銀碩 顧姍姍 王曉煜

摘要：隨著市場經濟的發(fā)展，我國企業(yè)的形式經歷了巨大的變化，經營權、所有權等方面都有所涉及。企業(yè)間的并購與重組、國有企業(yè)改制成為一種頻繁出現的商業(yè)行為，資產評估在過程中發(fā)揮著十分重要的作用，同時也會遇到較大的風險和問題。嚴峻的資產評估執(zhí)業(yè)現狀使資產評估行業(yè)的問題暴露無疑，相關機構缺乏專業(yè)評估師，評估人員整體素質低，不具備相應的行業(yè)基礎知識，也不熟知資產評估方面的法律條文，必須要引起足夠的重視。評估人員應該不斷提升自身的意識，制定更加完善的法律法規(guī)制度，這樣才能使資產評估工作更好的順利開展。

關鍵詞：資產評估;對策分析;準則;問題

1 資產評估中的風險、問題及其原因

1.1 行業(yè)法律制度和準則理解執(zhí)行不到位

2016年7月2日，十二屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了資產評估法。資產評估行業(yè)與注冊會計師行業(yè)、律師行業(yè)同為市場經濟體系中的重要專業(yè)服務行業(yè)，《資產評估法》的出臺不僅彌補了資產評估行業(yè)的法律空白，準則也隨之建立，雖然有法可依，但是很多評估機構理解不到位、執(zhí)行不到位。首先部分評估機構內部的文化理念中只有行業(yè)慣例，學習法律和準則意識淡薄，很少或者從不組織員工學習;其次部分評估機構只對宏觀的評估準則和評估方法泛泛了解，沒有全面準確的掌握資產評估準則的內涵、每一個評估參數含義、來龍去脈、評估案例舉一反三，因此在評估人員進行其他項目評估時方法使用錯誤、參數往往漏項或者錯項，這樣增大了其風險性，最后習慣在評估之前或者評估當中與客戶溝通評估值，不履行準則規(guī)定，刻意接近客戶的意愿，導致評估缺少客觀性。

1.2 信息不及時不全面

當下我國資本市場與歐洲等資本主義國家相比信息化、自動化發(fā)展較晚，開放程度較封閉，因此在信息獲取上與其相比就有一定的差距。例如市場法運用上，準則要求多個房地產成交案例，但是在案例獲取上存在困難，往往產權交易不能公開查詢到，導致信息失真且時效性不強，因此導致市場法運用上困難。評估人員不能進行準確獲取相關信息，增大了評估風險。

1.3 評估機構低價競爭風險

當前市場競爭激烈，低價競爭，惡意競爭，大量普遍存在。例如國有企業(yè)改制評估中大多采取招投標模式并設定最高投標價格，銀行貸款銀行直接按照評估收費標準的1.5折到4折，更有甚者還出現折上折的現象，致使評估機構只能采取超負荷運行來降低成本，導致內部審核不到位，最終導致評估質量低下。個別評估機構為了自身的經濟利益而做出一些不符合法律要求的資產評估操作，在承接業(yè)務中多一些不合法，來路不明的資產和沒有承接能力的業(yè)務，可能只是為了一些評估費，就違反了自身的行業(yè)準則。

1.4 部分資產評估公司工作人員能力有限

中國資產評估行業(yè)出現比較晚，雖已經存在并發(fā)展了10多年，但發(fā)展時間仍然處于較短階段，整個行業(yè)水平還處于起步階段，整體水平有待提高。我國現在資產評估業(yè)所需工作人員數量超過10萬人，但登記注冊的資產評估師只有3萬人左右，大量助理人員剛畢業(yè)，沒有充足的實踐經驗來應對復雜的評估項目，增大了評估結果不準確性。另一方面當前評估市場中一些評估人員職業(yè)操守差，且由于自身業(yè)務能力不強，在進行評估時依賴委托方所提供的相關資料，導致所出現的評估結果不夠真實。以上所述雖然都是資產評估工作人員在當前所面臨的風險，但其風險都是可以控制的，需要評估人員自身來把握。

1.5 資產評估機構內部控制體系不完善

資產評估機構內部控制體系不完善，資產評估違規(guī)案件不斷發(fā)生。主要體現了四個方面的問題，首先缺乏健全的質量控制體系，前期沒有把控好項目風險（資產評估原始資料底稿應該在合同簽訂前就上交領導審核風險，不能在報告完成之后再審合）、后期缺少三級復核或三級復核只是形式。其次資產評估報告不完備，省略特別事項說明、濫用評估假設。再次缺少相關評估依據，例如：產權瑕疵，沒有房產證及房屋產權中心出具的不動產電子登記（簿）查詢證明的房屋不能以動遷手續(xù)或者回遷手續(xù)代替。最后是資產評估報告工作底稿不規(guī)范不及時，評估底稿缺少相關當事人簽字。

2 對于資產評估風險的防范控制措施

2.1 加強相關法律法規(guī)和準則的學習

隨著《資產評估法》的確立與推行，我國該行業(yè)的行業(yè)規(guī)范較以往已有了明顯不同，同時法律法規(guī)也已更加完善。但是未將資產評估法及規(guī)范準則放于第一要位，這一現象不利于機構展開風險管理工作。因此當前要抓緊學習資產評估法為根本目的。首先，要按照黨的十九大提出的依法治國要求，以及《資產評估法》和國務院行政管理體制改革等方面的要求，積極配合財政部推動建立資產評估行業(yè)協調管理制度，積極推進《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》、《資產評估基本準則》等相關制度準則的貫徹執(zhí)行。其次我們應明確，法律責任包含指導機構執(zhí)業(yè)的功能，在機構開展業(yè)務時，唯有在評估準則指引下，才能更好地詮釋執(zhí)行條款內容，進而才能達到有效更新信息并及時解決問題的目的。再次評估機構應充分了解行業(yè)法律法規(guī)，將遵法守法納入機構內部的文化理念中并竭力向評估人員宣傳相關法律法規(guī)。最后評估機構還應設立相應懲罰機制，一旦出現不遵守行規(guī)的行為，機構便要及時處理。促使資產評估法律準則能夠確切落實到評估流程的每個環(huán)節(jié)中，進而提升資產評估工作的規(guī)范性，促使機構穩(wěn)定、規(guī)范的發(fā)展業(yè)務。不僅如此，這種方法還能夠降低資產評估出現計算失誤、程序執(zhí)行錯誤等問題的概率，促進資本市場健康良好發(fā)展。

2.2 加強資產評估行業(yè)黨建工作的重要性

隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國資產評估行業(yè)快速發(fā)展，服務領域不斷擴大，專業(yè)作用日益突出，社會影響顯著增強，黨的建設也取得明顯成效。包括資產評估行業(yè)在內的社會組織黨建工作是黨的基層組織建設的重要領域，是整個黨建工作的重要組成部分。加強資產評估行業(yè)黨建工作，有利于充分發(fā)揮行業(yè)各級黨組織的政治優(yōu)勢和組織優(yōu)勢，在全行業(yè)貫徹落實黨的十九大精神、踐行習總書記新時代中國特色社會主義思想，確保黨的路線方針政策在資產評估行業(yè)有效貫徹實施;有利于落實全面從嚴治黨要求，加強行業(yè)基層黨組織建設，確保行業(yè)黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用充分發(fā)揮;有利于夯實黨的執(zhí)政基礎，凝聚人心、團結群眾、優(yōu)化社會組織治理，確保資產評估行業(yè)健康發(fā)展。

2.2.1 指導思想

以習總書記新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大精神，按照新時代黨的建設總要求，以加強黨的長期執(zhí)政能力建設、先進性和純潔性建設為主線，以黨的政治建設為統(tǒng)領，以堅定理想信念宗旨為根基，以調動行業(yè)從業(yè)人員積極性、主動性、創(chuàng)造性為著力點，全面推進黨的政治建設、思想建設、組織建設、作風建設、紀律建設，把制度建設貫穿其中，深入推進反腐敗斗爭，不斷提高行業(yè)黨的建設質量，為資產評估行業(yè)科學發(fā)展提供堅強的政治和組織保證。

2.2.2 基本原則

（1）堅持黨的領導。發(fā)揮資產評估行業(yè)黨組織政治核心作用，把黨的工作融入資產評估行業(yè)運行和發(fā)展過程，保證黨的路線方針政策在行業(yè)的貫徹落實，更好地組織、引導、團結從業(yè)人員，充分發(fā)揮資產評估行業(yè)黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員的先鋒模范作用，不斷增強黨的創(chuàng)造力、凝聚力和戰(zhàn)斗力。

（2）堅持問題導向。著力破解資產評估行業(yè)存在的黨建工作管理體制不一、資產評估機構黨組織隸屬形式多樣、黨建工作開展不均衡、黨員組織關系管理不規(guī)范等影響和制約行業(yè)黨建工作發(fā)展的重點難點問題，提升行業(yè)黨建工作水平。

（3）堅持實事求是。按照黨對“兩新組織”黨建工作和對新的社會階層人士統(tǒng)戰(zhàn)工作的要求，結合資產評估行業(yè)特點，探索符合行業(yè)實際的組織形式和工作方法，不斷增強黨的工作的實效性和影響力。

（4）堅持統(tǒng)籌推進。注重結合不同地方行業(yè)管理模式和黨建模式等開展工作，統(tǒng)籌推進建立健全地方資產評估行業(yè)黨組織，逐步理順管理體制、黨組織隸屬關系和黨員組織關系等。

2.3 加快資產評估行業(yè)信息化、自動化

首先建設中評協專業(yè)數據服務平臺，優(yōu)化完善評估行業(yè)現有數據庫。以行業(yè)管理數據為基礎，加強評估專業(yè)數據采集，分類構建評估行業(yè)數據庫;打造網上知識中心。綜合行業(yè)及資產評估專業(yè)院校力量，逐步建立健全法律法規(guī)知識庫、行業(yè)案例數據庫、理論及應用研究板塊等，為會員提供專業(yè)服務支持。加強與政府相關部門數據共享共用。根據國務院《促進大數據發(fā)展行動綱要》，資產評估行業(yè)將密切關注政府數據開放進程，加強與有關部門協調與溝通。分步推進市場化專業(yè)數據服務平臺建設。推動行業(yè)批量采購第三方數據服務終端產品，解決部分評估機構執(zhí)業(yè)過程中無數據或數據成本過高問題。探索與市場化數據服務公司合作開發(fā)面向評估行業(yè)的定制化專業(yè)數據板塊，提高數據服務針對性、專業(yè)性和權威性。優(yōu)化更新中評協網站，拓展網站交流服務功能。組織開發(fā)評估教學課件，高效便捷開展網絡培訓。搭建在線交流互動平臺，聘請專家提供線上服務。

其次建設評估機構內部管理系統(tǒng)，以“網絡化、智能化”為目標，組織推動研發(fā)覆蓋人力資源、財務管理、繼續(xù)教育、客戶關系、風險管理、績效考核等模塊的內部管理信息系統(tǒng)，實現遠程辦公、移動辦公和即時辦公。支持評估機構結合自身需求采購或研發(fā)內部管理軟件系統(tǒng)，注重與行業(yè)管理、行業(yè)服務系統(tǒng)有效對接。

再次建設評估機構作業(yè)系統(tǒng)，在評估準則基本要求基礎上，組織推動研發(fā)覆蓋項目流程管理、財務數據導入、移動現場勘查、評定估算、報告自動生成、底稿和檔案管理等模塊的評估機構作業(yè)平臺，實現評估執(zhí)業(yè)電子化。支持評估機構開發(fā)移動終端軟件，實現遠程作業(yè)、移動作業(yè)，提升評估執(zhí)業(yè)現代化水平。

最后推進建設智能評估系統(tǒng)，推進評估行業(yè)大數據建設，研究基于評估作業(yè)平臺的數據分析挖掘體系和算法，推動實現對各種結構類型數據的深度挖掘和加工提取。鼓勵有條件的評估機構開發(fā)內部管理、評估作業(yè)一體化智能平臺，提升評估機構管理及執(zhí)業(yè)智能化水平。支持機構引入人工智能技術，不斷優(yōu)化自動評估算法和模型，實現大數據自動化評估及智能建模、智能審核等輔助評估系統(tǒng)。

2.4 發(fā)揮資產評估協會行業(yè)作用

協同共建，合作共贏。穩(wěn)步推進，分類施策。立足資產評估行業(yè)發(fā)展實際，穩(wěn)中求進，分類實施，重點突破，試點先行。發(fā)揮中國資產評估協會、各省資產評估協會、評估公司各自優(yōu)勢，統(tǒng)一部署、分工合作、相互配合、綜合配套，形成建設合力。落實主體責任，劃定職責邊界，明確任務分工，促進結果落地，加強監(jiān)督檢查，推動成果共享，實現合作共贏，提升信息化建設整體效益。依托市場，加快發(fā)展。充分借助各類市場主體技術與資源優(yōu)勢，堅持有償、互利、公開、透明原則引入第三方專業(yè)服務。通過公開招標、擇優(yōu)選用、合理議價、共同開發(fā)等市場化運作方式，實現技術和數據資源多渠道開發(fā)和有效利用。

2.5 預防評估機構低價競爭

首先評估協會應該建立最低承接價格即最高打折幅度，來維護評估機構權利，具體可以實施，完善網絡價格申報系統(tǒng)，低于協會最低收費標準無法備案，來規(guī)范行業(yè)發(fā)展。其次建立統(tǒng)一、規(guī)范的底稿模式來規(guī)范評估機構防止采取降低質量打價格戰(zhàn)。最后按照協會收費標準繳納會費，而不是按照實際收費繳納會費。

2.6 健全組織隊伍，規(guī)避風險

資產評估工作對評估人員的專業(yè)能力要求較高，從近幾年資產評估行業(yè)的發(fā)展來看，資產評估師正愈來愈受到人們關注，許多在讀大學生、職場人員均考取了該項證書，獲得了資產評估師的資格。評估機構在招聘評估人才時，往往能夠探尋到專業(yè)素養(yǎng)優(yōu)秀的青年，然而，當人才進入機構內部后，其能否得到晉升、是否能夠通過工作得到歸屬感，便與企業(yè)的相關機制息息相關。從資產評估的行業(yè)特質來看，該行業(yè)對工作人員專業(yè)要求高，機構內人才外溢的可能性較低，這種情況使得老一輩的開拓者較為穩(wěn)定，很少出現股東退出、晉升的現象。企業(yè)若想得到穩(wěn)定發(fā)展，便要從可持續(xù)發(fā)展方向著手，盡可能規(guī)避資產評估存在的風險。為達成這一目的，企業(yè)可先從評估人員考慮，健全且完善的組織隊伍是提升資產評估有效性的必要因素。評估人員更是開展業(yè)務的重要人物，為了促使員工有更良好的工作產出，機構應及時對員工進行培訓，規(guī)范評估人員行為。

2.7 評估機構完善內部管理機制

資產評估機構在面對當前經濟市場發(fā)展時，為了有效避免資產評估所帶來的巨大風險，首先要不斷變革機構內部構成分配以及對評估人員進行評估活動的規(guī)范程度。

其次對內部評估人員的自覺性與評估公正性，在招聘評估人員時要注重對評估人員的專業(yè)素質進行考察，提高服務態(tài)度與服務意識。

最后要加強事前、事中和事后審核，事先審核從風險因素識別、風險分析評定風險等級（A，B，C），風險因素識別可以具體細化為評估報告的特殊使用（一般評估業(yè)務、國有資產業(yè)務、金融資產業(yè)務、證券業(yè)務）、評估資產的特殊性（一般常見單項資產、整體資產、無形資產、其他特殊不常見資產）、資產的權屬狀況（權屬清晰，證件齊全、權屬清晰，證件不齊全、權屬不清晰，證件不齊全）、被評估單位的內部管理（管理較好，賬務健全、管理一般，賬務健全、管理一般，賬務不健全）、評估人員的專業(yè)知識和技能（能勝任、基本能勝任、不能勝任）、時間要求（能滿足項目總體安排、不能滿足項目總體安排）、人員數量安排（人員數量均能滿足項目需求、助理人員數量不能滿足項目需求、專業(yè)評估人員數量不能滿足項目需求）、類似目的是否有其他評估機構或審計機構參與過（沒有參與過、參與過但未出具報告、參與過已出具但未使用報告）、最終經過風險分析得出結論，風險等級以單項評定中最高等級為準，順序為A>B>C。風險評價等級為A的項目需要經批準后方可進行。事中審核就是，項目負責人定期與審核匯報，審核人員不定期進行階段審核，事后審核就是，實行終審一票否決制和公司專家委員會討論制。才能避免內部評估機構出現人員評估能力低下等現象，避免資產評估中產生的可控性風險。

3 結束語

在市場需求不斷擴增的前提下，資產評估逐漸被各行業(yè)所關注，在我國經濟發(fā)展愈發(fā)多樣化的時代中，資產評估涉及的領域也在逐步擴大。履行法律責任是開展業(yè)務工作的必要前提，而規(guī)避風險，及時做到有效風險管理則是機構穩(wěn)步發(fā)展的核心要素。我們應謹記主體需要履行的法律責任，明確易違反法規(guī)條約的主要原因，及時探尋現階段發(fā)展存在的問題并做到有效風險管理，如此才能真正提高企業(yè)發(fā)展效益。

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作者簡介：銀碩，（1986.4-），男，漢族 ，籍貫：遼寧省沈陽市，學歷：大學本科，中級會計師、資產評估師、注冊房地產估價師、稅務師。