易志琴
隨著建筑工程行業(yè)的不斷發(fā)展,競爭日益激烈,不少施工單位在面對復雜經(jīng)營環(huán)境的同時,也面臨著巨大的財務(wù)管理風險。而財務(wù)管理的好壞直接關(guān)系著施工單位生產(chǎn)經(jīng)營,關(guān)系著投資目標的實現(xiàn),關(guān)系著成本的控制,對此需要加強施工項目財務(wù)管控,把握財務(wù)管理難題,制定可靠的解決對策,幫助建筑施工項目健康穩(wěn)定地發(fā)展。
隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展,國家加強了對建筑行業(yè)的宏觀調(diào)控力度,基于環(huán)境保護、可持續(xù)發(fā)展理念制定了一系列管控對策、行業(yè)規(guī)范等,給建筑施工企業(yè)帶來較大的壓力。
一、建筑施工項目財務(wù)管理的意義
(一)推動項目管理
建筑施工項目財務(wù)管理是項目管理的重要內(nèi)容,在整個施工項目投資建設(shè)、規(guī)劃設(shè)計、施工進行、成本控制、物資管理、風險防控、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)都需要進行財務(wù)管理,并根據(jù)財務(wù)管理數(shù)據(jù)開展各項工作。對此,建筑施工項目財務(wù)管理可以推動項目管理的進行,提高項目管理質(zhì)量,促使項目可以全方位開展各項管理工作。
(二)為企業(yè)管理提供依據(jù)
第一,施工項目財務(wù)管理可以為企業(yè)管理提供財務(wù)數(shù)據(jù),為企業(yè)參與市場競爭提供依據(jù),財務(wù)管理重點對財務(wù)工作數(shù)據(jù)進行分析、處理,在此過程中可以通過項目財務(wù)管理,將項目工程施工過程中的分包費用、材料費、機械租賃費、安全措施費等進行合理歸集到直接費用,將管理人員工資、辦公費等計入間接費用,按月做好預收預本的測算工作,最后得出項目的經(jīng)濟效益,助力企業(yè)更好參與市場競爭。第二,增強財務(wù)工作的靈活性,有效預防財務(wù)風險的出現(xiàn),項目財務(wù)管理可以有效管控項目現(xiàn)金流,提高財務(wù)資金的靈活性,幫助企業(yè)科學分配財務(wù)資金,確保生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定。另外,財務(wù)管理也可以幫助企業(yè)有效應(yīng)對資金周轉(zhuǎn)困難情況,確保項目施工穩(wěn)定進行,最終降低企業(yè)經(jīng)營風險的出現(xiàn)。
二、建筑施工項目財務(wù)管理的難題
(一)市場競爭大,競標價不合理
當前建筑工程市場競爭激烈,在招投標活動中往往是低價中標,這個規(guī)律已經(jīng)在行業(yè)內(nèi)盛行。低于預算成本的中標價格,導致項目后期運行財務(wù)管理問題較多,比如,賬面虧損嚴重、財務(wù)數(shù)據(jù)丟失、過度依賴補償或洽商機制、收益和成本預算之間存在偏差、項目數(shù)據(jù)可靠性不強,最終無法為企業(yè)開展管理工作提供數(shù)據(jù)依據(jù),無序惡意競爭嚴重。
(二)施工環(huán)境復雜,財務(wù)風險管控薄弱
第一,基礎(chǔ)工作不到位,人員專業(yè)素質(zhì)不高。建筑施工環(huán)境復雜、作業(yè)環(huán)境惡劣,想要配備專業(yè)的會計人員存在一定的壓力,財務(wù)人員流動性較高,多為應(yīng)屆畢業(yè)生或臨聘人員,大部分未接受系統(tǒng)化的培訓,專業(yè)素質(zhì)有待提高。人員專業(yè)素質(zhì)的薄弱,導致項目無法及時準確核算成本,無法有效計算現(xiàn)金流,無法及時掌握稅負情況,且因為人員能力不足,導致無法及時有效監(jiān)控項目經(jīng)濟效益,潛虧而不自知,最終導致虧損。另外,企業(yè)財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不強,業(yè)務(wù)能力低,也會影響會計核算的精準性和有效性。第二,財務(wù)管理制度不完善,管理水平不高。建筑工程項目受施工環(huán)境的影響較大,項目周期長、施工難度大,各個項目之間差異大、性質(zhì)特殊,盡管目前通過財務(wù)共享的形式盡量使得項目財務(wù)管理標準化,但針對項目的特殊性效果不佳。第三,項目現(xiàn)場財務(wù)管理不到位,其具體表現(xiàn)在以下幾方面:原始單據(jù)不完整,數(shù)據(jù)記錄不規(guī)范,建筑施工項目多處于偏遠地區(qū),在施工過程中需要的原材料、設(shè)備、產(chǎn)品等都無法及時供應(yīng),各種白條、收據(jù)、發(fā)票等不完整,財務(wù)制度未建立或不完整或修訂不及時,制度宣貫不到位,全員成本管控意識弱。第四,財務(wù)風險防控意識不強,審計監(jiān)管不到位,在建筑施工項目財務(wù)管理工作中,其工作量大,層級多,員工風險防范意識不強,因為單個項目創(chuàng)造的收益少、影響小,導致企業(yè)不重視財務(wù)風險管理,也沒有根據(jù)審計工作具體情況開展監(jiān)督活動,最終影響審計核算的準確性。
(三)資金管控水平低,內(nèi)部控制制度流于形式
第一,財務(wù)人員輪崗制度執(zhí)行力度欠缺。實際工作中,很難實現(xiàn)項目財務(wù)人員輪崗交流制度,存在未按期輪崗或長期未輪崗等問題。第二,不相容崗位未完全分離,出納兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作或監(jiān)管銀行對賬、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等問題。第三,內(nèi)部控制制度流于形式,先付款后審批或結(jié)算、支付審批流程不規(guī)范或不合規(guī)。第四,備用金不及時清理或超額借支備用金、長期掛賬等。第五,閑置賬戶清理不及時,因施工工期長,閑置賬戶應(yīng)銷未銷、未及時清理冗余銀行賬戶等,給防范資金安全風險帶來挑戰(zhàn)。
三、建筑施工項目財務(wù)管理難題的解決措施
(一)加強人員培養(yǎng),強化財務(wù)管理意識
首先,建筑施工企業(yè)需要明確自身項目經(jīng)營過程中的問題,深入分析財務(wù)管理難題,加強對財務(wù)管理人員、會計核算人員、審計人員的培訓和教育,提高他們的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)、責任意識、專業(yè)水平等,加強財務(wù)管理隊伍建設(shè)。根據(jù)財務(wù)管理具體情況,工作需求、企業(yè)特點等制定人才培養(yǎng)計劃、員工培訓計劃等,并制定激勵、考評機制,通過相互評估、績效考核、晉升等,將項目業(yè)績和薪酬掛鉤,激發(fā)工作人員的主動性,最終確保財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。其次,企業(yè)財務(wù)部門還需要加強和審計部門的交流,各主管需要加強和項目財務(wù)員工的交流和輔導,讓項目財務(wù)人員了解企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營理念、財務(wù)管理目標、財務(wù)管理制度等,提高財務(wù)管理人員的管理能力,明確具體職責,增強項目財務(wù)人員的穩(wěn)定性。最后,建筑施工企業(yè)還需要明確財務(wù)管理工作的地位和作用,促使各個管理層科學分析企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、問題等,深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中加強財務(wù)管控。從思想上重視財務(wù)管理工作,根據(jù)各個項目的特點,優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)容,創(chuàng)新財務(wù)管理方法,引進先進技術(shù)創(chuàng)建信息化財務(wù)管理系統(tǒng),最終從根本上確保財務(wù)管理效益和目標的實現(xiàn)。
(二)健全完善制度體系,強化施工全過程管控
首先,項目在公司財務(wù)制度的指引下,結(jié)合項目實際情況,制定適合項目的財務(wù)管理制度,以制度規(guī)范內(nèi)部控制管理,要有針對性地強化制度宣貫力度,嚴格督察制度執(zhí)行情況,通過靈活多樣的制度宣貫方式和培訓方式,提升項目財務(wù)人員風險防控意識、制度執(zhí)行力、職業(yè)素養(yǎng)和道德水平。其次,企業(yè)需要加強資金的動態(tài)化管理和集中管理,一方面對于建筑施工項目而言,需要在前期墊付大量的工程資金,為了確保以后合同款按時回收,需要企業(yè)加強對工程款結(jié)算管理、應(yīng)收賬款管理、持續(xù)做好保證金清理、合理開展應(yīng)收賬款保理等,盤活資金,降低債權(quán)清收風險;另一方面要做好資金計劃,確保工程款、材料款等收支費用符合預期要求,切實有效防范財務(wù)風險,最終提高財務(wù)管理水平。最后,項目財務(wù)管控需要創(chuàng)新管理方式,當前建筑施工項目市場經(jīng)營條件不足,需要企業(yè)創(chuàng)新財務(wù)管理方法和手段,比如企業(yè)可以要求項目經(jīng)理和總承包方簽訂項目效益承包合同,明確經(jīng)營效益指標,具體包括經(jīng)營效益、工程款回收、質(zhì)量安全、財務(wù)管理等,確保企業(yè)最終效益目標的實現(xiàn)。
(三)明確主體權(quán)責,加強成本管理
項目施工管控過程中,需要強化生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理風險意識,在施工項目建設(shè)規(guī)劃前期就需要明確各方主體權(quán)責義務(wù),制定考核制度、獎懲制度、管理制度、監(jiān)督制度、風險防范制度、財務(wù)管理制度等,從多個方面加強各方主體行為和意識的管理。其次,還需要加強成本管理。比如制定詳細的預收預本,明確成本核算的流程、標準、審批手續(xù)等,明確施工項目材料采購計劃、經(jīng)濟批次、經(jīng)濟存貨量、價格對比采購、原材料招標等制度,科學劃分成本費用范圍,明確支出審批流程,從細節(jié)上加強對成本的控制。同時,還需要加強人員管理和設(shè)備管理,嚴格根據(jù)施工計劃安排人員進場、出場等,做好現(xiàn)場施工記錄工作,最終將數(shù)據(jù)整理成檔案,便于在后期工程變更作為索賠的依據(jù)。最后,工程單位需要加強財務(wù)工作的精細化管理,根據(jù)市場形勢提高自身的競爭力,穩(wěn)定把握招投標市場變化,精準控制招投標市場中不利因素的影響,確保招投標工作順利完成。
(四)建立健全財務(wù)管理制度
第一,建立健全財務(wù)預算管理制度。根據(jù)工程項目預算管理和財務(wù)管理現(xiàn)行方法,有效做好預算控制工作,確保預算內(nèi)外資金、審批程序資金、決策任免事項、項目安排、大額度資金調(diào)用等都經(jīng)過嚴格審批。并制定預算費用考評機制,規(guī)范預算管理工作。第二,加強對資金的集中管理和收支分線管理,科學安排資金集中管理和工程款收支管理工作,從資金使用環(huán)節(jié)中加強控制。第三,建立健全項目工程款結(jié)算和應(yīng)收款結(jié)算制度,對于建筑工程單位需要墊付大額資金的情況需要加強工程項目應(yīng)收賬款和竣工結(jié)算的管理,確保企業(yè)資金投入安全。通過制度約束和指導,有效提高建筑工程單位資金預測能力,有效控制財務(wù)管理工作,預防各種財務(wù)管理風險。第四,創(chuàng)新管理方法。建筑工程單位需要審視自身的建設(shè)條件,創(chuàng)新財務(wù)管理方法,比如,工程單位可以根據(jù)項目經(jīng)理責任制、項目經(jīng)營效益指標、工程款回收指標、質(zhì)量安全質(zhì)量等加強管理,提高管理的針對性、可靠性,確保最終效益目標的充分實現(xiàn)。第五,對項目進行全面預算管理。工程單位需要將預算落實到項目進行的全方位中,對于員工工資、材料采購、設(shè)備采購、資產(chǎn)流動等情況都要進行預算,控制支出費用,以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
(五)控制成本開支,加強資金管理
在工程項目施工財務(wù)管理中也需要做好成本控制,對施工過程中的各種開支費用進行精準記錄、分析,確保項目造價成本的科學合理,保證工程最終的收益。首先,工程單位需要對各項開支進行了解、分析,減少不必要的支出費用,嚴格根據(jù)合同要求、設(shè)計方案支付資金,且對整個資金流通過程進行審查、分析,做好記賬、憑證、發(fā)票管理工作。在合同中標注好各項開支,避免出現(xiàn)資金糾紛,資金不對等的情況,保證企業(yè)信譽不受影響,節(jié)省項目資金,保證項目質(zhì)量,降低施工成本。其次,工程單位還需要加強流動資金的管理和固定資產(chǎn)的管理,提高資金利用率,基于項目實施的全過程對可能存在的資金問題進行預測、分析,充分考慮各方面影響因素,有效做好資金管理工作,根據(jù)項目實際情況確保資金穩(wěn)定運行,保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利,科學結(jié)算賬務(wù)。最后,企業(yè)還需要制定資金管理制度,對資金的使用情況進行監(jiān)督,提高資金利用率,對自身的運營狀態(tài)進行把握,規(guī)范會計核算工作,改善財務(wù)管理現(xiàn)狀,提高企業(yè)的核心競爭力。
結(jié) 語
總之,建筑行業(yè)需要意識到項目財務(wù)管理工作內(nèi)外環(huán)境的復雜,基于項目總體規(guī)劃需求,強化競爭意識,加強項目管理尤其是財務(wù)管理工作,提高自身的競爭力。對此,需要企業(yè)科學分析財務(wù)管理風險特點,制定各種預防和管控對策,提高自身的財務(wù)管理水平和能力,確保財務(wù)管理職能和目標的實現(xiàn)。