董積

摘要：稅收是我國財政收入的重要來源，也是國家調控市場、發(fā)展經濟的有效杠桿。可以說，稅收對于推動社會經濟發(fā)展，建設現(xiàn)代化國家具有重要作用。近年來，隨著我國財政稅收制度的不斷完善，國家對企業(yè)財政稅收工作提出了更多的新要求。自財政收稅收改革之后，對農產品批發(fā)企業(yè)來說，既有有利因素，也存在稅務風險。因此，如何構建完善的稅務籌劃方案關系到農產品批發(fā)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路。文章主要通過探究財政稅收概況、市場管理發(fā)展趨勢、稅收優(yōu)惠政策及稅務籌劃現(xiàn)存問題，針對性提出相關解決措施，以期雙向提高農產品批發(fā)企業(yè)稅務籌劃工作效率與質量，從而實現(xiàn)可持發(fā)展目標。

關鍵詞：市場經濟;企業(yè);財政稅收建設;思路策略

基于我國社會經濟快速發(fā)展的新時期背景之下，農產品批發(fā)企業(yè)內部管理改革與其財政稅收建設、市場經濟發(fā)展密切相關。因此，為進一步穩(wěn)定社會市場經濟，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標，應重視農產品批發(fā)企業(yè)的稅務籌劃。但就目前情況而言，農產品批發(fā)企業(yè)稅務籌劃還存在重視程度不夠、財務人員專業(yè)水平偏低等問題，影響了企業(yè)高質量、可持續(xù)發(fā)展進程。針對此類問題，農產品批發(fā)企業(yè)應加強對稅務籌劃的再認識，樹立正確的避稅意識，結合自身實際經營現(xiàn)狀，探索出符合自身發(fā)展的建設思路，以此提升稅務籌劃工作質量與效率，促進社會經濟高質量發(fā)展。

一、財政與稅收概述

（一）財政

財政是政府的主要經濟來源，也是政府的“理財之政”，其含義主要分為以下兩個方面：第一，“財政”從實踐角度來說，是指國家的財政部門，通過收取稅收資金，以此確保政府相關職能的實施與實現(xiàn);第二，“財政”從經濟學角度來說，是以國家為主體的經濟行為。政府通過收取符合稅收條件的國民收入，然后將籌集的資金用于公共基礎設施建設、公共服務支出等活動，從而優(yōu)化市場資源配置，促進社會公平分配，實現(xiàn)經濟穩(wěn)健發(fā)展目標。由此可見，財政具有合理資產配置，優(yōu)化資源結構以及提升社會經濟效益的功能。同時，財政還可以運用科學化的財政政策，穩(wěn)定社會各個行業(yè)的價格，使社會收支達到平衡狀態(tài)，從而穩(wěn)定市場經濟秩序，滿足社會可持續(xù)發(fā)展需求。

（二）稅收

稅收是國家為向社會提供公共服務，滿足社會公共需要，實現(xiàn)社會資源分配而無償、強制、合法取得的財政收入。從廣義角度來說，稅收系統(tǒng)主要分為稅收征收機制以及稅收管理機制。其中，稅收征收機制是建立在國家法律法規(guī)基礎上的，是政府機構進行社會征稅的重要依據。同時，稅收作為我國財政稅收的主要來源，可以穩(wěn)定社會經濟，推動國家建設發(fā)展。因此，為更好地優(yōu)化我國社會經濟結構，政府必須借助一定的財政干預手段確保政府職能的實施與發(fā)展，才能進一步完善基礎性財政稅收機制，解決市場經濟建設中現(xiàn)存的問題，持續(xù)提升我國社會經濟效益。

（三）財政稅收重要性

健全完善的財政稅收體系是我國各個行業(yè)、各個領域更好發(fā)展的基礎條件，也是我國優(yōu)化市場經濟發(fā)展的重要手段。就目前情況而言，市場經濟的快速發(fā)展，使農產品批發(fā)企業(yè)面臨的生存環(huán)境發(fā)生了一定的改變。因此，制定科學的財政稅收政策，滿足企業(yè)生產經營需求，調整企業(yè)生產經營結構，使企業(yè)更好適應國家經濟發(fā)展需求?？偠灾?，財政稅收是我國社會的重要內容，關系著國計民生，可科學配置社會經濟資源、分配經營活動資金，推動企業(yè)和國家經濟的高質量、可持續(xù)發(fā)展。

二、農產品批發(fā)市場管理發(fā)展趨勢

（一）靈活經營，提高對國家財政稅收政策的適應性

現(xiàn)階段，我國農產品批發(fā)市場發(fā)展模式與類型均多種多樣，且各個地區(qū)的政府已經相繼出臺相關交易政策，以此確保農產品生產與交易安全。因此，農產品批發(fā)企業(yè)要促進自身高質量、可持續(xù)發(fā)展，必須提高對國家財政稅收政策的適應程度，利用財政稅收優(yōu)惠降低自身發(fā)展成本。同時，抓住市場發(fā)展機遇，提高經營靈活性，形成以點帶線、以線帶面的多元化、科學化、系統(tǒng)化經營模式。

（二）加強產銷，確保農產品數(shù)量充足

我國地大物博，環(huán)境各異，導致不同地區(qū)的農產品具有不均衡性，并存在一定產銷差距，甚至部分地區(qū)會出現(xiàn)農產品供給不足、農產品供給過剩等問題。因此，針對此類問題，農產品批發(fā)企業(yè)應采取針對性的措施提高產銷地區(qū)的平衡性，有效加強生產與銷售的聯(lián)結，構建合理化、科學化的市場機制，確保農產品流通的規(guī)范化、組織化。

三、農產品批發(fā)市場管理稅收優(yōu)惠政策分析

2019年，財務部門為貫徹落實《國務院辦公廳關于促進內貿流通健康發(fā)展的若干意見》，進一步建設農產品流通體系，將繼續(xù)對農產品批發(fā)市場給予房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。對專項經營農產品批發(fā)的企業(yè)，暫免房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。同時，對于經營其他農產品批發(fā)使用的房產和土地，按照相應的場地面積比例確定確定征免的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。財務部門明確指出，農產品批發(fā)市場是指經過工商登記注冊，供買賣雙方交易的場所。其中，農產品主要包括糧油、肉禽蛋、干鮮果品等產品以及相關財稅部門確定的可食用的其他農產品。享受上述優(yōu)惠的房產、土地是指農產品批發(fā)市場直接為農產品交易提供服務場地的房產和土地，而農產品行政辦公區(qū)域、生活區(qū)、商業(yè)區(qū)以及娛樂區(qū)等不屬于優(yōu)惠范圍，應嚴格按照相關規(guī)定征收房產稅與土地使用稅。

企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、租賃協(xié)議、房產土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

四、農產品批發(fā)企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀及問題分析

（一）管理層重視程度不夠

就目前情況而言，大多數(shù)農產品批發(fā)企業(yè)管理層尚未意識到稅務籌劃的必要性與重要性，也就沒有采取相應措施提升自身稅務籌劃水平。甚至很多管理層還錯誤地認為稅務籌劃對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的意義不大，價值不大。在錯誤觀念的指引下，管理層對財務人員的從業(yè)要求自然也就不高，通常僅需其做好精準報稅和記賬即可，不利于企業(yè)合理節(jié)省開支，減少不必要的開支。從財務人員配置情況來說，很少有農產品批發(fā)企業(yè)具有專職的稅務籌劃崗位。因此，缺乏合理的納稅規(guī)劃。

（二）財務人員專業(yè)素養(yǎng)不足

人才自古以來就是企業(yè)競爭的核心。繳費納稅也不例外，財務人員的專業(yè)素養(yǎng)直接決定了農產品批發(fā)企業(yè)的稅務籌劃水平。但從目前財務人才建設方面來說，很多財務人員專業(yè)素養(yǎng)不足，學習能力較弱，無法熟悉掌握國家最新出臺的財政稅收政策。因此，也就無法幫助農產品批發(fā)企業(yè)做好合理、合法的稅務籌劃工作。同時，農產品批發(fā)企業(yè)忽視培訓晉升制度的建立，導致財務人員工作積極性不高，人才隊伍整體水平參差不齊。就目前情況而言，部分農產品批發(fā)企業(yè)雖然存在稅務籌劃，但相對較為簡單，未能達到最佳效果，也就無法發(fā)揮稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展的積極作用。

五、市場經濟下農產品批發(fā)企業(yè)稅務籌劃路徑分析

（一）提升對稅務籌劃工作的重視程度

要有效提升農產品批發(fā)企業(yè)稅務籌劃的工作質量與效率，就要意識到稅務籌劃的重要性。因此，需要在現(xiàn)有財政稅收政策基礎上，根據新時代市場經濟的實際情況，針對性提出稅務籌劃措施，以期為農產品批發(fā)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎。因此，經過實踐探究，提升對稅務籌劃的重視程度，需要做到以下幾個方面：第一，農產品批發(fā)企業(yè)相關負責人、管理層人員需要對稅務籌劃工作有一個正確的認知，意識到稅務籌劃對于企業(yè)發(fā)展、經營與決策的重要性和必要性，才能在實際工作中主動參加并支持國家財政稅收建設工作，切實通過合法路徑為農產品批發(fā)企業(yè)稅務籌劃工作提質增效。同時，管理人員應與時俱進根據市場經濟的變化及國家財政稅收體系的優(yōu)化，針對性制訂相應的規(guī)章制度用以執(zhí)行國家財政稅收制度。另外，農產品批發(fā)企業(yè)還可以通過建立適當?shù)莫剳蜋C制和晉升機制，規(guī)范財務人員的工作行為，調動財務人員的工作積極性，使其能夠嚴格按照國家財政稅收政策和企業(yè)規(guī)章制度作好相應稅務籌劃工作，從源頭上規(guī)避違法事件發(fā)生;第二，建立權責清晰、責任到人的稅務籌劃制度，規(guī)避應職能交叉而出現(xiàn)的互相推諉責任的現(xiàn)象。同時，嚴肅財稅紀律，開展專項整治，嚴格落實國家財政稅收相關要求，充分發(fā)揮稅務籌劃對企業(yè)資源的有效調節(jié)作用，實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強對財政稅收政策和相關法律法規(guī)的學習

企業(yè)的任何決策都離不開國家的大政方針。同樣，農產品批發(fā)企業(yè)也不例外，要想切實提升稅務籌劃水平，就必須建立在對國家財政稅收政策以及發(fā)展方向的深刻了解和研究基礎之上，才能探索出最符合自身發(fā)展的稅務籌劃方案。因此，農產批發(fā)企業(yè)應深入了解國家最新宏觀經濟形勢、財政稅收優(yōu)惠政策以及出臺的相關法律法規(guī)，在知法懂法的基礎上，以國家法律作為堅強后盾，制訂科學合理的稅務籌劃方案，促進業(yè)務轉型升級，才能為企業(yè)創(chuàng)造更加長遠的經濟效益;其次，準確評估企業(yè)運行過程中的稅務風險與資金壓力，提前做好風險應對工作，減少不必要的資源浪費，進一步促進農產品批發(fā)企業(yè)高質量、可持續(xù)發(fā)展;最后，積極與當?shù)囟悇詹块T溝通與交流，形成良好的聯(lián)動機制，尋求專業(yè)的意見，才能精準把握財政稅收法律法規(guī)的范圍和底線，避免因不知不懂而出現(xiàn)的違法避稅問題，影響企業(yè)未來發(fā)展。

（三）合理選擇稅務籌劃方法

實際上，企業(yè)稅務籌劃方法有很多。筆者經過歸納總結，將其分為以下幾個方面：第一，價格轉讓法，主要是通過關聯(lián)公司內部定價轉移利潤，從而達到合法避稅目的;第二，成本調整法，分為材料計算避稅法、折舊計算避稅法、費用分攤避稅法、提供職工福利避稅法以及租賃避稅法。其中，材料計算避稅法是指企業(yè)通過計價方法，最大化當期成本，從而減少自身運營利潤所得，從而減少繳稅金額。通常來說，我國的農產品一般都處于穩(wěn)步上漲的趨勢。因此，企業(yè)可以在農產品價格上漲的情況下，利用加權平均法等手段減少稅費支出。但若遇農產品價格下降時，應采用先進先出法等手段減少稅費支出;折舊計算避稅法分為直線法與加速折舊法。目前，大多數(shù)企業(yè)一般都會選擇加速折舊法減輕自身稅務負擔，即前期折舊費較大，后期逐漸減少，總折舊額不變;費用分攤避稅法是將高度集中化的總公司管理費用分攤到下屬子公司，從而達到節(jié)稅目的;職工福利避稅法是指企業(yè)可以通過提高員工福利來減少企業(yè)稅前所得，這樣不僅可以留住核心人才，增強員工工作積極性，還能幫助企業(yè)降低稅負壓力。員工福利主要是五險一金，如增加企業(yè)職工補充醫(yī)療保險等，均可扣除企業(yè)稅前相應費用;租賃避稅法可使企業(yè)規(guī)模迅速擴大，但又不必花費巨額資金購買固定資產，既減輕了企業(yè)資金壓力，又降低了企業(yè)運營風險，還可在后續(xù)經營活動中以租金沖減利潤，從而減少納稅金額;第三，籌資避稅法，不同的籌資方法所產生的納稅后果也是不一樣的。

一般來說，企業(yè)內部籌資所要承擔的稅務負擔是最輕的，其次就是各個企業(yè)之間的拆借，再次是向金融機構貸款，稅務負擔最重的是自我積累籌資方式。因此，農產品批發(fā)企業(yè)可以根據自身可選擇的范圍內，優(yōu)選最佳籌資方法，從而提升稅務籌劃水平;第四，地址選擇法。對于已經成立的農產品批發(fā)企業(yè)，選擇分公司創(chuàng)建地址也是切實可行的稅務籌劃方法。因為，國家為了大力發(fā)展某一個地區(qū)，都會制訂相應的稅收優(yōu)化政策，從而吸引廣大企業(yè)前來發(fā)展。

（四）加強財務人才隊伍建設

財務人員直接決定了農產品企業(yè)稅務籌劃水平。因此，必須重視財務人員的培訓與教育工作，組建高素質、強專業(yè)的財務隊伍，才能在實際財務籌劃工作中，合理、合法地避稅、切實從法律層面確保企業(yè)經濟效益。第一，定期開展財政稅收專業(yè)知識與技能培訓，同時加強與財務人員的溝通與交流，使其掌握最新的稅收理論知識，提升自我專業(yè)素養(yǎng)，從而靈活、科學地推進企業(yè)稅務籌劃建設;第二，完善獎懲機制與管理制度，加強員工對稅務籌劃工作的參與積極性，使其能夠嚴格按照規(guī)章制度開展相應工作。針對工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員，要及時給予一定的精神或者物質獎勵。同時，鼓勵財務人員考取會計資格等專業(yè)技術證書提升自身專業(yè)素養(yǎng);反之，對于頻繁出錯的人員，也要適當進行懲罰，從而有效約束員工工作行為，提升稅務籌劃工作質量;第三，定期邀請財政稅收專家召開專題講座，并構建交流平臺，使員工可以跟專家近距離探討稅務籌劃問題，進一步提升工作人員的專業(yè)能力，解決日常工作中遇到的難題，繼而確保農產品批發(fā)企業(yè)稅務籌劃工作的質量與效率;第四，招聘精通稅務籌劃的專業(yè)人員，以便結合企業(yè)實際經營情況靈活采用合理避稅策略;第五，財務人員應結合新時達的“金稅三期”、財務共享服務等技術進一步提升自身的稅務籌劃水平，以此滿足不斷發(fā)展的農產品企業(yè)對財務人員的需求。