摘 要：在國家經(jīng)濟(jì)活動中，財(cái)政稅收具有至關(guān)重要的地位，而財(cái)政稅收體制是財(cái)政高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下，我國的社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變，為了促進(jìn)財(cái)政稅收工作與市場需求更好地協(xié)同發(fā)展，進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革勢在必行。因此，從財(cái)政稅收體制改革的重要意義出發(fā)，對現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制改革中存在的問題進(jìn)行簡要剖析，并提出改革創(chuàng)新和規(guī)范化發(fā)展措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收;改革創(chuàng)新;規(guī)范發(fā)展

中圖分類號：F812.3? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2022）13-0089-03

稅收作為財(cái)政收入的主要來源，對我國國民經(jīng)濟(jì)的重要性不言而喻。健全科學(xué)的財(cái)政稅收政策能夠促進(jìn)社會的可持續(xù)發(fā)展，推動社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步前進(jìn)，同時(shí)也能夠優(yōu)化政府的支出結(jié)構(gòu)。但是現(xiàn)階段，我國財(cái)政收稅體制中，仍然存在稅收制度不完善、稅收權(quán)責(zé)不清晰以及稅收監(jiān)管能力不足的情況，導(dǎo)致相關(guān)工作無法高效高質(zhì)量地開展，在一定程度上抑制了社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。對財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革已經(jīng)成為必然趨勢，對其進(jìn)行改革創(chuàng)新的方向要以健全稅收體系，建立分層機(jī)制，加強(qiáng)人員培養(yǎng)以及構(gòu)建轉(zhuǎn)移支付體系為主，保障相關(guān)工作的規(guī)范化發(fā)展，才能夠保證社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)政稅收體制改革的重要意義

（一）完善我國稅收制度

通過財(cái)政稅收征收制度的運(yùn)行以及以人為本的基本方針，政府要對納稅人的合法利益給予充分的保護(hù)，為其提供更加便捷、高質(zhì)量和完善的公共基礎(chǔ)服務(wù)。完善稅收工作，為社會發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)提供重要的物質(zhì)保障，也是保證社會穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)條件[1]。綜上所述，加強(qiáng)財(cái)政稅收工作的主要目的是為社會和國家提供充足的經(jīng)濟(jì)保障，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)人民生活質(zhì)量的不斷提升的目標(biāo)?，F(xiàn)階段，我國正處在新常態(tài)市場環(huán)境中，同時(shí)面臨經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，以往的財(cái)政稅收體制無法滿足現(xiàn)階段的市場和國家發(fā)展需求，因此需對其進(jìn)行進(jìn)一步的創(chuàng)新改革，促進(jìn)我國稅收制度的不斷完善，對現(xiàn)階段存在的問題進(jìn)行彌補(bǔ)，更好地指導(dǎo)相關(guān)工作的進(jìn)展。

（二）推動社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展

在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展的背景下，舊的稅收政策無法對現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行有效指導(dǎo)，因此對財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革是經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的必然趨勢和必要途徑，以增強(qiáng)財(cái)政稅收體制與經(jīng)濟(jì)制度之間的協(xié)調(diào)性。自2012年起，我國的區(qū)域性經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征開始顯現(xiàn)出來，為了更好地指導(dǎo)相關(guān)工作，我國的財(cái)政稅收體制也制定了一些改革措施，從2012年1月1日起，上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。在國家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，一些存在滯后性的財(cái)政稅收制度和體制都進(jìn)行了調(diào)整，加強(qiáng)財(cái)政稅收體制改革，增強(qiáng)與新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的適配性，是保證社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。

（三）理清政府支出結(jié)構(gòu)

對于我國經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)發(fā)展水平而言，財(cái)政支出情況與我國社會經(jīng)濟(jì)的走向有著密不可分的關(guān)系，財(cái)政支出具有引導(dǎo)作用，尤其是在教育、醫(yī)療、環(huán)境等關(guān)乎民生的公共賦予領(lǐng)域，其導(dǎo)向性更加顯著。除此之外，財(cái)政支出的總量對人們的生活質(zhì)量和社會經(jīng)濟(jì)都具有直接的影響。因此，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況以及原有稅收政策，加速財(cái)政稅收體制的改革與創(chuàng)新，增強(qiáng)財(cái)政支出的合理性，促進(jìn)政府能夠有效規(guī)避不必要支出情況。

二、財(cái)政稅收體制改革中存在的問題

（一）財(cái)政稅收制度有待完善

財(cái)政稅收相關(guān)制度不完善是現(xiàn)階段我國財(cái)政稅收體制中存在的重要問題之一。雖然近些年我國加大了財(cái)政稅收改革的力度，但是與發(fā)達(dá)國家相比，我國的財(cái)政稅收制度發(fā)展時(shí)間相對較短，同時(shí)由于我國特殊的國家性質(zhì)和市場經(jīng)濟(jì)制度，使得我國在發(fā)展的過程中對其他國家的成功經(jīng)驗(yàn)借鑒程度有限，因此發(fā)展相對緩慢，并且在實(shí)際落地執(zhí)行的過程中，各種問題也是層出不窮，即便對相關(guān)工作人員已經(jīng)進(jìn)行了相關(guān)制度的培訓(xùn)，可是在制度推行的過程中，總會受到不可控制的外界因素的影響，使其無法順利地開展。少部分的財(cái)政稅收政策并沒有及時(shí)地被傳達(dá)和執(zhí)行，使得分配調(diào)節(jié)效率低下，財(cái)政稅收制度的執(zhí)行質(zhì)量也受到影響，限制了稅收制度的有效執(zhí)行。

（二）工作人員綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)階段，財(cái)政工作人員綜合素質(zhì)能力有限主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是工作人員的專業(yè)能力有限，國家的財(cái)政政策是十分全面的，因此其內(nèi)容十分繁雜，工作人員在學(xué)習(xí)的過程中，不認(rèn)真思考，導(dǎo)致對相關(guān)政策理解不透徹，進(jìn)而無法為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)一部分工作人員缺少實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，紙上談兵的工作方式使得相關(guān)工作執(zhí)行效果不佳。二是隨著新一代信息技術(shù)在財(cái)政稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)、云計(jì)算等技術(shù)已逐漸融入財(cái)政稅收日常工作之中，金稅工程四期上線、區(qū)塊鏈發(fā)票的廣泛應(yīng)用、大數(shù)據(jù)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防控以及移動支付工具的廣泛應(yīng)用等等，給財(cái)政稅收工作人員提出了更高的要求，工作人員的信息技術(shù)素養(yǎng)面臨發(fā)展瓶頸。因此加強(qiáng)對工作人員進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)培育，提升綜合能力，是保障財(cái)政工作高質(zhì)量開展的重要條件。

（三）稅收體制權(quán)責(zé)劃分不清

財(cái)政稅收體制中，權(quán)責(zé)劃分不清是十分普遍的一種現(xiàn)象。當(dāng)上級政府權(quán)力的集中性相對較強(qiáng)時(shí)，會導(dǎo)致下屬部門的工作權(quán)力有限，使得下屬部門的工作積極性受到嚴(yán)重的打擊，也會導(dǎo)致下屬部門無法按照規(guī)定時(shí)間高質(zhì)量地完成相關(guān)工作內(nèi)容。同時(shí)下級政府越界的情況也是時(shí)有發(fā)生，主要是由于政府領(lǐng)導(dǎo)部門之間的權(quán)責(zé)并沒有進(jìn)行清晰完善的制定，使得相關(guān)工作人員在工作中沒有組織對其進(jìn)行引導(dǎo)，無法找到部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行決策，導(dǎo)致在發(fā)生工作問題時(shí)，工作人員之間相互推諉，無法找到直接負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理，降低了工作人員的責(zé)任感。在進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的過程中，為了保障相關(guān)工作的規(guī)范化開展，構(gòu)建完善的工作職責(zé)體系至關(guān)重要。

（四）監(jiān)督管理環(huán)節(jié)相對薄弱

財(cái)政稅收是社會經(jīng)濟(jì)的重要保障，是推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，加快財(cái)政稅收體制改革，與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，進(jìn)一步促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是現(xiàn)階段的重要命題。但是在財(cái)政稅收體制改革的工作中，工作進(jìn)度緩慢，工作人員不負(fù)責(zé)，工作失誤等負(fù)面情況時(shí)有發(fā)生，阻礙了財(cái)政稅收改革工作的順利開展。出現(xiàn)這些情況的主要原因之一便是監(jiān)督管理環(huán)節(jié)相對薄弱，一方面是民主管理工作進(jìn)展緩慢，流于形式，對政務(wù)的公開程度有限，未實(shí)現(xiàn)相關(guān)工作的透明化，造成了社會大眾監(jiān)督環(huán)節(jié)的缺失。另一方面是根據(jù)改革要求建立的監(jiān)管部門，由于在工作中受到了舊稅收體制的限制，并沒有達(dá)到良好的監(jiān)督效果，監(jiān)管作用并沒有得到最大程度的發(fā)揮[2]。

三、財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新的主要方向

（一）建立健全稅收體系

建立健全的稅收體系是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保證。我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中經(jīng)過不斷的探索，稅收體系的構(gòu)建和應(yīng)用已經(jīng)取得了顯著的成績，但是站在全局的角度進(jìn)行分析，其仍然存在不夠完善的問題，如現(xiàn)階段存在較大爭議的直接稅收、個(gè)人所得稅以及間接稅收比例等問題。應(yīng)建立健全的稅收體系，適當(dāng)增加直接稅的比重，逐步形成以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的稅制模式，通過對稅收體制的改革，增強(qiáng)與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的適應(yīng)性。因此在構(gòu)建稅收體系的過程中，要為其提供公平的發(fā)展環(huán)境，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展情況，對稅收制度進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分，相關(guān)工作人員必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度工作，避免危害社會利益的情況出現(xiàn)，保證社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立分層分級機(jī)制

提升財(cái)政稅收改革體制的落實(shí)效果，建立分層分級機(jī)制是其重要途徑，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，完善地方稅體系，通過改革消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)使其成為地方稅的主體稅種，適當(dāng)下放中央稅權(quán)，減少地方對土地財(cái)政的依賴，更好地指導(dǎo)和監(jiān)督具體工作的實(shí)施。因此，地方財(cái)政稅收部門要建立分級分權(quán)管理模式，確保監(jiān)督和管理工作能夠得到有效落實(shí)。在稅收制度政策制定過程中，應(yīng)從各個(gè)層次的需求考慮，保證財(cái)政體制和財(cái)政管理的相對一致性，為財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新工作提供良好的基礎(chǔ)。同時(shí)在建立分層分級管理機(jī)制時(shí)，要將財(cái)務(wù)管理的綜合控制作為出發(fā)點(diǎn)，做好頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，使得稅收管理有助于財(cái)務(wù)管理解決相關(guān)問題，同時(shí)對稅收管理中存在的問題進(jìn)行有效監(jiān)督，使財(cái)政管理的合理支付得到全面保障。

（三）加強(qiáng)稽查人員培養(yǎng)

一方面，不僅需要稽查人員對原有的稅收法規(guī)制度熟練掌握，也需要對新的稅收政策實(shí)時(shí)掌握，不斷提升自身的知識儲備，這便需要稽查人員要樹立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷提升自身的專業(yè)水平;另一方面，隨著信息化辦公的廣泛應(yīng)用，對稅務(wù)稽查人員的信息技術(shù)能力也提出了新的要求，要對各種稅務(wù)操作系統(tǒng)進(jìn)行熟練地掌握，更好地為工作提供服務(wù)。除此之外，在新媒體的快速發(fā)展下，社會公眾的主人公意識覺醒，人人成為信息的發(fā)布者，稅收稽查人員代表著政府的形象，在工作的過程中，要提升自身的服務(wù)意識，嚴(yán)格遵守職業(yè)操守，為人民提供更便捷、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。相關(guān)部門要加強(qiáng)對稅務(wù)稽查人員的思想道德培訓(xùn)工作，使其樹立正確的服務(wù)觀，促進(jìn)其政治素養(yǎng)和道德素養(yǎng)的提升，促進(jìn)稅務(wù)稽查人員綜合素質(zhì)的不斷提升。

（四）創(chuàng)新轉(zhuǎn)移支付體系

轉(zhuǎn)移支付是平衡地區(qū)之間發(fā)展不均衡的重要措施。由于我國地幅遼闊，空間跨越度較大，為了保證財(cái)政稅收工作質(zhì)量的有效提升，創(chuàng)新轉(zhuǎn)移支付體系至關(guān)重要。為保證轉(zhuǎn)移支付體系的穩(wěn)定運(yùn)行，在對相關(guān)資金進(jìn)行管理時(shí)需要尋求有力的資源，使得支付功能得到有效保障，進(jìn)而滿足新時(shí)代相關(guān)財(cái)務(wù)工作的需求。轉(zhuǎn)移支付體系的構(gòu)建能夠有效提升相關(guān)資金的利用效率，為其他相關(guān)資源的配置提供強(qiáng)有力的支持。同時(shí)為了更好地提高工作質(zhì)量，在對轉(zhuǎn)移支付體系創(chuàng)新的過程中，需要重視增值稅分享制度的完善，結(jié)合具體的管理要求，對稅收體系進(jìn)行創(chuàng)新。

四、促進(jìn)財(cái)政稅收體制改革模式規(guī)范化發(fā)展的有效舉措

（一）規(guī)范預(yù)算管理體系

第一，在財(cái)政管理內(nèi)容中，加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)二者之間的有效統(tǒng)合，使得財(cái)政能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)把控，一旦出現(xiàn)偏差可以及時(shí)調(diào)整;第二，強(qiáng)化預(yù)算編制工作，預(yù)算編制與執(zhí)行質(zhì)量息息相關(guān)，在調(diào)整預(yù)算編制時(shí)，要充分結(jié)合地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，進(jìn)行全面的調(diào)查和深入的分析，為預(yù)算編制提供強(qiáng)有力的依據(jù)，進(jìn)而保障其科學(xué)性與準(zhǔn)確性，為預(yù)算執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);第三，加大預(yù)算監(jiān)管力度，以全過程監(jiān)管的方式對財(cái)政預(yù)算進(jìn)行監(jiān)管，保證相關(guān)工作能夠嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，能夠深入到基層，執(zhí)行到實(shí)處;第四，提升社會保障預(yù)算比例，這是保證社會和諧穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措，在預(yù)算編制期間，提升社會保障預(yù)算，使社會成員的基本需求能夠得到保障。

（二）規(guī)范財(cái)稅收支工作

首先，要明確管理目標(biāo)。以全面監(jiān)管方式對財(cái)政收支工作開展情況進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)要保證監(jiān)督工作的滲透深度、廣度，尤其是對財(cái)政收支細(xì)節(jié)加強(qiáng)管控。其次，增強(qiáng)資金控制。全面深入地調(diào)查地方自主性財(cái)力，對地方財(cái)政的實(shí)際資金實(shí)力進(jìn)行掌握，為財(cái)稅收支規(guī)范化管理提供信息，這樣地方政府在對稅務(wù)部門進(jìn)行管控時(shí)，能夠更加具有科學(xué)性，進(jìn)而在財(cái)政稅務(wù)體制改革中促進(jìn)財(cái)稅收支工作的規(guī)范化發(fā)展。最后，要提升戰(zhàn)略管理?xiàng)l件的建設(shè)，在稅務(wù)體制改革的過程中，要加大稅務(wù)管控工作的滲透力度，對財(cái)政稅務(wù)體制改革工作的開展進(jìn)行全方面管控。同時(shí)在實(shí)際工作的過程中，要充分地發(fā)揮引導(dǎo)作用，使得體制改革的根基得以穩(wěn)固，進(jìn)而保障改革工作方向的正確性，促進(jìn)改革工作的順利進(jìn)展。

（三）平衡財(cái)政收支

首先，建立完善的收支制度，實(shí)現(xiàn)收支管理工作的透明化，加大創(chuàng)新力度，沖破舊體制局限，將財(cái)政收支不平衡的問題徹底解決;其次，提升對民生投資的重視性，當(dāng)財(cái)政收入不足時(shí)，盡量不要采取削減投資額度的措施，要對民生需求盡可能地滿足，要重視對民生投資資金的監(jiān)管，對其進(jìn)行科學(xué)合理的利用;最后，促進(jìn)財(cái)稅體制的良性運(yùn)行，該舉措是規(guī)范化財(cái)政收支工作的重要前提，在進(jìn)行征繳強(qiáng)度確定時(shí)，要充分地考慮社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，以保證其合理性。

（四）整合多方力量共同發(fā)展

財(cái)政稅收是提升國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在面對自然災(zāi)害等不可控制的因素造成的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，可以采用宏觀調(diào)控的方式對其進(jìn)行調(diào)整。財(cái)政稅收體制的系統(tǒng)性較強(qiáng)，如果單單依靠自身能力進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中難免會出現(xiàn)一些問題。因此為了保障財(cái)政稅收體系的穩(wěn)定運(yùn)行，整合多方力量進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)作是十分重要的[3]。利用財(cái)政稅收制度促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，加快創(chuàng)新步伐和力度，促進(jìn)財(cái)政稅收體制的完善與規(guī)范。但是在改革的過程中，在調(diào)整稅率時(shí)要以實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況為依據(jù)，推行稅收征管工作的全面推廣。為了有效規(guī)避稅收中存在的問題，需要將以上問題進(jìn)行有效完善，國家財(cái)政預(yù)算范疇有序擴(kuò)展，推進(jìn)相關(guān)制度向著規(guī)范化不斷發(fā)展。

總之，財(cái)政稅收工作與國家經(jīng)濟(jì)和國民生活息息相關(guān)，加快財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新和規(guī)范化工作的進(jìn)展，與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，是財(cái)政管理工作中不可忽視的環(huán)節(jié)。但是現(xiàn)階段財(cái)稅改革中仍然存在一定的問題，要對其有全面和深刻的認(rèn)知，共同推進(jìn)稅收體制的全面轉(zhuǎn)型。

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收稿日期：2022-01-04

作者簡介：康運(yùn)河（1965-），男，河南許昌人，副教授，高級經(jīng)濟(jì)師，碩士，從事財(cái)政稅收教學(xué)及應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)研究。