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        企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略

        2022-05-30 08:42:16王振宇
        今日財(cái)富 2022年28期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理企業(yè)

        王振宇

        近些年來,隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的持續(xù)提升,企業(yè)管理人員對(duì)于稅收籌劃工作問題予以了高度重視。其中,為進(jìn)一步緩解企業(yè)稅收壓力,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長(zhǎng),企業(yè)管理人員需要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)在聯(lián)系,制定針對(duì)性戰(zhàn)略發(fā)展措施,減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題。本文主要立足于企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容,闡明財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上,優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃策略,以期進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理水平。

        十三五時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生了明顯變化,其中,由傳統(tǒng)規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)逐步向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng)方向轉(zhuǎn)變。再加上供給側(cè)改革深入發(fā)展,我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作逐步進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中。在一系列政策變化以及背景影響下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所面臨的發(fā)展機(jī)會(huì)逐漸增多。其中,稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作體系的重點(diǎn)內(nèi)容,所涉及的管理重點(diǎn)難點(diǎn)問題較多。如果疏忽管理,就很容易引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益虧損或者其他問題。因此,為持續(xù)提升企業(yè)稅收籌劃管理水平,企業(yè)管理人員就必須立足于新時(shí)期財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì),對(duì)企業(yè)稅收籌劃問題進(jìn)行重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)與部署優(yōu)化,以切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及經(jīng)營管理效益。

        一、企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容概述

        (一)內(nèi)涵分析

        稅收籌劃可以理解為合理避稅,主要是指在不違反國家政策法規(guī)的前提條件下,采取科學(xué)合理的措施方法,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營與建設(shè)發(fā)展。在具體籌劃過程中,需要對(duì)企業(yè)稅收問題進(jìn)行合理規(guī)劃與設(shè)計(jì),盡量減少企業(yè)因繳稅而面臨的經(jīng)濟(jì)壓力。在此基礎(chǔ)上,立足于最小化繳稅標(biāo)準(zhǔn),確保企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益水平得以全面增強(qiáng)而采取的一種方式手段??傮w來看,稅收籌劃基本上可以視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分,可通過合理調(diào)整納稅方式以及籌劃方式,實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量開展過程。

        (二)特點(diǎn)分析

        一般來說,企業(yè)稅收籌劃所表現(xiàn)出的特點(diǎn)如下:

        1.技術(shù)性

        就企業(yè)而言,稅收籌劃工作所表現(xiàn)出的技術(shù)性特征相對(duì)明顯,明確強(qiáng)調(diào)相關(guān)從業(yè)人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)。在開展稅收籌劃工作期間,納稅人必須熟練掌握與稅收籌劃相關(guān)的技術(shù)方式,保障稅收籌劃作用以及積極性得以最大限度發(fā)揮。并且立足于合規(guī)合法前提條件下,適當(dāng)拓展企業(yè)經(jīng)營范圍。結(jié)合當(dāng)前發(fā)展情況來看,現(xiàn)代企業(yè)稅收工作在技術(shù)體系上不斷趨向完善化、健全化方向發(fā)展,并且在機(jī)制設(shè)置以及經(jīng)營方式選擇上可以體現(xiàn)出多樣化特征。

        2.合法性

        對(duì)于稅收籌劃工作而言,合法性基本上可以視為稅收籌劃的重要特征之一。任何一項(xiàng)工作的開展都需要立足于稅收籌劃合法性特征進(jìn)行合理籌劃與規(guī)范開展。在具體實(shí)踐過程中,企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)該立足于經(jīng)營效益最大化標(biāo)準(zhǔn),在法律允許范圍內(nèi)完成企業(yè)稅收籌劃等相關(guān)工作內(nèi)容。結(jié)合實(shí)際情況來看,企業(yè)運(yùn)營過程中所表現(xiàn)出的合法性需要以現(xiàn)有法律法規(guī)以及預(yù)測(cè)稅法新內(nèi)容等為基準(zhǔn),以便更好地完成企業(yè)稅收籌劃工作。

        3.整體性

        稅收籌劃所表現(xiàn)出的整體性特征相對(duì)明顯,通過依托于稅收籌劃整體性特征,可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化目標(biāo)。在具體管理過程中,管理人員可將稅收籌劃細(xì)化分為前、中、后三個(gè)重要階段。為確保稅收籌劃效果達(dá)到預(yù)期,管理人員需要重點(diǎn)針對(duì)這三個(gè)重要階段進(jìn)行緊密結(jié)合,并且在合法合規(guī)的原則基礎(chǔ)上開展相關(guān)工作。需要注意的是,大部分納稅人所實(shí)行的稅收工作多集中體現(xiàn)在前階段。也就是說,大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃工作內(nèi)容需要在前期階段進(jìn)行合理部署與貫徹落實(shí)。因此建議相關(guān)從業(yè)人員必須具備良好的超前意識(shí),重點(diǎn)針對(duì)前階段內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)調(diào)分析。在此基礎(chǔ)上,主動(dòng)融合中、后兩個(gè)階段內(nèi)容,對(duì)相關(guān)工作流程進(jìn)行梳理優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效目標(biāo)。

        (三)實(shí)踐意義

        規(guī)范開展企業(yè)稅收籌劃工作不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo),同時(shí)也可以維護(hù)企業(yè)與納稅人合法權(quán)益。其中,在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)方面,通過規(guī)范開展稅收籌劃工作可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金流量進(jìn)行合理配置與優(yōu)化調(diào)整,保障企業(yè)股東經(jīng)濟(jì)效益最大化。對(duì)于股東而言,大多數(shù)人員更加側(cè)重于關(guān)注實(shí)際到手的收益,也就是平常所說的凈收入。結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)來看,提升股東凈收入的方法主要以增加收入與降低成本為主。而稅收作為一種支出成本的方式手段,可通過依托于我國現(xiàn)有政策法規(guī)以及各項(xiàng)優(yōu)惠政策完成對(duì)稅負(fù)的降低或者轉(zhuǎn)嫁處理。這樣一來,可以有效增加企業(yè)現(xiàn)有資金流量,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

        在維護(hù)企業(yè)與納稅人合法權(quán)益方面,企業(yè)納稅人依法享有申請(qǐng)減免稅以及退稅等多項(xiàng)權(quán)利。因此在法律法規(guī)允許范圍之內(nèi),可通過規(guī)范開展稅收籌劃工作,及時(shí)預(yù)防各種稅收陷阱,避免企業(yè)與納稅人合法權(quán)益受到損害。與此同時(shí),通過規(guī)范開展稅收籌劃工作可以進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人主觀能動(dòng)性以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),確保企業(yè)財(cái)務(wù)納稅管理質(zhì)量得以改進(jìn)。由此不難看出,高質(zhì)量開展企業(yè)稅收籌劃工作可以為企業(yè)與納稅人合法權(quán)益提供良好保障,具有重要的可行性價(jià)值。

        二、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

        (一)基于目標(biāo)任務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系

        依托于企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)職能開展稅收籌劃工作,在一定程度上可以助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程,并增加企業(yè)經(jīng)營管理效益。從客觀角度上來講,企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在本質(zhì)上存在相似之處,均以服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)營效益為主。因此可以說,稅收籌劃并不是獨(dú)立存在的工作任務(wù),而是企業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分,也是核心組成部分。

        通過規(guī)范開展不僅可以切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展力量,同時(shí)也可以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能。需要注意的是,企業(yè)稅收籌劃如果與財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)存在出入問題,可能就會(huì)對(duì)整體管理效果產(chǎn)生不良影響。如過度注重局部稅負(fù)減輕問題,而忽略整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略部署與實(shí)施,會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程。

        (二)基于管理內(nèi)容的內(nèi)在聯(lián)系

        企業(yè)稅收籌劃工作開展期間,相關(guān)從業(yè)人員可針對(duì)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化問題進(jìn)行規(guī)范處理。如相關(guān)從業(yè)人員可結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況對(duì)資本結(jié)構(gòu)效益進(jìn)行拓展與延伸優(yōu)化。一般來說,不同企業(yè)在經(jīng)營管理模式方面存在差別現(xiàn)象,同理,也表現(xiàn)在籌資方法方面。針對(duì)此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該主動(dòng)結(jié)合企業(yè)中長(zhǎng)期規(guī)劃發(fā)展以及部署情況,選擇適合自身戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)以及資本結(jié)構(gòu)體系。通過有效降低納稅成本,保障企業(yè)經(jīng)營效益水平得以全面增強(qiáng)。

        除此之外,企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程會(huì)受到市場(chǎng)變化以及資金流等因素影響而出現(xiàn)經(jīng)營管理問題,比較常見的就是實(shí)踐管理與資金管理預(yù)期出入問題。為避免此類問題反復(fù)出現(xiàn),企業(yè)管理人員需要衡量多方面影響因素并做好預(yù)測(cè)管理工作。結(jié)合預(yù)測(cè)反饋結(jié)果,對(duì)稅收籌劃方案計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與優(yōu)化管理,保障企業(yè)利益分配等一系列問題得以妥善解決。

        三、稅收籌劃的優(yōu)化策略及相關(guān)建議

        結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理情況來看,部分企業(yè)并未嚴(yán)格按照稅收籌劃管理原則以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略需求進(jìn)行統(tǒng)籌部署與合理落實(shí),導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃效果難以達(dá)到預(yù)期。再加上部分稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng),容易引發(fā)一系列經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重時(shí),可能會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損問題出現(xiàn)。為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略與稅收籌劃協(xié)同發(fā)展力度,下文主要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃優(yōu)化策略問題進(jìn)行研究分析:

        (一)強(qiáng)化稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),增強(qiáng)稅收籌劃合理性

        為保障稅收籌劃工作規(guī)范合理開展,企業(yè)方面應(yīng)該深刻意識(shí)到稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略之間的互動(dòng)關(guān)系。并按照高質(zhì)量發(fā)展要求,對(duì)企業(yè)稅收籌劃管理方案以及實(shí)施活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與優(yōu)化。

        一方面,企業(yè)方面應(yīng)該明確稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)與區(qū)別??赏ㄟ^組建專職的稅收籌劃部門,增強(qiáng)稅收籌劃工作專職化與專業(yè)性特點(diǎn)。在工作開展過程中,企業(yè)方面可通過外聘等方式讓專業(yè)人士參與其中,增強(qiáng)稅收籌劃管理水平。如可以通過聘請(qǐng)專業(yè)人士講述與稅收籌劃相關(guān)的要點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)問題,保障整體從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)得以全面增強(qiáng)。在此過程中,可以通過采取討論以及分析交流方式,讓營業(yè)人員可以針對(duì)某一稅收籌劃問題以及相關(guān)實(shí)例進(jìn)行深入交流與分析,培養(yǎng)稅收籌劃從業(yè)人員解決問題能力以及自主分析能力。

        另一方面,企業(yè)方面可通過構(gòu)建稅業(yè)融合模式,增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃水平以及工作效果。在實(shí)現(xiàn)過程中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可在各個(gè)部門設(shè)置稅收籌劃督導(dǎo)員,保障稅收籌劃與其他業(yè)務(wù)工作得以有效對(duì)接。與此同時(shí),稅收籌劃督導(dǎo)員可主動(dòng)輔助其他部門積極開展稅收籌劃等工作,對(duì)當(dāng)前稅收籌劃工作期間所存在的方案落實(shí)不到位或者其他風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)處理,以期可以為企業(yè)高質(zhì)量開展稅收籌劃工作提供良好保障。

        (二)健全完善企業(yè)稅收籌劃管理制度,實(shí)現(xiàn)稅收籌劃優(yōu)質(zhì)高效目標(biāo)

        健全完善的稅收籌劃管理制度,基本上可以視為高質(zhì)量開展稅收籌劃工作的重要保障。在具體健全完善過程中,建議企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)工作人員應(yīng)該立足于稅收籌劃制度高效實(shí)施與風(fēng)險(xiǎn)防控角度,對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理問題進(jìn)行重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)與落實(shí)分析。

        實(shí)現(xiàn)過程中,企業(yè)方面可通過結(jié)合稅收籌劃需求對(duì)信息獲取制度體系進(jìn)行健全完善。建議企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間,應(yīng)該對(duì)各部門上傳的稅收籌劃數(shù)據(jù)信息進(jìn)行主動(dòng)收集與整合分析。一般來說,數(shù)據(jù)信息主要圍繞稅收籌劃時(shí)間、內(nèi)容以及模式等重要因素?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行整合分析。與此同時(shí),企業(yè)方面可通過設(shè)置相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制,增強(qiáng)各部門對(duì)稅收籌劃工作的重視程度。對(duì)于部門中未能按照要求提供數(shù)據(jù)信息的人員必須采取相應(yīng)懲處措施加以處理。舉例而言,采購部門在提供相應(yīng)數(shù)據(jù)信息時(shí),必須對(duì)采購模式、采購數(shù)量以及采購額度等重要信息進(jìn)行提交處理。在此期間,稅務(wù)部門應(yīng)該立足于稅務(wù)籌劃角度對(duì)當(dāng)前采購方案內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。并通過采取優(yōu)惠政策享受以及遞延納稅等一系列籌劃手段,最大限度降低稅負(fù)。

        除此之外,企業(yè)在構(gòu)建稅收籌劃管理制度過程中,應(yīng)該立足于全過程管理角度對(duì)相關(guān)制度體系內(nèi)容進(jìn)行精準(zhǔn)梳理與優(yōu)化調(diào)整。一方面,企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況,對(duì)原有稅收籌劃方案所存在的短板問題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整,并結(jié)合實(shí)際情況加強(qiáng)稅收籌劃與業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的吻合度。另一方面,企業(yè)管理人員應(yīng)該立足于新發(fā)展思想,對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃案理念存在的桎梏性問題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。雖然規(guī)范開展稅收籌劃,在一定程度上可以降低稅負(fù)并達(dá)到良好的成本節(jié)約效果,但是在管理期間不可忽視業(yè)務(wù)開展問題,以期更好地為稅收籌劃工作開展提供決策支持。

        (三)立足于大環(huán)境發(fā)展趨勢(shì),注重稅收籌劃政策變動(dòng)問題

        企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí),應(yīng)該立足于大環(huán)境發(fā)展趨勢(shì),對(duì)當(dāng)前政策變動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)了解。并通過結(jié)合政策風(fēng)險(xiǎn)防控理念,加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控問題的準(zhǔn)確處理。一方面,企業(yè)稅收籌劃部門以及相關(guān)工作人員應(yīng)該主動(dòng)與政府相關(guān)部門進(jìn)行互動(dòng)聯(lián)系,及時(shí)明確最新法律法規(guī),增強(qiáng)稅收籌劃合法性與合規(guī)性。另一方面,企業(yè)在應(yīng)對(duì)政策變化問題時(shí),應(yīng)該始終貫徹適度調(diào)整與合理調(diào)整發(fā)展理念,避免因盲目調(diào)整而引發(fā)稅收籌劃問題。

        除此之外,企業(yè)稅收籌劃部門應(yīng)該立足于政策分析角度,對(duì)當(dāng)前籌劃方案所存在的不足之處進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)。通過調(diào)整籌劃方案以及業(yè)務(wù)方案等重要內(nèi)容,盡量將損失影響降到最低。舉例而言,企業(yè)在購買某種新型環(huán)保材料時(shí),可以獲得政府稅務(wù)補(bǔ)貼。此時(shí),采購部門應(yīng)該對(duì)相關(guān)采購方案內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,同理,稅務(wù)籌劃方案也要適當(dāng)調(diào)整。

        (四)規(guī)范構(gòu)建成員企業(yè)體系,強(qiáng)化稅收籌劃工作落實(shí)效果

        從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展角度上來講,稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門之間協(xié)同努力,貫徹落實(shí)稅收籌劃內(nèi)容。為確保稅收籌劃工作落實(shí)效果達(dá)到預(yù)期,企業(yè)方面應(yīng)該針對(duì)稅收籌劃工作建設(shè)問題進(jìn)行健全完善。其中,需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)成員企業(yè)體系構(gòu)建問題。在具體構(gòu)建過程中,管理人員可通過采取集約化管理模式完成對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的科學(xué)調(diào)配。同時(shí),也可以采取適當(dāng)?shù)募?lì)手段增強(qiáng)籌劃人員的主觀能動(dòng)性,保障企業(yè)稅收籌劃工作方案的可行性與合理性。除此之外,企業(yè)方面應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)籌劃人員職業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)能力的培養(yǎng),如可以通過積極借鑒稅務(wù)代理部門豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部成員體系進(jìn)行健全完善,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的落實(shí)管理。

        結(jié) 語

        企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)必須充分建立在合法合規(guī)的前提條件下進(jìn)行高質(zhì)量開展。且在開展過程中應(yīng)該綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素變化以及相關(guān)政策法規(guī)變動(dòng)情況,對(duì)稅收籌劃方案以及活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與優(yōu)化。在此基礎(chǔ)上,從事企業(yè)稅收籌劃工作的相關(guān)人員必須立足于風(fēng)險(xiǎn)防控管理要求,加強(qiáng)對(duì)各類稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的防范管理,保障企業(yè)經(jīng)營效益得以實(shí)現(xiàn)最大化。

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