李萬濤 崔繼凱

【摘 要】 稅收及財(cái)政支出是國家治理的重要工具，其相關(guān)研究歷久彌新，文章賦予最優(yōu)稅收及財(cái)政支出結(jié)構(gòu)新的內(nèi)涵。在Chamley模型及Barro模型基礎(chǔ)上，從分析生產(chǎn)函數(shù)及消費(fèi)者效用函數(shù)入手，建立公平—效率動(dòng)態(tài)調(diào)整（EEA）模型，并結(jié)合中國近30年相關(guān)數(shù)據(jù)量化分析提升國家治理能力的理論依據(jù)及實(shí)踐路徑，仿真模擬國家治理能力提升的變化趨勢(shì)，進(jìn)而對(duì)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的財(cái)政政策調(diào)整予以分析。研究結(jié)果表明：最優(yōu)稅收及財(cái)政支出策略組合在理論上具有存在性與可解性，在實(shí)踐上具有可操作性，新的財(cái)政政策調(diào)整完全符合中國新時(shí)代的發(fā)展變化。最后對(duì)提升國家治理能力提出了財(cái)政政策建議。

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議; 國家治理; 最優(yōu)稅收; 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

【中圖分類號(hào)】 F810.2;F812.0? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2022）11-0082-07

一、引言及文獻(xiàn)綜述

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議是判斷經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和定調(diào)宏觀經(jīng)濟(jì)政策最權(quán)威的精神指南，2021年12月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)“穩(wěn)”字當(dāng)頭，穩(wěn)中求進(jìn)，提出了“2022年積極的財(cái)政政策要提升效能，更加注重精準(zhǔn)、可持續(xù)，要保證財(cái)政支出強(qiáng)度，加快支出進(jìn)度，實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策”等方向和要求。從黨的十八屆三中全會(huì)提出“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，至黨的十九大及四中全會(huì)提出“建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系”，以及國家“十四五”發(fā)展規(guī)劃強(qiáng)調(diào)“建立現(xiàn)代財(cái)政金融體制”等政策要求，都意味著財(cái)政功能不局限于經(jīng)濟(jì)調(diào)整效應(yīng)，更是實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的根本保證。因此，從國家治理視角理解和把握中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的財(cái)政政策，具有重要的理論價(jià)值和積極的現(xiàn)實(shí)意義。

財(cái)政政策的國家治理效應(yīng)研究歷久彌新。有學(xué)者指出，財(cái)政政策的調(diào)控手段長期看主要是基于順周期性，即相關(guān)宏觀調(diào)控政策取向與經(jīng)濟(jì)周期的趨同[ 1 ]，而短期財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能是通過反周期調(diào)控實(shí)現(xiàn)的[ 2 ]，財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定效應(yīng)呈遞減且隨時(shí)間推移非線性變化[ 3 ]。還有學(xué)者認(rèn)為為保障財(cái)政更好地發(fā)揮自動(dòng)穩(wěn)定器功能，應(yīng)努力弱化城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征[ 4 ]。

稅收自產(chǎn)生后就發(fā)揮著保證國家財(cái)政收入、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要功效和作用[ 5 ]。關(guān)于最優(yōu)稅收的研究可追溯到孔子“反對(duì)竭澤而漁，主張藏富于民”的思想[ 6 ]，而拉弗曲線是用來研究最優(yōu)稅率取值范圍的重要工具[ 7-9 ]。

關(guān)于最優(yōu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的研究，主要集中于財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長、民生福利的關(guān)系上。如：財(cái)政支出有利于優(yōu)化資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長[ 10 ]，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)福利具有促進(jìn)作用[ 11 ];優(yōu)化公共支出結(jié)構(gòu)須考慮各影響因素及財(cái)政收支之間的有機(jī)聯(lián)系和均衡關(guān)系[ 12 ]，而對(duì)政府財(cái)政支出成效可構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)體系[ 13 ];社會(huì)最優(yōu)和次優(yōu)的稅收與公共支出結(jié)構(gòu)存在一般均衡條件[ 14 ]等。

綜上可以看出，學(xué)界現(xiàn)有研究成果多關(guān)注財(cái)政政策的宏觀效應(yīng)及經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)福利的最大化等，而從國家治理與量化分析相結(jié)合方面研究存在不足。因此，本文站在國家治理視角，基于2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的財(cái)政政策調(diào)整，運(yùn)用EEA（效率公平動(dòng)態(tài)調(diào)整）模型研究提升國家治理能力的財(cái)政政策。與現(xiàn)有研究相比，本文的創(chuàng)新表現(xiàn)在：立足提升國家治理能力得出最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的判定條件，基于Chamley模型和Barro模型建立EEA模型，在柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)和對(duì)數(shù)效用函數(shù)的條件下，根據(jù)上述判定條件和EEA模型來模擬中國最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)路徑，并提出提升國家治理能力的財(cái)政政策建議。

二、最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵及判斷依據(jù)

（一）最優(yōu)稅收問題：從拉弗曲線與Chamley模型談起

拉弗曲線是研究最優(yōu)稅收問題的重要工具，該曲線因美國供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗（Arthur B Laffer）提出而命名，刻畫了稅收與稅率之間的關(guān)系：隨著稅率的增長，稅收總額先增后減，稅率為0%和100%的條件下，稅收總額均為0，呈現(xiàn)倒U型曲線，其最優(yōu)稅收的目標(biāo)在于經(jīng)濟(jì)增長速度最大化。本研究框架來自Chamley模型[ 15 ]，根據(jù)逆向歸納求解方法，構(gòu)建政府與代表性消費(fèi)者之間的Stackelberg兩階段博弈，給出最優(yōu)稅收的動(dòng)態(tài)路徑。由此可見，拉弗曲線意義下最優(yōu)稅收的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)政府稅收收入最大化，其在國家治理中有著積極的研究價(jià)值。

（二）最優(yōu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)：從Barro模型與社會(huì)契約論談起

研究最優(yōu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的典型代表是Barro模型及其延續(xù)拓展內(nèi)容。Barro[ 16 ]將生產(chǎn)性財(cái)政支出引入生產(chǎn)函數(shù)，給出內(nèi)生增長中最優(yōu)財(cái)政支出條件;Turnovsky[ 17 ]進(jìn)而引入消費(fèi)性財(cái)政支出探討最優(yōu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，但研究財(cái)政籌資問題分析不足?；谏鐣?huì)契約論視角分析，公眾向政府納稅是自愿交換的過程，其收益是政府提供人身財(cái)產(chǎn)保護(hù)、社會(huì)秩序和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共服務(wù)，因而稅收與財(cái)政支出密不可分，二者實(shí)際上是同一枚硬幣的兩面：稅收是財(cái)政支出籌資來源，影響著政府宏觀調(diào)控能力和微觀經(jīng)濟(jì)主體活力，而財(cái)政支出影響生產(chǎn)效率和消費(fèi)者效用。因此，全面考量最優(yōu)稅收和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，應(yīng)兼顧經(jīng)濟(jì)因素（效率）和福利因素（公平），從國家治理層面保障經(jīng)濟(jì)增長和政府收入的最大化。

（三）國家治理視角下最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的基本釋析

我國學(xué)界多數(shù)人認(rèn)為，國家治理中的“治理”具有統(tǒng)治和管理、多元共治和黨的領(lǐng)導(dǎo)核心作用等意。國家治理的內(nèi)涵包括單元上“國家的治理”、主體上“國家去治理”和客體上“對(duì)國家治理”之意，外延包括國家治理體系和國家治理能力。前者包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)治理，后者體現(xiàn)為國家治理的完整性、有效性和效率性。提升國家治理能力的核心在于調(diào)控經(jīng)濟(jì)增長與民生福利的均衡。合理的稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)要促進(jìn)生產(chǎn)效率（經(jīng)濟(jì)增長），起到加速器的作用，同時(shí)增進(jìn)消費(fèi)者效用（民生福利），起到穩(wěn)定器的作用。因此，國家治理視角下最優(yōu)稅收和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵在于處理好加速器效應(yīng)（效率）與穩(wěn)定器效應(yīng)（公平）的動(dòng)態(tài)平衡，構(gòu)成效率—公平動(dòng)態(tài)調(diào)整模型（EEA），如圖1所示。

國家在不同的發(fā)展階段，社會(huì)根本矛盾隨之變化，國家治理策略相應(yīng)調(diào)整：或效率優(yōu)先或公平優(yōu)先。因此，在國家治理視角下，判定稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否最優(yōu)的基本原則是不變的，即是否有利于解決當(dāng)前階段社會(huì)根本矛盾。稅收政策與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)比重是變化的，根據(jù)不同歷史階段的社會(huì)根本矛盾特點(diǎn)而動(dòng)態(tài)調(diào)整。依據(jù)以上分析，得到命題1：

命題1（國家治理視角下最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)判定依據(jù)）：在生產(chǎn)性財(cái)政支出促進(jìn)生產(chǎn)效率和消費(fèi)性財(cái)政支出增進(jìn)消費(fèi)者效用的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)中，假定政府以稅收籌資且保持預(yù)算平衡，則必須根據(jù)當(dāng)前階段社會(huì)根本矛盾制定國家財(cái)政政策——在EEA模型設(shè)定條件下，最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)選取有利于解決社會(huì)根本矛盾的策略。

三、EEA模型的構(gòu)建及最優(yōu)解的存在性與可解性

（一）EEA模型的構(gòu)建

根據(jù)Barro[ 16 ]的分析框架，在一個(gè)經(jīng)濟(jì)框架中包含政府、企業(yè)和代表性消費(fèi)者，政府分別向企業(yè)和消費(fèi)者以課稅方式籌資并用于公共支出。對(duì)企業(yè)征稅項(xiàng)目向量為B1=（b11，b12，…，b1m），對(duì)應(yīng)稅率向量R1=（r11，r12，…，r1m），r1i∈[0，1];對(duì)消費(fèi)者征稅項(xiàng)目向量為B2=（b21，b22，…，b2n），對(duì)應(yīng)稅率向量R2=（r21，r22，…，r2n），r2j∈[0，1]，政府稅收收入為：

為研究稅收政策的影響，假定征稅項(xiàng)目不變，政府通過調(diào)整稅率向量R1和R2實(shí)施課稅。財(cái)政支出S包括生產(chǎn)性支出Sp和消費(fèi)性支出Sc，設(shè)Sp/S=σ∈[0，1]，則Sc/S=（1-σ）∈[0，1]，即σ和（1-σ）分別表示生產(chǎn)性支出及消費(fèi)性支出的比重，且顯然有：

S=Sp+Sc≤R? （2）

將企業(yè)納稅和生產(chǎn)性財(cái)政支出作為影響變量引入企業(yè)生產(chǎn)函數(shù)，假定代表性企業(yè)具有下凹的連續(xù)可微生產(chǎn)函數(shù)y=f（k，l，R1，Sp）。其中k、l、R1、Sp分別代表資本、勞動(dòng)、企業(yè)稅率向量和生產(chǎn)性財(cái)政支出。資本、勞動(dòng)和生產(chǎn)性財(cái)政支出的邊際產(chǎn)出為正，即fk>0，fl>0，fS >0，企業(yè)納稅的邊際產(chǎn)出為負(fù)，即fR <0。

將消費(fèi)者納稅和消費(fèi)性財(cái)政支出作為影響變量引入消費(fèi)者的效用函數(shù)，假定代表性消費(fèi)者存活期無界，具有下凹的連續(xù)可微瞬時(shí)效用函數(shù)u（c，l，R2，Sc）。其中c為人均私人消費(fèi)，l為人均勞動(dòng)，R2為消費(fèi)者稅率向量，Sc為人均消費(fèi)性公共支出。私人消費(fèi)和公共消費(fèi)具有正的邊際效用，勞動(dòng)和消費(fèi)者交稅具有負(fù)的邊際效用，即uc>0，uS >0，ul<0，uR <0，且效用貼現(xiàn)率為？籽，則消費(fèi)者的總效用函數(shù)為：

政府決策集合T={（R1，R2，σ）}，通過調(diào)整稅率和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中生產(chǎn)性支出及消費(fèi)性支出比重來實(shí)現(xiàn)國家治理功能。為測(cè)度不同策略下的生產(chǎn)效率和消費(fèi)者效用水平，令：

建立效率—公平動(dòng)態(tài)調(diào)整（EEA）模型：

其中，EY=Y/Ymax∈[0，1]表示效率因子（生產(chǎn)效率），EU=U/Umax∈[0，1]表示公平因子（民生福利），E？著表示外在沖擊因素（重大災(zāi)害、公共衛(wèi)生事件等），λ、？滋、？茲表示每種因素的影響權(quán)重系數(shù)。在正常情況下，忽略外在沖擊的影響，模型為：

其中，λ刻畫效率與公平因子的權(quán)重，稱為效率—公平動(dòng)態(tài)調(diào)整系數(shù)，從而國家治理視角下的最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)問題歸納為判斷當(dāng)前階段社會(huì)根本矛盾的基礎(chǔ)上制定策略t∈T，取得最優(yōu)國家治理效果，即優(yōu)化問題。

（二）EEA模型最優(yōu)解的存在性與可解性

選取不同治理策略，可達(dá)成不同治理效果，得到國家治理效果類型矩陣如表1所示。

從表1可以看出國家治理效果總體可劃分為“高稅率、高福利、高生產(chǎn)率”“高稅率、低福利、低生產(chǎn)率”等不同類型。因財(cái)政支出小于稅收收入的客觀約束，諸多類型是無法實(shí)現(xiàn)的，但其類型的劃分具有一定的代表性，如部分發(fā)達(dá)國家屬于“高稅率、高福利、低生產(chǎn)率”類型，部分發(fā)展中國家屬于“高稅率、低福利、高生產(chǎn)率”類型，部分欠發(fā)達(dá)國家屬于“高稅率、低福利、低生產(chǎn)率”類型等。

根據(jù)EEA模型的設(shè)定，效率因子EY和公平因子EU是基于生產(chǎn)函數(shù)y和消費(fèi)者效用函數(shù)u生成的。由生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)的連續(xù)可微性可知：在式（2）的約束條件下，稅收策略組合函數(shù)族與財(cái)政支出組合函數(shù)族構(gòu)成了一對(duì)伴隨泛函;EY和EU均是完備的閉凸集，根據(jù)分離超平面定理，在效率—公平動(dòng)態(tài)調(diào)整系數(shù)λ固定的條件下，對(duì)于治理效果集E中任意治理效果e∈E，總是存在策略t∈T，使得當(dāng)政府采用策略t時(shí)達(dá)成國家治理效果e，且策略t屬于滿足條件S=R的超平面。進(jìn)一步可知：生產(chǎn)函數(shù)和消費(fèi)者效用函數(shù)連續(xù)可微，對(duì)稅率、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的向量均為單調(diào)函數(shù)，從而由隱函數(shù)存在定理得出最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)策略不僅存在，且可按梯度下降思路求解，其實(shí)現(xiàn)方法取決于生產(chǎn)函數(shù)和消費(fèi)者效用函數(shù)的具體形式。根據(jù)以上分析，得到命題2：

命題2（EEA模型最優(yōu)解的存在性及可解性）：在EEA模型設(shè)定條件下，最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)策略存在，最優(yōu)解策略是滿足條件S=R的超平面，且可按梯度下降的思路進(jìn)行求解。

需要注意的是：最優(yōu)解策略存在的前提條件是S=R，即稅收收入全部用于財(cái)政支出，但這在現(xiàn)實(shí)中是不可能的，因此在S<R的條件下尋求次優(yōu)解策略更具實(shí)踐意義。

（三）基于EEA模型的實(shí)證分析

以上在沒有給出具體函數(shù)形式的情況下，得到了EEA模型最優(yōu)解的存在性及可解性結(jié)論。為進(jìn)一步分析最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的實(shí)現(xiàn)路徑和經(jīng)濟(jì)意義，下面構(gòu)建具體的函數(shù)形式分析中國稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化過程。

1.生產(chǎn)函數(shù)及消費(fèi)者效用函數(shù)條件設(shè)定

假定企業(yè)符合柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，并引入稅收和生產(chǎn)性公共支出變量：

假定勞動(dòng)無彈性供給，其中k代表資本，r1為企業(yè)稅率，σS代表生產(chǎn)性公共支出，0<？琢<1是生產(chǎn)性公共支出的產(chǎn)出彈性，反映其生產(chǎn)性程度，而代表性消費(fèi)者的瞬時(shí)效用函數(shù)具有對(duì)數(shù)形式：

其中，r2為消費(fèi)者稅率，（1-σ）S代表消費(fèi)性公共支出，0<？茁<1是消費(fèi)性公共支出系數(shù)，表示消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)性公共服務(wù)的偏好。設(shè)定條件與Barro的模型基本一致，增加了稅率因素的影響，且有S=R=r1k+r2c。

顯然，y是σ的增函數(shù)，u是σ的減函數(shù)，結(jié)合一階條件方程，分別得到經(jīng)濟(jì)增長最大化和社會(huì)福利最大化條件下的最優(yōu)解表達(dá)式（10）和式（11）：

最優(yōu)解條件的經(jīng)濟(jì)意義較明顯。經(jīng)濟(jì)增長最大化的最優(yōu)策略：財(cái)政支出全部投入生產(chǎn)性支出，其增進(jìn)的生產(chǎn)率等于企業(yè)繳稅造成的生產(chǎn)率損失;社會(huì)福利最大化的最優(yōu)策略：財(cái)政支出全部投入消費(fèi)性支出，其產(chǎn)生的效用等于消費(fèi)者交稅造成的效用損失。

2.EEA模型最優(yōu)解的數(shù)值模擬

根據(jù)柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)和對(duì)數(shù)效用函數(shù)條件設(shè)定，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，利用數(shù)值解法模擬中國不同階段對(duì)應(yīng)最優(yōu)治理效果的策略。

（1）變量選取與模型設(shè)定。被解釋變量為治理效果指標(biāo)E。解釋變量為效率—公平動(dòng)態(tài)調(diào)整系數(shù)λ、企業(yè)稅率r1、消費(fèi)者稅率r2和生產(chǎn)性支出比重σ?？刂谱兞繛槿司M(fèi)c、資本k、生產(chǎn)性支出的產(chǎn)出彈性？琢和消費(fèi)性支出的消費(fèi)者偏好？茁。參數(shù)？琢現(xiàn)存研究估計(jì)范圍在0.2～0.31之間[ 18 ]，參考金戈[ 14 ]的數(shù)據(jù)處理方法，對(duì)？琢分別取值為0.2、0.25、0.3;對(duì)參數(shù)？茁，在0～0.5之間每隔0.1個(gè)單位進(jìn)行取值。

（2）數(shù)據(jù)來源與說明。人均消費(fèi)c、資本k等數(shù)據(jù)均來自歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，代表年份根據(jù)中國不同階段的根本矛盾及效率公平關(guān)系的變化進(jìn)行選取。中華人民共和國成立初期的社會(huì)主要矛盾是政治層面的階級(jí)矛盾，黨的十一屆六中全會(huì)至黨的十九大前的社會(huì)主要矛盾是人民日益增長的物質(zhì)文化需要同落后的社會(huì)生產(chǎn)之間的矛盾，十九大后的社會(huì)主要矛盾轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。不同時(shí)期對(duì)公平與效率的側(cè)重有所不同。中華人民共和國成立初期低效率、低水平的絕對(duì)平均主義至改革開放初期的“效率優(yōu)先、兼顧公平”，發(fā)展到“兼顧效率與公平”，新時(shí)代背景下更加注重公平，體現(xiàn)了注重發(fā)展效率的優(yōu)先性轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)調(diào)發(fā)展公平的緊迫性的特點(diǎn)。因此本文分別選取1997年和2020年為代表進(jìn)行模擬。

（3）模型求解方法。根據(jù)選取年份的數(shù)據(jù)，將具體函數(shù)式（8）和式（9）代入式（7），基于梯度下降法的思路，采用模擬退火算法對(duì)解釋變量λ、r1、r2和σ以步長0.01進(jìn)行尋優(yōu)模擬，得到模擬結(jié)果數(shù)值，見表2和表3。

分別選取？琢值為0.2和0.3的條件，得到E、λ和σ各項(xiàng)指標(biāo)變化趨勢(shì)，如圖2所示。

由表2、表3和圖2可知：中國國家治理效果逐步改善，量化指標(biāo)由1997年的0.216（三種？琢取均值，下同）上升至2020年的0.326。盡管2020年中國面臨嚴(yán)峻的世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及新冠疫情沖擊的不利局面，但指標(biāo)仍保持緩慢上升，說明應(yīng)對(duì)策略及時(shí)有效，對(duì)穩(wěn)定局面發(fā)揮了重要作用。效率公平調(diào)節(jié)系數(shù)由1997年的0.663降至2020年的0.471，與“效率優(yōu)先、兼顧公平”到“兼顧效率與公平”進(jìn)而“更加注重公平”的變化趨勢(shì)一致。同一年度內(nèi)，σ模擬數(shù)值結(jié)果隨著？琢取值的增加呈微弱的上升趨勢(shì)，說明生產(chǎn)性支出的產(chǎn)出彈性增加對(duì)提升生產(chǎn)性支出比重具有微弱的拉動(dòng)作用。

需要說明的是：（1）數(shù)值模擬過程根據(jù)具體模型設(shè)定條件得出，改變生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)形式會(huì)得到不同的結(jié)果;（2）雖然模型設(shè)定的函數(shù)形式在大多數(shù)研究中應(yīng)用廣泛，但未必嚴(yán)格符合中國經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況;（3）模型設(shè)定稅收是財(cái)政支出的唯一籌資方式且稅收收入全部用于財(cái)政支出實(shí)際上是無法實(shí)現(xiàn)的;（4）應(yīng)用模型存在政府具有社會(huì)理性的前提假設(shè)，即其全知全能并以最佳治理效果為唯一目標(biāo)，但現(xiàn)實(shí)中這一要求無法達(dá)到，且在追求預(yù)算最大化、職位晉升等一系列壓力下，政府決策距離“社會(huì)理性”還有很大的差距。因此，實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的最優(yōu)策略與模型求解的理想結(jié)果存在一定的差異。根據(jù)以上分析，得到命題3：

命題3（具體函數(shù)條件下EEA模型最優(yōu)解的分析）：在具有柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)和對(duì)數(shù)效用函數(shù)的EEA模型設(shè)定條件下，數(shù)值模擬的結(jié)果與中國社會(huì)根本矛盾和效率公平相對(duì)關(guān)系變化趨勢(shì)一致，國家治理能力逐步提升。

四、EEA模型下對(duì)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議財(cái)政政策的釋析

2021年12月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議（簡稱“會(huì)議”）分析了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，明確了2022年“穩(wěn)”字經(jīng)濟(jì)工作的總基調(diào)及其內(nèi)涵和施策措施，本文嘗試運(yùn)用EEA模型來釋析財(cái)政政策的調(diào)整問題。

（一）EEA模型之前提：面對(duì)壓力，研判形勢(shì)，明晰財(cái)政政策調(diào)整的背景

根據(jù)EEA模型作用機(jī)理分析和命題1“最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)選取有利于解決社會(huì)根本矛盾的策略”，科學(xué)研判中國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是制定高效國家治理策略的基礎(chǔ)。相比前幾年“形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻、存在諸多不確定性”的籠統(tǒng)表述，本次“會(huì)議”明確闡述為“我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力”，可見該表述非常清晰、精準(zhǔn)，直指要害，這也充分表明中央對(duì)研判經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的能力顯著提升。

需求收縮：全球經(jīng)濟(jì)增長乏力，支撐中國外貿(mào)出口增長的因素有所減弱;新冠疫情對(duì)國內(nèi)消費(fèi)影響的常態(tài)化，消費(fèi)需求難以顯著改善。供給沖擊：大宗商品漲價(jià)，生產(chǎn)成本上升帶來輸入型通脹壓力;供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性面臨沖擊，產(chǎn)業(yè)供應(yīng)效率尚未恢復(fù)。預(yù)期轉(zhuǎn)弱：悲觀預(yù)期導(dǎo)致消費(fèi)和投資更加謹(jǐn)慎，需求下降，一旦形成惡性循環(huán)會(huì)對(duì)全社會(huì)需求產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）EEA模型之重點(diǎn)：“穩(wěn)”字當(dāng)頭，注重公平，優(yōu)先運(yùn)用財(cái)政穩(wěn)定器手段

根據(jù)EEA模型核心公式E=λEY+（1-λ）EU分析：國家治理效果指標(biāo)E的決定因素包括效率因子EY、公平因子EU和效率公平因素調(diào)節(jié)系數(shù)λ，重點(diǎn)是評(píng)估λ的取值和效率公平的關(guān)系?；诋?dāng)前中國社會(huì)主要矛盾，參考實(shí)證分析結(jié)果λ的估算值0.471，新時(shí)代背景下必須更加注重公平問題，因此“會(huì)議”確定了“穩(wěn)”字當(dāng)頭的基本原則，其目的在于優(yōu)先運(yùn)用財(cái)政穩(wěn)定器手段。

“穩(wěn)”字當(dāng)頭的核心是穩(wěn)增長：2022年財(cái)政政策轉(zhuǎn)向更積極，保證財(cái)政支出強(qiáng)度，加快財(cái)政支出進(jìn)度，超前進(jìn)行基建投資，以基建托底經(jīng)濟(jì)。舉措是穩(wěn)就業(yè)：明確高質(zhì)量發(fā)展中就業(yè)優(yōu)先導(dǎo)向地位，提高經(jīng)濟(jì)增長的就業(yè)帶動(dòng)力，抓好重點(diǎn)群體就業(yè)，落實(shí)落細(xì)穩(wěn)就業(yè)政策。關(guān)鍵是穩(wěn)預(yù)期：從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定發(fā)展預(yù)期，引導(dǎo)市場(chǎng)正確有效投資。保障是防風(fēng)險(xiǎn)：黨政機(jī)關(guān)要堅(jiān)持過緊日子，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)持遏制新增地方政府隱性債務(wù)。

（三）EEA模型之核心：穩(wěn)中求進(jìn)，提高效率，注重發(fā)揮財(cái)政加速器作用

經(jīng)濟(jì)增長既是經(jīng)濟(jì)工作的中心任務(wù)，也是國家治理最優(yōu)效果的根本保障。由EEA模型骨干結(jié)構(gòu)EY=Y/Ymax及EU=U/Umax中EY和EU分析：實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的路徑是適當(dāng)降低稅率和提升財(cái)政生產(chǎn)性支出比例。根據(jù)前述消費(fèi)者和企業(yè)稅率估算均值分別下降0.04和0.03、生產(chǎn)性支出比例估值上升0.19的狀況，為取得最優(yōu)國家治理效果就必須提高效率，因此“會(huì)議”明確了“穩(wěn)中求進(jìn)”的經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，其目的在于注重發(fā)揮財(cái)政加速器作用。

穩(wěn)中求進(jìn)的動(dòng)力之源是科技創(chuàng)新，科技創(chuàng)新是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不竭動(dòng)力，故此“會(huì)議”提出科技體制改革三年行動(dòng)方案和基礎(chǔ)研究十年規(guī)劃，加大科技創(chuàng)新財(cái)政投入。必經(jīng)之路是深化改革，深化改革是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，故此“會(huì)議”提出促進(jìn)技術(shù)要素與資本要素結(jié)合發(fā)展，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。加速之翼是精準(zhǔn)施策，精準(zhǔn)施策是釋放經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新活力，故此“會(huì)議”提出積極的財(cái)政政策更加注重精準(zhǔn)，實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，強(qiáng)化對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和制造業(yè)的支持。

（四）EEA模型之特色：提升效能，突出創(chuàng)新，財(cái)政政策須精準(zhǔn)、可持續(xù)

由EEA模型生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)Y=f（k，l，R1，SP）及U= u（c，l，R2，Sc）e dt分析：積極財(cái)政政策調(diào)整的抓手是針對(duì)消費(fèi)者和企業(yè)的稅收策略（R1，R2）及財(cái)政支出調(diào)節(jié)系數(shù)σ，因此運(yùn)用EEA模型分析國家治理策略，“會(huì)議”確定的財(cái)政政策具體調(diào)整內(nèi)容具有顯著的新時(shí)代特色——稅收上突出精準(zhǔn)、創(chuàng)新，財(cái)政支出上突出超前、可持續(xù)性。

在稅收策略上，針對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的行業(yè)和企業(yè)給予精準(zhǔn)政策扶持，并出臺(tái)新的減稅政策提高微觀經(jīng)濟(jì)主體的抗風(fēng)險(xiǎn)能力;在財(cái)政支出上，要保證財(cái)政支出強(qiáng)度，加快支出進(jìn)度，適度超前開展基礎(chǔ)設(shè)施投資。相比2021年的“保持”適度支出強(qiáng)度、財(cái)政支出后置和財(cái)政支出重點(diǎn)，2022年變化為“保證”支出強(qiáng)度（有利于增強(qiáng)市場(chǎng)主體的信心和預(yù)期），財(cái)政支出加快（財(cái)政政策發(fā)力將適當(dāng)超前），財(cái)政支出重點(diǎn)延續(xù)了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資傾向，體現(xiàn)了財(cái)政支出政策的可持續(xù)性。

五、主要結(jié)論與建議

本文將生產(chǎn)函數(shù)及消費(fèi)者效用函數(shù)引入Chamley模型及Barro模型，定義效率因子和公平因子，建立公平—效率動(dòng)態(tài)調(diào)整（EEA）模型，對(duì)最優(yōu)稅收及財(cái)政支出結(jié)構(gòu)賦予新的內(nèi)涵，并釋析中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議財(cái)政政策的調(diào)整。研究發(fā)現(xiàn)：國家治理最佳效果前提下，最優(yōu)稅收及財(cái)政支出結(jié)構(gòu)必須有利于解決當(dāng)前社會(huì)根本矛盾，符合當(dāng)前階段效率公平的對(duì)應(yīng)關(guān)系;具有特定的生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)的情況下，得到了經(jīng)濟(jì)增長最大化和社會(huì)福利最大化的最優(yōu)策略;基于EEA模型視角，結(jié)合中國歷史數(shù)據(jù)及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議財(cái)政政策分析，表明中國財(cái)政政策調(diào)整精準(zhǔn)科學(xué)，國家治理能力逐步提升。

為實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升國家治理能力的目標(biāo)，提出如下財(cái)政政策建議：

第一，研判社會(huì)根本矛盾，確立財(cái)政公平效率觀念。應(yīng)用EEA模型的前提是深入剖析現(xiàn)階段的社會(huì)根本矛盾，財(cái)政政策堅(jiān)持公平為主、兼顧效率，既不能平均又要防止兩極分化，明確最優(yōu)稅收與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)策略，為準(zhǔn)確選取最優(yōu)國家治理策略提供可靠的依據(jù)。

第二，深化稅收制度改革，充分發(fā)揮稅收積極作用。發(fā)揮財(cái)政政策在國家治理中的基礎(chǔ)和支柱作用在于稅收保障，因此必須深化現(xiàn)代稅收制度改革，諸如落實(shí)稅收法定原則、完善稅收管理體制、健全地方稅體系和提高直接稅比重等，確保充足的財(cái)力實(shí)施財(cái)政政策。

第三，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌社會(huì)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。財(cái)政政策在國家治理中作用的主要實(shí)現(xiàn)方式是財(cái)政支出，因此必須根據(jù)確定的效率公平優(yōu)先關(guān)系，調(diào)控財(cái)政生產(chǎn)性支出和消費(fèi)性支出比例，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)福利的最優(yōu)化目標(biāo)。

第四，理順政府財(cái)政關(guān)系，消除財(cái)政失衡負(fù)面影響。中國縱向和橫向財(cái)政失衡問題會(huì)扭曲財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生福利的傳導(dǎo)機(jī)制，因此必須厘清中央和地方政府及各級(jí)地方政府間的事權(quán)、責(zé)任和財(cái)力關(guān)系，消除財(cái)政失衡的負(fù)面影響，保障各級(jí)政府財(cái)力的可靠性。

第五，提升財(cái)政行政效率，強(qiáng)化財(cái)稅干部綜合管理。EEA模型的有效性依賴于政府具有社會(huì)理性的前提假設(shè)，即政府全知全能、行政高效。因此，財(cái)稅干部要強(qiáng)化學(xué)習(xí)財(cái)政經(jīng)濟(jì)和科技知識(shí)，堅(jiān)持正確的財(cái)政政績觀，有效整治財(cái)政工作中的不擔(dān)當(dāng)、不作為、亂作為。

第六，順應(yīng)數(shù)字財(cái)政要求，提升國家治理財(cái)政智能化。智能化是發(fā)展數(shù)字財(cái)政、建設(shè)智慧財(cái)政的根本保障，必須強(qiáng)化各級(jí)財(cái)政部門間數(shù)據(jù)的縱向互通以及財(cái)政部門與預(yù)算單位、金融機(jī)構(gòu)間的橫向聯(lián)通，形成財(cái)政管理乘數(shù)效應(yīng)，有效提升國家治理的財(cái)政智能化水平。

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