孫旭 徐威 張麗萍

摘? 要：近年來我國部分國有企業(yè)因內(nèi)部控制管理分散及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等導(dǎo)致違規(guī)案件、重大違法案件時(shí)有發(fā)生。完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，是幫助國有企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理機(jī)制、防范舞弊的重要途徑。國有企業(yè)在發(fā)展過程中的各類財(cái)務(wù)問題，往往是內(nèi)部控制不到位所導(dǎo)致的。國有企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展競爭力在不斷增強(qiáng)，但是內(nèi)部控制還處于起步階段。為提高國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與水平，基于對國有企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，對其中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

國有企業(yè)內(nèi)部控制主要是指通過企業(yè)的內(nèi)部管理調(diào)控措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而保障國有企業(yè)的資產(chǎn)完整，并對經(jīng)營活動(dòng)的方案計(jì)劃進(jìn)行有效控制。國有企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部對各項(xiàng)行為進(jìn)行規(guī)范的制度安排，以通過相應(yīng)控制程序維持國有企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并取得經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速變化的背景下，國有企業(yè)為維護(hù)自身穩(wěn)定發(fā)展，防范、規(guī)避相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，依據(jù)國有企業(yè)的運(yùn)營特征選擇合適的內(nèi)部控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的識(shí)別、評估，將企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍之內(nèi)。國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有相同目標(biāo)，就是在確保企業(yè)合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上，最大程度地提高生產(chǎn)效率，確保資產(chǎn)安全，增加經(jīng)濟(jì)效益。從某種角度來說，內(nèi)部控制活動(dòng)同樣屬于風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。在國有企業(yè)的日常管理工作中實(shí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，對企業(yè)運(yùn)營指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合性分析，可以為國有企業(yè)管理階層制定重大決策時(shí)提供相應(yīng)參考意見，幫助企業(yè)辨別重大運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并制定有效的防范措施，以維護(hù)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理問題

1.企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，監(jiān)督制度未建立

現(xiàn)如今，我國大部分企業(yè)都存在內(nèi)部控制制度與監(jiān)督制度不夠全面的問題，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制的作用在企業(yè)內(nèi)部體現(xiàn)。其中一部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度沒有必要在企業(yè)內(nèi)各部門建立，只要由財(cái)務(wù)部門把好資金關(guān)即可，從而使企業(yè)的銷售、采購以及行政等工作部門沒有建立起內(nèi)部控制制度，最終導(dǎo)致企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度不全面。企業(yè)普遍存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者“獨(dú)裁”的現(xiàn)象，使得企業(yè)部門之間缺乏有效溝通，產(chǎn)生企業(yè)管理工作不協(xié)調(diào)的問題，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營狀況不佳。另外，絕大多數(shù)企業(yè)雖然早已建立了自身的監(jiān)督體系，但監(jiān)督的作用未能體現(xiàn)，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)未能及時(shí)建立自身的監(jiān)督部門，導(dǎo)致出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，監(jiān)督制度流于形式，企業(yè)工作規(guī)范性得不到有效保障，且工作效率低下，嚴(yán)重影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估現(xiàn)狀

國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。但是部分國有企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有針對可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，也沒有對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略加以明確。企業(yè)在經(jīng)營過程中，還依靠領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)驗(yàn)開展對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā)。部分國有企業(yè)沒有成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作沒有明確的管理部門，管理職責(zé)不清晰。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中極為重要的環(huán)節(jié)，只有提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平，才能有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另一方面，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制能夠確保企業(yè)的監(jiān)管流程按照管理要求開展，但是部分國有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)不健全，沒有通過有效的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部環(huán)境控制存在的不足

部分企業(yè)沒有優(yōu)化組織架構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部還存在一權(quán)獨(dú)大的問題，企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)之間沒有實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡。同時(shí)很多企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)對各崗位權(quán)責(zé)的合理配置，企業(yè)內(nèi)部的各崗位成員在開展工作的過程中不了解自身的崗位職責(zé)，容易產(chǎn)生推諉的問題。另一方面，部分企業(yè)內(nèi)部的員工沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，不主動(dòng)參與到內(nèi)部控制的過程中，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制要求難以得到落實(shí)。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理對策

1.改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)治理模式

我國的國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，其經(jīng)營目標(biāo)不僅要取得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)要符合政治性原則?，F(xiàn)在企業(yè)管理模式有別于傳統(tǒng)經(jīng)營方式在于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，進(jìn)而保障企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的相互制衡關(guān)系，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部決策科學(xué)性。其中任何一方虛置，則此類制衡關(guān)系難以維持，企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率大大增加。當(dāng)前國有企業(yè)在日常管理中，需完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)管理階層進(jìn)行分類分層式管理，約束企業(yè)管理階層的職權(quán)，充分發(fā)揮董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督管理作用，并將日常經(jīng)營活動(dòng)與國家政策相關(guān)聯(lián)，杜絕國有企業(yè)職權(quán)過于集中的問題。

2.加強(qiáng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制建設(shè)是動(dòng)態(tài)的過程，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制過程中，要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督，并針對可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)予以改進(jìn)。國有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，明確內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)中的作用，規(guī)范審計(jì)委員會(huì)的工作流程，提高審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。審計(jì)人員要由具有專業(yè)能力的人員擔(dān)任，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，要求相關(guān)人才具有職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，確保各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果能夠被決策者獲取并為決策提供支持，強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)，以在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)的管控機(jī)制。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，既要注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提升，又要發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理，尤其是需要加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析，并針對性地改進(jìn)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控、預(yù)控，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最優(yōu)化。針對性的采取措施來防范，使得風(fēng)險(xiǎn)得到最優(yōu)化的控制。

參考文獻(xiàn)

[1]吳濤若.國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制策略[J].財(cái)經(jīng)界，2021（1）：124-125.