梁春蕙
摘要:近年來(lái),國(guó)家通過(guò)稅收減免、社保降費(fèi)、扶持小微企業(yè)等政策加大對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支持力度,并且提出2030年前碳達(dá)峰、2060年前碳中和目標(biāo),此“雙碳”目標(biāo)為許多相關(guān)企業(yè)帶來(lái)發(fā)展新契機(jī)。與此同時(shí),中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)告別了之前粗獷的快速增長(zhǎng)階段,由快速擴(kuò)張向挖潛增效進(jìn)行轉(zhuǎn)變,使大量企業(yè)面臨管理模式變更的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)在逆境中平穩(wěn)過(guò)渡、在順境中實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展,就需要提升財(cái)務(wù)管理水平。全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略目標(biāo)為引領(lǐng),科學(xué)配置預(yù)算資源,最大限度地把投資決策、日常經(jīng)營(yíng)管理等工作統(tǒng)一到戰(zhàn)略規(guī)劃上來(lái),促使企業(yè)管理方式從“被動(dòng)匯總型”向“主動(dòng)管控型”轉(zhuǎn)變。本文依托全面預(yù)算縱向閉環(huán)體系:“戰(zhàn)略規(guī)劃—經(jīng)營(yíng)目標(biāo)—年度計(jì)劃—年度預(yù)算—績(jī)效考核”,淺析全面預(yù)算具有貫徹企業(yè)戰(zhàn)略、控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、規(guī)范績(jī)效考核三大重要管理意義。企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的各環(huán)節(jié)依然存在許多誤區(qū)。編制環(huán)節(jié)主要有缺乏戰(zhàn)略引領(lǐng)、編制方法簡(jiǎn)單和基層員工的參與度低等問(wèn)題;執(zhí)行控制環(huán)節(jié)存在控制方法的缺失、會(huì)計(jì)核算模式落后和信息化程度低的困境;激勵(lì)考核環(huán)節(jié)沒(méi)有得到足夠重視,更沒(méi)有健全的激勵(lì)考核管理體系及規(guī)范的流程,本文著重對(duì)以上問(wèn)題提出可行的改善措施。
關(guān)鍵詞:企業(yè);全面預(yù)算;管理
在當(dāng)前大背景下,外部環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜。企業(yè)要對(duì)影響經(jīng)營(yíng)的重大因素提前研究并制定應(yīng)對(duì)和防范措施,以促進(jìn)自身發(fā)展質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提升。要努力形成以會(huì)計(jì)核算精細(xì)化為基礎(chǔ),全面預(yù)算管理為支撐的全方位發(fā)展的財(cái)務(wù)格局,助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。全面預(yù)算管理是通過(guò)會(huì)計(jì)語(yǔ)言把抽象的戰(zhàn)略目標(biāo)數(shù)字化,總結(jié)以前年度預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn),科學(xué)規(guī)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),幫助企業(yè)合理規(guī)劃分配資源,把戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解,滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)預(yù)算與考核積極聯(lián)動(dòng),提升企業(yè)的綜合管理水平。
一、全面預(yù)算管理工作的重要意義
(一)有利于企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃
企業(yè)想有所發(fā)展,先要明確自己的戰(zhàn)略即發(fā)展方向和目標(biāo),企業(yè)通過(guò)精細(xì)化年度短期計(jì)劃,同時(shí)制定方向性的中長(zhǎng)期規(guī)劃,以此構(gòu)成一條實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的路徑,再根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)遇到的現(xiàn)實(shí)情況作出相應(yīng)的調(diào)整,從而一步一步達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略。全面預(yù)算是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)和工作計(jì)劃的工具,用量化的形式體現(xiàn)各個(gè)部門(mén)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過(guò)長(zhǎng)短期預(yù)算滾動(dòng)銜接起到具體貫徹企業(yè)短期計(jì)劃和中長(zhǎng)期規(guī)劃的作用,以此架起企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁。企業(yè)管理人員通過(guò)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果來(lái)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);運(yùn)用考核和評(píng)價(jià)預(yù)算等方式為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)期發(fā)展保駕護(hù)航。顯而易見(jiàn),全面預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略落地的重要手段,對(duì)企業(yè)管理具有重要意義。
(二)有利于企業(yè)全面控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
全面預(yù)算的核心環(huán)節(jié)是預(yù)算的執(zhí)行,執(zhí)行情況是通過(guò)對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控達(dá)成的??梢?jiàn),預(yù)算能否得到良好的執(zhí)行,是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制相輔相成的。控制的準(zhǔn)繩是依托于戰(zhàn)略精細(xì)化后的年度工作計(jì)劃,即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)按周期(月度、季度、年度)根據(jù)會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料,形成企業(yè)整體的預(yù)算完成情況報(bào)告,分析各環(huán)節(jié)是否存在背離預(yù)算目標(biāo)情況,通過(guò)與各部門(mén)溝通,了解偏差發(fā)生的原因、執(zhí)行中存在的問(wèn)題。結(jié)合分析結(jié)論,提出可行的糾正意見(jiàn)和措施,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繼續(xù)朝原定目標(biāo)推進(jìn),從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的控制。
(三)有利于企業(yè)規(guī)范績(jī)效考核評(píng)價(jià)
全面預(yù)算是全體員工深度參與的產(chǎn)物,全員參與的特性本身就起到激勵(lì)員工的作用,員工積極提出預(yù)算編制意見(jiàn),融合自身工作計(jì)劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),有效激發(fā)員工工作熱情及潛力。通過(guò)全體員工參與形成的企業(yè)預(yù)算,是績(jī)效考核的有效依據(jù),為員工激勵(lì)考核提供可靠的標(biāo)準(zhǔn)。合理的預(yù)算目標(biāo)可以分解為各部門(mén)、各員工的考核評(píng)價(jià)指標(biāo),定期對(duì)比分析完成情況與預(yù)算目標(biāo)差異及原因,既能作為獎(jiǎng)懲客觀依據(jù),還能督促企業(yè)全面預(yù)算順利完成,可見(jiàn),企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算有利于規(guī)范績(jī)效考核評(píng)價(jià)。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問(wèn)題
(一)編制環(huán)節(jié)的困境
一是,沒(méi)有建立起預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的密切關(guān)系。有些企業(yè)根本沒(méi)有戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo),有些企業(yè)雖然有戰(zhàn)略,但是僅僅停留于紙面之上,流于形式,管理者沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到戰(zhàn)略的重要性?;谶@種情況編制的年度全面預(yù)算方案自然會(huì)失去其作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的抓手的作用,難以助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
二是,預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單,多數(shù)企業(yè)采取增量預(yù)算編制方法。此方法默認(rèn)以前年度數(shù)據(jù)的合理性,容易導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn),與實(shí)際結(jié)果之間產(chǎn)生較大的偏差。而且增量預(yù)算編制方法不易于調(diào)動(dòng)各職能部門(mén)的精打細(xì)算的熱情,不會(huì)以實(shí)際需要為出發(fā)點(diǎn),壓縮成本費(fèi)用開(kāi)支,使企業(yè)的資源配置到最需要的地方。
三是,基層管理者和員工的參與度低。各職能部門(mén)各自為政,部門(mén)負(fù)責(zé)人為了本部門(mén)更輕松完成目標(biāo),取得績(jī)效或升職機(jī)會(huì),刻意夸大業(yè)務(wù)難度爭(zhēng)奪資源,造成預(yù)算松弛?;鶎訂T工鮮有參與公司預(yù)算,普遍認(rèn)為是財(cái)務(wù)的工作,與自身沒(méi)有關(guān)系。
(二)執(zhí)行控制環(huán)節(jié)的困境
目前許多企業(yè)編制了全面預(yù)算后,由于缺少與之相匹配的預(yù)算控制體系,普遍存在“重編制、輕執(zhí)行”的問(wèn)題。造成預(yù)算流于形式、難以達(dá)到管控目的。預(yù)算難以得到執(zhí)行的原因主要有以下幾個(gè)因素。
一是,執(zhí)行環(huán)節(jié)控制方法的缺失,導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”的問(wèn)題。預(yù)算編制完成后沒(méi)有有效分解并下達(dá)給各分子公司及部門(mén)。為了降低管理難度,整個(gè)公司監(jiān)控指標(biāo)趨同,沒(méi)有對(duì)不同部門(mén)作出明確的責(zé)任劃分。企業(yè)缺少預(yù)算全過(guò)程監(jiān)管,導(dǎo)致不能及時(shí)對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和修正、對(duì)執(zhí)行偏差原因及時(shí)分析總結(jié),更做不到采取措施修正和糾偏。
二是,會(huì)計(jì)核算缺乏精確性和真實(shí)性。很少有企業(yè)做到根據(jù)自身的具體情況,采取適當(dāng)?shù)暮怂隳J?。?yīng)用簡(jiǎn)單的核算模式導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)歸集不精細(xì)。管理者為了完成短期經(jīng)營(yíng)指標(biāo),粉飾報(bào)表,造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真,以此數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)做的預(yù)算執(zhí)行控制分析很難滿足經(jīng)營(yíng)管理需要。
三是,全面預(yù)算管理信息化程度低。一般企業(yè)只在預(yù)算編制環(huán)節(jié)采用系統(tǒng),但是在預(yù)算控制分析環(huán)節(jié)依舊需要大量財(cái)務(wù)人員手工生成各類(lèi)報(bào)表,會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期在重復(fù)性的高負(fù)荷工作中,不僅生成的分析報(bào)告質(zhì)量不高,還容易出錯(cuò),難以起到監(jiān)管糾錯(cuò)的作用。
(三)激勵(lì)考評(píng)環(huán)節(jié)的困境
激勵(lì)考評(píng)是全面預(yù)算工作的收口環(huán)節(jié),也是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量和戰(zhàn)略推進(jìn)情況的量化考核結(jié)果。從現(xiàn)實(shí)情況看,多數(shù)企業(yè)對(duì)預(yù)算各環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)認(rèn)識(shí)不夠深入,尤其是對(duì)預(yù)算激勵(lì)考評(píng)重視不夠,盲目開(kāi)展預(yù)算管理,結(jié)果收效甚微,未能充分發(fā)揮預(yù)算提升企業(yè)綜合管理水平的作用。激勵(lì)考評(píng)環(huán)節(jié)企業(yè)具體實(shí)施方面主要存在以下兩個(gè)問(wèn)題:
一是,預(yù)算考評(píng)失去了其時(shí)效性,不能及時(shí)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核體系幾乎都是由財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成的,不能避免財(cái)務(wù)指標(biāo)固有的局限性,只反映過(guò)去時(shí)點(diǎn)或期間的經(jīng)營(yíng)情況,未見(jiàn)得對(duì)未來(lái)有指導(dǎo)意義。而且財(cái)務(wù)指標(biāo)容易被粉飾操縱,加劇管理者短視行為。
二是,預(yù)算業(yè)績(jī)激勵(lì)制度過(guò)于復(fù)雜。冗長(zhǎng)的制度容易導(dǎo)致激勵(lì)主體不明晰,預(yù)算分解指標(biāo)下達(dá)不清晰,造成考核責(zé)任主體界定不明確。對(duì)已制定的制度也不能堅(jiān)定不移地執(zhí)行,朝令夕改,并且考評(píng)以后沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施,使激勵(lì)考評(píng)流于形式。
三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施
(一)完善編制環(huán)節(jié)的對(duì)策
全面預(yù)算編制是統(tǒng)籌全年安排的重要工作,預(yù)算編制質(zhì)量將直接影響全年經(jīng)營(yíng)管理水平。預(yù)算編制應(yīng)聚焦主業(yè),持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算的戰(zhàn)略引領(lǐng)作用,企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合自身各項(xiàng)重大戰(zhàn)略部署,圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及年度分解目標(biāo)為主要落腳點(diǎn),同時(shí)緊密結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,合理確定年度預(yù)算。統(tǒng)籌優(yōu)勢(shì)資源向有利于打造專業(yè)化綜合解決能力的業(yè)務(wù)和其他優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目?jī)A斜,高度關(guān)注投資質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益和現(xiàn)金流的改善。同時(shí),低端落后、利潤(rùn)率低及無(wú)法與企業(yè)主業(yè)形成協(xié)同可持續(xù)發(fā)展能力的業(yè)務(wù),將逐步減少資源的配置。要統(tǒng)籌考量存量與增量項(xiàng)目對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的支撐作用,高度關(guān)注預(yù)算質(zhì)量及對(duì)企業(yè)效益、現(xiàn)金流的改善,充分發(fā)揮全面預(yù)算的戰(zhàn)略目標(biāo)引領(lǐng)作用。
企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)體現(xiàn)嚴(yán)肅性、科學(xué)性與合規(guī)性。要綜合運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算編制方法,堅(jiān)持一切成本皆可控和無(wú)預(yù)算不支出的原則,要在對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)籌劃的基礎(chǔ)上,編制年度預(yù)算。預(yù)算編制要以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為龍頭、財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算為主線、投資預(yù)算為重點(diǎn),推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算更為緊密地銜接,促進(jìn)預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造能力持續(xù)提升;預(yù)算編制過(guò)程中通過(guò)上下聯(lián)動(dòng),反復(fù)溝通,確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)。比如,營(yíng)業(yè)成本增幅低于營(yíng)業(yè)收入增幅,合理壓降銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,使期間費(fèi)用預(yù)算占營(yíng)業(yè)收入的比重持續(xù)下降。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)控非生產(chǎn)性支出,深入開(kāi)展行業(yè)對(duì)標(biāo)工作,優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),細(xì)化預(yù)算編制過(guò)程,全面提升全面預(yù)算編制效率。
全面預(yù)算首先要打破部門(mén)之間的壁壘,把企業(yè)視為一個(gè)整體,力求企業(yè)總體利益最大化。依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo),分析確定各職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)部門(mén)的工作目標(biāo),這個(gè)過(guò)程各部門(mén)要充分溝通、相互妥協(xié)、求同存異,共圖企業(yè)戰(zhàn)略大業(yè)是部門(mén)磋商的主題。員工日常工作是搭建全面預(yù)算這座大廈的磚頭,是企業(yè)之本。企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過(guò)全面預(yù)算管理體系層層傳遞落實(shí)到基層每位員工,使員工工作計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)調(diào)統(tǒng)一,達(dá)到雙贏的局面。預(yù)算完成以后,進(jìn)行預(yù)算講解,使每個(gè)員工都能擔(dān)當(dāng)起自己的職責(zé),明確企業(yè)整體預(yù)算計(jì)劃及本部門(mén)的任務(wù)。
(二)完善執(zhí)行控制環(huán)節(jié)的對(duì)策
建立系統(tǒng)的預(yù)算控制體系對(duì)解決企業(yè)預(yù)算“重編制、輕執(zhí)行”的問(wèn)題至關(guān)重要,預(yù)算不能一編了之,失去通過(guò)年度預(yù)算引領(lǐng)約束業(yè)務(wù)、對(duì)經(jīng)營(yíng)作出指導(dǎo)反饋的作用。預(yù)算執(zhí)行前首先要通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審查其合理性及可執(zhí)行性,經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后,按照月度或季度分解預(yù)算目標(biāo),再下達(dá)給各分子公司及部門(mén),并簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。各部門(mén)收到預(yù)算目標(biāo),必須與本部門(mén)基層員工詳細(xì)講解,同時(shí)制定每個(gè)員工年度工作計(jì)劃,使員工價(jià)值與企業(yè)利益共同發(fā)展,合作共贏。預(yù)算報(bào)表通過(guò)細(xì)化收入、成本費(fèi)用等明細(xì)表,進(jìn)一步精細(xì)化預(yù)算管控,各責(zé)任單位要以此為依據(jù),分類(lèi)管理成本費(fèi)用,嚴(yán)控支出,收入按時(shí)達(dá)到指標(biāo),提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。預(yù)算目標(biāo)經(jīng)確定后除非發(fā)生重大變化不予調(diào)整,進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性約束。預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析是預(yù)算控制體系不可或缺的環(huán)節(jié),通過(guò)對(duì)比實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)值,分析差異原因,采取應(yīng)對(duì)措施。
企業(yè)可以從兩方面著手提高會(huì)計(jì)核算能力,從而為預(yù)算分析提供更準(zhǔn)確、快捷的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。首先,增加會(huì)計(jì)科目層級(jí)可以為分析提供更加完整和精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)科目挖得越深,管理高度越高。然后,多維度梳理歸納企業(yè)成本可以為分析提供多層次和綜合性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。成本核算的方向可以從單一維度走向多維度,即過(guò)去是產(chǎn)品成本,以后還可以有每一個(gè)客戶成本,每一個(gè)作業(yè)的成本,每一個(gè)項(xiàng)目的成本,每一個(gè)部門(mén)的成本。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)信息合規(guī)性、真實(shí)性的基本準(zhǔn)則。高度重視審計(jì)、巡視及專項(xiàng)檢查問(wèn)題的檢查整改,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算規(guī)范管理。安排各級(jí)財(cái)務(wù)人員專項(xiàng)培訓(xùn),推進(jìn)財(cái)務(wù)人員從思想上提高政治站位,強(qiáng)化法律合規(guī)意識(shí),確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,完整、準(zhǔn)確、真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù),嚴(yán)禁財(cái)務(wù)信息失真,嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)。
為推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況,構(gòu)建多維度分析模型,可直接面向業(yè)務(wù)人員的高效自主可控的服務(wù)功能。通過(guò)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)計(jì)算,實(shí)現(xiàn)自助式多維度分析,對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行解釋和制定行動(dòng)計(jì)劃。信息化一方面扎實(shí)推進(jìn)預(yù)算監(jiān)控環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作順利完成。另一方面可使會(huì)計(jì)人員在瑣碎枯燥重復(fù)的工作中解放出來(lái),在更有價(jià)值的工作中突破自我。
(三)完善激勵(lì)考評(píng)環(huán)節(jié)的對(duì)策
企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算的閉環(huán)管理機(jī)制,建立健全戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)執(zhí)行考核評(píng)價(jià)體系。使年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、年度考核目標(biāo)值互相銜接,實(shí)現(xiàn)預(yù)算與考核積極聯(lián)動(dòng)。
預(yù)算考評(píng)具有典型的時(shí)效性。企業(yè)在實(shí)踐中可以根據(jù)定期考核結(jié)果,制定切實(shí)可行的工作計(jì)劃,倒排工期,重點(diǎn)突破,確保按期完成預(yù)算任務(wù)。企業(yè)應(yīng)每年以書(shū)面形式下達(dá)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)至考核主體,提高過(guò)程管控管理重要性,建立數(shù)據(jù)跟蹤和預(yù)警機(jī)制,做到經(jīng)營(yíng)進(jìn)度與預(yù)算考評(píng)進(jìn)度相匹配。預(yù)算考核涉及員工的切身利益,企業(yè)要認(rèn)真研究預(yù)算考核責(zé)任主體,嚴(yán)格落實(shí)管理責(zé)任,嚴(yán)控連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。夯實(shí)主體責(zé)任,通過(guò)非財(cái)務(wù)指標(biāo)引入預(yù)算考評(píng)體系可有效規(guī)避財(cái)務(wù)指標(biāo)固有的局限性,尤其是考慮到對(duì)影響企業(yè)未來(lái)的重要因素能更全面的衡量企業(yè)的業(yè)績(jī)。企業(yè)也可在實(shí)操過(guò)程中,根據(jù)不同指標(biāo)的重要程度和對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成的影響程度,賦予一定的權(quán)數(shù),增加考核的合理性。
企業(yè)應(yīng)提升激勵(lì)效率,打造定位準(zhǔn)確、職能清晰、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、精干高效的激勵(lì)管理體系。首先要明確員工可控因素及承擔(dān)的責(zé)任,公開(kāi)、公平、公正的評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。其次,員工業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)懲掛鉤,可以通過(guò)股權(quán)激勵(lì)、收益分享計(jì)劃、發(fā)放獎(jiǎng)金等方式滿足員工物質(zhì)上的需要,也要考慮員工在工作中獲得尊重、突破自我等精神上的需求,因此適合企業(yè)實(shí)際情況的激勵(lì)制度不可或缺。
四、結(jié)束語(yǔ)
全面預(yù)算是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和戰(zhàn)略執(zhí)行落地的有效手段,是企業(yè)在結(jié)合自身實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法,與戰(zhàn)略部、企管部、財(cái)務(wù)部、人資部等預(yù)算職能部門(mén)充分溝通的基礎(chǔ)上編制的。本文淺析了企業(yè)深入應(yīng)用全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及相應(yīng)的對(duì)策。希望本文能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理,促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面作出積極的貢獻(xiàn)。
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