)處理方案。缺乏專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

2.缺乏獨(dú)立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)

目前，越來(lái)越多的大型企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況建立科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，但是，我國(guó)部分中小型企業(yè)難以建立起一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。沒(méi)有獨(dú)立的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)，企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)其存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)造成大量的財(cái)務(wù)損失。

3.缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)查

目前有些企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。盡管他們會(huì)在日常的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估中對(duì)工作流程問(wèn)題進(jìn)行審查和歸檔，但是他們沒(méi)有監(jiān)督稅務(wù)問(wèn)題并提供反饋，僅僅是對(duì)一項(xiàng)任務(wù)的完成，不能及時(shí)地防范和評(píng)估稅務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作往往過(guò)于注重形式，未能從本質(zhì)上指出稅務(wù)工作中存在的問(wèn)題。在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控時(shí)，不僅要考慮降低稅收風(fēng)險(xiǎn)所需的成本，而且要充分考慮其所造成的損失。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范改進(jìn)的建議

（一）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

1.定性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

首先是流程設(shè)計(jì)方法。在流程圖中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法主要是對(duì)不同的業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行歸類和細(xì)分。為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分。簡(jiǎn)化了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，避免了部分風(fēng)險(xiǎn)被忽略。運(yùn)用流程圖方法確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先對(duì)企業(yè)識(shí)別的主體進(jìn)行界定，分為目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅率風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確定金額風(fēng)險(xiǎn)和期限風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)這些方面，優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)，清楚了解各項(xiàng)稅務(wù)事務(wù)。

其次是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較法。通過(guò)對(duì)比分析確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，主要利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較表來(lái)定性識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這一思路就是系統(tǒng)地梳理企業(yè)經(jīng)營(yíng)所涉及的各種稅種，找出現(xiàn)行稅種。通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)地分析，可以得到企業(yè)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較表，從而為今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地管理。

2.定量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

目前，我國(guó)各地主要是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅評(píng)估辦法》，進(jìn)行有針對(duì)性、詳細(xì)地調(diào)研分析，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，確定是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。定量評(píng)估結(jié)果表明，企業(yè)存在稅務(wù)異常情況。因此，本文所引入的會(huì)計(jì)核算方法，主要包含了各類會(huì)計(jì)指標(biāo)，其中包含了各類稅收在企業(yè)基礎(chǔ)收入中的比重。經(jīng)過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)地計(jì)算，可與國(guó)內(nèi)其他企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析。對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別;對(duì)企業(yè)的年度業(yè)績(jī)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的不足;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的警告值進(jìn)行比較分析，確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)則。

（二）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在評(píng)估企業(yè)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，重點(diǎn)是對(duì)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)與整體的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、比較。量化指標(biāo)能夠準(zhǔn)確地量化稅收風(fēng)險(xiǎn)，特別是考慮到總體的稅收風(fēng)險(xiǎn)。采用綜合稅率指標(biāo)作為評(píng)價(jià)手段，通過(guò)對(duì)行業(yè)總體稅率與行業(yè)總體稅率地對(duì)比分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的總體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.分稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

因?yàn)樵鲋刀惡推髽I(yè)所得稅是企業(yè)的主要稅務(wù)對(duì)象，并且增值稅和企業(yè)所得稅占稅務(wù)的很大一部分，所以稅務(wù)指數(shù)在各個(gè)稅種中都使用。為評(píng)估每個(gè)稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分別為增值稅率和所得稅率。若一家企業(yè)的稅種稅負(fù)低于該行業(yè)的相應(yīng)稅率，相關(guān)的工作人員要把可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理，并且根據(jù)可能要發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決措施。在行業(yè)平均數(shù)以下，企業(yè)可能會(huì)逃稅，因此可能會(huì)受到罰款。另外，企業(yè)也可按稅種的現(xiàn)行稅負(fù)與前一年的稅率作縱向比較，以評(píng)估現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

1.設(shè)置獨(dú)立高效的稅務(wù)小組

因?yàn)橛械钠髽I(yè)沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)專員，無(wú)法形成防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。要解決這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)建立一支獨(dú)立、高效的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，處理和審查所有稅務(wù)事項(xiàng)?？赡茉谪?cái)務(wù)部與會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)、綜合預(yù)算團(tuán)隊(duì)以及資本團(tuán)隊(duì)同時(shí)建立和管理專門(mén)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)。聘用專業(yè)、高水平的專業(yè)稅務(wù)專員來(lái)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)小組，稅務(wù)部門(mén)的職責(zé)是：6名稅務(wù)人員，主要職責(zé)包括：稅務(wù)信息存儲(chǔ)、納稅申報(bào)、納稅計(jì)算、賬戶管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和涉稅信息傳遞監(jiān)督管理。分不相適應(yīng)的崗位，嚴(yán)格職責(zé)與審批權(quán)限地分離，確保專職人員，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，極大地提高了企業(yè)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的整體效率，能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察機(jī)制

應(yīng)從具體流程分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，重點(diǎn)是設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察人員崗位。在分析和評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察工作的基礎(chǔ)上，明確了需要關(guān)注的具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，最后引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)專案，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，評(píng)價(jià)與評(píng)價(jià)過(guò)程中完成報(bào)告。第一，要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，要求對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估。所以，必須建立一個(gè)獨(dú)立的金融監(jiān)管體系。另外，由于不同的稅務(wù)項(xiàng)目與生產(chǎn)過(guò)程的不同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察人員需要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)、各生產(chǎn)線的工作以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了解。該體系能夠保證稅務(wù)監(jiān)察人員的獨(dú)立性和有效性，并因此避免了在風(fēng)險(xiǎn)管理方面產(chǎn)生錯(cuò)誤成本。第二，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員在執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須將不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，并將其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。延續(xù)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后遭受巨額損失的風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)生重大虧損時(shí)，應(yīng)以稅收風(fēng)險(xiǎn)防范為主要內(nèi)容。中期稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包含低稅收風(fēng)險(xiǎn)但高發(fā)生幾率的內(nèi)容。低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括造成極小損失的風(fēng)險(xiǎn)，而且其發(fā)生的可能性很小。

3.優(yōu)化稅務(wù)自查制度

為了避免在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須定期聘請(qǐng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的內(nèi)部審計(jì)。與此同時(shí)，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)自查系統(tǒng)也需要優(yōu)化。增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查員后續(xù)工作提供參考依據(jù)。若發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)生的原因與其對(duì)稅務(wù)法規(guī)的認(rèn)識(shí)不相符，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行咨詢，及時(shí)改正。如會(huì)計(jì)與稅務(wù)立法中的會(huì)計(jì)程序有差異，亦應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。為完成正確的稅制，提問(wèn)和解決問(wèn)題。稅務(wù)自評(píng)主要是發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和及時(shí)控制。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范改進(jìn)的實(shí)施保障

（一）提高管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善起到至關(guān)重要的作用，關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的順利實(shí)施和有效實(shí)施。所以，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范勢(shì)在必行。防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)尤為重要。當(dāng)前，一些企業(yè)管理者的薪酬與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)關(guān)，忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損益。因此，從短期來(lái)看，要增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)理對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，應(yīng)把經(jīng)理的報(bào)酬與有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。

（二）培訓(xùn)與引進(jìn)優(yōu)秀的稅務(wù)人才

第一，安排定期的稅務(wù)培訓(xùn)。有些企業(yè)的稅務(wù)人員大多是大專學(xué)歷，可以處理一些簡(jiǎn)單而又程序的問(wèn)題，但是面對(duì)復(fù)雜多變的稅務(wù)政策，就必須具備較強(qiáng)的專業(yè)背景知識(shí)作為決策支持。要保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的有效運(yùn)行，就必須提高企業(yè)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可以定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，組織員工學(xué)習(xí)稅務(wù)法律法規(guī)、政策變化，結(jié)合法律動(dòng)態(tài)，深入探討和研究企業(yè)特有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，培養(yǎng)專業(yè)技能。稅務(wù)師通過(guò)不斷地培訓(xùn)和實(shí)踐活動(dòng)，掌握了相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感性。對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)，定期稅務(wù)培訓(xùn)對(duì)更新稅務(wù)法規(guī)至關(guān)重要。作為第一線的稅務(wù)工作者，他們從源頭上汲取了大量的專業(yè)知識(shí)，確保了他們?cè)诙愂辗矫娴墓ぷ鹘?jīng)驗(yàn)和素質(zhì)，并能夠有效地防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第二，引進(jìn)專業(yè)能力強(qiáng)的優(yōu)秀人才。由于大多數(shù)企業(yè)的涉稅人員屬于非專業(yè)人員，而稅務(wù)問(wèn)題只有一名會(huì)計(jì)來(lái)處理和管理，所以在多筆交易的交叉處理中，處理和理解上地失誤是不可避免的。一個(gè)高效、專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)需要更多的專業(yè)稅務(wù)人員參與?？梢韵韧ㄟ^(guò)招聘渠道對(duì)稅務(wù)專業(yè)人才實(shí)施嚴(yán)格考核。應(yīng)該從他們的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，而不只是對(duì)現(xiàn)有稅法等簡(jiǎn)單發(fā)票管理及其他與稅務(wù)有關(guān)的問(wèn)題有較強(qiáng)的持續(xù)學(xué)習(xí)能力。另外，稅務(wù)專家能否運(yùn)用多種方法與模式，以及對(duì)企業(yè)目前的產(chǎn)業(yè)所具有的專業(yè)理論知識(shí)。聘請(qǐng)專業(yè)、高水平的稅務(wù)專家，不但能提升企業(yè)整體的專業(yè)技術(shù)水平，同時(shí)也能幫助原會(huì)計(jì)部門(mén)的同事解決其他在企業(yè)業(yè)務(wù)和工作中遇到的問(wèn)題，為企業(yè)注入新鮮血液。大家可以互相學(xué)習(xí)，互相探討，互相交流經(jīng)驗(yàn)，從而使企業(yè)的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力明顯增強(qiáng)。專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)可以為企業(yè)提供更多的、更專業(yè)的商業(yè)建議，并對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期地評(píng)估，尋找和保證一種更合適、更有效的防范機(jī)制，從而避免企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化涉稅信息溝通機(jī)制

第一，理順涉稅信息的內(nèi)部溝通。首先，為了更好防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)團(tuán)隊(duì)需要積極與企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行溝通和合作。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面都存在著營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)，與各個(gè)部門(mén)密不可分。稅務(wù)團(tuán)隊(duì)只能通過(guò)與其他業(yè)務(wù)單位無(wú)縫交互并共享內(nèi)部信息來(lái)防止傳輸過(guò)程中的稅務(wù)信息和數(shù)據(jù)受到破壞。這些部門(mén)需要支持和配合。其次，建立與下屬公司之間作有效的稅務(wù)信息交流機(jī)制。要保證控股子公司定期、及時(shí)地向企業(yè)報(bào)送稅務(wù)資料和報(bào)表。發(fā)生嚴(yán)重稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，必須及時(shí)通知企業(yè)，并提交材料。各附屬公司和企業(yè)都要保持同一會(huì)計(jì)資料，以便雙方在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)中相互核對(duì)、核實(shí)。其三，構(gòu)建財(cái)稅信息交流平臺(tái)。與稅務(wù)相關(guān)的多部門(mén)業(yè)務(wù)往往源于雙方之間的無(wú)效溝通。收集資料時(shí)，常會(huì)出現(xiàn)資料丟失、填錯(cuò)、記錄不全等現(xiàn)象。若現(xiàn)在企業(yè)已建立了財(cái)稅信息交換平臺(tái)，可將本部門(mén)存儲(chǔ)的信息及時(shí)高效地傳送到平臺(tái)上，方便有需要的同事選擇和改進(jìn)數(shù)據(jù)傳輸?shù)男?，防止信息傳輸中的失真?/p>

第二，優(yōu)化稅務(wù)信息向外傳遞的途徑。與外界交流的重點(diǎn)是稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)顧問(wèn)等。主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)溝通，對(duì)最新的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行及時(shí)地管理，并對(duì)其工作方式進(jìn)行管理，正確理解和解釋稅務(wù)法規(guī)，以免稅法發(fā)生變化或因財(cái)政原因而改變。對(duì)稅務(wù)認(rèn)識(shí)的偏差導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)無(wú)法自行解決的與稅務(wù)有關(guān)的問(wèn)題，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)求助。對(duì)不能進(jìn)行評(píng)估的稅務(wù)制度和程序，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的知識(shí)，使稅務(wù)部門(mén)能夠充分認(rèn)識(shí)到公司的特殊性，降低信息的不對(duì)稱性，從而為稅務(wù)部門(mén)提供更加專業(yè)、全面的稅務(wù)咨詢。對(duì)部分未得到很好地處理，企業(yè)若不清楚，應(yīng)及時(shí)上報(bào)稅務(wù)部門(mén)，并主動(dòng)征詢意見(jiàn)，制定合理的稅務(wù)計(jì)劃以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又復(fù)雜的工作，應(yīng)隨著我國(guó)稅收政策的變化以及企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況的不斷改變而進(jìn)行系統(tǒng)地調(diào)整。這就要求稅務(wù)專業(yè)人員要掌握多方面的知識(shí)，不僅要掌握財(cái)稅等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，還要掌握統(tǒng)計(jì)、商業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)。然而，由于我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在著大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此在企業(yè)治理中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)理論知識(shí)和文獻(xiàn)，通過(guò)對(duì)部分企業(yè)實(shí)際情況地研究分析，希望能為企業(yè)建立一套完整、可靠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范?？梢詰?yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后期，定期規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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