羅艷平

摘要：在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中，或多或少都會遇到一些無法規(guī)避的風(fēng)險。因此，企業(yè)要想保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行，就需要提前對這些風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和防控。因此，企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，需要通過內(nèi)部控制來對財務(wù)工作開展中存在的風(fēng)險進(jìn)行評估、預(yù)測，然后制定出與企業(yè)發(fā)展相契合的管理策略。為了探討現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，本文將從企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理之間的聯(lián)系著手，對其管理工作開展中存在的問題進(jìn)行分析，希望對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險;管理;應(yīng)用

受現(xiàn)代化市場發(fā)展的影響，企業(yè)在經(jīng)營、發(fā)展的過程中，需要采取多元化的方式來提升自身在行業(yè)市場中的競爭力。為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)需要對財務(wù)風(fēng)險管理工作給予高度重視。而企業(yè)內(nèi)部控制就是應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險管理的最好手段，并且在企業(yè)的發(fā)展中有著無法替代的作用。但是，就目前一些企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，在其工作開展中，機制還存在不少的問題，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理無法實現(xiàn)預(yù)期的效果。因此，企業(yè)對此需要不斷尋找更好的解決對策，來解決企業(yè)內(nèi)部控制中現(xiàn)存的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利開展，離不開企業(yè)內(nèi)部控制的有效指導(dǎo)。在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制可以對企業(yè)的運營進(jìn)行及時、有效的調(diào)整，進(jìn)而推動企業(yè)的穩(wěn)定前行。與此同時，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，還能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展奠定堅實基礎(chǔ)，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作順利進(jìn)行，與現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展之間能夠更加契合。在企業(yè)的發(fā)展、建設(shè)過程中，不可避免的會受到來自各種因素的影響。所以，為了確保企業(yè)在經(jīng)營、發(fā)展過程中資金能夠得到保障，就需要財務(wù)管理人員對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、行業(yè)市場的發(fā)展現(xiàn)狀以及未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行全面掌握，對存在風(fēng)險的項目進(jìn)行科學(xué)、合理的評估，以此來對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行保障，使企業(yè)能夠順利、穩(wěn)定進(jìn)行發(fā)展、建設(shè)。在企業(yè)中，內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理之間有著十分密切的關(guān)系。而風(fēng)險評估則在企業(yè)內(nèi)部控制中處于關(guān)鍵的地位，當(dāng)內(nèi)部控制作用能夠有效發(fā)揮在財務(wù)風(fēng)險管理中時，便能夠提升財務(wù)風(fēng)險管理的效果，從而在一定程度上對潛在財務(wù)風(fēng)險預(yù)判和防范。同時，在遇到財務(wù)風(fēng)險的時候還能夠采取科學(xué)、合理的策略來解決問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)資金正常流動。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）風(fēng)險意識淡薄

在實際發(fā)展中，大部分企業(yè)由于受到傳統(tǒng)管理經(jīng)驗的影響，并沒有給予企業(yè)財務(wù)風(fēng)險充分的關(guān)注。因此，在管理觀念方面存在一定的缺失，導(dǎo)致企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險管理工作時，缺乏健全的管理制度作為工作開展的科學(xué)依據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致一系列風(fēng)險管理對策在實際的管理中無法得到有效落實。在現(xiàn)代化社會經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，企業(yè)在發(fā)展過程中和需要面臨的市場及環(huán)境也越來越復(fù)雜。因此，企業(yè)在未來的發(fā)展中，倘若沒有及時進(jìn)行科學(xué)的管理對策，會導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理方面出現(xiàn)較為明顯的缺陷，進(jìn)而使企業(yè)的發(fā)展無法進(jìn)行順利開展。比如：在企業(yè)發(fā)展過程中，通常都會通過兼并等方式進(jìn)行規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等拓展。但是在進(jìn)行拓展的同時，企業(yè)需要對現(xiàn)階段市場環(huán)境以及未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)評估，并且對兼并企業(yè)債務(wù)問題進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，倘若缺乏這一環(huán)節(jié)的工作，那么將會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)相關(guān)的財務(wù)危機。這就導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行兼并的過程中對債務(wù)潛在的風(fēng)險意識不足，進(jìn)而使企業(yè)無法對潛在的風(fēng)險進(jìn)行及時預(yù)判，進(jìn)而在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時無法進(jìn)行有效

應(yīng)對。

（二）內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理相脫節(jié)

財務(wù)內(nèi)控作為一項綜合性、系統(tǒng)性較強的工作，在對內(nèi)控體系建設(shè)時也需要長期性、常態(tài)化開展。擁有完整的制度體系、科學(xué)的工作規(guī)劃，能夠確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算、風(fēng)險控制、內(nèi)部監(jiān)督以及審計等工作可以得到嚴(yán)格、切實、有效的落實和開展。然而，在目前的發(fā)展中，這對現(xiàn)代企業(yè)而言卻成為難點所在。一部分企業(yè)在發(fā)展過程中忽視了自身特點。因此，所建立的內(nèi)控管理體系與實際工作要求之間存在差異。如此，便導(dǎo)致了企業(yè)無法對內(nèi)控人員形成有力約束。而內(nèi)控人員則是缺乏工作開展的參考依據(jù)，完全憑借自身的工作經(jīng)驗進(jìn)行工作開展。倘若這期間還受到上級領(lǐng)導(dǎo)的不斷干預(yù)，那么將會使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督、審計工作失去有效性。而企業(yè)長期處于這樣的環(huán)境當(dāng)中，也會造成企業(yè)財務(wù)問題頻發(fā)，對企業(yè)的資金投入和回籠造成直接的影響。

（三）崗位職責(zé)不明確

就目前大部分企業(yè)發(fā)展的實際情況而言，存在內(nèi)部控制效果不理想情況的企業(yè)不在少數(shù)。形成這一原因的主要因素是因為企業(yè)從決策到審計以及監(jiān)督、管理等工作的開展中，都存在著崗位職責(zé)不明確，并且缺乏組織機構(gòu)。比如：在一部分企業(yè)當(dāng)中，仍然存在著一人多崗情況。然而在實際工作開展中，這些崗位之間的工作則是不相容的。所以，這就導(dǎo)致工作混淆現(xiàn)象的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部會計、監(jiān)督以及管理等職位全部由一人進(jìn)行負(fù)責(zé)，就可能會出現(xiàn)徇私舞弊的情況，致使企業(yè)面臨不必要的損失。同時，一些企業(yè)沒有對員工進(jìn)行有效的培訓(xùn)與管理，造成內(nèi)部員工內(nèi)控意識缺乏，在實際工作開展中不重視內(nèi)部控制，缺乏大局觀念。一些企業(yè)管理人員以及企業(yè)員工，無論是從專業(yè)素養(yǎng)還是從道德素養(yǎng)層面來看，還存在著比較多的問題，使企業(yè)內(nèi)部控制機制運轉(zhuǎn)不暢。

（四）缺乏健全的控制制度

對于企業(yè)而言，在生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中，倘若沒有健全的內(nèi)部控制制度作為工作開展的依據(jù)，那么風(fēng)險管理工作的開展必然會存在一定程度的問題，進(jìn)而對企業(yè)發(fā)展造成不同程度的威脅。健全的制度能夠為企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作的開展提供堅實的基礎(chǔ)保障。相反，倘若制度建設(shè)不到位，那么企業(yè)的發(fā)展會與實際情況之間出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，繼而引起企業(yè)在實際運營管理過程中的問題。想要使財務(wù)風(fēng)險管理控制工作在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮出切實、有效的作用，企業(yè)首先需要建立起完善的管理制度，以此來對企業(yè)的在職人員進(jìn)行約束，幫助企業(yè)對潛在的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)判，進(jìn)而為財務(wù)風(fēng)險管控奠定堅實基礎(chǔ)。所以，內(nèi)部控制制度的不健全是目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理不到位的主要原因之一。

（五）監(jiān)管覆蓋不全面

在企業(yè)的發(fā)展中，財務(wù)監(jiān)管工作對于企業(yè)內(nèi)部控制的順利開展是不可或缺的。企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的流向進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，避免出現(xiàn)挪用公款、資金去向不明等問題。但是，目前大部分企業(yè)財務(wù)監(jiān)管工作的開展并不順利。由于受到來自各種因素的影響，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管無法得到真正落實，進(jìn)而使財務(wù)監(jiān)管覆蓋程度無法得到切實、有效的提升。與此同時，由于監(jiān)督、管理的作用不能得到切實發(fā)揮，因此導(dǎo)致企業(yè)資金流向就會出現(xiàn)問題。而實際上，一部分企業(yè)甚至沒有建立財務(wù)監(jiān)管機制，這使得一些財務(wù)管理人員有空子可鉆，暗中挪用公款或者是出現(xiàn)財務(wù)管理工作上的紕漏，導(dǎo)致企業(yè)資金流動受阻。因此，企業(yè)需要給予財務(wù)監(jiān)管工作足夠的重視，并且將其進(jìn)行切實、有效的落實，做到讓企業(yè)每一項資金流動能夠得到實時監(jiān)管，從而保證企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)為了實現(xiàn)良性、可持續(xù)化發(fā)展，就需要從內(nèi)部控制機制著手，根據(jù)企業(yè)實際的發(fā)展需求對現(xiàn)有的員工管理制度進(jìn)行優(yōu)化、完善，并且將其貫穿整個工作開展流程以及崗位之中。同時，企業(yè)還需要采用專門的激勵政策，使得員工的綜合能力得到切實進(jìn)步和提升，讓每一位員工都以企業(yè)的準(zhǔn)則進(jìn)行操作。與此同時，企業(yè)還需要在財務(wù)機制、內(nèi)控機制上設(shè)立專門的監(jiān)督機制，并且建立起具有專業(yè)水平的審計團(tuán)隊，以定期調(diào)查的方式，做好每一位在職人員的考核監(jiān)督管理工作，使得企業(yè)能夠充分、有序的檢查企業(yè)的實際發(fā)展情況以及潛在風(fēng)險。然后以檢查的數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)，制定行之有效的應(yīng)急策略，實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益輸出。

（二）提高風(fēng)險管理意識

企業(yè)的決策人員對企業(yè)的管理和發(fā)展有著直接的影響。所以，在企業(yè)發(fā)展、建設(shè)中，需要對企業(yè)內(nèi)部在職人員的技術(shù)水平和綜合能力給予充分重視，并且采取有效手段對其進(jìn)行培養(yǎng)，使其自身的能力能夠得到切實、有效的提升。只有這樣，才能夠使企業(yè)內(nèi)部控制制度可以得到有效實施，進(jìn)而提升企業(yè)對風(fēng)險意識的重視。所以，在企業(yè)的發(fā)展、建設(shè)過程中，企業(yè)的管理人員、財務(wù)人員都需要進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，確保自身的管理水平、工作能力能夠與目前企業(yè)的發(fā)展速度相適應(yīng)。如此，企業(yè)的內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理意識才能夠得到有效提升。在企業(yè)不斷的建設(shè)中，財務(wù)部門需要針對當(dāng)前企業(yè)的實際發(fā)展情況以及行業(yè)市場的發(fā)展現(xiàn)狀和未來的發(fā)展趨勢對企業(yè)潛在的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)預(yù)判，并且根據(jù)預(yù)判結(jié)果制定防范對策，對一些風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。同時，企業(yè)還需要根據(jù)一些運行規(guī)律，對企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)進(jìn)行不斷調(diào)整、優(yōu)化。使企業(yè)的風(fēng)險管理制度得到不斷優(yōu)化，這樣才能夠?qū)ν话l(fā)的風(fēng)險進(jìn)行及時、有效的管理。

（三）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與防御機制

在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中，風(fēng)險是一直都存在的一項隱患。企業(yè)決策人員和管理人員在提升風(fēng)險意識的同時，還需要對風(fēng)險預(yù)警與防御機制進(jìn)行不斷完善，并且建立起與企業(yè)發(fā)展相契合的預(yù)警指標(biāo)以及財務(wù)狀況顯示體系。除此之外，企業(yè)管理人員還需要針對企業(yè)的實際經(jīng)營、發(fā)展情況對企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)急管理體系進(jìn)行不斷完善。在出現(xiàn)突發(fā)性狀況時，企業(yè)也能夠及時采取現(xiàn)規(guī)定的策略進(jìn)行應(yīng)對，不會使企業(yè)發(fā)展受到較大影響。同時，企業(yè)還需要對內(nèi)部的防御體系進(jìn)行不斷調(diào)整，使其能夠與企業(yè)的發(fā)展實現(xiàn)同步發(fā)展。只有這樣，在出現(xiàn)風(fēng)險危機時，防御系統(tǒng)才能夠有效作出相對應(yīng)的防御措施。否則，落后的防御系統(tǒng)所作出的防御機制也無法與先進(jìn)的企業(yè)模式相適應(yīng)，只能夠?qū)⑵髽I(yè)陷入危險當(dāng)中。

（四）完善內(nèi)部控制體系

要想使企業(yè)內(nèi)部控制工作在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用得到切實發(fā)揮，進(jìn)而提高財務(wù)風(fēng)險管理的效果，那么企業(yè)首先需要做的就是要建立完整的財務(wù)內(nèi)控體系，提高企業(yè)在職員工的內(nèi)控意識，從根本上來執(zhí)行內(nèi)部控制的體系?，F(xiàn)如今，我國市場經(jīng)濟發(fā)展快速，同時市場的情況變化多端。而企業(yè)在發(fā)展、經(jīng)營的過程中也需要根據(jù)實際情況，順應(yīng)發(fā)展規(guī)律，及時地對企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行調(diào)整、完善。使企業(yè)內(nèi)控體系能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要，從而提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制能力、解決能力，進(jìn)一步確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）加強信息交流

隨著科學(xué)技術(shù)、信息技術(shù)等高端技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的過程中也需要打破傳統(tǒng)經(jīng)營理念的束縛，跟緊時代的發(fā)展步伐，積極引入先進(jìn)的技術(shù)，加強企業(yè)的內(nèi)外聯(lián)動。與此同時，企業(yè)還需要建立起良好的信息交互系統(tǒng)，扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)的自上而下的交流模式，做到不同維度上拓展、豐富，使企業(yè)中每一位員工都可以在第一時間獲取到需要的信息。如此，還可以使決策人員和管理人員對企業(yè)經(jīng)營中的實際情況進(jìn)行隨時掌握，然后在此基礎(chǔ)上對財務(wù)管理中存在的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)預(yù)判、評估，進(jìn)而做出正確的決策。在企業(yè)的交流內(nèi)部機制上，也要做到專門的豐富、深化，傳統(tǒng)的一對一、上至下的交流方式應(yīng)當(dāng)摒棄，從而確保信息的交互更為迅速，使企業(yè)的工作質(zhì)量、效率得到全面提升。

（六）對內(nèi)部控制活動進(jìn)行規(guī)范

1.資金控制

資金作為企業(yè)經(jīng)營、管理過程中最為重要的一項基礎(chǔ)資源。因此，企業(yè)要加強對財務(wù)系統(tǒng)的分析、調(diào)研，積極采取多元化的管控機制，對傳統(tǒng)管理模式中存在的財務(wù)混亂狀況進(jìn)行有效規(guī)避。另外，對于不同的財務(wù)人員都需要做好分析，使其能夠?qū)娼换ド线M(jìn)行脫鉤，使得財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員能夠在工作開展中實現(xiàn)互相監(jiān)督，進(jìn)而降低潛在風(fēng)險。

2.物資控制

對于企業(yè)發(fā)展、建設(shè)中常用的物資、設(shè)備等內(nèi)容，企業(yè)需要設(shè)立專門的部門對其進(jìn)行管控。同時，企業(yè)還需要做好物資管理的控制系統(tǒng)，把控好每一個細(xì)節(jié)，杜絕自主采購行為的出現(xiàn)，降低潛在的成本風(fēng)險，實現(xiàn)科學(xué)化管理。

（七）制定和落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

1.科學(xué)制定與企業(yè)發(fā)展相契合的發(fā)展戰(zhàn)略

想要制定出與企業(yè)發(fā)展相契合的發(fā)展戰(zhàn)略，首先需要實事求是分析企業(yè)的實際情況，既要符合自身發(fā)展也要能夠順應(yīng)市場的發(fā)展規(guī)律。另外，制定企業(yè)的發(fā)展計劃，企業(yè)還需要確立目標(biāo)。比如：季度計劃，年度計劃，這樣的詳細(xì)的計劃。每當(dāng)?shù)搅擞媱潟r間根據(jù)完成計劃程度來調(diào)整第二個計劃，這樣下來方便快捷，而且更具實用性。

2.科學(xué)制定企業(yè)拓展戰(zhàn)略

企業(yè)的發(fā)展一定要順應(yīng)行業(yè)市場規(guī)律，跟緊時代發(fā)展步伐，逐步擴大企業(yè)的規(guī)模，實行科學(xué)的專業(yè)化管理。由于中、小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模有限。所以，更應(yīng)該去投資一些風(fēng)險可把控的項目，大力發(fā)展本企業(yè)的優(yōu)勢，爭取在行業(yè)市場中占有一席之地。

3.加強執(zhí)行力度

企業(yè)擁有完善的內(nèi)控體系只是前提條件，要想使財務(wù)管理工作能夠得到切實、有效提升，還需要提高財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力，發(fā)揮監(jiān)管體系的作用，對企業(yè)中的每一位員工進(jìn)行有效的管理，使員工的內(nèi)控意識得到提高，自覺的規(guī)范自身的行為，營造企業(yè)良好的工作環(huán)境。同時，管理人員自身也需要依照相關(guān)制度進(jìn)行工作開展，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象，以自身的行為對員工進(jìn)行積極影響。另外，企業(yè)要重視對員工的評價考核，實行獎懲機制，明確個人責(zé)任，提高員工對內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的重視，以此來提高員工的責(zé)任感，使財務(wù)內(nèi)控能夠有效執(zhí)行。

4.強化財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督

對于現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展而言，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理都是推動企業(yè)不斷發(fā)展的動力。而在企業(yè)中進(jìn)行有效的內(nèi)部管控主要的目的就是在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時可以對其進(jìn)行有效控制。所以，在現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展中，需要對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中業(yè)務(wù)的流程、內(nèi)容等進(jìn)行梳理，對風(fēng)險管理的控制點進(jìn)行明確，然后制定與其發(fā)展相適應(yīng)的控制監(jiān)督管理制度，以此來確保財務(wù)工作能夠得到順利開展。管理人員在進(jìn)行工作開展時，也需要針對風(fēng)險存在的項目進(jìn)行全面研究，然后針對相關(guān)的風(fēng)險問題制定出相關(guān)的應(yīng)對措施。當(dāng)然，財務(wù)部門所制定的應(yīng)對措施還需具有專業(yè)水平的風(fēng)險管理人員進(jìn)行進(jìn)一步審核然后執(zhí)行。同時，企業(yè)還需要不定期對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、檢查，并且對重大的風(fēng)險問題進(jìn)行及時處理，以此來確保財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠得到有效

開展。

四、結(jié)束語

對于現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展而言，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理之間存在著緊密的聯(lián)系。因此，在企業(yè)不斷的發(fā)展、建設(shè)過程中，需要制定好切實、有效的風(fēng)險控制制度，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時評估、管理，進(jìn)而確保企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定的進(jìn)行發(fā)展。此外，企業(yè)中的管理人員需要對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行及時關(guān)注，并且對其中存在的問題及時進(jìn)行處理，為企業(yè)在現(xiàn)代化市場中的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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