詹必杰 林丹 楊可軍

【摘要】全面加速數字化轉型是新時期高校生存和發(fā)展的必然選擇，如何完成內部控制與智慧財務的深度融合，如何依托智慧財務平臺優(yōu)化高校內部控制流程，都是現階段需要研究的課題。通過分析高校智慧財務與內部控制建設現狀及面臨的機遇與挑戰(zhàn)，提出智慧財務下高校財務內部控制優(yōu)化路徑，充分利用校園數字化改革的機遇，全面梳理內部控制風險，建立風險數據庫，同時利用技術手段整合分散的信息系統(tǒng)，分層構建智慧財務平臺，以達到內部控制與智慧財務平臺的有效融合，并以H高校為例展現優(yōu)化路徑的實踐與效果。

【關鍵詞】智慧財務;高校財務;內部控制;業(yè)財融合;數字化

【中圖分類號】F239.43【文獻標識碼】A

一、引言

從2016年開始財政部要求各行政事業(yè)單位每年編制內部控制報告并逐級上報，督促各高校加快內部控制建設的步伐。但高校面臨的普遍問題是制度建設易、實際執(zhí)行難，內部控制的不少制度規(guī)定難以落實到具體操作層面[1]，業(yè)務流程梳理不到位，已有的信息化系統(tǒng)各自獨立運行，形成“數據孤島”，無法實現對經濟活動的全面控制，對于風險點缺乏有效的“事前”“事中”預警，導致大部分高校的內部控制制度無法有效執(zhí)行。

當前，國內專家學者針對上述問題進行了相關研究，例如：章雯華[2]從信息化大數據的應用、IT治理理念、業(yè)務流程再造三個層面構建了信息化內部控制新生態(tài)系統(tǒng);彭威[3]從內部控制視角出發(fā)，分析了我國高校財務管理、資產管理等經濟活動信息化存在的問題，探討了在高校內部控制建設背景下如何建立一種基于業(yè)務流程再造的經濟活動信息化管理平臺;劉斌等[4]以當前高校的現實需求為切人點，圍繞高校財務信息化建設亟待解決的問題進行分析，分別從內控制度建設、軟件“二次開發(fā)”、業(yè)財融合、“區(qū)塊鏈”技術、風險管控、會計人才隊伍建設等方面提出了建議;王國平等[5]對高校財務信息化的風險進行了分析，并設計了基于內控的高校財務信息化建設路徑。但極少有學者將提出的內部控制理論進行具體實踐并根據實施效果進行分析提升。

本研究借助高校數字化建設這一契機，以財務內部控制為切人點構建智慧財務體系，通過財務可輻射整個經濟業(yè)務領域和業(yè)務流程、財務數據可以量化的優(yōu)勢和特點，使智慧財務與內部控制有機融合。同時，推進內部控制理論落地，將內部控制風險點嵌人智慧財務平臺，利用平臺實時監(jiān)控、預警風險的發(fā)生，提升內部控制驅動力，進一步完善高校內部控制設計，增加風險預警和反饋評價機制，提高制度執(zhí)行力，實現內部控制的良性循環(huán)，為高校經濟活動管理創(chuàng)造更高價值。

二、髙校智慧財務建設和內部控制管理現狀

（一）高校智慧財務建設現狀

隨著“大、智、云、移、物”等新技術的發(fā)展及應用，對財務工作也提出了更高的要求，高校財務已經從會計電算化、財務信息化、業(yè)財稅一體化走向財務智能化，智能財務成為財務發(fā)展的新趨勢。全國高校紛紛在財務信息化建設的道路上不斷攀登，各類型的財務信息化系統(tǒng)層出不窮，網上預約報銷系統(tǒng)、酬金申報系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、統(tǒng)一收費平臺等信息系統(tǒng)也基本普及。而隨著高校業(yè)務的逐步復雜化，財務工作對智慧財務一體化平臺建設的呼聲也越來越高，針對這一情況，從國家到高校都愈加重視信息化建設工作，國家對高校信息化建設的關注和投入逐漸增加，有些高校甚至將信息化建設作為“一把手”工程重點推進。

但是，由于前期建設沒有統(tǒng)一規(guī)劃，財務各分類軟件平臺過多，各平臺間的數據大多通過系統(tǒng)數據對接或采用中間庫的方式，這對數據的規(guī)范性、統(tǒng)一性提出了較高的要求。由于財務軟件平臺多種多樣，可能由多個軟件公司設計開發(fā)，這使得數據的標準化以及對接存在巨大鴻溝，從而導致數據更新不及時、存在錯誤等。同時，隨著高校規(guī)模的進一步擴大，特別是教學科研層次的不斷提升和經濟業(yè)務需求的不斷深入，高校內部控制的信息需求也更加多樣化和復雜化。這使得借助于高校內部各類現有經濟活動業(yè)務管理平臺嵌人內部控制思想及防控措施的方式逐漸難以滿足要求，大多數高校最終依然是采用線上、線下相結合的方式辦理相關業(yè)務，造成了相關業(yè)務流程和控制措施未能固化，存在內部控制風險。

（二）高校內部控制建設現狀

自從《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》等文件陸續(xù)出臺以來，國家對內部控制建立與實施工作的要求逐年加強，大大推動了高校內部控制建設水平的提升，加之教育部、財政部要求每年編制上報內部控制報告，按制度規(guī)范對內部控制建設情況做出評價，進一步加快了高校內部控制建設的步伐，鞭策內部控制體系不斷完善。但內部控制管理仍停留在制度規(guī)范上，具體實施時人為參與的比例較大，未能完全監(jiān)控各風險點，致使風險預警效果較差、滯后性較強問題嚴重。究其原因，主要是信息技術的作用沒有有效發(fā)揮，導致出現了內部控制制度落地難、執(zhí)行效果不佳、“信息孤島”等問題。當今高校業(yè)務活動區(qū)間不斷延伸，給高校財務信息技術、流程管理、風險控制帶來了新的變革和要求，風險來源更為多元化，控制難度加大。

綜上，在外部監(jiān)管和核心競爭力需求的共同作用之下，高校開始探索內部控制有效落地的解決方案[6]。一方面，需要提高內部控制效果，將內部控制從虛無變?yōu)橛行巍⒖梢姷臄祿?，再利用現代化信息技術手段，將內部控制與信息系統(tǒng)真正地融合到一起。另一方面，高校目前的信息化系統(tǒng)都是零散的，各自獨立的數據給管理決策和評價帶來了阻礙。在國家內部控制政策的大力支持及高校財務信息化建設的不斷完善下，內部控制全過程監(jiān)管愈加受到國家和高校領導的重視，為財務內部控制的信息化、智能化提供了良好的發(fā)展基礎。由于存在財務智能系統(tǒng)建設瓶頸及全過程內部控制實施難度，還需不斷思考、完善和建設智慧財務的內部控制，逐步實現高校財務內部控制智能化管理。

三、基于智慧財務的髙校財務內部控制優(yōu)化路徑

經濟活動信息化管理是推動內部控制建設和執(zhí)行的關鍵樞紐，高校應穩(wěn)步推進各業(yè)務信息系統(tǒng)從點向網、從獨立向互聯互通轉變，逐步將經濟活動的主要流程、關鍵環(huán)節(jié)及控制措施嵌人由信息系統(tǒng)互聯互通組成的綜合管理數據平臺中，促進業(yè)務與信息技術融合、業(yè)務與相關管理措施協同，消除人為操縱因素，提高辦事效率和管理水平，進一步保障內部控制環(huán)節(jié)健全、內部控制流程通暢，對經濟業(yè)務活動及經濟事項的風險進行更有效的控制。

（一）統(tǒng)一規(guī)劃，搭乘校園數字化改革的東風

推進“互聯網+教育”，即在數字化校園的基礎上綜合運用多種新興技術，將財務、科研、合同、國有資產等核心業(yè)務進行融合，成為建設智慧型校園的基石?！督逃畔⒒臧l(fā)展規(guī)劃（2011-2020年）》等一系列關于校園信息化建設的文件相繼出臺，國家及教育部的高度重視，讓近幾年校園數字化改革逐漸走向了高潮，除了政策上的支持，高校數字化建設的各類財政撥款也在逐年提升。除了日常的管理經費，各高校還有較為可觀的項目經費預算，例如改善基本辦學條件專項經費等。財務是學校的綜合服務窗口，涉及學校的各類業(yè)務，要處理紛繁復雜的數據，與各類業(yè)務系統(tǒng)互相關聯，實現數據的互聯互通，而校園數字化有著更為強大的平臺，可融合全校的數據和端口，因此智慧財務的建立需充分利用這一平臺，搭乘校園數字化改革的東風。目前，高校都有獨立運行的信息化管理部門負責校園數字化建設，財務部門應充分借助其技術和統(tǒng)籌管理優(yōu)勢，將智慧財務建設融人校園數字化建設中，為業(yè)財融合搭建堅實后盾。

（二）加強各類財務信息系統(tǒng)培訓，提高財務人員業(yè)財融合能力

有了校園數字化平臺的支持，高校應充分發(fā)揮人才優(yōu)勢。目前，高校財務人員專業(yè)知識水平普遍較高，隨著信息系統(tǒng)的數量增多，不同系統(tǒng)的功能、涉及的業(yè)務、數據來源、查詢統(tǒng)計，甚至是算法都與財務業(yè)務處理的關聯日漸緊密。因此，財務人員應加強各類信息系統(tǒng)的培訓，掌握和熟知各類業(yè)務系統(tǒng)，在這一過程中既是對信息化水平的促進，也加深了業(yè)務端的學習，范圍從原來僅僅是末端財務口的數據提取，拓展到前端業(yè)務口的數據來源，以及中端的數據加工與系統(tǒng)操作，提高財務人員的業(yè)財融合能力。高校應積極與第三方系統(tǒng)公司合作，讓其專業(yè)人員或已經熟悉系統(tǒng)功能的高校財務信息化部門人員對其他財務崗位人員進行培訓，培訓的效果應達到大部分或者全部財務人員對各類財務信息系統(tǒng)的數據來源、操作方法、功能特點有清晰的定位和了解，這樣才能提升財務人員的信息化水平和業(yè)財融合能力。

（三）全面梳理財務內部控制風險點，建立風險數據庫

內部控制與智慧財務平臺能否有效融合，關鍵在于是否有全面、客觀、系統(tǒng)的風險數據庫作為“粘合劑”和“催化劑”，如何做到全面梳理和精準定位內部控制的風險點呢？《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》第八條規(guī)定：“單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀的評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次;外部環(huán)境、經濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估?！憋L險評估程序可分為初始信息收集、風險辨識及風險評價三個階段，高?？稍谕獠孔稍儥C構的協助下收集數據和核實驗證信息，以確保信息真實、可靠。通過必要的篩選、提煉、對比、分類、組合對風險進行識別，并充分考慮財政部、教育部等上級部門有關風險評估的相關要求，結合學校年度工作目標、科研教學重心、經濟活動業(yè)務內容的變化，識別、提煉、梳理風險，形成符合高校實際的風險數據庫。

（四）在財務系統(tǒng)中嵌入風險點，實現風險監(jiān)控與預警

在高校梳理內部控制風險點并建立風險數據的基礎上，將各風險點按照業(yè)務流程嵌入各類財務系統(tǒng)中，使得財務部門能夠通過內部控制手段保證高校的正?；顒硬蚀_全面地記錄經濟活動內容。這不僅僅是實現如表單生成、審批流轉、異動處理等內部控制信息化的低級層次，而且要考慮如何將權責、關聯、勾稽、閾值、預警等各類控制功能融人財務智能化系統(tǒng)中。

（五）整合不同信息系統(tǒng)，分層構建智慧財務平臺

圍繞高校內部控制業(yè)務層面的建設項目、政府采購、預算、收支、合同、資產、科研等重要經濟業(yè)務，隨著技術的更新與發(fā)展，已有成熟的軟件平臺技術將這些目前各成一體的分散的經濟業(yè)務信息系統(tǒng)分層整合，可按照空間范圍來設計，第一層是校園數字化平臺，第二層是智慧財務平臺。

第一層平臺囊括了學校層面的各類業(yè)務系統(tǒng)，所有的信息系統(tǒng)端口與平臺互聯，登錄平臺后學校主要的業(yè)務系統(tǒng)即可全部呈現在眼前，實現一站式服務。同時，平臺內部還可以通過技術手段自動提取和匯總數據，實現跨系統(tǒng)、跨業(yè)務的綜合信息查詢、統(tǒng)計及分析，為學校管理層的決策提供快速、便捷的數據支持，同時個性化信息需求也能得以實現。

第二層平臺與第一層是總分的關系，通過設置人員權限可實現數據有限范圍內的共享，涵蓋了所有的財務信息系統(tǒng)。沒有任何一個獨立的信息系統(tǒng)能解決所有的財務業(yè)務問題，高校常見的財務業(yè)務系統(tǒng)包括網上報銷預約、工資管理、獎助補、綜合查詢等系統(tǒng)。但無論是學校層面還是財務層面的信息系統(tǒng)，都存在一個共同的弊端，即“信息孤島”，智慧財務平臺的建設可以將財務信息“孤島”連成一片“大陸”，與第一層平臺的構建原理類似，這片“大陸”不僅能為師生提供更便捷的財務業(yè)務辦理服務，還能通過平臺與各子系統(tǒng)的端口設置，利用OCR識別、NLP、智能審核等技術，直接按需提取與整合數據，為財務決策者提供高效的跨科室、跨業(yè)務的財務綜合數據，有力提高高校財務數據采集和信息加工能力，助力高校財務高質量發(fā)展。

（六）內部控制與智慧財務平臺有效融合，形成控制閉環(huán)

《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）中對內部控制的總體目標是這樣描述的：以全面執(zhí)行《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》為抓手，以規(guī)范單位經濟和業(yè)務活動有序運行為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點領域、關鍵崗位的經濟和業(yè)務活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經濟活動層面拓展到全部業(yè)務活動和內部權力運行。雖然諸多內部控制政策中都在強調信息系統(tǒng)的重要性，但目前國內多數高校的信息化與內部控制聯合不夠緊密，“1+1<2”，極少實現真正的融合與促進。各個業(yè)務口只是在傳統(tǒng)業(yè)務流程上通過信息化手段實現了快捷和便利，雖然改變了部分傳統(tǒng)業(yè)務模式，一定程度上緩解了業(yè)財矛盾，如網上預約報銷系統(tǒng)解決了以前高校徹夜排隊送報銷材料的情況。但每個信息系統(tǒng)之間互通不暢，導致諸多因信息不對稱而造成的內控風險，且風險引起的負面結果往往是在事后才能凸顯，缺乏過程的反饋和預警機制，無法實現全面有效的風險防控體系。而通過將“可見”的內部控制風險數據庫嵌人智慧財務平臺，形成全流程、全時段、自動化的風險預警和反饋機制，補齊內部控制體系的短板，不僅實現了業(yè)財數據互聯互通，提高了財務綜合數據分析能力，也促進了財務內部控制的提升和優(yōu)化。

四、基于智慧財務的髙校內部控制路徑實踐與效果——以H髙校為例

（一）H高校簡介

H高校作為教育部直屬高校，按照教育部、財政部內部控制文件要求，實行“統(tǒng)一領導，分級管理，責任到人”的內部控制管理體制，以規(guī)范學校經濟和業(yè)務活動有序運行為主線，大力推進內部控制建設，將內部控制建設工作作為“一把手”工程來抓，連續(xù)五年將內部控制建設工作列人學校年度工作要點，納人校級督辦系統(tǒng)強化執(zhí)行，連續(xù)三年被教育部列人內部控制優(yōu)秀案例庫向全國推廣。學校內部控制建設領導小組由校黨委書記、校長擔任雙組長，內部控制建設領導小組辦公室掛靠在財務處。學校已形成由一個內部控制實施辦法、兩個實施細則和多個部門制度共同組建的符合學校實情的、能夠對經濟活動全面覆蓋、“有效、管用”的“1+2+N”內部控制制度體系。

H高校作為教育部信息化試點單位，發(fā)展目標是以教育信息化推動高水平大學建設，實現學習數字化、科研信息化、管理服務信息化。經濟活動信息化管理已被納入學校信息化建設統(tǒng)一規(guī)劃，由信息化辦公室（處級單位）負責統(tǒng)籌，各經濟活動管理部門負責所管理業(yè)務的信息化建設，是建設和應用信息化的責任主體。校內各單位在《H高校信息化項目建設管理辦法》的框架下完成不同經濟活動相關管理信息系統(tǒng)建設的協調推進、互聯互通及對接整合等工作，已打造一站式網上服務大廳，完成260余個應用與服務的集成（集成方式包括WebService集成、數據API接口、頁面內容抓取集成、鏈接集成等），目前正積極建設校園數字化項目。學校通過銀校合作契機積極開展數字化校園建設，堅持互利共贏的開放戰(zhàn)略，協同探索長效的校企合作模式，校園數字化項目目標主要有：①建成學校智能運營中心（IOC）②完成財務、人事等九大主題域分析;③完善數據治理體系，提升數據質量;④搭建輔助決策支持系統(tǒng);⑤建立H高校GIS系統(tǒng)。學校下一步的目標是大力推進“數字H”向“智慧H”的升級迭代，打造高度智慧化校園和標桿校園。

財務處陸續(xù)建設了以財務管理系統(tǒng)為中心的多個財務信息系統(tǒng)，打破了原來傳統(tǒng)的線上申報、線下審批的服務模式，向全線上財務業(yè)務處理轉變，構建業(yè)財融合平臺以實現全流程的財務管理體系。從業(yè)財融合基礎硬件環(huán)境一財務服務器集群的申請搭建（見圖1），到逐步形成涵蓋各類業(yè)務的業(yè)財融合一'體化平臺。在建設智能問答平臺以支持業(yè)務線上咨詢的基礎上，再從財務管理的源頭出發(fā)，建設全面預算管理系統(tǒng)，實現線上預算申報、批復、調整、項目管理的全流程監(jiān)管。進而針對當前線下審批的痛點問題，建設財務辦公線上審批平臺，將其與網上預約和酬金申報系統(tǒng)對接以實現財務業(yè)務全線上審批、提高財務服務。同時，為了更好地服務師生，建設差旅服務平臺和統(tǒng)一支付平臺。差旅服務平臺能夠為師生提供在線的差旅服務，師生出差無需提前墊付差旅費、住宿費等費用，而是可以通過差旅服務平臺墊付，同時實現差旅業(yè)務一鍵報銷，避免了師生因為差旅費報銷材料不合規(guī)而造成的差旅費報銷難、報銷慢等問題。統(tǒng)一支付平臺將全校各類收費項目集中起來，實現數據的互通及學校收費的有效監(jiān)管。另外，為方便師生查閱財務資料建立了憑證影像化系統(tǒng)，為保證財務數據安全建立了容災備份系統(tǒng)。各類已建成的財務業(yè)務信息系統(tǒng)，共計二十余個，正在建設的信息系統(tǒng)有五個。

（二）H高校基于智慧財務的財務內部控制優(yōu)化路徑

1.借助數字化校園的發(fā)展，完成第一層平臺的搭建。H高校積極響應國家數字化改革政策，大力推行數字化校園建設，即使在現今財政撥款收入減少、學校自籌經費吃緊的情況下，學校信息化經費投入增速仍然非常可觀。2020年學校信息化建設經費較2019年增加了十一倍，2021年的經費投入雖然不及2020年，但是也比2019年多了近六倍。

在充足經費的支持下，學校信息化辦公室以多層次的成熟軟件平臺為基礎，支撐業(yè)務系統(tǒng)建設與運行的建設理念（N個1+M，即“大平臺+微應用”），讓技術快速滿足業(yè)務變化需求，加快信息技術與教學、科研、管理和服務的深度融合。學校堅持以“數據為基礎、以流程為關鍵、以服務為核心”的原則，推進“五個一”工程建設，即認證一個口、服務一個廳、流程一張表、決策一平臺、數據一個庫，進而開展數據化管理，以精準推送實現個性化服務，采用一站式服務，借助流程再造推進“互聯網+校務”。學校已經完成第一層平臺的搭建工作，包括對十五個主業(yè)務部門的需求調研和業(yè)務分析需求，初步達成了試點單位的數字化大屏效果。

2.著力引進高層次財務人才，發(fā)揮高校人力優(yōu)勢。H高校近年來不斷提高財務人員準人門檻，引進高學歷人才近二十人，其全部畢業(yè)于部屬211工程及以上大學的財務專業(yè)研究生。新鮮血液的加人，不僅帶來了更加專業(yè)的服務，也提高了各類信息系統(tǒng)的使用熟練度和效率。學校高度重視內部控制培訓工作，每年度分管校領導都組織召開內部控制業(yè)務培訓會及講座，并邀請高校內部控制專業(yè)教授進行講解。除此之外，學校各部門都指定專人作為單位的內部控制專員，負責單位與學校的信息橋梁。這種頂層指導、分層管理的模式，像一張無形的大網，將內部控制相關政策精準地傳達給各個單位以及每名職工，使得學校內部控制相關人員，特別是財務人員的內部控制風險意識得到顯著提升。

3.制定風險評估體系，完成風險數據庫的建立。學校內部控制制度明確指定內部控制建設單位要及時開展風險評估，科學制定評估方案，在評估牽頭單位審計處的組織下對識別的風險進行分析和排序，提出風險應對策略，選擇適當的控制措施。風險評估范圍包括學校涉及六大主要業(yè)務的相關部處及崗位人員，風險評估內容涵蓋學校預算、收支等主要經濟業(yè)務。學校風險評估程序分為初始信息收集、風險辨識及風險評價三個流程，在外部咨詢機構的協助下，財務處根據內部控制目標，結合學校內外部環(huán)境以及實際運行管理情況，通過制度資料收集、調研訪談、座談會等多種方式，廣泛收集相關的外部及內部風險管理初始信息，對各職能部處負責人、關鍵業(yè)務崗位人員等進行訪談，調研訪談達21人次。外部咨詢機構協助財務處對收集的數據和信息進行反復核實、不斷驗證，最終形成《H高校風險數據庫》。

財務處從定性和定量兩個維度出發(fā)設立風險評估標準，以業(yè)務流為依據明確評價內容，編制《H高校風險評估調查問卷》，并面向校級層面各類議事協調機構辦公室及職能部處發(fā)放調查問卷。各類議事協調小組辦公室、內部控制業(yè)務相關職能部處負責人、關鍵崗位人員和風險管理人員等共同參與實施了風險評估過程，從風險發(fā)生可能性、風險影響程度兩個維度對風險進行評價，風險調查共計發(fā)放調查問卷157份，回收有效問卷103份。

內部控制建設牽頭單位組織22個歸口管理領域的業(yè)務執(zhí)行單位，根據新形勢、新改革、新變化，對內部控制建設第一階段內部控制合規(guī)性建設成果即105個業(yè)務流程、106處風險點、45項內部控制缺陷進行測試、修訂、完善，梳理形成符合學校實際校情的內部控制風險庫121項風險，編制完成《H高校2019年度內部控制風險評估報告》，建立了學校內部控制風險數據庫。

4.嵌入財務信息系統(tǒng)，實現內控風險點全覆蓋。在財務信息化人員與內部控制專員的合作下，將學校內部控制風險數據庫所涉及的各類風險點逐一嵌入當前的財務信息系統(tǒng)中，針對當前系統(tǒng)不能嵌人的情況，開發(fā)財務內控監(jiān)控預警系統(tǒng)，利用系統(tǒng)的數據流轉，實現財務業(yè)務的監(jiān)控和預警，在財務內控風險發(fā)生時及時發(fā)現并有效預警，實現財務內部控制風險點的全覆蓋監(jiān)管。

5.整合財務信息系統(tǒng)，著力打造第二層智慧財務平臺。在財務信息化小組的帶領下，全面梳理、整合現有的財務信息系統(tǒng)，將財務服務類系統(tǒng)包括全面預算績效管理、網上預約報銷、統(tǒng)一收費平臺、差旅平臺、財務辦公在線審批、獎助補等，通過參考第一層平臺的信息技術手段搭建第二層平臺，即智慧財務平臺，建成后的智慧財務平臺能夠實現財務業(yè)務的一站式登錄、一站式查詢、一站式辦理。同時，現代技術的數據抓取、個性需求定制讓多個系統(tǒng)之間的數據實現互聯互通，打破系統(tǒng)間的壁壘，實現“財務數據一張表”功能，財務數據分析范圍和能力進一步提升。

6.“內控+平臺”的深度融合，提升風險防范能力。有了內部控制風險庫的“風險定位”，構建學校層面和智慧財務的“雙平臺”見圖2），為“內控+平臺”的融合打下堅實基礎。

（1）智慧財務平臺內部風險全流程控制。運用信息化技術手段，將內部控制風險點嵌人智慧財務平臺，包括控制的崗位及人員、流程風險、控制涉及的制度、標準、表單、簽批手續(xù)等，通過流程再造，建立具備信息在線收集、風險在線評估、重大風險自動預警、內部控制在線評價等功能的“雙融合”，實現事前、事中、事后的全流程財務內部控制，整體建設情況如圖3所示。

第一，事前風險攔截。①自主研發(fā)的接退單系統(tǒng)實現財務報銷接單及退單功能。系統(tǒng)設置了分單程序，對報銷單進行自動平均分配，規(guī)避了人為操縱的風險。②自行研發(fā)的學生獎助補系統(tǒng)設置了各院系自動導人發(fā)放明細的功能，實現數據的自動提取，提高發(fā)放效率，規(guī)避數據傳輸整理有誤的風險，還設置了學生獎助補發(fā)放的自動檢測功能，能自動檢測同一個單位同一個學生補助重復發(fā)放的問題，規(guī)避重復發(fā)放、超額發(fā)放等風險。③在線財務業(yè)務審批系統(tǒng)在財務業(yè)務辦理前完成各級業(yè)務、財務審批，分類規(guī)范審批流程，審批環(huán)節(jié)透明，可規(guī)避審批環(huán)節(jié)遺漏或虛假審批等風險。

第二，事中風險預警。①自主研發(fā)的賬務監(jiān)測系統(tǒng)依照內部控制的相關規(guī)范對賬務系統(tǒng)操作的合規(guī)性進行監(jiān)測，可規(guī)避財務風險，財務報銷業(yè)務軌跡可查。設置了國庫信息碼監(jiān)測點，實現經費性質與國庫信息的一致性匹配，規(guī)避國庫資金使用不規(guī)范的風險;設置了銀行科目監(jiān)測點，對支付方式、專項科目、預算科目等進行全口徑監(jiān)測，規(guī)避項目性質與資金來源匹配錯誤的風險。如果監(jiān)測系統(tǒng)發(fā)現預先嵌人的風險，會即時彈出預警對話框，提示具體的風險點及操作人員，以便財務人員迅速核查直至排除風險。②銀?；ヂ撓到y(tǒng)設置了網銀批量對私時自動提取酬金申報系統(tǒng)數據，且出納無法修改，可規(guī)避資金支付風險;設置了對私銀行卡號前六位與發(fā)卡行對照表（BIN對照表），能自動識別并聯動本行/跨行支付界面，降低支付失敗風險。③網上報銷預約系統(tǒng)實現了與差旅服務平臺的對接，在差旅平臺報銷時自動代人交通費、住宿費購買信息，可有效規(guī)避報銷信息有誤的風險。差旅服務平臺還設置了事前審批流程，審批完成后才能購票，可規(guī)避審批缺失等風險。

第三，事后風險評價。①接退單系統(tǒng)設置了退單程序，保證報銷單的流程可追蹤，規(guī)避了報銷單遺失的風險;②預算管理系統(tǒng)除了事前績效評估，設置績效目標，事中績效運行監(jiān)控，還有事后績效評價，并將評價結果與單位年度目標考核及下一年度預算安排掛鉤;③網上預約報銷系統(tǒng)嚴格控制各科目、項目、經濟分類、國庫碼的支出額度，超過額度則無法保存和支付，規(guī)避串項、超支的風險等。

（2）“雙平臺”之間數據共享。針對與財務業(yè)務關聯較大的第一層平臺的科研、合同、國有資產、學工、基建等系統(tǒng)，實現數據的共享與互通。

第一，科研管理系統(tǒng)。在財務管理系統(tǒng)上憑證制單時直接提取科研管理系統(tǒng)上間接費分配數據，規(guī)避了科研項目經費間接費用提取錯誤風險。根據國家財政資金科研項目如國家自然科學、國家社會科學、重點研發(fā)和一般縱向、橫向經費預算管理相關管理辦法，科研項目預算額度初始錄人和剩余額度在網上報銷預約系統(tǒng)中顯示可查看，且剩余可用額度可預約控制，規(guī)避了科研項目具體預算項目額度超支風險。

第二，合同管理系統(tǒng)。建立完善的合同管理系統(tǒng)，分類分層設置合同類別，合同線上審批，規(guī)范合同變更流程，實現合同可查、流程可追、數據可用的管理效果。合同總額及其他重要支付條款嵌人財務報銷系統(tǒng)，避免人為拆單等風險。

第三，國有資產管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)包含資產驗收、使用、盤點、調撥、處置等功能，國有資產與財務系統(tǒng)的數據同步尤為重要，財務的監(jiān)督和對賬強化了國有資產的管理和監(jiān)督，財務嚴格按照國有資產電子處置單進行賬務處理，國有資產卡片信息與財務信息相關聯，做到流程順暢、規(guī)范透明。

第四，學工系統(tǒng)。學生信息的準確性關乎學費收繳、獎助學金發(fā)放等，學工系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的對接能解決因信息不對稱造成的資產流失和應收未收。

第五，基建系統(tǒng)。建立以“建設項目預算”為主線的基建財務信息共享系統(tǒng)，整合工程建設與財務業(yè)務工作流程，強化職能部門對基建項目協同管理，實現工程建設項目從立項到費用支付、結轉固定資產等全過程的信息化共享管理，防范腐敗風險，為管理決策提供更為可靠、系統(tǒng)的數據支持[7]。

五、結語

基于以上理論分析和路徑規(guī)劃，通過剖析高校智慧財務平臺與內部控制管理的現狀，融合大數據的信息整合優(yōu)勢，建立了兩層數據綜合平臺，該平臺提供更加強大的數據分析功能，同時利用內部控制相關手段，嵌人風險預警機制，補齊“事前”“事中”風險控制短板，全面系統(tǒng)地對高校財務內部控制體系進行優(yōu)化，以增強高校風險防范能力，解決“信息孤島”與風險管理中出現的問題，推動學校風險管理和數字化發(fā)展，為高校內部控制體系完善提供實踐基礎，促進高校財務高質量發(fā)展。同時，將上述內部控制建設優(yōu)化路徑運用于H高校改革實踐，以此研究H高校財務內部控制風險管理問題的解決之道及應用效果，從而推動高校智慧財務與內部控制優(yōu)化的探索與實踐。

【主要參考文獻】

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[2]章雯華.試析大數據背景下高校信息化內部控制建設[J].財會月刊，2017（22）：23～27.

[3]彭威.基于內控視角的高校經濟活動信息化平臺研究[J].會計之友，2018（24）：84～86.

[4]劉斌，譚舯，郭珊珊.基于政府會計制度的高校財務信息化建設探析[J].會計之友，2020（14）：51～56.

[5]王國平，徐冰.基于內部控制的高校財務信息化建設思考[J].財務與會計，2021（6）85.

[6]潘斯雯.信息化環(huán)境下高校內部控制的優(yōu)化研究[D].成都：西南交通大學，2017.

[7]李聞一，劉勤，范文林，吳瓊，王蘭.智能財務賦能經濟高質量發(fā)展——第十九屆全國會計信息化學術年會主要觀點綜述[J].會計研究，2020（11）：187～189.

（責任編輯·校對：羅萍劉鈺瑩