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        企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制研究

        2022-05-31 16:54:53閆勝男
        科學(xué)與財(cái)富 2022年1期
        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理

        閆勝男

        摘 ?要:在現(xiàn)代企業(yè)制度下,財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制具有密切聯(lián)系和天然共性。提升內(nèi)控水平,有利于保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);而強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,則有利于營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。兩者相輔相成、相互促進(jìn),在推動(dòng)企業(yè)改革與發(fā)展中發(fā)揮了不容忽視的作用。近年來(lái),雖然企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視程度有所提升,但是由于制度層面、技術(shù)層面、人員層面的限制,財(cái)務(wù)管理水平不高,內(nèi)控目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。在這一背景下,探究基于內(nèi)控導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略具有重要意義。

        關(guān)鍵詞:企業(yè);會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

        1前言

        新常態(tài)下企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜,要想防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保持穩(wěn)定發(fā)展,必須做好內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)管理工作,在合理配置企業(yè)資產(chǎn)、資金的前提下,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和發(fā)展可持續(xù)。文章從保障資金安全、提升決策水平和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面,概述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值;介紹了基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理方法,包括財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、授權(quán)審批控制等;針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的共性問(wèn)題,分別從提升內(nèi)控意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效等方面,提出了針對(duì)性的改進(jìn)建議。

        2 內(nèi)部控制導(dǎo)向下企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理方法

        2.1 授權(quán)審批控制

        在辦理相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí),除了日常的基本業(yè)務(wù),對(duì)于涉及大額資金或者是特殊支出項(xiàng)目,都需要提前獲得上級(jí)主管人員的授權(quán)。授權(quán)審批作為落實(shí)內(nèi)部控制的一種常用方法,其作用主要是降低業(yè)務(wù)辦理的法律風(fēng)險(xiǎn),形成了“雙保險(xiǎn)”,避免了因?yàn)樨?cái)務(wù)人員實(shí)務(wù)操作或違規(guī)操作而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失或法律負(fù)擔(dān)。特殊情況下(如特殊事項(xiàng)導(dǎo)致的大額支出),還需要引入“聯(lián)簽制度”,由至少3名以上的管理層人員共同決策、聯(lián)合簽名。財(cái)務(wù)管理人員在得到授權(quán)審批后再按照領(lǐng)導(dǎo)意圖完成資金支配,保證決策科學(xué)性和內(nèi)控實(shí)效性。

        2.2 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

        維護(hù)企業(yè)資金、資產(chǎn)安全,既是財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容之一,同時(shí)也客觀反映出企業(yè)內(nèi)控水平的高低?;趦?nèi)控導(dǎo)向的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,主要通過(guò)兩方面來(lái)實(shí)現(xiàn):其一,財(cái)務(wù)管理人員要定期做好財(cái)產(chǎn)清查與盤點(diǎn)工作。以財(cái)產(chǎn)采購(gòu)、使用記錄作為參考,對(duì)比盤點(diǎn)信息,核對(duì)賬實(shí)是否相符。如果賬實(shí)不一致,在進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上明確問(wèn)題所在,保障財(cái)產(chǎn)安全;其二,嚴(yán)格執(zhí)行部門制度,對(duì)于非相關(guān)人員一律不得經(jīng)手企業(yè)財(cái)產(chǎn)的處置工作。

        2.3 監(jiān)督考評(píng)控制

        引進(jìn)監(jiān)督考評(píng)機(jī)制,有助于激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作動(dòng)力和奉獻(xiàn)精神,在本職崗位上恪守準(zhǔn)則,嚴(yán)格按照既定的規(guī)章制度落實(shí)好財(cái)務(wù)管理要求和內(nèi)部控制任務(wù)。將監(jiān)督范圍擴(kuò)大至財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程,除了事中監(jiān)督外,還要重點(diǎn)做好事前防范和事后反饋。在監(jiān)督的基礎(chǔ)上,實(shí)行配套的考核評(píng)估機(jī)制,保證評(píng)估指標(biāo)盡可能的詳細(xì),且符合財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。以最終的考核結(jié)果作為發(fā)放獎(jiǎng)金、職務(wù)調(diào)整的重要依據(jù)。隨著監(jiān)督考評(píng)體系的日益成熟,內(nèi)控導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)管理也會(huì)發(fā)揮更為理想的價(jià)值。

        3 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀

        3.1 內(nèi)部控制的意識(shí)有待加強(qiáng)

        近年來(lái),企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的支持力度加大,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平均有明顯提升。但是在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí),由于對(duì)內(nèi)控程序缺乏了解,沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)工作開展和企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的多重影響,導(dǎo)致參與內(nèi)部控制的意愿不強(qiáng)烈,內(nèi)控水平有待提升。內(nèi)部控制作為系統(tǒng)性的工作,不僅要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的主導(dǎo)作用,還要求企業(yè)其他部門共同參與,最終確保內(nèi)控計(jì)劃實(shí)施、內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。而現(xiàn)階段來(lái)看,大多數(shù)企業(yè)在推行內(nèi)部控制時(shí),并沒(méi)有形成這種全員參與的意識(shí)和氛圍,從而造成內(nèi)控實(shí)效大打折扣。

        3.2 財(cái)務(wù)管理制度不完善,內(nèi)控環(huán)境亟須優(yōu)化

        對(duì)比來(lái)看,近幾年企業(yè)通過(guò)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理改革,初步形成了配套的制度體系,在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程等方面帶來(lái)了積極作用。但是企業(yè)為了適應(yīng)新常態(tài),對(duì)財(cái)會(huì)工作提出了新要求、制定了高標(biāo)準(zhǔn),原來(lái)的制度規(guī)范不再適用。在這一背景下,部分企業(yè)缺乏創(chuàng)新和求變意識(shí),忽視制度建設(shè)對(duì)財(cái)會(huì)工作的影響,最終也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的開展成效難以達(dá)到預(yù)期。另外,缺少成熟、完善的財(cái)務(wù)管理制度,通過(guò)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,間接的削弱了內(nèi)部控制力度,因此優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境成為當(dāng)前的迫切任務(wù)。

        4 現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的策略

        4.1 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),提升內(nèi)控意識(shí)

        在企業(yè)內(nèi)部建立起全員參與的內(nèi)部控制意識(shí),切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控水平,是做好這一工作的必要條件。縱向來(lái)看,無(wú)論是頂層領(lǐng)導(dǎo)、中層管理還是下層職工,都需要對(duì)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略意義有客觀認(rèn)識(shí),進(jìn)而結(jié)合各自的崗位與職務(wù),保障內(nèi)部控制的落地實(shí)施。例如,領(lǐng)導(dǎo)人員做好頂層籌劃,在企業(yè)為內(nèi)部控制創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境;各部門管理人員分工合作,細(xì)分內(nèi)部控制目標(biāo);一線職工從工作出發(fā),保證內(nèi)控計(jì)劃順利實(shí)施,彰顯內(nèi)部控制實(shí)效。縱向來(lái)看,財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門的溝通,提高部門之間會(huì)計(jì)信息的交換效率,在資源整合、信息共享的過(guò)程中,讓全員參與到內(nèi)部控制工作中。

        4.2 完善配套制度,優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

        在內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)管理中,配套制度是否完善,將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性、規(guī)范性等產(chǎn)生直接影響。無(wú)論是財(cái)務(wù)管理制度還是內(nèi)部控制規(guī)范,都需要維持一個(gè)動(dòng)態(tài)變化、持續(xù)更新的過(guò)程。在企業(yè)不同的發(fā)展階段,以及面對(duì)不同的市場(chǎng)形勢(shì),都需要?jiǎng)?chuàng)新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度,提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如,在財(cái)務(wù)部門中,推行責(zé)任追究制度,對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題,及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任,一來(lái)可以起到警示、威懾作用;二來(lái)明確問(wèn)題原因,采取應(yīng)對(duì)策略,提升內(nèi)控水平。實(shí)行激勵(lì)制度,將內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量等與員工個(gè)人的薪酬、獎(jiǎng)金等掛鉤,激勵(lì)他們?nèi)硇牡赝度雰?nèi)部控制中。

        4.3 創(chuàng)新管理方法,增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效

        如上文所述,會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性與內(nèi)部控制水平呈正相關(guān)關(guān)系。從這一角度出發(fā),現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程,構(gòu)建會(huì)計(jì)信息平臺(tái)。這樣一來(lái),財(cái)務(wù)人員同步獲取業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的支出信息。通過(guò)實(shí)時(shí)掌握會(huì)計(jì)信息,讓內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了事前、事中和事后的全程管理,為提升內(nèi)控實(shí)效提供了技術(shù)支撐。除了在財(cái)務(wù)管理的方式方法上予以創(chuàng)新,還要注意發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和約束作用。成立專門的審計(jì)部門,采取定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)兩種模式,審計(jì)對(duì)象是企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。落實(shí)內(nèi)部審計(jì),有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛藏的舞弊行為,在維護(hù)資產(chǎn)安全的同時(shí)提升內(nèi)控水平。

        5 結(jié)束語(yǔ)

        內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)管理工具,內(nèi)控力度的強(qiáng)弱將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生深刻影響,提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)對(duì)新常態(tài),進(jìn)而謀求發(fā)展可持續(xù)的一種必然選擇。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制聯(lián)系密切,樹立全員參與內(nèi)部控制的意識(shí),完善財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境,引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提升內(nèi)部控制實(shí)效,成為現(xiàn)代企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效策略。

        參考文獻(xiàn)

        [1] 李萍. 探討企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題[J]. 財(cái)經(jīng)界, 2020(30):2.

        [2] 季樂(lè)華. 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[J]. 市場(chǎng)周刊·理論版, 2021(11):2.

        [3] 張玲玲. 企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制問(wèn)題探討[J]. 財(cái)經(jīng)界, 2021(34):2.

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