閆勝男
摘 ?要:在現(xiàn)代企業(yè)制度下,財務管理與內(nèi)部控制具有密切聯(lián)系和天然共性。提升內(nèi)控水平,有利于保障財務管理目標的實現(xiàn);而強化財務管理,則有利于營造良好的內(nèi)控環(huán)境。兩者相輔相成、相互促進,在推動企業(yè)改革與發(fā)展中發(fā)揮了不容忽視的作用。近年來,雖然企業(yè)對財務管理和內(nèi)部控制的重視程度有所提升,但是由于制度層面、技術(shù)層面、人員層面的限制,財務管理水平不高,內(nèi)控目標難以實現(xiàn)。在這一背景下,探究基于內(nèi)控導向的財務管理優(yōu)化策略具有重要意義。
關鍵詞:企業(yè);會計;財務管理;內(nèi)部控制
1前言
新常態(tài)下企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復雜,要想防控經(jīng)營風險、保持穩(wěn)定發(fā)展,必須做好內(nèi)部控制導向下的財務管理工作,在合理配置企業(yè)資產(chǎn)、資金的前提下,實現(xiàn)利潤最大化和發(fā)展可持續(xù)。文章從保障資金安全、提升決策水平和規(guī)避財務風險等方面,概述了財務內(nèi)部控制的價值;介紹了基于內(nèi)部控制的財務管理方法,包括財產(chǎn)保護控制、授權(quán)審批控制等;針對現(xiàn)代企業(yè)在財務管理和內(nèi)部控制中存在的共性問題,分別從提升內(nèi)控意識、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、增強審計實效等方面,提出了針對性的改進建議。
2 內(nèi)部控制導向下企業(yè)會計財務管理方法
2.1 授權(quán)審批控制
在辦理相關財務業(yè)務時,除了日常的基本業(yè)務,對于涉及大額資金或者是特殊支出項目,都需要提前獲得上級主管人員的授權(quán)。授權(quán)審批作為落實內(nèi)部控制的一種常用方法,其作用主要是降低業(yè)務辦理的法律風險,形成了“雙保險”,避免了因為財務人員實務操作或違規(guī)操作而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失或法律負擔。特殊情況下(如特殊事項導致的大額支出),還需要引入“聯(lián)簽制度”,由至少3名以上的管理層人員共同決策、聯(lián)合簽名。財務管理人員在得到授權(quán)審批后再按照領導意圖完成資金支配,保證決策科學性和內(nèi)控實效性。
2.2 財產(chǎn)保護控制
維護企業(yè)資金、資產(chǎn)安全,既是財務管理的基本內(nèi)容之一,同時也客觀反映出企業(yè)內(nèi)控水平的高低。基于內(nèi)控導向的財產(chǎn)保護控制,主要通過兩方面來實現(xiàn):其一,財務管理人員要定期做好財產(chǎn)清查與盤點工作。以財產(chǎn)采購、使用記錄作為參考,對比盤點信息,核對賬實是否相符。如果賬實不一致,在進行復核的基礎上明確問題所在,保障財產(chǎn)安全;其二,嚴格執(zhí)行部門制度,對于非相關人員一律不得經(jīng)手企業(yè)財產(chǎn)的處置工作。
2.3 監(jiān)督考評控制
引進監(jiān)督考評機制,有助于激發(fā)財務人員的工作動力和奉獻精神,在本職崗位上恪守準則,嚴格按照既定的規(guī)章制度落實好財務管理要求和內(nèi)部控制任務。將監(jiān)督范圍擴大至財務管理的全過程,除了事中監(jiān)督外,還要重點做好事前防范和事后反饋。在監(jiān)督的基礎上,實行配套的考核評估機制,保證評估指標盡可能的詳細,且符合財務管理的特點。以最終的考核結(jié)果作為發(fā)放獎金、職務調(diào)整的重要依據(jù)。隨著監(jiān)督考評體系的日益成熟,內(nèi)控導向下的財務管理也會發(fā)揮更為理想的價值。
3 企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀
3.1 內(nèi)部控制的意識有待加強
近年來,企業(yè)管理層對財務會計工作的支持力度加大,會計信息質(zhì)量和財務管理水平均有明顯提升。但是在實施內(nèi)部控制時,由于對內(nèi)控程序缺乏了解,沒有正確認識內(nèi)部控制對工作開展和企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的多重影響,導致參與內(nèi)部控制的意愿不強烈,內(nèi)控水平有待提升。內(nèi)部控制作為系統(tǒng)性的工作,不僅要發(fā)揮財務管理部門的主導作用,還要求企業(yè)其他部門共同參與,最終確保內(nèi)控計劃實施、內(nèi)控目標實現(xiàn)。而現(xiàn)階段來看,大多數(shù)企業(yè)在推行內(nèi)部控制時,并沒有形成這種全員參與的意識和氛圍,從而造成內(nèi)控實效大打折扣。
3.2 財務管理制度不完善,內(nèi)控環(huán)境亟須優(yōu)化
對比來看,近幾年企業(yè)通過推進財務管理改革,初步形成了配套的制度體系,在優(yōu)化財務管理流程等方面帶來了積極作用。但是企業(yè)為了適應新常態(tài),對財會工作提出了新要求、制定了高標準,原來的制度規(guī)范不再適用。在這一背景下,部分企業(yè)缺乏創(chuàng)新和求變意識,忽視制度建設對財會工作的影響,最終也會導致財務管理的開展成效難以達到預期。另外,缺少成熟、完善的財務管理制度,通過影響會計信息質(zhì)量,間接的削弱了內(nèi)部控制力度,因此優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境成為當前的迫切任務。
4 現(xiàn)代企業(yè)加強財務管理和內(nèi)部控制的策略
4.1 加強隊伍建設,提升內(nèi)控意識
在企業(yè)內(nèi)部建立起全員參與的內(nèi)部控制意識,切實提高財務管理人員的內(nèi)控水平,是做好這一工作的必要條件。縱向來看,無論是頂層領導、中層管理還是下層職工,都需要對內(nèi)部控制的戰(zhàn)略意義有客觀認識,進而結(jié)合各自的崗位與職務,保障內(nèi)部控制的落地實施。例如,領導人員做好頂層籌劃,在企業(yè)為內(nèi)部控制創(chuàng)設良好環(huán)境;各部門管理人員分工合作,細分內(nèi)部控制目標;一線職工從工作出發(fā),保證內(nèi)控計劃順利實施,彰顯內(nèi)部控制實效。縱向來看,財務部門加強與其他業(yè)務部門的溝通,提高部門之間會計信息的交換效率,在資源整合、信息共享的過程中,讓全員參與到內(nèi)部控制工作中。
4.2 完善配套制度,優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境
在內(nèi)部控制導向下的財務管理中,配套制度是否完善,將會對財務管理的時效性、規(guī)范性等產(chǎn)生直接影響。無論是財務管理制度還是內(nèi)部控制規(guī)范,都需要維持一個動態(tài)變化、持續(xù)更新的過程。在企業(yè)不同的發(fā)展階段,以及面對不同的市場形勢,都需要創(chuàng)新現(xiàn)有的財務管理制度,提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如,在財務部門中,推行責任追究制度,對于企業(yè)運營中出現(xiàn)的財務問題,及時追究相關人員的責任,一來可以起到警示、威懾作用;二來明確問題原因,采取應對策略,提升內(nèi)控水平。實行激勵制度,將內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量等與員工個人的薪酬、獎金等掛鉤,激勵他們?nèi)硇牡赝度雰?nèi)部控制中。
4.3 創(chuàng)新管理方法,增強審計實效
如上文所述,會計信息的時效性與內(nèi)部控制水平呈正相關關系。從這一角度出發(fā),現(xiàn)代企業(yè)應推進財務管理信息化進程,構(gòu)建會計信息平臺。這樣一來,財務人員同步獲取業(yè)務部門各項經(jīng)營活動中的支出信息。通過實時掌握會計信息,讓內(nèi)部控制實現(xiàn)了事前、事中和事后的全程管理,為提升內(nèi)控實效提供了技術(shù)支撐。除了在財務管理的方式方法上予以創(chuàng)新,還要注意發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和約束作用。成立專門的審計部門,采取定期審計和專項審計兩種模式,審計對象是企業(yè)的一切經(jīng)營活動。落實內(nèi)部審計,有助于及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中潛藏的舞弊行為,在維護資產(chǎn)安全的同時提升內(nèi)控水平。
5 結(jié)束語
內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟管理工具,內(nèi)控力度的強弱將會對企業(yè)的經(jīng)營效益和長遠發(fā)展產(chǎn)生深刻影響,提升財務內(nèi)控水平已經(jīng)成為企業(yè)應對新常態(tài),進而謀求發(fā)展可持續(xù)的一種必然選擇。財務管理與內(nèi)部控制聯(lián)系密切,樹立全員參與內(nèi)部控制的意識,完善財務管理制度創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境,引進內(nèi)部審計提升內(nèi)部控制實效,成為現(xiàn)代企業(yè)提升市場競爭力的有效策略。
參考文獻
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