張慧

摘 要：本文首先分析了過去審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改模式存在的問題，其次詳細(xì)闡述了以協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的工作思路和運(yùn)行方式，最后分析了協(xié)同監(jiān)督巡查推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的三點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，以期為相關(guān)研究提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵字：協(xié)同監(jiān)督;審計(jì);整改問題

1 引言

黨的十九大要求要對(duì)審計(jì)管理體制進(jìn)行改革，把審計(jì)監(jiān)督放入黨與國家監(jiān)督體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分中，清楚要求對(duì)國有企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)職責(zé)狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督全面覆蓋，很多國有企業(yè)受到中央巡視、政府督察以及社會(huì)輿論關(guān)注會(huì)成為經(jīng)常狀態(tài)。從當(dāng)前對(duì)國有企業(yè)的外部巡查和審計(jì)檢查結(jié)果來看，在落實(shí)上級(jí)部門決策安排、貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神、管控重點(diǎn)行業(yè)以及防范重大風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面仍然有著一定的問題，建設(shè)法制企業(yè)責(zé)任重大。審計(jì)的三個(gè)主要任務(wù)分別是揭示、整改以及預(yù)防。目前的不足之處是整改，應(yīng)當(dāng)下功夫完善不足。早在2018年審計(jì)署11號(hào)令便規(guī)定，審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并且已改正的問題將不在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，這表明外部審計(jì)正慢慢倚靠內(nèi)部審計(jì)的力量與結(jié)果。這就要求內(nèi)部審計(jì)不僅要高度關(guān)注且加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，也要以零容忍的態(tài)度將發(fā)現(xiàn)的問題整改到位。揭示問題與整改問題必須雙管齊下，內(nèi)部審計(jì)才具有重要意義，才可以確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 過去整改模式存在的問題

2.1 整改責(zé)任部門交叉

一方面是職能部門和業(yè)務(wù)部門交叉。例如某個(gè)培訓(xùn)班經(jīng)費(fèi)收入和支出有問題，而業(yè)務(wù)部門可能沒有辦法獨(dú)自完成問題的整改，還應(yīng)當(dāng)滿足財(cái)務(wù)核算辦法的有關(guān)要求，并且由財(cái)務(wù)部門最后進(jìn)行賬務(wù)處理，有的時(shí)候還需要財(cái)務(wù)部門向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示或者是外部主管部門審核通過以后才能結(jié)束整改。另一方面是業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的交叉。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題可能會(huì)與兩個(gè)甚至是兩個(gè)以上的業(yè)務(wù)部門相關(guān)，例如跨部門調(diào)撥轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等。像這類問題如若沒有牽頭進(jìn)行協(xié)調(diào)的人，推進(jìn)問題整改便會(huì)變得十分困難，審計(jì)一般不具有充足的資源去一個(gè)一個(gè)問題協(xié)調(diào)推進(jìn)。

2.2 問題整改推進(jìn)力度較弱

一般而言，審計(jì)部門和單位的其它部門是一個(gè)級(jí)別的，而且在實(shí)際業(yè)務(wù)中并不具有管理控制關(guān)系，這就使得審計(jì)部門在推動(dòng)一部分復(fù)雜棘手問題整改的時(shí)候力度較弱。第一，審計(jì)部門對(duì)問題的有關(guān)狀況沒有足夠的了解，例如問題產(chǎn)生的原因、涉及范圍、主要責(zé)任人、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等。第二，因缺少直接管理關(guān)系，有關(guān)工作人員在溝通交流的過程中存在較大的難度，整改要求的權(quán)威性會(huì)極大地降低，致使審計(jì)部門推動(dòng)問題整改的難度加大。

3 以協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改

3.1 協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改思路

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加大和其它部門之間的協(xié)調(diào)配合和合作力度，從以審計(jì)部門獨(dú)自開展監(jiān)督為主逐步向著注重及推動(dòng)職能部門充分發(fā)揮管理與監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變。協(xié)同監(jiān)督的主體是組織職能管理部門，將內(nèi)部力量進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和有效整合，加強(qiáng)各個(gè)職能部門的責(zé)任，通過橫縱聯(lián)動(dòng)，對(duì)組織運(yùn)行過程中的符合法律規(guī)定的問題進(jìn)行監(jiān)督。如若發(fā)現(xiàn)職能范圍之內(nèi)的問題，及時(shí)牽頭抓總將問題整改落實(shí)，更好地將職能部門的監(jiān)督協(xié)調(diào)作用充分地發(fā)揮出來，為組織依法管理企業(yè)能力的提高獻(xiàn)出一份力。

3.2 協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改運(yùn)行方式

在協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改模式之下，如若審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題之后，就一部分跨部門交叉、業(yè)務(wù)部門推動(dòng)整改存在一定難度的問題而言，在監(jiān)管部門的統(tǒng)籌安排之下舉辦各職能部門協(xié)同監(jiān)督會(huì)推動(dòng)問題的整改。審計(jì)部門仔細(xì)對(duì)問題進(jìn)行定性和類型劃分，依照職能分工把問題分別安排給各個(gè)職能管理部門。就有職能交叉的問題而言，敲定一個(gè)負(fù)責(zé)整改的牽頭部門，其它部門依據(jù)牽頭部門的有關(guān)要求進(jìn)行配合完成好整改工作。審計(jì)部門依照實(shí)際需要安排整改、明確分工，對(duì)整改進(jìn)行督促與協(xié)調(diào)，將整個(gè)整改狀況進(jìn)行匯總。由各個(gè)職能部門綜合協(xié)調(diào)推動(dòng)各自分管領(lǐng)域內(nèi)問題的整改，深入挖掘問題的根源，將整改責(zé)任分解落實(shí)，編制整改方案，匯總整改信息資料，制成整改報(bào)告，承擔(dān)起整改的主要責(zé)任。在這一過程中，由對(duì)應(yīng)的職能部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通交流而不是審計(jì)部門，對(duì)問題進(jìn)行妥善地處理，有效地提高問題整改的推進(jìn)力度。

例如，依據(jù)法律規(guī)定治理企業(yè)檢查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)集體企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在一些問題，依照傳統(tǒng)的整改模式，會(huì)把整改的責(zé)任部門確立為協(xié)調(diào)集體企業(yè)管理的后勤保障部門。而在協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改的新模式之下，問題整改牽頭部門便應(yīng)當(dāng)是單位的財(cái)務(wù)部門，由該部門總體協(xié)調(diào)推動(dòng)集體企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題整改到位，并且向?qū)徲?jì)部門進(jìn)行報(bào)告。

4 優(yōu)勢(shì)分析

4.1 發(fā)揮監(jiān)察與審計(jì)問題整改合力

監(jiān)察工作和審計(jì)工作有著密不可分的關(guān)系，可是二者的工作重點(diǎn)和效力有一定的不同之處。前者側(cè)重點(diǎn)在行政管理方面，但是后者側(cè)重點(diǎn)則在業(yè)務(wù)運(yùn)行管理方面。運(yùn)用協(xié)同監(jiān)督的方式，可以把審計(jì)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題用監(jiān)察的力量推動(dòng)整改，尤其是一部分整改推進(jìn)難度較大的問題。

4.2 明確問題整改主體責(zé)任

在協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改的新模式之下，任何一個(gè)問題的整改責(zé)任部門都是一個(gè)并且只有一個(gè)職能管理部門，整改的主體責(zé)任清楚，推動(dòng)力度較大，能夠很好地解決跨部門交叉問題。例如，明確整改責(zé)任可以與上級(jí)主管部門進(jìn)行更好地接洽。公司審計(jì)部門開展依法治企綜合檢查工作以后，會(huì)將問題分解到各個(gè)職能部門，這些部門將下發(fā)問題和整改要求給各個(gè)二級(jí)職能部門，其在整改結(jié)束之后再匯報(bào)給上級(jí)部門整改的狀況以及上交整改印證資料。依照公司的整改方式，運(yùn)用協(xié)同監(jiān)督方式滿足公司的工作要求，整改效果也更加契合內(nèi)部各個(gè)職能部門管理要求。

4.3 推動(dòng)問題整改力度增強(qiáng)

第一，將各個(gè)職能部門的牽頭抓總作用充分地調(diào)動(dòng)起來。運(yùn)用協(xié)同監(jiān)督推進(jìn)問題整改模式，可以把各個(gè)職能部門的牽頭協(xié)調(diào)作用有效地發(fā)揮出來，人力資源更加豐富，推動(dòng)整改問題力度更強(qiáng)。第二，對(duì)應(yīng)的職能部門提出的整改要求更具有針對(duì)性。審計(jì)部門依照職責(zé)分工把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題合理地安排給各個(gè)職能部門，因日常工作中對(duì)該類業(yè)務(wù)直接管控，各個(gè)職能部門非常清楚問題的來源，可以十分明確地確定整改責(zé)任部門、計(jì)劃、對(duì)策和未來的整改效果，極大地提升問題的整改質(zhì)量。

5 結(jié)語

（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改推動(dòng)力前移。根據(jù)審計(jì)部門的整體工作思路，將職能部門監(jiān)督合力有效發(fā)揮，審計(jì)部門開展好問題整改整體追蹤督察問責(zé)工作，各種問題整改工作協(xié)調(diào)推進(jìn)動(dòng)力向前移動(dòng)到相對(duì)應(yīng)的職能部門。協(xié)同監(jiān)督模式既要監(jiān)督以前發(fā)生問題的整改狀況，也要提升對(duì)類似問題的日常管理力度。

（2）有效落實(shí)整改舉措，建立完善長效機(jī)制。相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起協(xié)同監(jiān)督促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的長效機(jī)制，固定時(shí)間舉辦協(xié)同監(jiān)督會(huì)議，對(duì)各個(gè)職能部門的監(jiān)督責(zé)任進(jìn)行明晰，確定問題的類型劃分標(biāo)準(zhǔn)。

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