房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中流動(dòng)資金額度較大，因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大，受到大環(huán)境影響，當(dāng)前的房地產(chǎn)行業(yè)受到一定限制，房地產(chǎn)企業(yè)想要減少影響，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，尤其重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，通過(guò)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到影響，進(jìn)而使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，有效擴(kuò)大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是為達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量而制定的一系列方法，通過(guò)各種管理控制方式，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率和內(nèi)部約束效果得到有效提升，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是針對(duì)財(cái)務(wù)管理部門實(shí)施的控制與管理措施，在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理控制時(shí)，需要采取科學(xué)規(guī)范的方式進(jìn)行管控，以期能夠達(dá)到理想管理效果。內(nèi)部控制管理運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)提高對(duì)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)理論和控制論的重視，以其為基礎(chǔ)構(gòu)建完整的內(nèi)部控制關(guān)系和基礎(chǔ)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果。

（二）內(nèi)控失效風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有重要的意義，一旦出現(xiàn)內(nèi)控失效，必然會(huì)使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。其一，融資風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要通過(guò)融資的方式開發(fā)新的項(xiàng)目，因此在財(cái)務(wù)內(nèi)控失效時(shí)，企業(yè)無(wú)法按照固定期限償還債務(wù)，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。其二，成本風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)的前期開發(fā)過(guò)程中耗費(fèi)成本相對(duì)較多，需要依靠后期銷售來(lái)實(shí)現(xiàn)資金回籠。因此施工和銷售時(shí)間消耗越長(zhǎng)，成本風(fēng)險(xiǎn)的影響越大，施工時(shí)間過(guò)長(zhǎng)必然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生嚴(yán)重影響。其三，資金管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的資金流動(dòng)額度較大，需要相關(guān)人員制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)資金收付計(jì)劃，若缺乏對(duì)資金的詳細(xì)管理，可能會(huì)造成資金閑置或應(yīng)急使用不足等情況，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控現(xiàn)實(shí)意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中具有不可或缺的重要意義，首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠提高風(fēng)險(xiǎn)影響。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要面臨不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控管理，能夠有效地提高資金管理效率，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。其次，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資金管理效率，房地產(chǎn)企業(yè)投資額度較大，且資金運(yùn)行周期長(zhǎng)，因此需要管理人員制定長(zhǎng)期計(jì)劃，提高對(duì)資金的管控效果，提高資金利用率。最后，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，便于管理人員結(jié)合企業(yè)發(fā)展方向和戰(zhàn)略計(jì)劃制定財(cái)務(wù)管理方案，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效率，同時(shí)加快企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展實(shí)現(xiàn)速度，促進(jìn)企業(yè)綜合實(shí)力的進(jìn)一步提升。

二、WE企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)概況

WE房地產(chǎn)企業(yè)成立于2002年，具有房地產(chǎn)一級(jí)開發(fā)資質(zhì)，在公司成立以來(lái)建設(shè)了20多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目。截至2021年，企業(yè)員工人數(shù)已超過(guò)200人，總資產(chǎn)超過(guò)30億。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，WE房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)變得愈發(fā)穩(wěn)定，其在發(fā)展過(guò)程中，將重心轉(zhuǎn)移到提升團(tuán)隊(duì)質(zhì)量和優(yōu)化服務(wù)品質(zhì)上來(lái)，使得企業(yè)的客戶群體滿意度不斷提升，同時(shí)促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)前WE房地產(chǎn)企業(yè)主要的工程項(xiàng)目有三個(gè)，分別為低層建筑、高層建筑和別墅區(qū)建筑。但受到房地產(chǎn)行業(yè)大環(huán)境影響，目前市場(chǎng)銷售效果相對(duì)不理想，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在一定壓力。

WE房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部主要設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門、審核部門、銷售部門、行政部門、工程部門等，分別負(fù)責(zé)相應(yīng)工作，具體組織架構(gòu)如圖1所示。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

當(dāng)前WE房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門共有12名員工，按照企業(yè)的實(shí)際需求設(shè)置相應(yīng)的崗位，其中財(cái)務(wù)總監(jiān)1名，財(cái)務(wù)經(jīng)理2名，均具有會(huì)計(jì)師相關(guān)證件，且從業(yè)年限在13年以上。其余員工分別負(fù)責(zé)企業(yè)的融資、出納、會(huì)計(jì)等相關(guān)工作。

由于企業(yè)在受到風(fēng)險(xiǎn)影響時(shí)，會(huì)在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)明顯變化，影響財(cái)務(wù)管理效果，但目前WE房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)尚未完善，且財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通較少，導(dǎo)致整體管理效果相對(duì)不足。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行出納管理時(shí)，需要與審核部門進(jìn)行過(guò)賬，通過(guò)審核后進(jìn)行上報(bào)。目前實(shí)際的審批流程主要根據(jù)金額大小進(jìn)行劃分，其中3000元以下需要部門負(fù)責(zé)人和總監(jiān)審批;3000-50000元范圍內(nèi)需要部門責(zé)任人、總監(jiān)及副總審批;50000元及以上需要總監(jiān)及總經(jīng)理審批。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題分析

（一）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視

WE房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程中，缺乏對(duì)其的重視，與傳統(tǒng)的房地產(chǎn)企業(yè)相似，企業(yè)對(duì)工程部和營(yíng)銷部更為重視，未能充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)管理中的實(shí)際意義。在日常運(yùn)行過(guò)程中，由于領(lǐng)導(dǎo)層中缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的正確認(rèn)識(shí)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率相對(duì)較低，無(wú)法發(fā)揮出相應(yīng)的作用，在決策和制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，往往由總經(jīng)理和副總決定，忽視企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，從而可能會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展產(chǎn)生一定的不良影響，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與提升。一方面，企業(yè)管理層和員工均缺乏足夠的內(nèi)控管理意識(shí)，由于過(guò)于重視利益，導(dǎo)致企業(yè)的價(jià)值觀和職業(yè)道德發(fā)展不足，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。另一方面，由于財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系不夠緊密，在內(nèi)控管理時(shí)無(wú)法及時(shí)獲取反饋信息，從而影響實(shí)際的內(nèi)控質(zhì)量，不利于提高企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)際效果。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠健全

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制的了解不足，由于缺乏相關(guān)的內(nèi)控管理意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度存在不健全的情況。受到以往房地產(chǎn)企業(yè)快速發(fā)展的影響，企業(yè)為獲取更多的利益，往往按照實(shí)際需求進(jìn)行管理，整體管理制度受利益影響，存在一定的漏洞。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度減緩，房地產(chǎn)企業(yè)想要得到進(jìn)一步提升，需要對(duì)自身綜合實(shí)力進(jìn)行優(yōu)化提升。但由于企業(yè)的管理制度較為不健全，導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，無(wú)法對(duì)企業(yè)投資管理方面進(jìn)行合理控制，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，在外界環(huán)境變化時(shí)，容易受到風(fēng)險(xiǎn)影響，進(jìn)一步制約企業(yè)的實(shí)際發(fā)展與提升。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足

WE房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估系統(tǒng)尚不完善，導(dǎo)致其在受到風(fēng)險(xiǎn)影響時(shí)，難以有效識(shí)別應(yīng)對(duì)，從而對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展存在較大的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足主要體現(xiàn)在兩方面，其一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較弱。由于企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致在實(shí)際的運(yùn)用過(guò)程中，無(wú)法有效識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。房地產(chǎn)企業(yè)資金流動(dòng)較大，需要在投資前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判。才能夠降低風(fēng)險(xiǎn)影響，提高企業(yè)盈利效果。但由于識(shí)別效果不足，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過(guò)程中受到一定制約。其二，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)威脅后，企業(yè)管理人員不能結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行調(diào)整，提前控制風(fēng)險(xiǎn)影響，往往在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行事后調(diào)整，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到較大的影響，無(wú)法有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量的提升。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管不理想

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的影響，通過(guò)監(jiān)督審核部門進(jìn)行恐嚇和管理，能夠在一定程度上起到保障作用，從而使企業(yè)的發(fā)展更加順利。但在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)存在一定的問(wèn)題，一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，在工作過(guò)程中屬于財(cái)務(wù)部門管理，導(dǎo)致內(nèi)部的管理人數(shù)不足，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，從而影響企業(yè)的實(shí)際發(fā)展質(zhì)量。如在WE房地產(chǎn)企業(yè)中，內(nèi)審部由財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，因素缺乏獨(dú)立性，在實(shí)際的管理過(guò)程中可能受到非客觀因素影響，進(jìn)而影響監(jiān)督審計(jì)的合理性。另一方面，內(nèi)控審計(jì)部門的工作人員崗位技能相對(duì)不足，該部門工作人員主要為會(huì)計(jì)專業(yè)人員，因此對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容相對(duì)熟悉，但對(duì)內(nèi)控監(jiān)督和審計(jì)相關(guān)工作的了解相對(duì)不足，可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)相關(guān)的深層問(wèn)題，從而影響審計(jì)效果。

四、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的具體對(duì)策

（一）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視

為使房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量得到進(jìn)一步提升，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)建良好的環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)控管理的實(shí)際作用，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行。一方面，企業(yè)應(yīng)樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。針對(duì)企業(yè)管理層人員，應(yīng)通過(guò)恰當(dāng)方式使其正確地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，尤其提高總經(jīng)理和副總對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知，擺脫傳統(tǒng)理念，將重心轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)管理中，著重提高企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使企業(yè)得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)于企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，應(yīng)通過(guò)制定相應(yīng)的培訓(xùn)講座，為其傳達(dá)正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念和意義，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)工作的配合效果，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)效果。另一方面，應(yīng)組建正確的決策機(jī)制，在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，不應(yīng)僅依靠高層管理者進(jìn)行決策，應(yīng)制定科學(xué)的決策制度，由專門的管理人員和相關(guān)專家進(jìn)行討論，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，最終明確決策內(nèi)容，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)決策的有效性，加強(qiáng)內(nèi)控管理效率。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，為使制度構(gòu)建更合理，首先應(yīng)針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，制定健全的預(yù)防管理體系。預(yù)算管理系統(tǒng)在應(yīng)用時(shí)，能夠按照實(shí)際需求對(duì)相關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行充分分析，了解不同資金使用安全性和有效性，并對(duì)其進(jìn)行判斷和分析，選擇最佳的發(fā)展方向，不斷優(yōu)化整體的預(yù)算效果。具體管控內(nèi)容如表1所示。其次，明確財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的崗位工作內(nèi)容和責(zé)任，并在管理制度中明確相應(yīng)的預(yù)算工作要求，確保崗位工作體系，從而使財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理工作實(shí)施效率得到提升。最后，制定相應(yīng)的內(nèi)控管理考核，針對(duì)財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)預(yù)算等相關(guān)工作進(jìn)行考核，了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)際作用效果，并分析其中存在的不足，制定相應(yīng)的預(yù)算管理應(yīng)對(duì)措施，不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量。

（三）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

為降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響，企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

首先，應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較多，受到一定制約的條件下，企業(yè)更應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，激發(fā)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在面臨未知因素時(shí)提高警惕性，避免盲目投資，以提高風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

其次，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型相對(duì)較多，企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)合理控制資產(chǎn)負(fù)債率，以免出現(xiàn)資金鏈斷裂情況，影響企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。WE房地產(chǎn)企業(yè)由于同時(shí)開發(fā)三個(gè)項(xiàng)目，投資額度相對(duì)較大，整體資產(chǎn)覆蓋率超出行業(yè)平均數(shù)值的4.86%，相關(guān)管理人員應(yīng)提高對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和控制。

最后，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。為使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)影響下仍保持穩(wěn)定狀態(tài)，應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。一方面應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和分析，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估頻率，確保風(fēng)險(xiǎn)在控制范圍內(nèi)。另一方面，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警靈敏度，避免風(fēng)險(xiǎn)反復(fù)出現(xiàn)，影響整體的控制質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度

為使財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)充分發(fā)揮相應(yīng)作用，保障企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量，首先，應(yīng)提高監(jiān)督部門的獨(dú)立性。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)時(shí)，為排除非客觀因素的影響，應(yīng)使該部門具有獨(dú)立性，保持審計(jì)監(jiān)督的公平性。因此，應(yīng)將其移出財(cái)務(wù)部門，單獨(dú)進(jìn)行管理。其次，應(yīng)完善內(nèi)審工作職能。針對(duì)內(nèi)審和監(jiān)督工作的實(shí)際需求，完善工作職能，并制定相應(yīng)的管理措施，加強(qiáng)監(jiān)督內(nèi)審人員的綜合實(shí)力，進(jìn)一步提高審計(jì)效果，排除風(fēng)險(xiǎn)因素影響。最后，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。在審計(jì)完畢后，管理人員應(yīng)結(jié)合審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使審計(jì)結(jié)果得到充分利用，幫助管理人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的了解，更精準(zhǔn)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，受到政策調(diào)控和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，為保障企業(yè)順利發(fā)展，并且能夠有效提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部凝聚力和綜合實(shí)力，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和規(guī)避效果。相關(guān)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)控提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)效果，從而保障企業(yè)綜合實(shí)力不受影響，更好地適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境。