李俊廷

摘要：慈善事業(yè)對于扶貧濟困、教育發(fā)展、醫(yī)療建設、社會穩(wěn)定等方面有著重要的價值，可以有效彌補一部分政府能力的空缺，為公共財政分擔一部分壓力。而慈善信托作為慈善事業(yè)中最重要的組織形式之一，對于慈善事業(yè)發(fā)展的積極推動作用不言而喻。由于慈善信托進入我國較晚，發(fā)展還很不完善，可以嘗試借鑒其他國家的較為成熟的發(fā)展經驗，并結合我國實際情況來不斷完善我國慈善信托的相關制度和體系。文章主要針對我國的慈善信托發(fā)展狀況進行闡述和分析，接下來對慈善信托在我國發(fā)展過程中出現的障礙進行了分析，最后對我國慈善信托的發(fā)展路徑提出一些建議。

關鍵詞：慈善信托，信托公司，民間慈善

一、我國慈善信托發(fā)展現狀

我國的信托業(yè)于二十世紀初起步，這個時間相對來說是比較晚的，當時的社會環(huán)境極其不穩(wěn)定，各方面的條件也不具備，但是信托行業(yè)卻發(fā)展了起來。之后的幾十年中，發(fā)展很混亂，新中國成立初期甚至暫停了信托業(yè)務，直到1979年才開始復蘇，后經歷了不斷地探索，時至2001年，國家出臺了“一法三規(guī)”，我國的信托業(yè)才開始步入正軌。

信托業(yè)是金融業(yè)的四大支柱產業(yè)之一，而慈善信托就屬于信托業(yè)務中的一種，主要是為了慈善目的而開展的一種慈善活動的行為。慈善信托與其他的信托業(yè)務不同的地方在于，普通信托業(yè)務的受益人是特定的，而慈善信托的受益人并不是特定的，因為這種不確定性，導致了委托人能夠獲取的信息很少，受托人面臨的道德風險也相對較大。但慈善信托可以作為高凈值個人財富管理的一種工具，對于信托公司來說也是滿足客戶需求的一項重要的業(yè)務。因此應致力于解決慈善信托發(fā)展過程中的阻礙，以保證慈善信托能平穩(wěn)快速發(fā)展，真正實現其應有的功能。

根據慈善中國的數據，截至2021年末，已經備案的慈善信托數量達到了751條，累計總額為38.42億元，近六年來，新增備案數在2021年首次發(fā)生減少，同比下降了11.33%;機構數也發(fā)生了首次下降，為39家，減少了4家，2021年的新增備案規(guī)模約為5.7億元，與上一年相比增幅較大。

總體來說慈善信托發(fā)展是較為快速的，只有2021年略有下降。2017～2020年備案數量增長速度較快。但是隨著2020年，我國進入全面小康社會，我國的脫貧攻堅事業(yè)完美結束，并且在2020年我國的新冠疫情情況也逐漸平穩(wěn)，2021年新增慈善信托項目數量也有所減少，但因有個別規(guī)模較大的項目支撐，新增規(guī)模反而沒有發(fā)生下降，有了較大幅度的增加，同比增長53.23%。

2021慈善信托新增備案的總體規(guī)模發(fā)生了增長，但是備案數量卻有所減少。從具體規(guī)模結構來看，2021年共備案227單慈善信托，其中占比最多是規(guī)模在100萬元以下的，占比超過了三分之二，而1億元以上的僅有一單，與之前年度（除2020年外）基本持平，這也是為何備案數量減少而總規(guī)模卻超過2020年的重要原因。總的來看，近兩年來都是小規(guī)模的慈善信托占據主導地位，而這也說明了慈善信托的門檻正在逐漸降低，較低的門檻可以吸引更多的人參與到其中，不會因為門檻較高望而卻步。100萬以上規(guī)模的數量增長幅度不大，近兩年也趨于平穩(wěn)，這部分可以通過政策引導嘗試吸引更多的組織和企業(yè)參與到其中。

二、我國慈善信托發(fā)展的障礙

（一）公眾參與程度低

慈善信托源自國外，在我國境內起步較晚，因此民眾對慈善信托業(yè)了解不多，大多數民眾參與慈善的方式也是募捐，對象主要是各個慈善基金會，慈善組織，但是對慈善信托卻知之甚少。根據《2020年度中國慈善捐贈報告》顯示，2020年，我國共接受境內外慈善捐贈2253.13億元人民幣。其中，內地接受款物捐贈共計2086.13億元，我國的慈善事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，國民也積極參與慈善捐贈，但是慈善信托2020年的規(guī)模總和才3.72億元，占捐贈總額不足1%，可見我國國民對于慈善信托的了解是極其匱乏的，更有甚者認為慈善信托和慈善捐贈是一樣的。這和慈善信托的宣傳力度不夠有很大的關系，慈善信托本身在我國起步較晚，民眾對此了解不足實屬常情，因此應該加大宣傳的力度。

慈善組織對于慈善信托的參與也比較局限。社會上對于慈善資金是否可以用來盈利意見也不盡統一。因此很多慈善機構對于這種局面也是持觀望的態(tài)度，從而導致了大量的資金在銀行賬戶里擱置，而且還在不斷貶值，卻不愿意踏入新的領域利用這部分資金。但是對于信托公司來說，他們有運營慈善信托資金的能力，來源渠道卻很有限。而且由于是慈善的目的，信托公司開展業(yè)務大多也是賠本經營，不像其他的業(yè)務那樣收取傭金和管理費。正如前文提到慈善信托起步較晚，信托公司開展新的業(yè)務需要大量的投入，而且慈善信托的周期較長，這就導致了信托公司對于開展慈善信托業(yè)務的興致不高。企業(yè)是慈善捐贈的主力軍，對于慈善信托來說也是極具潛力的，慈善信托對于這部分客戶的需求很高，但是由于慈善信托的各項配套制度并不完善，嚴重打擊了企業(yè)對于參與慈善信托的積極性，部分企業(yè)在參與慈善事業(yè)時，會考慮建立自己的慈善基金會，不會再來參與慈善信托，這也導致了部分慈善信托客戶的流失，從而導致了慈善信托發(fā)展的緩慢。

（二）稅收優(yōu)惠制度不明確

慈善信托是有制度優(yōu)勢的，在法律規(guī)定中是享有稅收制度優(yōu)惠的，但是我國目前并沒有直接對標慈善信托的稅收優(yōu)惠制度，只能參考慈善捐贈或者其他慈善事業(yè)的優(yōu)惠制度，但是慈善信托又屬于慈善事業(yè)中的一部分，這也阻礙了慈善信托的發(fā)展。

我國的各項慈善管理法律法規(guī)顯示僅概括了慈善信托可以享受稅收優(yōu)惠，但是缺乏具體的條件和認定程序。對于慈善信托如何獲得稅收優(yōu)惠以及優(yōu)惠力度，都沒有具體的規(guī)定，當事人所享受的稅收優(yōu)惠也是非常有限的。企業(yè)和個人如果進行慈善捐贈是可以享受到稅收優(yōu)惠的，但是成立慈善信托時，如果受托人是信托公司的話，信托公司沒有給委托人開具捐助發(fā)票的權限，這也導致了委托人無法享受到法律規(guī)定的稅收優(yōu)惠。而慈善組織作為委托人時，慈善信托經營過程中所產生的收入是可以享受稅收優(yōu)惠的，但是對于運營慈善信托來說慈善組織也是“門外漢”，他們不具備專業(yè)的資金管理能力，這也導致慈善信托的發(fā)展進入了兩難的境地。

社會財富不斷積累，其存在形式也不斷呈現多樣化的趨勢，現實中大量以非貨幣形式存在的資產，如股票、不動產這一類的財產加入慈善信托，必然會有產權的轉移。目前，針對這方面的稅收優(yōu)惠制度依然是空白的，委托人處理這類財產的各個環(huán)節(jié)中，還需要繳納相關的稅款，加重了委托人的負擔，致使委托人對于慈善信托的熱情不斷降溫，甚至一部分捐贈遭到損失，流向了其他各項制度更健全的國家，從而導致了我國慈善信托的發(fā)展速度受到限制。再加上其他的配套措施和制度不完善，對于我國慈善信托的供需都產生了極為不利的影響。

（三）信息披露制度不完善

慈善信息公開是為了方便社會公眾對各慈善組織對于各項財產的經營情況及慈善救助情況進行監(jiān)督，了解各類捐助落實情況。我國的慈善信息平臺在2017年9月正式開始運行，各個慈善組織、慈善團體和受托人將慈善信息需按要求在平臺上公布各項慈善信息，接受社會各界的監(jiān)督和檢查。但是該平臺目前各項規(guī)章制度還不夠健全，進行信息披露的組織也很少，從這一點看來，該平臺促進慈善信托信息的公開并沒有起到應有的作用。而且目前我國對于慈善信托的信息公開制度也并不完善。我國目前的慈善信托的信息披露主要是圍繞著受托人和監(jiān)管兩個層面。而對于慈善信托的運營信息，社會公眾幾乎無法獲得，這對于提升民眾對于慈善信托的認可來說，也不是行之有效的途徑;而且對于促進我國慈善信托的發(fā)展的力度來講也是不夠的。

三、我國慈善信托的發(fā)展路徑

（一）加大公眾的參與度

企業(yè)在慈善事業(yè)中的貢獻很大，但是個人對于慈善事業(yè)的參與也同樣重要，但是個體對于慈善信托的了解較少，大部分民眾都是通過慈善組織進行捐助，對于后續(xù)的資金運營也不清楚，因此可以考慮對于社會公共普及慈善信托的相關知識，加深民眾對于慈善信托的了解，如此才能積極參與到其中，以達到拓寬慈善信托資金來源的目的。首先，可以考慮定期到社區(qū)開展活動，進行宣講，通過發(fā)一些小禮物增加社區(qū)內居民的參與度;其次，可以在高校開設選修課，對于慈善信托，或是更多的信托專業(yè)知識進行講解，這個可能需要有政府牽頭，或是信托自律組織牽頭完成;最后，可以有行業(yè)組織內拍攝宣傳視頻，以小故事的形式投放到短視頻平臺，更大范圍普及慈善信托的知識。

信托公司和慈善組織的互補性極強，慈善組織對于慈善項目運作和資金募集較為擅長，而信托公司對于資金財產運營方面則專業(yè)性很強，因此他們有著很大的合作空間。慈善組織可以繼續(xù)加深和信托公司的合作關系，長期發(fā)展。這對于信托公司開展慈善信托業(yè)務時遇到的社會認知度低的問題，對于慈善資金來源問題也可以有效緩解;而且對于慈善組織不善于資金管理問題也可以得到有效解決，以此達到促進我國慈善事業(yè)更好發(fā)展的目的。因此，“信托公司+慈善組織”的雙受托人模式是二者結合的一種合理發(fā)展模式，二者作為聯合受托人，揚長避短。一方面解決通過慈善組織對于各種慈善項目的運作，實現慈善目的;另一方面，信托公司對于慈善資金的高效運營，更好實現慈善資金的保值增值，更好促進慈善信托的發(fā)展。而且這種模式對于現在的稅收優(yōu)惠制度不完善的問題可以暫時進行規(guī)避，提升企業(yè)對于參與慈善信托的積極性。

（二）完善稅收優(yōu)惠制度

完善合理的制度是慈善信托發(fā)展的溫床，對于慈善信托的可持續(xù)發(fā)展至關重要。信托公司作為受托人時缺乏有利的稅收優(yōu)惠和政策激勵來鼓勵捐助人參與慈善信托，為了使慈善信托更好更快發(fā)展，稅收優(yōu)惠制度應盡快落到實處，強化慈善信托對各類慈善組織和社會人士的吸引力。

首先，是對于慈善信托的優(yōu)惠制度，慈善信托的良好有序發(fā)展很大程度要依賴稅收優(yōu)惠制度，當前信托公司作為受托人時，委托人無法獲得有效的稅收優(yōu)惠，這會導致委托人對參與慈善信托的積極性降低，因為同樣的慈善行為，若是捐助給慈善組織，是可以享受到稅收優(yōu)惠的，這種情況下，委托人既能對社會公益貢獻力量也能享受到稅收的優(yōu)惠。因此完善的稅收優(yōu)惠制度應該盡快實施落地。主要可以從信托項目設立階段、運營階段以及最終的結束階段分別設立不同的稅收政策，更好激發(fā)委托人的積極性。其次，是對于稅收優(yōu)惠對象的認定，當前法律條件下，對于慈善信托的稅收優(yōu)惠對象的各項認定政策并未明確，因此需要明確認定的條件、方式、程序以及認定進行的主導機構和已經認定享有優(yōu)惠資格后又喪失相應條件的處理方式等都需要有具體明確的條文進行確定，才能更加規(guī)范和合理。最后，稅收優(yōu)惠制度是為了促進慈善信托的發(fā)展，不能成為某些企業(yè)和個人逃稅漏稅的方式。可以定期對享有稅收優(yōu)惠資格的委托人進行風險評估，對于濫用行為，可以在一定期限內拒絕該委托人的稅收優(yōu)惠資格以及再次申請的行為。并且可以對于濫用行為予以公告，有助于防止其他委托人出現同樣的行為，以確保稅收優(yōu)惠制度平穩(wěn)有序運行。

（三）加強信息披露及監(jiān)管

面對當前慈善信息披露制度不完善，慈善信息公開平臺的作用也未能達到預期目的的情況，可以考慮成立政府監(jiān)管機構，方便當事人及群眾在發(fā)現不法及不合規(guī)的現象時及時進行舉報、投訴，可以實現政府和群眾共同努力，并且慈善信息也可以得到共享。保留原有慈善信息公開平臺，但是對于披露制度和內容都要進行嚴格規(guī)定，慈善組織必須定期按照規(guī)定公開披露慈善信息。對于慈善信托的財報、與慈善信托相關的有重大關聯的人員信息、慈善信托的變更情況、各類事務處理情況都需要進行披露。更有利于民眾進行監(jiān)督。另外可以考慮利用第三方機構進行監(jiān)督。并定期對于慈善信托慈善組織的情況進行監(jiān)察，可以考慮和公司運營一樣利用專業(yè)的會計師事務所和律師事務所進行監(jiān)察，這類第三方機構在這方面的專業(yè)性較強，更好達到對慈善信托監(jiān)管的目的。

四、結語

慈善信托成立至今，也得到了一定發(fā)展，但是由于各項法律制度不完善、民眾對于慈善信托不了解，慈善信托的發(fā)展也受到很大的限制。因此，慈善信托的稅收優(yōu)惠制度要切實得到完善并平穩(wěn)落地運行;慈善信息平臺的各項制度及慈善信息的披露盡快完善，監(jiān)管制度及力度也要落到實處，政府和群眾共同監(jiān)督;同時，對于慈善信托的宣傳力度也應加大，拓展慈善信托的資金來源。我國慈善信托發(fā)展時間較短，相對于國外成熟的慈善信托體系，我們可以充分學習借鑒國外的優(yōu)秀經驗，并結合我國的政策環(huán)境和實際情況應用到我國的慈善信托的發(fā)展上來。相信在群眾和政府的共同努力下，我國的慈善信托發(fā)展也將逐漸步入正軌，成為我國慈善事業(yè)的中流砥柱。

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（作者單位：中信銀行廣州分行）