袁文娟

隨著物聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等新一代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對社會經(jīng)濟的生產(chǎn)方式、生活方式和治理方式產(chǎn)生了深遠影響，實體經(jīng)濟與新一代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的深度融合，推動著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，越來越多的傳統(tǒng)行業(yè)被基于數(shù)字化技術(shù)的商業(yè)模式所顛覆。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，其所占市場經(jīng)濟主體的數(shù)量最多，中小企業(yè)在增加就業(yè)、提高競爭力、增加整體經(jīng)濟活力、與大企業(yè)互補構(gòu)建更有效生產(chǎn)體系等方面優(yōu)勢明顯，發(fā)揮著不可替代的作用。中小企業(yè)對促進就業(yè)、維持社會經(jīng)濟穩(wěn)定、增加消費等方面發(fā)揮著重要作用，所以推動中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型有著重大意義。在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等新一代信息技術(shù)與財務(wù)深度融合，使得業(yè)財一體化、財務(wù)智能化、財務(wù)共享化，從而實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型升級，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

在數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為企業(yè)管理的核心要素，而財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)至關(guān)重要，財務(wù)數(shù)據(jù)的處理能力直接關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展。這就使得企業(yè)財務(wù)必然面臨數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以此來迎接數(shù)字經(jīng)濟時代所帶來的挑戰(zhàn)，進而提升企業(yè)財務(wù)管理的能力，更好地發(fā)揮財務(wù)的職能，增加企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。本文通過分析數(shù)字化背景下中小企業(yè)財務(wù)變革的必要性以及存在的問題，提出數(shù)字化背景下中小企業(yè)財務(wù)變革的路徑。

一、數(shù)字化背景下中小企業(yè)財務(wù)變革的必要性

（一）會計崗位的變化

以大智移云物區(qū)塊鏈等為特征的新一代信息技術(shù)對企業(yè)會計帶來了巨大沖擊， 其中對現(xiàn)存會計職業(yè)所造成的沖擊，表現(xiàn)為會計崗位的變化。這就要求在數(shù)字經(jīng)濟時代，中小企業(yè)面臨這種沖擊要做好財務(wù)人員和會計崗位的轉(zhuǎn)型工作。在以記錄、報告為主的會計電算化時代，會計主要是標準化、規(guī)范化的會計核算為主，財務(wù)人員主要側(cè)重會計核算工作，主要是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)果進行電子化的記錄、報告，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供過去的財務(wù)數(shù)據(jù)，這一階段會計崗位的設(shè)置也是以會計核算的內(nèi)容為主的。隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)的發(fā)展，特別是ERP理論體系的發(fā)展和應(yīng)用，業(yè)務(wù)流程化，使得會計參與到業(yè)務(wù)中，會計核算逐步參與到業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、控制、監(jiān)督中，使得核算從事后核算到事前審核、事中控制和事后反饋轉(zhuǎn)移，相應(yīng)的會計崗位不僅僅以核算為主而設(shè)置。以大智移云物區(qū)塊鏈等為特征的新一代信息技術(shù)的發(fā)展，使得標準化、規(guī)范化、流程化的會計核算由人工核算被智能核算替代，傳統(tǒng)以核算為主的會計崗位面臨消失的風險，此時，會計核算無人化，憑證生成、報表報告、納稅申報都減少了人為的干預。新技術(shù)的出現(xiàn)使得會計反映的內(nèi)容擴大，會計的流程不斷簡化，會計的分析決策能力不斷提升，這就要求財務(wù)人員更多從事會計數(shù)據(jù)的分析，為企業(yè)的管理、經(jīng)營決策、戰(zhàn)略發(fā)展提供有用的信息。在此背景下，中小企業(yè)在財務(wù)人員招聘、培訓、財務(wù)崗位設(shè)置等方面要順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展，才能保證企業(yè)健康長遠的發(fā)展。

（二）會計信息時效性和有用性的變化

傳統(tǒng)會計提供的報表信息反映過去一段時間企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，都是事后信息，無法及時反映實時信息，不利于企業(yè)的事前、事中風險控制。新一代數(shù)字化信息技術(shù)的發(fā)展，一方面使得企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)可以實時反映，不再受限于會計期間，會計信息的時效性得到很大的提升;另一方面數(shù)字化技術(shù)帶來的對商業(yè)模式的顛覆，使得數(shù)據(jù)成為企業(yè)的核心要素，會計不僅要反映業(yè)務(wù)的結(jié)果信息即財務(wù)信息，更要反映業(yè)務(wù)本身的信息，這就要求業(yè)財融合，業(yè)務(wù)要創(chuàng)造和實現(xiàn)價值，業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息就必然要融合。中小企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，面臨數(shù)字化技術(shù)發(fā)展，必然要發(fā)生改變，才能滿足企業(yè)的發(fā)展和保持未來的競爭優(yōu)勢。在中小企業(yè)發(fā)展的不同階段，財務(wù)管理的模式和組織結(jié)構(gòu)也存在較大差異，如小微型企業(yè)可以通過代理記賬公司托管財務(wù)工作，中小型企業(yè)可以通過業(yè)財融合和核算無人化改革財務(wù)管理模式。因此，在數(shù)字經(jīng)濟時代，中小企業(yè)應(yīng)當從內(nèi)部財務(wù)管理機制改革入手，通過使用數(shù)字化信息技術(shù)，完成財務(wù)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型升級，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理的不足，使得財務(wù)管理能更好地服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)，進而創(chuàng)造價值和實現(xiàn)價值。中小企業(yè)將分散的財務(wù)管理集中化、共享化，使得資金流、貨物流、信息流、業(yè)務(wù)流實時共享，服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略需要，做到事前預測、事中控制、事后分析評價企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，以保證企業(yè)價值創(chuàng)造過程的實現(xiàn)。

（三）新技術(shù)為企業(yè)賦能

隨著數(shù)字技術(shù)、智能技術(shù)向各個行業(yè)全面滲透并實現(xiàn)跨界融合和倍增創(chuàng)新，數(shù)字化轉(zhuǎn)型正在推動企業(yè)在業(yè)務(wù)、流程、人才等方面進行全面變革。數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)規(guī)模已不是其優(yōu)勢所在，而是要用數(shù)字化工具來挖掘新模式、新價值、新商機，增加企業(yè)營業(yè)收入，提高企業(yè)效率和競爭力。數(shù)字化信息技術(shù)的發(fā)展，避免重復勞動，從信息化到數(shù)智化，從 ERP 到 BI，從流程驅(qū)動到數(shù)據(jù)驅(qū)動，數(shù)據(jù)量級從大量到海量，計算方式從企業(yè)級到社會級，使得財務(wù)工作中大量重復的勞動被人工智能取代，財務(wù)人員的勞動力得到釋放，但同時對財務(wù)人員提出更高的要求，培養(yǎng)一批能夠服務(wù)行業(yè)、推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展的財務(wù)數(shù)字化應(yīng)用專業(yè)人才顯得尤為重要。面對新技術(shù)的發(fā)展，中小企業(yè)必然要引入新技術(shù)，改變傳統(tǒng)低效、高耗能的財務(wù)工作模式，加強內(nèi)外部信息連接，提高自身的競爭力，來以應(yīng)對新環(huán)境的新挑戰(zhàn)。

二、數(shù)字化背景下中小企業(yè)財務(wù)變革存在的問題

（一）中小企業(yè)思維固化，認知不足

面臨數(shù)字化信息技術(shù)對企業(yè)的影響，財務(wù)變革的關(guān)鍵是思維的變化，思想在先，才能推動變革。首先，中小企業(yè)思維的轉(zhuǎn)變，要使其了解目前所面臨的挑戰(zhàn)與機遇，新的環(huán)境對財務(wù)變革的必要性和財務(wù)角色轉(zhuǎn)變的必要性。新技術(shù)賦能企業(yè)，數(shù)據(jù)成為核心要素，面對海量的數(shù)據(jù)，財務(wù)人員的思維要轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的核算思維轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化思維，但目前中小企業(yè)財務(wù)人員的思維還停留在傳統(tǒng)的核算思維中。其次，管理人員重視不足，傳統(tǒng)財務(wù)部門是記錄財務(wù)信息，并不能為企業(yè)創(chuàng)造價值，所以管理層對財務(wù)部門重視不足，思維尚停留在傳統(tǒng)財務(wù)的職能基礎(chǔ)上。部分企業(yè)負責人也認識到了財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性，但是面臨不會轉(zhuǎn)、不敢轉(zhuǎn)、不能轉(zhuǎn)的問題，宣傳不足，使得企業(yè)財務(wù)人員無法認識到財務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性和迫切性。張夏恒學者基于對377家第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)的調(diào)查顯示，“我國中小企業(yè)數(shù)字 化轉(zhuǎn)型意愿不強，有近一半的中小企業(yè)尚未進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，且主動進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的中小企業(yè)占比較低?！?/p>

（二）中小企業(yè)業(yè)財融合效率不高

在數(shù)字經(jīng)濟時代，中小企業(yè)長遠發(fā)展就要順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢。業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息相互融合，實現(xiàn)業(yè)財一體化，可以提升企業(yè)的經(jīng)濟效率，為企業(yè)創(chuàng)造價值。數(shù)據(jù)已經(jīng)成為生產(chǎn)的核心要素，數(shù)據(jù)可以創(chuàng)造價值和實現(xiàn)價值，財務(wù)信息可以反映哪些業(yè)務(wù)創(chuàng)造了價值，業(yè)務(wù)信息可以反映創(chuàng)造了多少價值，這都基于業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息高度融合。但目前中小企業(yè)業(yè)財融合效率不高，認識不足。首先，在財務(wù)共享建設(shè)方面意識不足并存在很多問題，部門之間的信息無法共享，無法實現(xiàn)高效的合作，許多中小企業(yè)并未建立共享服務(wù)中心，加之財務(wù)人員這方面的認識不足以及工作能力有限，使得中小企業(yè)在業(yè)財融合時效率不高，財務(wù)建設(shè)工作滯后，財務(wù)人員未能參與業(yè)務(wù)的全過程，使得財務(wù)的作用很難全面發(fā)揮。其次，業(yè)財融合不僅要求財務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)中，也要求業(yè)務(wù)人員了解財務(wù)，運用財務(wù)信息進行相關(guān)的決策。業(yè)務(wù)人員應(yīng)主動邀請財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和優(yōu)化，發(fā)揮財務(wù)人員的作用。

（三）中小企業(yè)缺乏財務(wù)數(shù)字化專業(yè)人才，培養(yǎng)成本高

財務(wù)活動離不開財務(wù)人員的參與，數(shù)字化背景下中小企業(yè)財務(wù)變革更是離不開財務(wù)數(shù)字化專業(yè)人才的參與，需要精通信息技術(shù)和數(shù)字化的高素質(zhì)人才。這些專業(yè)人才在財務(wù)轉(zhuǎn)型升級中發(fā)揮著重要作用。受企業(yè)規(guī)模以及盈利能力的影響，目前中小企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀是，主要聘用年紀較大、學歷較低的中老年人員，或者是沒有大型企業(yè)工作經(jīng)歷的會計人員，這些會計人員普遍對大數(shù)據(jù)、信息化、數(shù)字化技術(shù)掌握不多或缺乏相關(guān)知識，學習能力不足，導致對熟悉新技術(shù)接受較慢甚至拒絕學習，受固化思維的影響他們更加傾向?qū)W習自己熟悉的知識，以自己的傳統(tǒng)財務(wù)知識來開展工作，這成為中小企業(yè)在數(shù)字化時代進行財務(wù)變革的一大障礙。但聘請外部專業(yè)化數(shù)字化財務(wù)人員需要加大資金的投入，中小企業(yè)現(xiàn)有的薪酬不能滿足高技術(shù)會計人員的需求，培養(yǎng)內(nèi)部財務(wù)人員需要的成本投入也較大，中小企業(yè)資金有限，這在一定程度上限制了中小企業(yè)財務(wù)數(shù)字化的變革。

（四）中小企業(yè)自身的脆弱性限制了轉(zhuǎn)型

數(shù)字化經(jīng)濟時代，財務(wù)變革和企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型密不可分，中小企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中具有脆弱性。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大，盈利能力有限，經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，導致其抗風險能力弱，資金融通方面存在融資難、融資渠道單一的問題，資金控制力差，缺乏資金的規(guī)劃和預算，這些都增加了轉(zhuǎn)型的成本。中小企業(yè)面臨市場激烈競爭，在市場的拓展和生產(chǎn)方面投入的資金較多，而企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，需要新技術(shù)的應(yīng)用，財務(wù)變革過程中需要人力、設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)等的投入，中小企業(yè)明顯這方面的投入不足，資金支撐力不足，中小企業(yè)自身的脆弱性導致其財務(wù)數(shù)字變革中存在一定困難。

三、數(shù)字化背景下中小企業(yè)財務(wù)變革的路徑

（一）樹立數(shù)字化思維

目前，中小企業(yè)無論是管理層和財務(wù)人員普遍存在固化思維，傳統(tǒng)的財務(wù)思維模式尚未向數(shù)字化思維轉(zhuǎn)變。中小企業(yè)需要強化數(shù)字化轉(zhuǎn)型的思想認識，中國商業(yè)會計學會副秘書長、數(shù)字化分會會長馬瑞陽認為，財務(wù)部門應(yīng)具備敏捷性。財務(wù)部門作為企業(yè)核心部門，財務(wù)人員應(yīng)當承擔責任，尤其對CFO而言，如果不能快速轉(zhuǎn)變自己的職能和思路，快速提升技能，適應(yīng)行業(yè)變化和企業(yè)需求，就會面臨被淘汰的命運。企業(yè)應(yīng)從整體戰(zhàn)略上統(tǒng)籌安排，形成思想共識，梳理數(shù)字化思維，將財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為企業(yè)發(fā)展的未來趨勢。首先，轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導層的觀念，梳理數(shù)字化思維，在企業(yè)戰(zhàn)略方面宣傳“在數(shù)字經(jīng)濟時代，財務(wù)變革的關(guān)鍵是樹立數(shù)字化思維，財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢不可擋，是大勢所趨，其利大于弊，暫時的陣痛是為了未來更好的發(fā)展”;其次，對財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員進行思想上的指導和培訓，讓其學習政府出臺的各類數(shù)字化轉(zhuǎn)型文件，糾正片面認識，意識到如果不能適應(yīng)和學習數(shù)字化轉(zhuǎn)型中需要的相關(guān)知識和技能，將被行業(yè)所淘汰。另外，通過政府引導，通過政策引導、業(yè)務(wù)培訓等方式，提高中小企業(yè)人員對財務(wù)數(shù)字化的正確認識以及數(shù)字技術(shù)應(yīng)用的重要性，以此加強數(shù)字化思維的轉(zhuǎn)變，為中小企業(yè)財務(wù)數(shù)字化變革提供思想上的保證。

（二）財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新

傳統(tǒng)的財務(wù)職能是事后核算，反映已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動，主要以記錄報告為主，是據(jù)實核算，是“向后看”的價值守護者。轉(zhuǎn)型后的財務(wù)工作要面向未來，從核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型，注重預測、分析、決策，轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋蚯翱础钡膬r值創(chuàng)造者。中小企業(yè)要實現(xiàn)“向前看”的價值創(chuàng)造者，首先，提升中小企業(yè)業(yè)財融合的程度，國商業(yè)會計學會副秘書長、數(shù)字化分會會長馬瑞陽認為，財務(wù)部門作為企業(yè)的核心部門，除了要解決財稅合規(guī)問題之外，還要為經(jīng)營管理決策提供有效的支撐建議，幫助企業(yè)提質(zhì)增效。業(yè)財融合思維和業(yè)財一體工具，是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要理念和基礎(chǔ)。讓財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)流程的設(shè)計，讓業(yè)務(wù)人員能夠應(yīng)用財務(wù)信息決策業(yè)務(wù)，打通“信息孤島”，突破部門之間、經(jīng)營各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息壁壘，加強合作，積極推動業(yè)財融合，提升企業(yè)日常經(jīng)營的效率和價值創(chuàng)造的能力。其次，中小企業(yè)從戰(zhàn)略方面科學做好財務(wù)數(shù)字化變革頂層設(shè)計，頂層設(shè)計包括目標的確立、財務(wù)業(yè)務(wù)梳理與再造、業(yè)務(wù)場景的設(shè)計等。同時中小企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，階段性地有序推進財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并且積極了解政府對中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的各種政策，借助政府的力量，如政府補貼、稅收優(yōu)惠、人才培訓等，降低轉(zhuǎn)型過程中的成本支出。

（三）培養(yǎng)數(shù)字化人才隊伍建設(shè)，加大人才儲備

數(shù)字經(jīng)濟時代，中小企業(yè)要進行財務(wù)數(shù)字化變革需要跨領(lǐng)域、掌握多種信息技術(shù)的財務(wù)數(shù)字化專業(yè)人才，所以在人才引進中要做相關(guān)人才的儲備，另外對企業(yè)原有財務(wù)人員進行系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)字化的培訓，通過獎勵機制鼓勵財務(wù)人員自學新技術(shù)新知識;通過政府扶持進行數(shù)字化人才的培訓，為企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型做好數(shù)字化會計人才建設(shè)。

結(jié) 語

本文通過對數(shù)字化背景下中小企業(yè)財務(wù)變革的路徑研究，分析中小企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟時代財務(wù)變革的必要性和目前存在的問題，從樹立數(shù)字化思維、財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新、培養(yǎng)數(shù)字化人才等方面，為中小企財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供思路。

（作者單位：蘭州石化職業(yè)技術(shù)大學）