吳景龍

【摘? 要】隨著我國經濟的高速發(fā)展，特別是數字經濟時代的來臨，數據價值在企業(yè)經營中占據越來越重要的地位。發(fā)揮財務數據的價值，提升財務數據的使用效率，成為提升企業(yè)核心競爭力的重要手段。論文以A商業(yè)公司為例，通過對A商業(yè)公司的現狀進行分析，確定以建設財務共享服務中心為破局思路，提出建設財務共享服務中心的基本方法和實現路徑，并對支持財務共享服務中心建設的信息平臺予以明確，以期實現財務職能轉型的目標，不斷提升財務管理的服務力、管控力和風險抵御能力。

【關鍵詞】商業(yè)企業(yè);財務共享;建設思路

【中圖分類號】F275【文獻標志碼】A【文章編號】1673-1069（2022）06-0160-03

1 公司概況

A商業(yè)公司在全省設區(qū)的16個地市均設有具有法人資格的全資子公司，在各縣設有不具有法人資格的營銷部。省公司統一了各地市級公司的經營模式和業(yè)務范圍，但不直接參與各地市公司的內部經營。各地市級公司根據本單位實際及省公司下達的預算目標任務開展生產經營活動。在財務管理方面，A商業(yè)公司在省、市、縣均設有財務部門，其中，省公司財務處負責對全省所屬子公司、營銷部的財務管理、資金收支、稅收風險、資產管理的政策決策，并對物資采購、重大投資、大額資金支付的決策進行控制。各地市級子公司的財務管理科及各縣級營銷部在綜合辦下設置專職財務人員負責所在單位的財務管理工作。

1.1 財務管理機構

按照省公司關于優(yōu)化財務條線崗位設置的指導意見，每個地市級公司及其所屬縣級單位均設有財務管理機構，負責本單位的會計核算、資金收支、資產管理、費用報銷等日常財務管理工作。同時，在省公司統一的崗位名稱框架下，按照以事設崗、以崗定員、人崗相適的原則，合理設置財務工作崗位，財務工作崗位的人員可以一人一崗、一崗多人或者一人多崗。其中，地市級公司財務管理科設置9個財務工作崗位，市級所屬單位設置財務工作崗位1個，復烤加工點設置財務工作崗位2個。在實際業(yè)務中，各地市級公司的業(yè)務量存在不均衡的現象。從省公司對各市級公司財務工作量的評估情況看：4家單位工作負荷“非常重”;4家單位工作負荷“重”;3家單位工作負荷“較重”;5家單位工作負荷“正?！?。由此看出，全省系統財務人員配備在一定程度上存在資源配備不均衡的現象。

1.2 會計核算方式

自2008年起，省公司就在全省采用了統一的會計核算軟件，統一了核算方式、核算內容且統一了會計科目的使用。每一個市公司均在省公司的會計核算平臺下建立各自的子賬套，用于日常會計核算工作。通過財務系統與業(yè)務系統的銜接，將經營數據通過數據交換接口傳輸至財務系統。同時，省公司下發(fā)了全省系統統一的標準化事項清單，統一了各地市級公司的會計核算口徑，明確了核算規(guī)則，但各地市級公司受財務人員職業(yè)判斷等因素影響導致在執(zhí)行時存在差異。各地市級公司每月2日前向省公司上報快報、每月4日前上報會計報表及財務分析。由此可見，全省系統財務管理工作雖然通過會計核算軟件進行形式上的統一和集中，但實質上仍以分散管理為主。

1.3 資金管理方式

自2000年起，A商業(yè)公司就建立了資金管理中心，通過資金管理信息系統，對各單位資金嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，每天將各單位資金收入統一歸集到資金管理中心，各單位資金支出下撥至各地市級公司基本戶，由各地市級公司辦理支付業(yè)務。近年來，省公司加強對各地市級公司銀行賬戶的管理，采取“只減不增”的措施嚴控銀行賬戶開立;逐步取消了縣級單位的基本戶，統一由地市級公司支付，進一步精簡了銀行賬戶，減少了資金占用，降低了資金風險。在省公司層面通過資金管理中心進行資金調度和信貸投資，全省平均資金收益率在3.2%左右。

1.4 全面預算管理

自2000年起，A商業(yè)公司就在全省系統實施了全面預算管理工作。省公司負責組織領導全省煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理工作，各單位組織實施本單位全面預算管理工作，形成“自上而下、自下而上、上下結合”的預算管理體系。省公司對各地市級公司上報的預算指標進行批復，并按預算指標和經濟業(yè)務事項對各地市級公司的預算執(zhí)行實施管控，特別是涉及的“三重一大”事項需要報省公司批準后實施。省公司按月、年分別實施預算考核，并將考核結果納入各地市級公司財務工作評價。

2 財務工作存在的主要問題

2.1 財務數據傳送效率低

目前，全省商業(yè)系統雖然應用了全省統一的NC財務系統，實現了統一核算及部分報表的取數功能，但報表報送、數據傳遞仍由各地市級公司手工上報。地市級公司在數據上報前，需要處理大量的財務數據，導致財務資料及財務信息傳遞速度緩慢、財務報銷時間長。據統計，各地市級公司平均每筆報銷單據的流轉時間為4.5天，若遇到各級審批人員外出或者報銷單據不符合要求等情況，導致報銷時間更長。由于業(yè)務系統與財務系統不能實時對接，導致對于領導層關注的實時經營性數據需要財務人員從業(yè)務系統中手工查詢，不但效率低下而且信息容易失真。

2.2 財務人員亟待轉型

地市級公司的財務工作長期注重于日常事務的處理和內部報表的編制，占據了財務人員很大的精力，導致財務人員很少關注企業(yè)的經營管理，只能被動接受各類指令，更沒有精力積極主動地參與企業(yè)經營管理決策。同時，由于長期從事大量的基礎性工作，導致一些專業(yè)性強、素質能力高的財務人員不能充分體現其工作價值。

2.3 會計信息質量有待提升

雖然全省系統有統一的會計核算要求，也制定了會計核算標準化指南，要求各單位遵照執(zhí)行，但是從省公司組織開展的在線查賬情況看，受各地市公司實際情況及財務人員職業(yè)判斷等因素的影響，各單位對未能完全做到相同的經濟業(yè)務事項在確認標準、報銷處理、會計科目選擇等方面的統一處理，導致會計信息質量不高。同時，在手工處理下，各地市級公司的財務快報報送時間為每月2日，財務報表、財務分析等報表的報送時間為每月4日，時間相對滯后，不能滿足實時性的要求。

3 財務共享服務中心的建設目標

財務共享服務中心建設，是企業(yè)集團在組織中進行的一項財務變革，通過合并和整合財務職能重復、繁雜的日常事務，將分散的重復性高、易于標準化的財務工作進行流程再造，并集中到財務共享服務中心統一進行處理的作業(yè)管理模式，使得單筆業(yè)務處理成本下降，實現會計核算上的規(guī)模效應，提升財務管理水平。依據省公司“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務業(yè)務、創(chuàng)造價值、防控風險”的總體要求，瞄準構建行業(yè)一流財務管理體系的目標，推動數智化、創(chuàng)新化和規(guī)范化升級，不斷提升財務條線的服務力、管控力和風險抵御能力的總體設想，構建財務共享服務中心是A商業(yè)公司在高質量發(fā)展背景下的一次重大變革，是實現財務職能轉型的有益探索。具體目標主要體現在以下幾個方面。

3.1 提升省公司層面的管控能力

通過建立財務共享服務中心，重新定位省、市、縣三級財務職能，明確三級財務職責，進一步完善省公司財務管理職責，加大省公司財務決策的在全省范圍的執(zhí)行力度。

3.2 提升財務基礎工作水平

以業(yè)務活動為出發(fā)點，分類梳理全省系統各類經濟業(yè)務事項，通過制定標準、加強監(jiān)督檢查等措施，實現財務工作標準統一、業(yè)務處理要求統一、會計核算內容統一、會計科目使用統一，提高會計信息質量，提升財務基礎工作水平。

3.3 提升服務業(yè)務水平

以財務共享為橋梁，搭建業(yè)務財務溝通的紐帶，打通業(yè)務財務信息數據傳送渠道，實現業(yè)務流程一致、會計處理一致、數據信息一致，強化數據挖掘，提升數據價值，豐富事前預測、事中控制、投入產出、績效評價等方面的功能，不斷提升服務業(yè)務水平。

3.4 促進財務管理轉型

建立共享服務中心后，集中全省優(yōu)秀財務人才，并根據財務人員的知識結構、專注特點及能力水平等因素，構建不同類型的財務團隊，將他們從簡單、重復的會計核算和日常管理中解放出來，明確職責使命，做到人盡其才，專注于解決深度融合業(yè)務、服務業(yè)務發(fā)展、把握業(yè)務重點等事關企業(yè)高質量發(fā)展的關鍵問題，培養(yǎng)一批懂經營、精財務的復合型管理人才，有效推進財務轉型升級落實落地。

4 財務共享服務中心建設的準備工作

4.1 調整組織架構

在建立財務共享服務中心時，需要對原有的財務管理模式進行再造，對財務部門的組織架構予以調整，對各級財務部門的職責進行重新劃分。將財務共享服務中心下設在省公司財務管理處下承擔全省系統的會計核算職能，而省、市、縣三級財務部門則轉變?yōu)槌袚髯运趩挝坏呢攧展芾砺氊?，應將精力集中在政策?guī)范制定、管理會計、投融資、稅務籌劃、內部稽核等職能上。同時，從行政管理的角度看，在省公司財務管理處統一管理下的財務共享服務中心及三級財務部門，也更有利于各項政策的落實。

4.2 調整人員配置

在組織架構調整過程中，勢必涉及對全省系統財務人員的重新調配。在對現有財務人員狀況調查的基礎上，將財務人員分為管理會計、業(yè)務會計、核算會計3類，并明確每類人員的職責。在對財務人員進行重新調配時，一方面要結合財務共享服務中心建設的需要及用人單位的崗位設置;另一方面要尊重財務人員的個人意愿進行合理的選擇。同時，要關注財務人員的個人訴求，保證財務人員的個人利益，這也有利于減少財務共享服務中心建設過程中的阻力。

4.3 調整制度標準

通過制定會計核算標準化操作指南，圍繞資金、資產、稅收、會計核算等方面構建全系列財務風險防控清單，制定全省統一的操作標準、費用報銷標準。以會計核算標準化事項清單為基礎，統一會計核算標準;以資金、資產風險點清單為基礎，統一資金收支標準;以預算定額標準體系為基礎，統一費用報銷、資產配置標準;以稅收風險清單為基礎，統一稅費計提和繳納，規(guī)范各單位稅收工作。同時，應建立各類清單的更新及完善機制，根據企業(yè)實際情況不斷豐富和完善清單內容和標準，有效錨定財務日常管理工作基準。

4.4 整合信息系統

認真梳理整合現有的信息系統，分析現狀，明確整合方向，達到打通業(yè)務、財務系統之間的渠道的目標，打破信息系統之間“信息孤島”的現狀，暢通數據流通的渠道。經過多年的信息化建設，A商業(yè)公司的信息系統初見成效。從財務信息化上看，已經建成了涉及會計核算、預算管理、資金資產、財務報表、費用報銷等方面的財務信息系統;從業(yè)務上看，已建成了涉及商品營銷、物資采購、投資計劃、物流管控、人力資源等方面的業(yè)務信息系統。

4.5 確定中心選址

財務共享服務中心在選址時需要考慮所在地區(qū)的成本、環(huán)境、人力資源和基礎設施等因素。對于A商業(yè)公司來說，可以將共享服務中心選址在A商業(yè)公司的省公司所在地的省會城市，主要原因如下：一是有利于省公司財務管理處對財務共享服務中心開展行政管理，也有利于及時獲取各種信息，方便信息溝通;二是財務共享服務中心對于網絡技術、信息化設備要求較高，而省會城市的各種基礎設施相對于各地市來說比較完善，有利于A商業(yè)公司加快財務共享服務中心的建設;三是省會城市有十幾所高等院校，具有較大的人才基數以及省會城市對人才的吸引力也是有利因素。

5 財務共享服務中心建設的支持平臺

在財務共享服務中心的建設過程中，需要有安全、先進、穩(wěn)定的信息技術支持，用于處理日常的會計核算業(yè)務、資金支付業(yè)務、稅務申報業(yè)務、數據分析業(yè)務。通過信息化支撐平臺的建設，實現財務管理的數智化管理，解放會計核算人員，使之更好地服務于企業(yè)的經營決策。財務共享服務中心的支持系統包括但不限于以下幾種。

5.1 會計核算平臺

會計核算平臺主要是依托用友NC財務系統對接業(yè)務系統，實現經營業(yè)務的自動化處理;對接HR系統實現對人力成本核算的自動化處理;對接銀企直連系統，監(jiān)控收入賬戶動態(tài)，實現資金收入核算的自動化處理;對接稅務“金三系統”實現稅務核算的自動化處理;對接網上報賬系統，實現各類經濟業(yè)務的自動化處理。

5.2 資金結算平臺

資金結算平臺依托資金管理中心平臺，實現內部資金的上劃下撥;依托銀企直連監(jiān)控全省系統賬戶使用情況，實現智能對賬、余額查詢及交易明細查詢以及電子回單打印等資金結算工作的自動處理功能。

5.3 網上報銷平臺

作為財務共享服務中心的核心子系統，網上報銷平臺是業(yè)務、財務數據的交互平臺。前端與電子影像系統相連，實現業(yè)務數據與票據電子影像的采集;與預算管理系統相連，實現相關審核及審批。后端與會計核算系統、稅務管理系統以及電子檔案系統相連，實現“業(yè)財稅金檔一體化”的電子化和自動化處理。

5.4 電子檔案平臺

作為財務共享服務支持板塊的子系統，電子檔案平臺將會計檔案納入電子信息系統統一管理。從網上報賬系統以及電子影像系統獲取報銷單據的影像信息、從會計核算系統獲取會計憑證信息后，實現會計憑證和電子影像的自動匹配，并對會計檔案進行分冊。在后續(xù)的管理中支持對電子檔案的打印、歸檔功能，并且對會計檔案借閱和檔案日常管理進行留痕，實現對電子檔案及實物檔案的規(guī)范管理。

5.5 財務管控平臺

財務管控平臺采用大數據分析、云計算、人工智能等技術手段，深度挖掘企業(yè)經營信息，提升數據使用效率和創(chuàng)造數據使用價值，服務于企業(yè)經營活動，服務于企業(yè)經營決策，服務于企業(yè)高質量發(fā)展，提升企業(yè)核心競爭力。

6 結語

財務共享服務中心的本質是一項企業(yè)管理變革。在企業(yè)開展共享服務建設的實踐中，不僅需要建設匹配的信息系統，還需要進行組織變革，重新定義相關部門的職能，配備需要的人員，進行業(yè)務流程再造，其背后需要企業(yè)戰(zhàn)略的支撐，也需要貫徹一定的管理理念，是一個系統工程，不能一蹴而就。對于財務人員來說，要不斷拓寬知識面，豐富知識層次和內容，提升個人素能。同時，要主動向業(yè)務領域拓展，樹立大數據思維、業(yè)務思維，積極推進職能轉型，服務企業(yè)高質量發(fā)展。

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