吉喆 宋志強(qiáng)

[摘要]電力企業(yè)招投標(biāo)采購(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全流程涉及信息系統(tǒng)多、數(shù)據(jù)量大，如何有效利用并加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，對(duì)提高審計(jì)效能意義重大。本文就近年來(lái)電力企業(yè)招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)實(shí)踐，闡述如何結(jié)合企業(yè)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)實(shí)際，研究建立四類(lèi)審計(jì)模型，通過(guò)聯(lián)通比對(duì)供應(yīng)商管理系統(tǒng)、電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)等不同信息系統(tǒng)間數(shù)據(jù)信息，排查出涉嫌串通投標(biāo)、傾向性打分等需重點(diǎn)核實(shí)項(xiàng)目并進(jìn)行針對(duì)性核查，有效實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)審計(jì)范圍全覆蓋，審計(jì)效能大幅提高，助推企業(yè)招投標(biāo)采購(gòu)管理工作不斷完善。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)審計(jì)? ?招標(biāo)采購(gòu)? ?審計(jì)模型

近年來(lái)，大數(shù)據(jù)在各行業(yè)各領(lǐng)域的運(yùn)用日益普及，在海量數(shù)據(jù)信息的沖擊下，審計(jì)工作也面臨著很大挑戰(zhàn)。招投標(biāo)采購(gòu)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要一環(huán)，招投標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)域歷來(lái)是各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。同時(shí)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列舉措加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)采購(gòu)管理，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，大數(shù)據(jù)審計(jì)模式在招投標(biāo)采購(gòu)等重點(diǎn)領(lǐng)域的運(yùn)用已成為目前階段的必然需求。

一、利用大數(shù)據(jù)審計(jì)模型開(kāi)展招標(biāo)采購(gòu)審計(jì)的重要性

（一）落實(shí)國(guó)家相關(guān)監(jiān)督意見(jiàn)要求的必然選擇

2022年7月，國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)制度進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)主體行為的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），指出當(dāng)前企業(yè)招投標(biāo)采購(gòu)管理中還存在不少問(wèn)題，如招標(biāo)人主體責(zé)任落實(shí)不到位，各類(lèi)不合理限制和隱性壁壘尚未完全消除，規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)、有關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)干部插手干預(yù)等違法行為仍然易發(fā)高發(fā)，招標(biāo)代理服務(wù)水平參差不齊，一些評(píng)標(biāo)專(zhuān)家不公正、不專(zhuān)業(yè)，導(dǎo)致部分項(xiàng)目中標(biāo)結(jié)果不符合實(shí)際需求或者實(shí)施效果不佳，制約了招標(biāo)投標(biāo)制度競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)功能的發(fā)揮。同時(shí)還提出進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)各方主體行為的五方面20條意見(jiàn)。因此，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督是落實(shí)國(guó)家相關(guān)意見(jiàn)要求的必然選擇。

（二）適應(yīng)企業(yè)信息化發(fā)展的客觀需要

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理信息化、系統(tǒng)化程度越來(lái)越高，招標(biāo)采購(gòu)等業(yè)務(wù)管理應(yīng)用信息化平臺(tái)或系統(tǒng)也越來(lái)越廣泛，數(shù)據(jù)邏輯、數(shù)據(jù)量也越來(lái)越復(fù)雜和龐大。H集團(tuán)通過(guò)建立ECP電子商務(wù)平臺(tái)，對(duì)所屬各企業(yè)的采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，各項(xiàng)采購(gòu)均需要通過(guò)ECP電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行。ECP電子商務(wù)平臺(tái)主要包含供應(yīng)商管理、電子招投標(biāo)采購(gòu)、非招標(biāo)采購(gòu)管理、評(píng)標(biāo)專(zhuān)家?guī)斓认到y(tǒng)。其中，電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中的中標(biāo)結(jié)果會(huì)推送至ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)，與ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的合同管理模塊對(duì)接。ECP電子商務(wù)平臺(tái)同時(shí)還對(duì)接財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，在資金模塊中將供應(yīng)商會(huì)費(fèi)、投標(biāo)單位標(biāo)書(shū)費(fèi)、投標(biāo)保證金等資金收付情況進(jìn)行對(duì)接。由于各單位、各類(lèi)型招標(biāo)采購(gòu)均已實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上信息化管理，在招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)域中應(yīng)用審計(jì)模型開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，是適應(yīng)企業(yè)招投標(biāo)管理信息化發(fā)展的客觀需要。

（三）提升審計(jì)質(zhì)效的有效路徑

傳統(tǒng)審計(jì)在招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)域中存在諸多困難和挑戰(zhàn)：一是面對(duì)工程、物資、服務(wù)等不同招標(biāo)采購(gòu)類(lèi)型以及投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等多個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)審計(jì)無(wú)法全量分析繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和大量復(fù)雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏有效手段將各系統(tǒng)間信息進(jìn)行有效串聯(lián);二是傳統(tǒng)審計(jì)主要依靠審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)抽取招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目樣本，通過(guò)對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來(lái)推斷整體情況，抽樣質(zhì)量對(duì)審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性影響較大;三是疫情形勢(shì)尚存不確定性，常態(tài)化防控壓力持續(xù)存在，招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目眾多、資料繁雜，開(kāi)展遠(yuǎn)程線(xiàn)上大數(shù)據(jù)審計(jì)是適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的必然要求。利用審計(jì)模型開(kāi)展招標(biāo)采購(gòu)大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行全量排查，串聯(lián)招標(biāo)采購(gòu)各流程與環(huán)節(jié)，精確定位、深度挖掘各種異常數(shù)據(jù)，有效控制審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，有助于深入揭示企業(yè)招標(biāo)采購(gòu)管理中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)效。

二、四類(lèi)審計(jì)模型在招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)中的研究應(yīng)用

（一）招投標(biāo)采購(gòu)違規(guī)項(xiàng)目審計(jì)模型構(gòu)建思路

總體思路：以國(guó)家有關(guān)部門(mén)和H集團(tuán)招投標(biāo)有關(guān)管理制度為依據(jù)，貫穿招投標(biāo)采購(gòu)?fù)稑?biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)業(yè)務(wù)全流程，通過(guò)關(guān)鍵信息將供應(yīng)商管理系統(tǒng)、電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)等不同系統(tǒng)串聯(lián)（見(jiàn)圖1），研究分析排查違規(guī)招投標(biāo)項(xiàng)目的審計(jì)策略，并應(yīng)用SQL等數(shù)據(jù)庫(kù)工具建立審計(jì)模型，進(jìn)行全量數(shù)據(jù)分析，通過(guò)模型運(yùn)算輸出排查結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)核查。

上述模型構(gòu)建思路中，主要將招投標(biāo)違規(guī)項(xiàng)目分為串通投標(biāo)疑點(diǎn)項(xiàng)目、違規(guī)操作項(xiàng)目、傾向性打分疑點(diǎn)項(xiàng)目、排斥潛在投標(biāo)人疑點(diǎn)項(xiàng)目等四類(lèi)10種情形：

1.串通投標(biāo)疑點(diǎn)項(xiàng)目。

情形1：“重在參與”供應(yīng)商參與的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中篩查每年在招標(biāo)采購(gòu)平臺(tái)繳納會(huì)員費(fèi)、頻繁參與投標(biāo)但從未中選的“重在參與”供應(yīng)商，通過(guò)在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中分析查找經(jīng)常與其共同參與投標(biāo)的其他供應(yīng)商，將兩者同時(shí)參與投標(biāo)的采購(gòu)項(xiàng)目輸出形成清單，并進(jìn)一步審查投標(biāo)文件等資料，關(guān)注是否存在供應(yīng)商之間串通投標(biāo)的行為。

情形2：MAC地址相同的投標(biāo)單位參與的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中獲取同一標(biāo)段的所有投標(biāo)單位，再通過(guò)供應(yīng)商管理系統(tǒng)中獲取每個(gè)投標(biāo)單位的MAC地址進(jìn)行比對(duì)，排查是否存在MAC地址一致的投標(biāo)單位。MAC地址相同的投標(biāo)單位視同存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，需進(jìn)一步排查是否存在串通投標(biāo)行為。

情形3：作廢的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目。（1）作廢后重新招標(biāo)并重新確定中標(biāo)人的采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中篩查同一采購(gòu)項(xiàng)目第一次招標(biāo)結(jié)果作廢第二次重新招標(biāo)成功，其中第二次中標(biāo)單位參與第一次投標(biāo)但未中標(biāo)的情況。分析該類(lèi)項(xiàng)目第一次作廢的原因是否合理、重新招標(biāo)的招標(biāo)文件是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，關(guān)注是否存在在無(wú)實(shí)質(zhì)性變化的情況下，招標(biāo)人通過(guò)重新招標(biāo)使特定供應(yīng)商重新編制投標(biāo)文件并中選的情況。（2）作廢后重新招標(biāo)并重新確定中標(biāo)價(jià)的采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中篩查同一采購(gòu)項(xiàng)目第一次招標(biāo)結(jié)果作廢第二次重新招標(biāo)成功，其中兩次中標(biāo)單位相同但第二次中標(biāo)價(jià)高于第一次中標(biāo)價(jià)的情況。分析該類(lèi)項(xiàng)目第一次作廢的原因是否合理、重新招標(biāo)的招標(biāo)文件是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，關(guān)注是否存在在無(wú)實(shí)質(zhì)性變化的情況下，招標(biāo)人通過(guò)重新招標(biāo)使特定供應(yīng)商重新報(bào)價(jià)并中選的情況。

情形4：棄標(biāo)但未提供棄標(biāo)函的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中篩查中標(biāo)人棄標(biāo)但未發(fā)棄標(biāo)函的采購(gòu)項(xiàng)目，審查是否由招標(biāo)人通知采購(gòu)小組中標(biāo)人棄標(biāo)事項(xiàng)，分析棄標(biāo)理由是否合理，關(guān)注是否存在投標(biāo)人與招標(biāo)人之間串通，使特定供應(yīng)商順位中標(biāo)的情況。

情形5：中標(biāo)人不是綜合排名第一投標(biāo)人的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中篩查中標(biāo)人綜合排名非第一的采購(gòu)項(xiàng)目，分析采購(gòu)小組定標(biāo)時(shí)未將排名第一的投標(biāo)人確定為中標(biāo)候選人的原因是否合理，關(guān)注是否存在主觀故意使特定供應(yīng)商中標(biāo)的情況。

2. 違規(guī)操作項(xiàng)目。

情形6：“黑名單”供應(yīng)商在限制期參與的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，獲取供應(yīng)商管理系統(tǒng)中已列入“黑名單”的供應(yīng)商名單和限制投標(biāo)期限等信息，通過(guò)比對(duì)電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中同時(shí)期參與采購(gòu)項(xiàng)目投標(biāo)人信息，篩查是否存在“黑名單”供應(yīng)商違規(guī)參加投標(biāo)報(bào)價(jià)的情況。

情形7：棄標(biāo)后仍退還棄標(biāo)單位投標(biāo)保證金的采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中篩查中標(biāo)后棄標(biāo)的單位，在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)查詢(xún)棄標(biāo)單位的投標(biāo)保證金退還情況，比對(duì)輸出棄標(biāo)后違規(guī)退還棄標(biāo)單位投標(biāo)保證金的供應(yīng)商清單和項(xiàng)目清單。

情形8：未按招標(biāo)結(jié)果簽訂合同的采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中選取采購(gòu)項(xiàng)目的中標(biāo)人、中標(biāo)金額、發(fā)送中標(biāo)通知書(shū)等字段信息，與ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)合同模塊中的合同相對(duì)方、合同簽訂金額、合同簽訂時(shí)間分別進(jìn)行匹配比對(duì)，篩查未按中標(biāo)結(jié)果違規(guī)簽訂合同的項(xiàng)目清單。

3. 傾向性打分疑點(diǎn)項(xiàng)目。

情形9：中標(biāo)價(jià)高于最低投標(biāo)報(bào)價(jià)30%以上（根據(jù)實(shí)際自行確定）的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在招投標(biāo)系統(tǒng)中獲取同一標(biāo)段的中標(biāo)價(jià)和最低投標(biāo)報(bào)價(jià)，篩查中標(biāo)價(jià)高于最低投標(biāo)報(bào)價(jià)30%以上的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目，進(jìn)一步審查評(píng)標(biāo)情況，關(guān)注是否存在評(píng)標(biāo)專(zhuān)家通過(guò)傾向性評(píng)分使特定供應(yīng)商中標(biāo)的情況。

4. 排斥潛在投標(biāo)人疑點(diǎn)項(xiàng)目。

情形10：作廢兩次以上才確定供應(yīng)商的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目。審計(jì)時(shí)，在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)中篩查作廢兩次以上才重新招標(biāo)成功或作廢兩次以上轉(zhuǎn)為競(jìng)爭(zhēng)性談判等非招標(biāo)采購(gòu)方式才最終確定供應(yīng)商的采購(gòu)項(xiàng)目。關(guān)注招標(biāo)文件是否存在設(shè)置不合理的資質(zhì)門(mén)檻、排斥潛在投標(biāo)人的情況。

（二）招投標(biāo)采購(gòu)審計(jì)模型構(gòu)建

1.審計(jì)模型邏輯分析。按照前述四類(lèi)10種招投標(biāo)違規(guī)項(xiàng)目審計(jì)思路，分析審計(jì)模型邏輯，見(jiàn)表1。

2. 建立審計(jì)模型。以“黑名單”供應(yīng)商在限制期參與的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目為例，建立違規(guī)操作項(xiàng)目分析模型，并進(jìn)行運(yùn)算輸出形成問(wèn)題項(xiàng)目清單。步驟如下：

（1）創(chuàng)建中間表。在供應(yīng)商管理系統(tǒng)會(huì)員表中選取供應(yīng)商名稱(chēng)、供應(yīng)商評(píng)級(jí)等字段，在電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)招標(biāo)項(xiàng)目表、標(biāo)段投標(biāo)人表中選取標(biāo)段名稱(chēng)、投標(biāo)人名稱(chēng)、投標(biāo)報(bào)價(jià)、綜合排名、是否作廢、中標(biāo)狀態(tài)等字段，在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)費(fèi)用信息表中選取投標(biāo)保證金金額、退還狀態(tài)等字段，在ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)合同要素信息表中選取合同相對(duì)方、金額、簽訂時(shí)間等字段。同時(shí)，通過(guò)供應(yīng)商ID關(guān)聯(lián)供應(yīng)商管理系統(tǒng)和電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)的字段信息，通過(guò)標(biāo)段ID和供應(yīng)商ID關(guān)聯(lián)電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的字段信息，通過(guò)項(xiàng)目ID關(guān)聯(lián)電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)和ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)的字段信息，以此創(chuàng)建中間表。

（2）設(shè)定判斷邏輯。篩選“供應(yīng)商評(píng)級(jí)”字段為“D級(jí)”（黑名單）的供應(yīng)商名單，提取D級(jí)供應(yīng)商ID、限制投標(biāo)期限字段信息，篩選同時(shí)符合投標(biāo)時(shí)間屬于限制投標(biāo)期間范圍、D級(jí)供應(yīng)商ID與投標(biāo)人ID一致兩個(gè)條件的標(biāo)段。

（3）編寫(xiě)SQL語(yǔ)句建立模型。按照預(yù)設(shè)判斷邏輯，編寫(xiě)SQL語(yǔ)句如下：

select 項(xiàng)目名稱(chēng)，批次名稱(chēng)，標(biāo)段名稱(chēng)，招標(biāo)人名稱(chēng)，業(yè)務(wù)大類(lèi)，招標(biāo)方式，開(kāi)標(biāo)時(shí)間，評(píng)標(biāo)時(shí)間，合同估算價(jià)，投標(biāo)人名稱(chēng)，綜合排名，中標(biāo)狀態(tài)，

c.goodsname as 產(chǎn)品分類(lèi)名稱(chēng)，d.mlcc as 產(chǎn)品目錄名稱(chēng)，e.評(píng)級(jí)時(shí)間，e.評(píng)級(jí)得分，e.供應(yīng)商評(píng)級(jí)

from

（select 項(xiàng)目名稱(chēng)，批次名稱(chēng)，標(biāo)段名稱(chēng)，招標(biāo)人名稱(chēng)，業(yè)務(wù)大類(lèi)，招標(biāo)方式，開(kāi)標(biāo)時(shí)間，評(píng)標(biāo)時(shí)間，合同估算價(jià)，投標(biāo)人名稱(chēng)，投標(biāo)人ID，綜合排名，中標(biāo)狀態(tài)，批次ID，供應(yīng)商ID，標(biāo)段ID

from special_project

where 連繳供應(yīng)商名稱(chēng) is not null and 中標(biāo)狀態(tài)='中標(biāo)'） as a

left join

（select sectionname，goodsid，goodsname，sectionnum，batchid from section where deletestatus='A'） as c on a.批次ID=c.batchid

left join

（select cpmlid，mlname，mlcc from Cpml where status='1'） as d on c.goodsid=d.cpmlid

left join

（select meifid as 供應(yīng)商ID，MEIFMENA as 供應(yīng)商名稱(chēng)，to_char（JSTIME，'yyyy-mm-dd HH24：MM'）

as 評(píng)級(jí)時(shí)間，SCORE as 評(píng)級(jí)得分，LASTPJ as 供應(yīng)商評(píng)級(jí)，

MLCC as 產(chǎn)品目錄名稱(chēng)，cpmlid as 產(chǎn)品目錄ID

from GYSDF） as e on a.供應(yīng)商ID=e.供應(yīng)商ID and d.goodsid=e.產(chǎn)品目錄ID and left（a.開(kāi)標(biāo)時(shí)間，4）=left（e.評(píng)級(jí)時(shí)間，4）

where e.供應(yīng)商評(píng)級(jí) is not null

where e.供應(yīng)商評(píng)級(jí)='D'。

（4）模型運(yùn)算輸出。根據(jù)SQL語(yǔ)句運(yùn)行結(jié)果，2019—2021年，某區(qū)域公司招投標(biāo)采購(gòu)評(píng)標(biāo)過(guò)程中因存在串通投標(biāo)、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)旒俚刃袨楸辉u(píng)為“D級(jí)”的供應(yīng)商共26家，限制投標(biāo)期限自列為D級(jí)供應(yīng)商起6個(gè)月至3年不等，在限制投標(biāo)期間內(nèi)，仍參與招投標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目的供應(yīng)商有11家，涉及86個(gè)項(xiàng)目，并輸出形成“黑名單”供應(yīng)商在限制期參與的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目清單。審計(jì)人員對(duì)清單中的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)，并與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通確認(rèn)，最終認(rèn)定11家供應(yīng)商在限制投標(biāo)期內(nèi)仍參與投標(biāo)并中標(biāo)51個(gè)項(xiàng)目。

三、四類(lèi)審計(jì)模型在招標(biāo)采購(gòu)審計(jì)中的實(shí)施效果

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

H集團(tuán)在2021年實(shí)施的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目中，通過(guò)應(yīng)用上述四類(lèi)審計(jì)模型，處理供應(yīng)商評(píng)級(jí)等供應(yīng)商管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)2.3萬(wàn)條，中止招標(biāo)、棄標(biāo)、非排名第一中標(biāo)等電子招投標(biāo)采購(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)5.2萬(wàn)條，投標(biāo)保證金等財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)9.8萬(wàn)條，合同相對(duì)方、合同金額等ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)3.6萬(wàn)條，有效實(shí)施招標(biāo)采購(gòu)數(shù)據(jù)全量分析，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（二）提升審計(jì)實(shí)施成效

通過(guò)四類(lèi)審計(jì)模型在招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)域的應(yīng)用，及時(shí)揭示了被審計(jì)單位違規(guī)允許“黑名單”供應(yīng)商參與投標(biāo)、設(shè)置不合理的資質(zhì)門(mén)檻排斥潛在投標(biāo)人、違規(guī)向棄標(biāo)單位退還投標(biāo)保證金等問(wèn)題，督促被審計(jì)單位及時(shí)收回投標(biāo)保證金，促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)采購(gòu)資質(zhì)條件設(shè)定、評(píng)審過(guò)程、確定中標(biāo)人以及合同簽訂等環(huán)節(jié)的管理，有效提升了業(yè)務(wù)管控水平。

（三）完善信息化系統(tǒng)功能建設(shè)

利用四類(lèi)審計(jì)模型核查招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)域問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也暴露出招標(biāo)采購(gòu)等信息系統(tǒng)存在未與供應(yīng)商管理系統(tǒng)中的評(píng)級(jí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、未對(duì)相同MAC地址投標(biāo)人進(jìn)行攔截、招標(biāo)項(xiàng)目狀態(tài)更新不及時(shí)導(dǎo)致退還棄標(biāo)供應(yīng)商保證金等系統(tǒng)功能缺陷，有效推動(dòng)被審計(jì)單位優(yōu)化相關(guān)信息系統(tǒng)功能設(shè)置，加強(qiáng)招標(biāo)采購(gòu)等信息系統(tǒng)之間聯(lián)動(dòng)。

四、結(jié)語(yǔ)

招標(biāo)采購(gòu)涉及項(xiàng)目標(biāo)段眾多、標(biāo)段包含的數(shù)據(jù)信息紛繁復(fù)雜，在招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)域應(yīng)用審計(jì)模型能夠有效提取數(shù)據(jù)信息，并按照預(yù)設(shè)邏輯進(jìn)行運(yùn)算處理，提高了審計(jì)工作效率和查找問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)度。此外，招標(biāo)采購(gòu)領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)審計(jì)模型還可廣泛應(yīng)用于審前調(diào)查大數(shù)據(jù)分析、日常監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)排查等各種審計(jì)工作場(chǎng)景，具有較高的應(yīng)用推廣價(jià)值。

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