曹歡歡

企業(yè)內(nèi)部管理工作中預(yù)算管理是不可或缺的組成部分，隨著全面預(yù)算管理理念的提出，建立完善的預(yù)算定額標準體系已成為當前企業(yè)的首要工作。預(yù)算定額管理標準體系實施能夠保證各項工作的科學性與有序性，提高預(yù)算定額標準體系使用效率，進一步提升煙草企業(yè)經(jīng)營管理水平。

隨著全面預(yù)算管理理念的提出，煙草行業(yè)將其廣泛應(yīng)用于當前工作中，預(yù)算定額標準體系作為有益性嘗試從多個方面進行，考慮保障企業(yè)費用開支、人力成本及資金資源利用等多項工作的有序開展。不斷發(fā)展的煙草行業(yè)遵循外部政策條件要求轉(zhuǎn)變自身管理模式，完善預(yù)算定額標準體系，使其能夠在動態(tài)化市場中有序開展各項工作，以滿足市場發(fā)展需求。

一、預(yù)算定額管理標準體系優(yōu)勢

為全面提升預(yù)算管理水平，煙草企業(yè)應(yīng)用預(yù)算定額標準體系以實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營管理目標，其所制定的一系列標準需從煙草企業(yè)的實際情況入手，明確認知企業(yè)主要業(yè)務(wù)及當前管理事項內(nèi)容，通過業(yè)務(wù)財務(wù)資本性支出的多個方面入手，依據(jù)國家當前所發(fā)布的預(yù)算管理相關(guān)辦法規(guī)定對預(yù)算定額明確要求，貫穿于預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，通過對編制、審核、執(zhí)行、控制及分析評價等相關(guān)細節(jié)的有效應(yīng)用，明確煙草企業(yè)預(yù)算定額標準體系的工作重點與難點，認知煙草企業(yè)的特殊性。在經(jīng)營管理工作中重視采購與銷售兩項重要環(huán)節(jié)，遵循國家規(guī)定，設(shè)定統(tǒng)一標準。在煙草企業(yè)實際管理中應(yīng)用預(yù)算定額標準體系需重視采購環(huán)節(jié)，預(yù)算管理部門首先應(yīng)當通過整理與分析生產(chǎn)成本的實際水平進行考量，明確不同時期的基本水平與當前市場要求實際成本差距，通過定額標準值的設(shè)定，保證產(chǎn)品成本項目，以此為基礎(chǔ)為后續(xù)編制成本預(yù)算提供參考依據(jù)。煙草企業(yè)在具體應(yīng)用過程中需依照年度生產(chǎn)計劃進行合理規(guī)劃，明確各級規(guī)格卷煙產(chǎn)量分析年度所需材料數(shù)量。與此同時，確定庫存情況與當年材料采購量，計算采購成本時需制定材料定額標準進行采購，目的在于合理預(yù)算成本，申請支付款項。在執(zhí)行預(yù)算工作中依據(jù)采購預(yù)算資金適當調(diào)整材料采購項目，申請額度采購資金支出的有效控制，需從資金監(jiān)管系統(tǒng)中進行預(yù)先申請，而預(yù)算執(zhí)行情況需通過預(yù)算模塊的及時反映查驗預(yù)算資金，進而保證在企業(yè)全年預(yù)算總額中所支出的材料采購預(yù)算符合控制要求，在可支出資金范圍內(nèi)避免資金浪費。分析與評價材料采購成本預(yù)算作為煙草企業(yè)利用預(yù)算定額標準展開的主要內(nèi)容之一，需控制材料采購預(yù)算明確各級部門生產(chǎn)目標與預(yù)算責任，重視評價結(jié)果，進而提高煙草企業(yè)預(yù)算管理水平。隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，應(yīng)當明晰處于動態(tài)變化的外部環(huán)境及國家相關(guān)政策，完善預(yù)算定額標準體系，滿足煙草企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性需求，針對當前優(yōu)化建議及時解決預(yù)算定額標準體系在其具體實施過程中存在的問題，有效發(fā)揮預(yù)算定額管理作用，進一步推動我國煙草行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、煙草企業(yè)預(yù)算定額管理標準體系實施中的問題

（一）缺乏預(yù)算定額管理意識

阻礙煙草企業(yè)有序?qū)嵤╊A(yù)算定額標準體系的主要原因之一，即是缺乏全面預(yù)算定額管理認知，未能樹立正確意識。各級單位主要表現(xiàn)為參差不齊的預(yù)算定額管理水平，未能正確認識全面預(yù)算管理的實際依據(jù)與其實際價值，忽略全面預(yù)算管理對于推動煙草企業(yè)發(fā)展目標的重要性。因此，所表現(xiàn)出來的責任意識薄弱，并因環(huán)境動態(tài)變化過快，消極開展預(yù)算定額管理工作，在實施預(yù)算定額標準體系時缺乏有力依據(jù)。

（二）缺乏全面監(jiān)督考核機制

煙草企業(yè)在現(xiàn)階段實施預(yù)算定額標準體系因缺乏完善的監(jiān)督體制機制，難以實現(xiàn)全方位、多角度的監(jiān)督工作，無法對預(yù)算定額標準執(zhí)行過程進行確定性指導，使得當前預(yù)算定額體系執(zhí)行過于形式化，難以取得理想的實際執(zhí)行效果。具體表現(xiàn)為煙草企業(yè)財務(wù)部門監(jiān)督管理缺乏正確的管理意識，難以正確認知實際執(zhí)行效果對于推動財務(wù)管理工作的現(xiàn)實性意義，缺乏責任意識，甚至出現(xiàn)職權(quán)亂用、濫用等行為，故意降低預(yù)算費用支出謀取私利，弱化監(jiān)督要求，未能嚴格審查每項費用支出的合理性，從而造成實際經(jīng)營與預(yù)算定額標準出現(xiàn)偏差。

（三）缺乏完善定額標準體系

煙草企業(yè)作為國有企業(yè)，自身所具有的行業(yè)特性區(qū)別于其他產(chǎn)業(yè)，這也決定了其在制定預(yù)算定額標準體系中須與其他行業(yè)作出明確劃分。煙草企業(yè)在現(xiàn)階段并未建立完善的預(yù)算定額標準體系主要體現(xiàn)在建立預(yù)算定額標準體系，卻未能科學設(shè)置預(yù)算定額標準指標。與此同時，負責制定預(yù)算定額標準體系的專業(yè)人員專業(yè)能力較低，難以展現(xiàn)預(yù)算定額指標體系所需的真實性要求，無法采用準確信息支持相關(guān)內(nèi)容體系的建立，進而無法滿足企業(yè)在其實際經(jīng)營發(fā)展中應(yīng)用預(yù)算定額標準體系所完成的生產(chǎn)經(jīng)營目標。另一方面，當前煙草企業(yè)因缺乏現(xiàn)代管理思想，無法應(yīng)用動態(tài)化管理理念及時調(diào)整現(xiàn)有工作內(nèi)容，無法應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，難以依照實際情況發(fā)展業(yè)務(wù)，進而降低預(yù)算定額標準體系的可執(zhí)行性。

（四）缺乏有效預(yù)算定額考核

在預(yù)算管理全過程中預(yù)算定額應(yīng)融入各個環(huán)節(jié)企業(yè)包括編制、審核、執(zhí)行、控制分析以及績效評價等多個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但在現(xiàn)階段的預(yù)算定額標準管理中煙草企業(yè)僅重視編制預(yù)算定額標準活動，而忽視后續(xù)具體執(zhí)行與整體考核，即便開展預(yù)算考核，但實質(zhì)要求并不嚴格，未能客觀、公正地參與考核活動，影響考核結(jié)果的公平性與公正性。除此之外，因缺乏科學的獎懲制度在取得考核結(jié)果后，未能給予相關(guān)人員獎懲，難以有效發(fā)揮預(yù)算考核工作的實用性價值，流于形式的預(yù)算考核無法促進預(yù)算定額標準管理的有序落實，難以發(fā)揮其實質(zhì)性效用。

三、煙草企業(yè)預(yù)算定額管理標準體系實施的優(yōu)化對策

（一）樹立預(yù)算定額管理意識

為確切落實預(yù)算定額標準體系，煙草企業(yè)應(yīng)當重視當前經(jīng)營管理工作，提高預(yù)算管理水平，正確認知預(yù)算管理對其長遠發(fā)展的重要性與其在實際工作中的價值作用。加大宣傳力度以形成各級部門統(tǒng)籌聯(lián)合、工作人員全方位參與的良好局面，為有序開展預(yù)算定額管理工作奠定良好基礎(chǔ)。同時，在建立預(yù)算定額標準體系的前提下，各級部門與組織機構(gòu)需給予一定支持，強化管理職責，明確預(yù)算定額歸口管理內(nèi)容，發(fā)揮管理部門在其工作中的帶頭作用，具體制定業(yè)務(wù)定額標準，配備專業(yè)預(yù)算體系，為整體工作提供有利條件。遵循誰制定誰管理的原則，樹立預(yù)算定額管理意識，明確落實歸口責任與實現(xiàn)體系應(yīng)用價值，做好管理維護在開展預(yù)算工作的同時提高整體質(zhì)量水平。

（二）完善預(yù)算定額管理監(jiān)督考核體系

為進一步增強當前預(yù)算定額標準管理水平，需建立完善的監(jiān)督管理機制，目的在于明確劃分監(jiān)督人員的監(jiān)督職責，以及標準性要求全方位監(jiān)督預(yù)算定額標準執(zhí)行效果，對其執(zhí)行的同時確保預(yù)算定額標準工作中避免出現(xiàn)資金挪用、濫用等違法違規(guī)行為。與此同時，加大監(jiān)督力度，強化資金使用率。通過對審批環(huán)節(jié)的嚴格審核，避免出現(xiàn)資金、資源浪費等問題，以實現(xiàn)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的合理性。除此之外，嚴格管控煙草企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，通過對每一項成本費用支出的有效記錄，遵循可控費用要求進行控制，明晰企業(yè)工作重點、難點，避免在預(yù)算定額指標設(shè)定中出現(xiàn)隨意更改、濫用、亂用等問題。在應(yīng)用預(yù)算定額時需貫穿于預(yù)算管理工作的各個環(huán)節(jié)，以有效發(fā)揮預(yù)算定額管理作用。煙草企業(yè)為進一步落實定額考核工作，需以完善的預(yù)算考核機制強化其實質(zhì)作用，通過考核重點指標制定內(nèi)容針對實際考核結(jié)果給予相應(yīng)的激勵措施，進一步強化預(yù)算定額標準執(zhí)行效力。煙草企業(yè)需從自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況進行分析，進而制定出符合自身條件的預(yù)算定額標準，與此同時，需強化考核人員的專業(yè)能力，提升其業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使其能夠在預(yù)算考核工作中秉承客觀、公正、公平原則在預(yù)算定額標準執(zhí)行過程中深入分析其中存在的問題、明晰薄弱環(huán)節(jié)，提出有效指導方法，以解決實際執(zhí)行中存在的問題。同時，在設(shè)置獎勵制度時，須以考核結(jié)果掛鉤落實獎懲績效，依據(jù)各級部門成本費用考核情況進行分發(fā)管控，以此優(yōu)化預(yù)算考核工作，使其能夠在預(yù)算考核結(jié)果中客觀、真實地反映各級部門工作的實際情況。

（三）優(yōu)化預(yù)算定額管理標準體系

不斷完善預(yù)算定額標準體系是煙草企業(yè)在新形勢下的重要工作，而為符合企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展需求，在建立預(yù)算定額標準體系時需從實際情況進行分析，科學設(shè)置預(yù)算定額指標，加強預(yù)算人員培訓力度，進一步提高工作人員的預(yù)算編制能力，從而保證預(yù)算編制標準體系建設(shè)的可執(zhí)行性，提升整體操作的科學性。除此之外，煙草企業(yè)應(yīng)當與時俱進，遵循持續(xù)改進原則，及時聽取各級部門反饋意見，調(diào)整與完善預(yù)算定額標準體系指標，以期滿足企業(yè)在現(xiàn)階段的實際業(yè)務(wù)發(fā)展需求，從而為其長遠經(jīng)營發(fā)展管理工作提供有利條件。在建立預(yù)算定額標準體系時煙草企業(yè)應(yīng)當遵循科學適用性原則，以有效舉措約束不良行為，通過對預(yù)算定額管理指標體系的制定，融合日常經(jīng)營發(fā)展目標，加強管理控制與考核工作，提高精細化管理水平，以實現(xiàn)資源高效配置，滿足當前經(jīng)濟發(fā)展需求，以提高整體預(yù)算管理能力，進而推動煙草企業(yè)長遠發(fā)展。

（四）加強動態(tài)管理強化歸口管理

為保障定額標準體系的科學性與完善性，需多方部門統(tǒng)籌連接才能實現(xiàn)預(yù)期目的，因此，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，要求歸口管理部門高度參與，明確定額標準體系建設(shè)所需的實施部門與各級組織機構(gòu)落實具體工作人員。企業(yè)預(yù)算管理組織部門牽頭建設(shè)定額標準體系，以科學規(guī)劃要求專業(yè)技術(shù)部門給予指導，并具體制定與體系建設(shè)相關(guān)的實施任務(wù)，落實歸口業(yè)務(wù)定額標準。與此同時，遵循歸口制定維護原則要求做好相應(yīng)工作，提高管理效果與維護質(zhì)量水平，制定業(yè)務(wù)預(yù)算定額標準時需多級部門統(tǒng)籌聯(lián)合，以協(xié)調(diào)配合及時溝通，為預(yù)算工作的有序開展提供有利條件。加強預(yù)算定額標準體系的動態(tài)化管理，目的在于持續(xù)完善管理體系，通過動態(tài)跟蹤調(diào)整機制建立歸口部門責任人，確定各級職責，制定相關(guān)方案，保證預(yù)算定額標準糾偏程序的科學性與有效性，分析預(yù)算定額標準執(zhí)行內(nèi)容，針對其中存在的偏差及相關(guān)問題實施有效整改，以理論性支持為預(yù)算定額標準糾偏，提供相應(yīng)數(shù)據(jù)，以提升定額標準的科學性，提高企業(yè)發(fā)展管理水平。明確其發(fā)展要求，對預(yù)算定額標準予以優(yōu)化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的客觀經(jīng)濟環(huán)境需綜合進行考量，遵循其內(nèi)外發(fā)展環(huán)境要求，優(yōu)化現(xiàn)有技術(shù)模式，以現(xiàn)代化技術(shù)操作，提高整體執(zhí)行的實用性。而在動態(tài)管理工作中需保證預(yù)算定額標準的科學性，以實現(xiàn)持續(xù)工作，提高管理效率。為保證預(yù)算信息的及時分析與反饋，在制定預(yù)算執(zhí)行情況報告制度時需對其進行有效分析，各級責任人應(yīng)當承擔第一責任，保證預(yù)算分析能夠及時進行情況執(zhí)行與反饋。而執(zhí)行月度分析與季度分析作為煙草企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算執(zhí)行體系的主要應(yīng)用模式，能夠?qū)Ω骷壗?jīng)營管理者給予決策支持，進而切實提高預(yù)算數(shù)據(jù)信息的時效性，深入各級業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)用預(yù)算分析以保證資源耗費分析轉(zhuǎn)型，明晰整體工作側(cè)重點轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)流向已實現(xiàn)全面整改，通過對業(yè)務(wù)管理漏洞及缺陷的著重關(guān)注與分析，明確資本占用成本比例，重視現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容，通過全面預(yù)算分析等方式，由多維度入手提高數(shù)據(jù)參考的全面性、準確性與時效性。針對內(nèi)容指標周期權(quán)重等事項進行全面且明確的預(yù)算評價，圍繞全面預(yù)算管理體系制度建設(shè)，評價預(yù)算內(nèi)容做好組織整改工作，依據(jù)實際情況加強動態(tài)管理強化歸口管理，從而保證在改進業(yè)務(wù)流程、控制成本費用及預(yù)算執(zhí)行工作中多面聯(lián)動，以提高創(chuàng)新分析評價體系管理質(zhì)量。

結(jié) 語

預(yù)算定額標準體系對于煙草企業(yè)而言屬于多方位、全過程的管理工作，整體編制較為復雜，因此，需各級部門在具體執(zhí)行工作中相互協(xié)調(diào)配合，進而有效落實預(yù)算指標任務(wù)。在建立預(yù)算定額標準體系時煙草企業(yè)需遵循科學適用性原則，以現(xiàn)代化先進理念開展各項工作，以實現(xiàn)精細化管理目標，提高煙草企業(yè)的預(yù)算管理水平。

（作者單位：寧夏回族自治區(qū)煙草公司）