李金云

研究鐵路工程財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與內(nèi)部控制措施，可以提升鐵路工程的財(cái)務(wù)管理水平。本文以鐵路工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制概念為基礎(chǔ)，選取杭溫鐵路3標(biāo)項(xiàng)目作為探討鐵路工程財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的鐵路工程，分析該鐵路工程的財(cái)務(wù)管理狀況，可知該鐵路工程的財(cái)務(wù)管理存在財(cái)務(wù)人員不足、成本入賬滯后以及資金集中難度較大的問(wèn)題。針對(duì)該鐵路工程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，提出了完善財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)、完成各項(xiàng)資金指標(biāo)、向項(xiàng)目施工管理要效益、杜絕違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生、筑牢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、推行財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理方案等六項(xiàng)內(nèi)部控制措施。

工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)于工程的順利實(shí)施作用巨大。目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善化，工程建設(shè)單位的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，提升建設(shè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力才行。鐵路工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是保障鐵路工程順利完成的重要前提。目前鐵路部門市場(chǎng)化改革，對(duì)鐵路工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制提出了眾多要求。鐵路工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要依據(jù)鐵路工程的市場(chǎng)環(huán)境不斷完善。完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施，對(duì)于增強(qiáng)建設(shè)單位的內(nèi)部控制能力具有重要作用。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是鐵路工程項(xiàng)目實(shí)施的重要管理活動(dòng)，通過(guò)鐵路工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以實(shí)時(shí)監(jiān)督鐵路工程的財(cái)務(wù)狀況，提升鐵路工程的財(cái)務(wù)管理水平，保障鐵路工程資金的合理利用，平衡鐵路工程的施工成本以及工程效益，幫助鐵路工程獲取最大化的效益。為了提升鐵路工程企業(yè)的發(fā)展水平，研究鐵路工程財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與內(nèi)部控制措施，通過(guò)鐵路工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制以達(dá)到提升鐵路工程的財(cái)務(wù)管理水平的目的。

一、鐵路工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制概念

鐵路工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制指以鐵路工程作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為了保護(hù)鐵路工程財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，保障鐵路工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，以鐵路工程項(xiàng)目執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性、高效性為目標(biāo)，實(shí)施的相應(yīng)方法與措施。鐵路工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要目的是監(jiān)督與管理鐵路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)全過(guò)程，保障鐵路工程內(nèi)部管理是有序的以及可靠的。

通過(guò)鐵路工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效管理鐵路工程的財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)監(jiān)督鐵路工程的內(nèi)部財(cái)務(wù)情況，保證鐵路工程實(shí)施過(guò)程中的全部報(bào)表數(shù)據(jù)均為完整的以及真實(shí)的。真實(shí)體現(xiàn)鐵路工程項(xiàng)目的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)狀況，為鐵路工程財(cái)務(wù)管理人員提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有助于鐵路工程管理人員以及投資人員利用報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理的決策，保障鐵路工程項(xiàng)目順利開(kāi)展。

二、鐵路工程財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

選取杭溫鐵路3標(biāo)項(xiàng)目作為探討鐵路工程財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的鐵路工程。該項(xiàng)目的起止里程DK185+402.215～DK227+984.330，標(biāo)段正線長(zhǎng)度42.803公里，其中隧道36.087公里，占比84.3%。

該鐵路工程項(xiàng)目由集團(tuán)公司承建，實(shí)行扁平化模式管理，經(jīng)理部下設(shè)一、二、三分部及仙居軌枕場(chǎng)、工地材料廠，其中一分部由五公司負(fù)責(zé)組建，二分部、三分部、仙居軌枕場(chǎng)由一公司負(fù)責(zé)組建，工地材料廠為物貿(mào)公司組建。杭溫鐵路財(cái)務(wù)部積極行動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部確定的整體工作思路和要求，探索扁平化模式下財(cái)務(wù)管理新舉措，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作落地。針對(duì)杭溫扁平化管理特點(diǎn)，以問(wèn)題為導(dǎo)向制定工作措施。搭建財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化資金管控和稅務(wù)管理，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析糾偏糾錯(cuò)作用，推進(jìn)扁平化管理辦法落地，著力提升財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目管理中的價(jià)值創(chuàng)造。

通過(guò)分析該鐵路工程的財(cái)務(wù)管理狀況，可知該鐵路工程的財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題如下：

（一）財(cái)務(wù)人員不足

項(xiàng)目全面的不斷推進(jìn)，財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足的矛盾日漸凸顯。項(xiàng)目下設(shè)四個(gè)分部，每個(gè)分部配備一名財(cái)務(wù)人員。鐵路工程項(xiàng)目大干期間，日常需要完成的工作量較大，對(duì)工作安排無(wú)法做到高效執(zhí)行，一定程度上制約了財(cái)務(wù)管理工作的推進(jìn)。特別是三個(gè)線下分部，因標(biāo)段長(zhǎng)、造價(jià)高、核算及管理內(nèi)容較多，很多工作在日常只能處于應(yīng)付狀態(tài)，很難做到高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的管理參與就更是少之又少。加之目前多數(shù)財(cái)務(wù)人員尚未成家，因工作壓力大，導(dǎo)致思想波動(dòng)也較大。

（二）成本入賬滯后

收方結(jié)算工作未能按月形成常態(tài)化，最集中體現(xiàn)的是很多成本入賬是因債務(wù)到期需付款，從而倒逼結(jié)算入賬。成本入賬滯后給鐵路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)算審核及資金支付工作帶來(lái)壓力。

（三）資金集中難度較大

杭溫鐵路3標(biāo)項(xiàng)目業(yè)主要求施工單位每月對(duì)一家供應(yīng)商支付30萬(wàn)元以上須報(bào)其審批后辦理。共同與銀行簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，監(jiān)管銀行開(kāi)發(fā)單獨(dú)監(jiān)管系統(tǒng)對(duì)款項(xiàng)支付進(jìn)行監(jiān)管，不允許辦理承兌匯票，不允許向上級(jí)單位上繳利潤(rùn)，擁有網(wǎng)銀查詢鑰匙，每月對(duì)支付明細(xì)進(jìn)行查詢。受以上監(jiān)管因素影響，項(xiàng)目資金集中及現(xiàn)款上繳難度較大。近期，業(yè)主單獨(dú)下發(fā)整改通知，要求項(xiàng)目對(duì)N9財(cái)務(wù)公司賬戶進(jìn)行銷戶。

（四）預(yù)算管理體系不健全

目前該企業(yè)在預(yù)算管理體系的構(gòu)建上并不完善，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算管理并沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，日常經(jīng)營(yíng)中也是比較關(guān)注工程進(jìn)度、工程利潤(rùn)等方面，因此使得財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展中難以使用有效的預(yù)算方法，從而造成財(cái)務(wù)工作比較混亂。

三、鐵路工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施

針對(duì)該鐵路工程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，提出內(nèi)部控制措施如下：

（一）完善財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)

鐵路工程需要針對(duì)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，建立完善的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。針對(duì)鐵路工程所需面對(duì)的集團(tuán)總部以及各事業(yè)部，可以實(shí)行不同形式的財(cái)務(wù)管理模式。依據(jù)集團(tuán)總部以及不同業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況，劃分各職能部門的管理職能。鐵路工程各事業(yè)部可以通過(guò)獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。

通過(guò)鐵路工程財(cái)務(wù)管理職能結(jié)構(gòu)圖可以看出，針對(duì)財(cái)務(wù)部門的各職能部門設(shè)置了相應(yīng)職能。各部門分工明確，高效完成分內(nèi)工作，通過(guò)合理的職能分工提升鐵路工程的財(cái)務(wù)管理水平。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該構(gòu)建全面的系統(tǒng)的預(yù)算管理體系，應(yīng)該從鐵路工程項(xiàng)目的實(shí)際出發(fā)，細(xì)化預(yù)算管理內(nèi)容，使其可以更好地指導(dǎo)工程實(shí)踐，同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，通過(guò)構(gòu)建完善的監(jiān)督指導(dǎo)機(jī)制，以此來(lái)確保預(yù)算體系執(zhí)行到位、落實(shí)到位。

（二） 完成各項(xiàng)資金指標(biāo)

針對(duì)極其苛刻的資金監(jiān)管辦法，聯(lián)合其他標(biāo)段共同與業(yè)主溝通，實(shí)現(xiàn)辦理匯票、通過(guò)繳納匯票保證金方式進(jìn)行資金集中。盡一切可能集中資金，為集團(tuán)公司資金集中做貢獻(xiàn)。債權(quán)變現(xiàn)方面，配合工經(jīng)部提前做好已完工程量的確權(quán)。開(kāi)票環(huán)節(jié)上以最快速度完成，達(dá)到可收款條件時(shí)，積極動(dòng)用一切關(guān)系加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通，確保資金及時(shí)收取。債務(wù)支付方面，日常控制好資金流出，對(duì)全盤(pán)資金做好整體把握。多去現(xiàn)場(chǎng)走動(dòng)，了解勞務(wù)、材料、機(jī)械的供應(yīng)情況，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際把控資金支付計(jì)劃的合理性。積極響應(yīng)集團(tuán)公司要求在對(duì)外支付上多使用金融工具，除承兌匯票外，在“e點(diǎn)通”云信等的使用上加強(qiáng)和供應(yīng)商的溝通，確保完成年度經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流正向流入。

（三）向項(xiàng)目施工管理要效益

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的牽頭部門的作用。堅(jiān)持不斷摸索獲取項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在，盡可能地深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程量收方是否準(zhǔn)確，材料盤(pán)點(diǎn)是否與工程收方同步等做到心中有數(shù)，對(duì)整體效益情況有基本的判斷。周生產(chǎn)交班會(huì)上重點(diǎn)提醒責(zé)任成本及經(jīng)濟(jì)效益的重要性，提升項(xiàng)目全員的成本節(jié)約意識(shí)。季度末提前安排好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，過(guò)程中加強(qiáng)與項(xiàng)目經(jīng)理及各部門的溝通，切實(shí)地開(kāi)好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，對(duì)責(zé)任成本出現(xiàn)虧損的地方做重點(diǎn)討論，創(chuàng)新管理思維，并將問(wèn)題的整改落實(shí)到具體責(zé)任人。在施工管理中，尤其要做好成本管理控制，要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的記錄工作，對(duì)材料的領(lǐng)用要嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)禁材料不入庫(kù)直接送往工地使用，及時(shí)盤(pán)點(diǎn)材料是否賬實(shí)相符等等，從而可以更加準(zhǔn)確地掌握工程項(xiàng)目的成本消耗情況等，以便為財(cái)務(wù)管理工作提供科學(xué)的依據(jù)。

（四）杜絕違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生

農(nóng)民工工資支付方面，堅(jiān)持底線思維，按照民工工資支付條例及規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行。堅(jiān)持做好每名農(nóng)民工必須由經(jīng)理部為其統(tǒng)一辦理工資卡，并將農(nóng)民工工資卡統(tǒng)一改成一類卡。所有農(nóng)民工工資由經(jīng)理部統(tǒng)一代付，在各分部未支付農(nóng)民工工資前不允許支付工程款。民工工資代發(fā)清單有工經(jīng)部和安質(zhì)部的簽字，由他們核對(duì)人數(shù)和人員在崗情況。與分包企業(yè)負(fù)責(zé)人宣貫民工工資代發(fā)制度以及農(nóng)民工工資支付不到位所產(chǎn)生的后果，保護(hù)農(nóng)民工的合法權(quán)益。嚴(yán)格發(fā)票審核流程，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)或禁止報(bào)銷，違規(guī)薪酬福利等方面一律不予辦理。嚴(yán)格備用金使用管理辦法、現(xiàn)金支付管理辦法、三重一大政策要求等，確保項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算經(jīng)得起檢查。

（五）筑牢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員定期不定期學(xué)習(xí)集團(tuán)公司規(guī)章制度、管理辦法。對(duì)集團(tuán)公司的規(guī)章制度文件分類別、分專業(yè)、分系統(tǒng)進(jìn)行梳理，在要求財(cái)務(wù)人員每天學(xué)習(xí)的同時(shí)，每周由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)組織全員進(jìn)行集體學(xué)習(xí)。對(duì)業(yè)務(wù)核算、報(bào)表編制、資金管理、稅費(fèi)管理、系統(tǒng)操作等進(jìn)行不間斷的學(xué)習(xí)，提升個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保高質(zhì)量完成集團(tuán)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)，滿足項(xiàng)目各類業(yè)務(wù)核算要求。同時(shí)針對(duì)稅務(wù)新規(guī)定、共享業(yè)務(wù)新辦法再舉辦一次項(xiàng)目全員的系統(tǒng)性培訓(xùn)，使各業(yè)務(wù)部門提高發(fā)單質(zhì)量，熟悉各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)要求，全面提升項(xiàng)目財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。

（六）推行財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理方案

探索推行“杭溫鐵路3標(biāo)財(cái)務(wù)部系統(tǒng)管理試點(diǎn)方案”，通過(guò)將財(cái)務(wù)工作切塊成一個(gè)個(gè)系統(tǒng)，并將系統(tǒng)管理責(zé)任分配到人，壓實(shí)系統(tǒng)切塊管理責(zé)任，提升財(cái)務(wù)人員獨(dú)立完成一個(gè)系統(tǒng)性工作的能力。各分部財(cái)務(wù)人員做好各自分部?jī)?nèi)橫向的財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作。經(jīng)理部財(cái)務(wù)人員要將工作系統(tǒng)化，將更多的精力放在對(duì)分部財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)、幫扶上，做好縱向的財(cái)務(wù)管理工作。全力抓好“橫向和縱向”兩個(gè)維度的系統(tǒng)工作，主動(dòng)尋求解決問(wèn)題的辦法，加強(qiáng)屬于自己管理系統(tǒng)范圍內(nèi)的溝通協(xié)調(diào)，全力維護(hù)好整體系統(tǒng)生態(tài)的健康。通過(guò)“熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)容，查找業(yè)務(wù)系統(tǒng)的漏洞，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)的不足”三個(gè)步驟提升財(cái)務(wù)人員了解維護(hù)系統(tǒng)的手段，不斷深化推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作邁向新的高度。同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)可以更好地梳理企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益方面內(nèi)容，管理層也可以登錄平臺(tái)實(shí)時(shí)掌握這些信息并進(jìn)行管理，同時(shí)掌握這些數(shù)據(jù)信息也可以更加全面地為企業(yè)決策提供依據(jù)。

結(jié) 語(yǔ)

鐵路部門推行市場(chǎng)化改革后，鐵路行業(yè)的發(fā)展迅速，面臨重要的發(fā)展機(jī)遇。鐵路工程通過(guò)深化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，提升鐵路發(fā)展的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力，從容面對(duì)不斷改革帶來(lái)的市場(chǎng)挑戰(zhàn)。鐵路工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)于鐵路行業(yè)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。鐵路企業(yè)以及鐵路工程的建設(shè)單位應(yīng)該以提升鐵路工程的核心競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，促進(jìn)鐵路行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，通過(guò)高效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平，顯著優(yōu)化鐵路工程的財(cái)務(wù)管理狀況。