企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化和科學(xué)化進(jìn)程當(dāng)中扮演了非常重要的角色。而要想保障市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，核心在于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。企業(yè)的審計監(jiān)督和會計監(jiān)督作為監(jiān)督工作的主要組成部分，在市場化的發(fā)展環(huán)境當(dāng)中，應(yīng)發(fā)揮良好的監(jiān)管效能。

在企業(yè)改革的環(huán)境之下，審計監(jiān)督和會計監(jiān)督工作兩者之間具有相輔相成的關(guān)系，兩者的監(jiān)管效率直接關(guān)系到我國企業(yè)的業(yè)務(wù)管理水平。從公司治理和內(nèi)部審計的角度來看，強(qiáng)化審計監(jiān)督和會計監(jiān)督，有助于提升企業(yè)的內(nèi)部控制水準(zhǔn)，并做好會計監(jiān)督和審計監(jiān)督工作的制衡。在未來的工作當(dāng)中，應(yīng)進(jìn)一步明確會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的必要性和區(qū)別聯(lián)系，為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)活動打好基礎(chǔ)。

一、企業(yè)會計監(jiān)督和審計工作的必要性

企業(yè)會計監(jiān)督和審計監(jiān)督對維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序具有十分重要的意義。首先，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，社會各方面都得到了長足進(jìn)步。然而與此同時也出現(xiàn)不少問題。比如說一些國有企業(yè)存在內(nèi)部控制制度不完善、會計工作混亂等一系列現(xiàn)象;部分中小企業(yè)還存在著財務(wù)管理失控甚至是賬目不清和資金使用缺少監(jiān)督等情況;一些企業(yè)管理者為了獲取更高利潤不惜以犧牲市場為代價謀取暴利，而會計監(jiān)督的作用可以幫助企業(yè)管理者有效避免這種不正當(dāng)行為，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序。

（一）加強(qiáng)和完善國家財政審計制度，確保我國財政收入

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、競爭激烈的情況下，我國一些國有企業(yè)都面臨著經(jīng)營不善甚至面臨破產(chǎn)等問題，一些國企為了生存紛紛進(jìn)行改制重組來提高自身競爭力。因此企業(yè)管理者應(yīng)該充分認(rèn)識到財務(wù)管理對其生產(chǎn)運營過程中發(fā)揮的重要作用，并重視財務(wù)管理工作，使其能夠更好地服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營管理。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化和國際化進(jìn)程逐步推進(jìn)、市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善以及社會分工進(jìn)一步細(xì)化等因素影響下，使得一些公司為追求自身利益最大化而存在財務(wù)舞弊行為。因此為了有效防止此類現(xiàn)象發(fā)生，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)力度，從而保證會計信息質(zhì)量真實性與準(zhǔn)確性，以更好地服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

（三）完善會計監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的審計工作，對經(jīng)濟(jì)活動中存在問題及時發(fā)現(xiàn)并提出解決措施，使其更加具有針對性，從而促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展與進(jìn)步。同時也能夠提高政府決策者和其他相關(guān)利益集團(tuán)對于財務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果情況了解、掌握程度以及認(rèn)識能力。

二、會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別與聯(lián)系

（一）會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別

（1）內(nèi)容上：前者是指對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)核算、管理控制等工作;而后者則側(cè)重于通過檢查和評價來發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在問題并提出解決方案。兩者在具體實施時都需要經(jīng)過一定程序才能完成工作任務(wù)，而且二者都是以法律法規(guī)為依據(jù)開展各項管理工作的行為方式與手段，所以會計監(jiān)督主要著眼于事后審計結(jié)果和財務(wù)信息的真實性及準(zhǔn)確性方面。

（2）主體上：會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的對象是相同，兩者都屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的一種，但二者在內(nèi)容與目標(biāo)方面有較大差異。前者主要側(cè)重于對財務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管;而后者則更重視的是企業(yè)經(jīng)營管理過程當(dāng)中所產(chǎn)生問題以及解決辦法，工作結(jié)果是否合理、合法合規(guī)、有效執(zhí)行等情況是否符合相關(guān)法律規(guī)定及要求。

（3）目的上也有所不同：審計監(jiān)督屬于事后控制行為，其目標(biāo)為及時發(fā)現(xiàn)錯誤并糾正偏差，是一種事后的控制手段。會計監(jiān)督是針對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的某一個環(huán)節(jié)而實施的控制，其目的在于通過對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理有效地監(jiān)管來提高效率，從而達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（4）從監(jiān)督對象來看：會計監(jiān)督的對象是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以及各類經(jīng)濟(jì)信息與實際狀況是否保持一致，和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間存在密切關(guān)聯(lián)。無論是企業(yè)的數(shù)據(jù)計算還是企業(yè)財務(wù)狀況的判定，都包含在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)。審計監(jiān)督的對象，除了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之外，還有企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，其中最為典型的就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。在確定企業(yè)監(jiān)督權(quán)限和企業(yè)運行結(jié)果的前提下，對可以進(jìn)行優(yōu)化的部分提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，表明審計監(jiān)督從監(jiān)督對象上比會計監(jiān)督更加廣泛。

（二）會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的聯(lián)系

會計監(jiān)督和審計監(jiān)督都是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的一種管理，是在社會經(jīng)濟(jì)體制下，由國家法律法規(guī)強(qiáng)制執(zhí)行、約束經(jīng)濟(jì)運行過程中所形成的一系列具有控制職能以及制約作用的行為。（1）兩者相輔相成。首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以說是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)里最重要組成部分。它主要包括了會計監(jiān)督和審計監(jiān)督兩個方面內(nèi)容;其次就是注冊會計師在進(jìn)行會計工作時，要對財務(wù)報表等信息質(zhì)量負(fù)責(zé);最后就是審計部門，它是會計工作的主要監(jiān)督者。（2）兩者相互依存。企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保障公司各項經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行。而財務(wù)報表等信息又能在一定程度上保證相關(guān)人員對其的管理和使用情況得到有效的了解及評價，從而可以更好地為使用者提供決策所需信息;另外還需要確保相關(guān)工作人員按照會計準(zhǔn)則要求履行相應(yīng)責(zé)任并及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，這樣才能為企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用奠定基礎(chǔ)。（3）二者的相互影響。會計監(jiān)督和審計監(jiān)督兩者是相輔相成，互為因果。在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)報表等信息都需要通過審核后才能被會計師事務(wù)所使用;而會計師事務(wù)所在進(jìn)行公司日常工作時也會利用這些資料來對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運用情況做出合理有效的評價與鑒證并提出建議意見等等，一系列行為都是為了保證相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動能夠順利完成和實現(xiàn)相應(yīng)目標(biāo)。所以，會計監(jiān)督和審計兩者的共同作用是相互依存、互相促進(jìn)，彼此相輔相成。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的建議

（一）平衡不同機(jī)構(gòu)的會計監(jiān)督權(quán)利

各種金融丑聞的頻發(fā)，表明了一些上市公司存在著財務(wù)造假等嚴(yán)重的問題。在今后的工作中，應(yīng)按照相關(guān)法規(guī)對各部門的會計監(jiān)督權(quán)力進(jìn)行重新定位，在事前、事中、事后均能做到專業(yè)化和高效的監(jiān)管，從而降低企業(yè)在運行過程中出現(xiàn)的問題。通過對我國上市公司的案例分析，可以了解到公司的財務(wù)問題，并要求公司的董事、監(jiān)事進(jìn)行調(diào)查;監(jiān)事會行使對公司日常會計工作的監(jiān)督;而審計委員會則負(fù)責(zé)對各種審計工作、財務(wù)報表的審查，并對財務(wù)監(jiān)管中的問題提出建議。這種分權(quán)的基本要求是：明確各部門之間的權(quán)力界限，為內(nèi)部的會計監(jiān)督做出合理的劃分。在權(quán)力的源頭上，公司和國家自身都有相同的特點，而在社會契約理論中，政府的權(quán)力形成過程也得到了合理的描述，不管是公司的實際操作，還是公司的管理理念，都可以通過這種理論來保證公司內(nèi)部的監(jiān)督，使其發(fā)揮出應(yīng)有的作用，使各部門的運行更加合理，避免過度的集中和濫用。從整體上講，分權(quán)制衡是保證公司有效管理的根本，它可以使企業(yè)內(nèi)部的各種組織和外部的權(quán)力得到合理的配置，并在規(guī)定各自的權(quán)力的同時，對各自的職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。而在內(nèi)部會計監(jiān)督方面，其關(guān)鍵是要明確審計委員會和監(jiān)事會的職權(quán)，審計委員會具有監(jiān)督的權(quán)力，同時，監(jiān)事會也會監(jiān)督公司的財務(wù)運作。如財務(wù)報告是公司重要的財務(wù)信息，若無法對其進(jìn)行有效的權(quán)限劃分，勢必造成職責(zé)界定不明確，權(quán)力界限不明確，從而造成利益受損。為防止這種情形的發(fā)生，審計委員會應(yīng)制定相關(guān)的程序，與企業(yè)內(nèi)外審計進(jìn)行溝通，以保證財務(wù)資料及披露的真實性成為內(nèi)控體系的重要依據(jù)。

（二）強(qiáng)化監(jiān)事會工作專業(yè)程度

加強(qiáng)監(jiān)事會的專業(yè)素質(zhì)，提高其工作水平，對會計監(jiān)督和審計監(jiān)督進(jìn)行有效的管理。首先是要強(qiáng)化董事會、經(jīng)理層以及其他人員對于企業(yè)財務(wù)報表信息真實性和完整性的監(jiān)管。其次是完善獨立董事制度。在我國現(xiàn)有法律中規(guī)定：公司股東大會下設(shè)立專門委員會來負(fù)責(zé)對本單位財會報告及相關(guān)資料審查并作出決策;公司監(jiān)事會由職工代表組成，其主要職責(zé)包括制定會計準(zhǔn)則與規(guī)范等工作內(nèi)容;在監(jiān)事會中應(yīng)明確規(guī)定獨立董事所占的比例，并建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，對公司財務(wù)信息和會計監(jiān)督進(jìn)行有效的監(jiān)管。長期以來，我國的公司治理模式是一種并行的二元結(jié)構(gòu)，其經(jīng)營管理往往是通過董事會與監(jiān)事會進(jìn)行并行控制的。作為一種營利組織，其權(quán)力機(jī)關(guān)中的股東在一定程度上有監(jiān)督的權(quán)利，能夠?qū)Ω鞣N預(yù)算和決算進(jìn)行事前、事后監(jiān)督。另外，公司和監(jiān)管部門也會進(jìn)行相應(yīng)的會計監(jiān)管，比如董事會負(fù)責(zé)制定公司的實際運行目標(biāo)，它會平衡公司的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)矛盾，而監(jiān)事會則負(fù)責(zé)公司的日常工作，并按照法定的程序來行使自己的職責(zé)。雖然有些公司的監(jiān)事會不具有很強(qiáng)的審計監(jiān)督能力，但從其職責(zé)和工作需要上，可以與財務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，使其具有主觀能動性。在接下來的工作中，不僅要明確監(jiān)事會的工作職責(zé)，還要保證監(jiān)事會能夠獨立地行使會計監(jiān)督的權(quán)力，還要有專門的財務(wù)報表管理員或者財會監(jiān)事，以保證在進(jìn)行信息查詢和賬目分析的時候，能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，然后向上級匯報。對提交給審計委員會的財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容，由審計委員會定期向監(jiān)事會及其他部門提出質(zhì)疑。

四、企業(yè)審計監(jiān)督質(zhì)量提升策略

（一）建立長效監(jiān)管機(jī)制

會計監(jiān)督和審計監(jiān)督是兩個不同的領(lǐng)域，兩者在職能上有一定程度上的區(qū)別，但是又具有相同之處。為了使二者相互協(xié)調(diào)、共同發(fā)展。我們可以通過以下幾種方法實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制制度實施情況進(jìn)行有效監(jiān)控。首先是建立起獨立于其他部門之外并以財務(wù)報告形式表現(xiàn)出來且不屬于行政管理范疇內(nèi)的會計信息質(zhì)量監(jiān)管體系;其次是完善外部監(jiān)督機(jī)制和社會審計力量來約束違法違規(guī)行為，從而達(dá)到提高會計人員工作效率與效果的目的;最后就是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施，從而提高工作效率。

（二）強(qiáng)化信息監(jiān)管

信息監(jiān)督的關(guān)鍵是識別審計過程中存在的信息漏洞，而企業(yè)必須建立起信息公開的觀念。建立和完善信息公開制度。根據(jù)相關(guān)法律和法規(guī)，合理披露控制信息。前面已經(jīng)說過，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以起到監(jiān)督的作用，但在今后的工作中，也要完善控制信息，公開評估的標(biāo)準(zhǔn)，在制度和框架上對各種工作進(jìn)行指導(dǎo)。在此過程中，一些中介組織也可以起到很好的監(jiān)督作用，比如引入第三方獨立的監(jiān)管機(jī)制，使第三方能夠?qū)镜膬?nèi)部控制和信息披露質(zhì)量產(chǎn)生影響。我國政府應(yīng)充分發(fā)揮中介組織的作用，不斷完善和充實中介市場，并在必要的時候，借助中介組織提高審計監(jiān)管水平。當(dāng)然，公司需要在內(nèi)部制定相應(yīng)的質(zhì)量管理規(guī)范，并制定相應(yīng)的問題解決方案，并按照質(zhì)量管理評價系統(tǒng)的要求，制定一個清晰的產(chǎn)品質(zhì)量識別方案。比如發(fā)現(xiàn)了審計監(jiān)督工作中存在的問題，要在企業(yè)內(nèi)部建立整改反饋機(jī)制，使各種問題得到解決，從而提高企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管水平，為公司的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。要確保會計信息的質(zhì)量，必須對其進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以強(qiáng)化內(nèi)部控制。在日常工作中，要及時地發(fā)現(xiàn)和改正問題。如：對生產(chǎn)經(jīng)營中的違法經(jīng)營行為，必須加以制止;對于重要的事項，公司董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審議，并通過有關(guān)部門的審批。定期對公司的財務(wù)資料進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)與會計制度不符的情況，要及時向董事會、監(jiān)事會匯報;對公司的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面的監(jiān)管，并對其進(jìn)行定期或不定期的檢查，并對其是否符合國家的金融法規(guī)和有關(guān)法律進(jìn)行分析。會計監(jiān)管是一種內(nèi)控，要求所有的員工都要參與到公司的工作中來，讓他們自覺地遵守國家的法律和經(jīng)濟(jì)政策。

結(jié) 語

會計監(jiān)督與審計監(jiān)督是現(xiàn)代社會發(fā)展的需要，隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)不斷進(jìn)步，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度也在逐漸完善，但是仍然存在一些問題。會計監(jiān)督和審計監(jiān)督都是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中的核心要素，在市場經(jīng)濟(jì)條件之下企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的理論研究和實踐探索，基于市場改革的要求，準(zhǔn)確分析兩者的區(qū)別和聯(lián)系，提前做好監(jiān)督計劃，避免風(fēng)險損失，間接增加企業(yè)的價值和運作水準(zhǔn)，讓企業(yè)能夠在今后激烈的市場競爭中始終保持有利地位。