羅自喜
摘? 要:在我國體外診斷試劑制造行業(yè)有著非常蓬勃的生命力,發(fā)展前景十分廣闊。近些年來,人們的生活節(jié)奏加快,生活作息習(xí)慣不良,導(dǎo)致人們身體呈亞健康狀態(tài)。體外診斷試劑制造行業(yè)競爭異常激烈,在互聯(lián)網(wǎng)時代背景下,各行業(yè)的發(fā)展均面臨著挑戰(zhàn)和機(jī)遇。國際醫(yī)藥巨頭逐漸搶占我國市場,我國體外診斷試劑制造企業(yè)面臨著改革深化的巨大壓力。體外診斷試劑制造企業(yè)想要使自身市場競爭力得以提升,就應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控質(zhì)量。據(jù)此,本為將A企業(yè)為例,對體外診斷試劑制造企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行闡述,找出現(xiàn)階段體外診斷試劑制造企業(yè)開展內(nèi)部控制過程中存在的不足之處,并提出科學(xué)合理的內(nèi)部控制策略和建議。希望本文研究工作的開展能夠?yàn)橛嘘P(guān)部門及人員提供借鑒和參考。
關(guān)鍵詞:體外診斷試劑制造企業(yè);內(nèi)部控制;不足之處;發(fā)展策略
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中,內(nèi)部控制是主要方式手段,體外診斷試劑制造行業(yè)亦是如此??茖W(xué)合理的內(nèi)部控制,能夠使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平得以提升,有效控制研發(fā)成本成本支出、原材料成本,銷售費(fèi)用支出降低經(jīng)營風(fēng)險、確保經(jīng)濟(jì)效益最大化。為了對此進(jìn)行探究,本文將A企業(yè)為例探究體外診斷試劑制造企業(yè)內(nèi)部控制策略,詳情如下,以供參考。
一、體外診斷試劑制造企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)
(一)權(quán)責(zé)控制
體外診斷試劑制造企業(yè)開展內(nèi)部控制工作是核心內(nèi)容便是職位分離、明確權(quán)責(zé)。站在會計(jì)控制職能角度出發(fā),分離不相容崗位能夠使其相互的控制監(jiān)督,避免發(fā)生徇私舞弊行為,也是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的主要措施和方法。體外診斷試劑制造企業(yè)在內(nèi)部控制過程中,可創(chuàng)建董事會制度主動擔(dān)負(fù)內(nèi)控責(zé)任。除此之外,許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),例如產(chǎn)品研發(fā)、人員安置、成本控制、資金額度、財(cái)務(wù)收支等應(yīng)該遵循不相容崗位分離制度來設(shè)置制定科學(xué)合理的審批權(quán)限與授權(quán)制度,監(jiān)督引導(dǎo)資金額度,定期開展考核工作。同時,制定定期輪崗制度,加強(qiáng)監(jiān)督管理、領(lǐng)料、資產(chǎn)處置、原材料采購等關(guān)鍵崗位,對人員工作內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整安排,避免出現(xiàn)惰性和管理慣性,及時找出其中存在的不足之處,通過科學(xué)合理的方法解決問題,做到防患于未然。
(二)控制成本費(fèi)用
體外診斷試劑制造企業(yè)的產(chǎn)品調(diào)研、開發(fā)、市場營銷等諸多工作的開展均需要關(guān)聯(lián)成本核算、半成品核算以及材料核算等內(nèi)容,特別是對成長型體外診斷試劑制造企業(yè)而言,成本控制工作質(zhì)量與自身經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān),直接影響發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。正因如此,企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)時應(yīng)該設(shè)獨(dú)立崗位,選聘具有極高專業(yè)素養(yǎng)的人員負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的控制與核算,通過實(shí)際成本法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及庫存商品成本真實(shí)且客觀的反映出來,為企業(yè)接下來的發(fā)展和經(jīng)營提高精準(zhǔn)數(shù)據(jù),避免出現(xiàn)產(chǎn)品盲目開發(fā)的情況。除此之外,在產(chǎn)品生產(chǎn)后期管理者需要對成本控制進(jìn)行跟蹤管理,不定期盤點(diǎn)商品,不論是針對庫存商品或在途商品,均需要精準(zhǔn)記錄及時更新數(shù)據(jù),比較賬面數(shù)和實(shí)盤數(shù),找出差異性影響因素。由專門的部門和工作人員負(fù)責(zé)調(diào)整,針對性質(zhì)嚴(yán)重較大數(shù)額的,需將責(zé)任落實(shí)到個人,追究管理人責(zé)任。
隨著國家集采,成本低也是企業(yè)的競爭優(yōu)勢,招標(biāo)報(bào)價,產(chǎn)品制造成本管理向產(chǎn)品總成本管理,體外診斷試劑制造企業(yè)市場營銷費(fèi)用占總的費(fèi)用很大比例,銷售人員占公司人員的一半,都在全國各地市場,費(fèi)用難以管控,信息傳遞慢,公司上了OA協(xié)同辦公系統(tǒng),差旅費(fèi),商務(wù)費(fèi),市場推廣費(fèi)從申請到發(fā)生,到按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)在系統(tǒng)里進(jìn)行報(bào)銷,有效控制了產(chǎn)品的營銷成本。
(三)資金控制
在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行期間,資金是生命之水。體外診斷試劑制造企業(yè)項(xiàng)目資金為大額需求,想要使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn),充足的現(xiàn)金流是關(guān)鍵因素之一。正因如此,體外診斷試劑制造企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格管理全程監(jiān)控資金的使用,其中包括資金分配使用、平衡調(diào)度、資金籌集以及績效考核等諸多環(huán)節(jié),避免權(quán)限部門對運(yùn)轉(zhuǎn)資金私自存留,防止資金流轉(zhuǎn)到體外循環(huán)之中。除此之外,因體外診斷試劑制造企業(yè)的產(chǎn)品類型具備多樣化特點(diǎn),資金需求量大、范圍廣,各個部門之間非常分散,容易形成無效資金沉淀。因此,體外診斷試劑制造企業(yè)應(yīng)該落實(shí)資金集中管理制度,通過收支兩線對企業(yè)總體資金進(jìn)行協(xié)調(diào)安排,使資金總體使用效率得以提升,對其進(jìn)行有效控制。公司開發(fā)了ERP與OA對接,讓每個銷售及時掌握每個客戶的訂單及回款情況,加強(qiáng)了應(yīng)收帳款的回款與控制。
(四)風(fēng)險管理
在體外診斷試劑制造企業(yè)內(nèi)部控制之中,風(fēng)險管理作為主要內(nèi)容之一。現(xiàn)階段,體外診斷試劑制造企業(yè)面臨的風(fēng)險包括產(chǎn)品市場調(diào)研、研發(fā)以及市場營銷等。企業(yè)應(yīng)該組建專業(yè)團(tuán)隊(duì),確保團(tuán)隊(duì)人員具備經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)理論以及藥學(xué)專業(yè)知識,開展高效的市場調(diào)研工作,制定科學(xué)合理的產(chǎn)品開發(fā)方案,避免影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。在產(chǎn)品投入市場之后,需要配備專業(yè)的人員對市場營銷情況進(jìn)行跟蹤記錄,高度重視客戶反饋、銷售質(zhì)量以及行業(yè)內(nèi)產(chǎn)品競爭,制定科學(xué)合理的競爭措施,降低風(fēng)險幾率,將內(nèi)部控制的功能充分發(fā)揮出來,確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
(五)內(nèi)部審計(jì)控制
在體外診斷試劑制造企業(yè)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系上,內(nèi)部審計(jì)相對特殊。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理地設(shè)置機(jī)構(gòu)選聘人員。內(nèi)部審計(jì)能夠及時的找出企業(yè)管理過程中存在的風(fēng)險問題。體外診斷試劑制造企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)作為基礎(chǔ),根據(jù)內(nèi)部審計(jì) 將此作為主要內(nèi)容,按產(chǎn)品分類做好分別審計(jì)工作,將產(chǎn)品不同類別作為依據(jù),制定多樣化檢查方法和審計(jì)流程,將其向負(fù)責(zé)人匯報(bào),及時找出審計(jì)過程中的不足,提高重視程度,對經(jīng)營管理策略進(jìn)行調(diào)整,使內(nèi)部控制制度得以優(yōu)化。
二、A企業(yè)內(nèi)部控制不足分析
(一)A企業(yè)不能夠精準(zhǔn)把握內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)
A企業(yè)管理者沒有樹立正確的經(jīng)營利潤認(rèn)知,雖然體外診斷試劑制造企業(yè)為企業(yè)性質(zhì),但因產(chǎn)品十分特殊,與普通性質(zhì)企業(yè)進(jìn)行比較,能夠享受諸多優(yōu)惠政策。在此同時,企業(yè)運(yùn)營受到特殊性限制要求,A企業(yè)管理者忽視內(nèi)部控制的重要性,認(rèn)知不足,因追求經(jīng)濟(jì)利益而忽視內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和落實(shí),覺得內(nèi)部控制工作不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),并且認(rèn)為內(nèi)控工作為財(cái)務(wù)部門與會計(jì)部門的職責(zé),職責(zé)過于模糊,致使企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差。在此同時,企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足,不能夠達(dá)到制度建設(shè)層次,員工政策執(zhí)行力度低下。
(二)人力資源配備不合理、不能夠高質(zhì)量完成內(nèi)部控制工作
醫(yī)藥企業(yè)產(chǎn)品類型具備多樣化特點(diǎn),因此,體外診斷試劑制造企業(yè)在設(shè)定內(nèi)部控制項(xiàng)目和程序時十分的繁瑣復(fù)雜。盡管財(cái)務(wù)部門工作人員適合負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和建設(shè),但大部分會計(jì)人員僅了解財(cái)務(wù)知識,在日常工作過程中也只是科學(xué)的記錄企業(yè)經(jīng)營活動,為決策提供財(cái)務(wù)信息。針對管理職能的任務(wù)心有余而力不足。無法不能夠站在內(nèi)部控制角度出發(fā)找出企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容,內(nèi)部控制建設(shè)過于形象化,不能夠得到職工的認(rèn)可,而且沒有與其他部門相互配合,導(dǎo)致企業(yè)制度建設(shè)的推行和落實(shí)存在一定難度。
(三)內(nèi)部控制披露信息質(zhì)量低下
A企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和規(guī)劃不夠合理,不能夠全面收集信息。除此之外,不能夠在各部門之間共享數(shù)據(jù)信息,一些部門無法及時找到所需數(shù)據(jù),更不能及時且精準(zhǔn)的判斷市場形勢以及產(chǎn)品競爭狀態(tài),對決策的制定有負(fù)面影響。除此之外,企業(yè)不能夠全面的披露檢查報(bào)告的信息,將重點(diǎn)放在對現(xiàn)有管理程序的不足進(jìn)行總結(jié),不能夠找出其中的潛在風(fēng)險,更加不能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制報(bào)告所具備的價值。
三、體外診斷試劑制造企業(yè)內(nèi)部控制策略
(一)依據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定內(nèi)部控制流程
首先,A企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)規(guī)模為依據(jù),明確劃分監(jiān)管活動,可以將制造過程以及產(chǎn)品類型為依據(jù),對內(nèi)控管理流程進(jìn)行設(shè)置,明確業(yè)務(wù)流程具體任務(wù),確保各崗位人員能夠各司其職,所有業(yè)務(wù)活動的開展均能夠被監(jiān)督管理機(jī)制,找出其中的不足之處。其次,各項(xiàng)業(yè)務(wù)確保生產(chǎn)存貨循環(huán)、采購付款循環(huán)、銷售收款循環(huán)、貨幣資金循環(huán)。在此同時,對常規(guī)及非常規(guī)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)預(yù)處理方法,也就是全方位控制企業(yè)經(jīng)營管理的活動,確?;顒娱_展能夠被監(jiān)督管控,結(jié)合點(diǎn)面,加強(qiáng)管理工作質(zhì)量和效率,避免出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管和無效監(jiān)管的情況發(fā)生。
(二)調(diào)整制度細(xì)節(jié)、確保內(nèi)控制度適應(yīng)性
A企業(yè)所研發(fā)的產(chǎn)品具備實(shí)效性特點(diǎn),企業(yè)應(yīng)該依據(jù)市場發(fā)展需求制定內(nèi)控制度,企業(yè)制作工藝程序改變、產(chǎn)品更型換代十分常見。制度建設(shè)是一個不斷完善、循序漸進(jìn)的過程,即便所制定的制度再完善再合理也需要在實(shí)踐中不斷補(bǔ)充。只有這樣,才能夠確保內(nèi)控職能得以發(fā)揮提升內(nèi)控水平,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控信息披露
首先,加強(qiáng)信息建設(shè)力度,A企業(yè)應(yīng)該與自身業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)相結(jié)合,加強(qiáng)信息系統(tǒng)的管理和維護(hù)力度,確保信息化系統(tǒng)口徑統(tǒng)一規(guī)范,實(shí)現(xiàn)各部門的信息共享。除此之外,創(chuàng)建各等級用戶信息的管理以及授權(quán)使用制度,加強(qiáng)電子數(shù)據(jù)安全性,避免發(fā)生隨意改算信息的行為。其次,明確信息披露主體,針對因失職導(dǎo)致的質(zhì)量低下問題作出嚴(yán)厲處罰。在設(shè)置職能機(jī)構(gòu)時,確保報(bào)告信息質(zhì)量。最后,明確信息披露客體,創(chuàng)建并落實(shí)完善的內(nèi)控信息披露制度,管理者可參考先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn),構(gòu)建多層次測評指標(biāo)體系,將重點(diǎn)劃分出來,使信息需求者能夠明確企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài),為決策的制定提供依據(jù)。
結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作具備系統(tǒng)化、復(fù)雜性特點(diǎn),此次研究工作的開展將A企業(yè)作為案例,研究體外診斷試劑制造企業(yè)內(nèi)部控制制度?,F(xiàn)階段,體外診斷試劑制造企業(yè)想要使當(dāng)前不足之處得以改善。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定內(nèi)部控制流程,調(diào)節(jié)控制細(xì)節(jié)。除此之外,應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控信息披露力度。只有一一落實(shí)上述策略,才能夠高質(zhì)量完成內(nèi)控目標(biāo),確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
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