陳偉棟

摘 要：當前，科學技術在國家經濟發(fā)展中的作用更加突出，利用企業(yè)科技創(chuàng)新有利于推動企業(yè)經濟發(fā)展模式的轉變，這是擺在國家有關部門面前的主要任務，為了有效激勵企業(yè)大膽實行技術創(chuàng)新，國家政府部門制訂了大量合理的激勵政策，希望能夠順利解決這一問題。本文主要研究了稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術創(chuàng)新的促進作用，首先指出了我國稅收優(yōu)惠政策在支持企業(yè)技術創(chuàng)新中存在的不足，接著提出了合理的應對策略。

關鍵詞：稅收優(yōu)惠;企業(yè)創(chuàng)新;促進

當前，全球經濟實現(xiàn)一體化發(fā)展，我國經濟運行體制急需進行改革，為了幫助企業(yè)在競爭激烈的國際市場中居于有利地位，則需通過各種措施促使企業(yè)開展技術創(chuàng)新，為提升企業(yè)競爭能力夯實根基，同時能夠幫助國家轉變經濟發(fā)展模式。及時制訂稅收優(yōu)惠政策可以有效保證企業(yè)技術創(chuàng)新取得優(yōu)異成果，提升我國整體技術能力，這一觀點當前已經得到人們的普遍認同。雖然我國針對企業(yè)技術創(chuàng)新已經制訂了較為完善的稅收優(yōu)惠政策，但與世界發(fā)達國家相比依然存在一定差距，還需及時采取各項措施予以處理。所以當前我國稅收制度改革的重要任務就是力爭短時間內創(chuàng)建一個完善的稅收優(yōu)惠制度，從而促進企業(yè)技術創(chuàng)新的順利實施。

一、稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)技術創(chuàng)新中的功能

（一）有利于解決企業(yè)創(chuàng)新的資金短缺問題

針對企業(yè)技術創(chuàng)新制訂合理的稅收優(yōu)惠政策，可以保證企業(yè)在獲得運行資金方面直接受益，從而將充足資金投放于技術創(chuàng)新領域，為實現(xiàn)技術創(chuàng)新夯實根基。縱觀我國當前經濟運行情況，可發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)信貸工作依然暴露出各種各樣的問題，企業(yè)要想自國家金融部門獲得資金支持面臨著諸多困難與阻力，因此制約著企業(yè)技術創(chuàng)新的順利開展，尤其是一些中小企業(yè)，他們更不可能自銀行部門獲得貸款，由于中小企業(yè)規(guī)模較小、發(fā)展過程中存在著大量不確定性因素，所以他們更不可能通過上市等方法籌得資金。由于嚴重缺少運行資金，所以中小企業(yè)要想實現(xiàn)技術創(chuàng)新難上加難。及時推出稅收優(yōu)惠政策可以幫助這些企業(yè)減少稅費支出，直接獲得一定數(shù)量的資金，值得提出的是，針對企業(yè)制訂稅收優(yōu)惠政策能夠有效吸引企業(yè)投資者，幫助企業(yè)獲得數(shù)量更為豐富的資金，展現(xiàn)良好的企業(yè)形象，為企業(yè)完成融資創(chuàng)造大量機會，這種方法也是實現(xiàn)市場資金最佳配置的策略之一。

（二）有利于減少企業(yè)技術創(chuàng)新成本

企業(yè)要想實現(xiàn)技術創(chuàng)新，必須要掌握先進的生產技術與豐富的專業(yè)知識，同時還需擁有充足的資金支持，才能通過技術創(chuàng)新為社會公眾提供新產品與新工藝，技術創(chuàng)新過程中會引入新技術新知識。新技術新知識屬于出現(xiàn)時間不長的公共物品，其帶有明顯的公共物品特點，只要屬于生活在社會中的民眾，則擁有使用此公共物品的權利，但需要指出的是，新技術研發(fā)人員不得對使用新技術的人員收取任何費用。也可以認為，在企業(yè)利用全面研究與探索掌握新技術后，會在同行業(yè)中出現(xiàn)大量新技術模仿者，他們會在短時間內爭相推出與其相似或相同的產品，此類技術創(chuàng)新具有較快的傳播速度，會帶動新技術開發(fā)企業(yè)的快速運行。利用建立合理的稅收優(yōu)惠政策可以為技術創(chuàng)新指明方向，利用國家法律幫助企業(yè)減少技術創(chuàng)新成本，促使新技術研發(fā)企業(yè)獲得較高收益，保證技術創(chuàng)新的全面展開。

二、稅收優(yōu)惠政策不能充分發(fā)揮應有的作用

當前實施的稅收優(yōu)惠政策不具備較強的針對性與合理性，優(yōu)惠政策中重點不突出，一味關注新產品研發(fā)，而忽略了企業(yè)技術創(chuàng)新的資金投入問題，過于關注企業(yè)科技創(chuàng)新的成果，而不能將科技創(chuàng)新成果應用于實際生產當中。

（一）稅收優(yōu)惠方式過于簡單

稅收優(yōu)惠方式主要表現(xiàn)為減免稅費，而不能關注企業(yè)技術創(chuàng)新過程中的研發(fā)費用減免問題、固定資產折舊問題、投資減免問題、延長繳稅時間等各個方面，因此嚴重制約著企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提升，減免稅費還需在企業(yè)完成技術創(chuàng)新以后實行，屬于企業(yè)先投資后受益的行為，所以不能有效激勵企業(yè)大膽開展技術創(chuàng)新，影響著企業(yè)技術創(chuàng)新水平的快速提升，而且還可能出現(xiàn)資金流失等問題。

（二）不能準確確定稅收優(yōu)惠對象

不管是高新技術企業(yè)還是一般企業(yè)，其要想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展必須要實行技術創(chuàng)新。因此在制訂稅收優(yōu)惠政策過程中，要將注意力集中于項目方面而不能過于關注企業(yè)的其它方面。只要企業(yè)開展的技術創(chuàng)新行為能夠推動科學技術的發(fā)展則將其納入稅收優(yōu)惠范圍之內。但當前稅收優(yōu)惠政策一味關注企業(yè)本身，而不能將真實技術項目置于重要地位，可能會導致優(yōu)惠政策不能發(fā)揮應有的作用，假如認為企業(yè)屬于高新技術型企業(yè)，那么其居于技術創(chuàng)新之外的收益也處于稅收優(yōu)惠范圍之內，會導致大量企業(yè)的技術創(chuàng)新活動脫離稅收優(yōu)惠范圍。

（三）稅收優(yōu)惠政策結構不合理

自當前稅收優(yōu)惠情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)當前實行的稅收政策關注企業(yè)技術創(chuàng)新的力度較大，如2020年稅收優(yōu)惠總量中，技術創(chuàng)新的優(yōu)惠則占到了10%以上。技術創(chuàng)新是一項需要長期堅持的工作，其實施過程中存在著大量不確定性因素，但我國當前在制訂稅收優(yōu)惠政策時并沒有意識到其中的不確定性因素，還存在大量應該享受稅收優(yōu)惠政策的項目與內容不能包含其中，表明稅收優(yōu)惠政策結構存在問題。分析企業(yè)技術創(chuàng)新的過程，可以發(fā)現(xiàn)我國稅收政策只存在于商品化時期，而且也不能全面評估企業(yè)在技術研發(fā)方面的投資情況與產品開發(fā)過程中的失敗現(xiàn)象，以致稅收優(yōu)惠政策不合理。再有，我國當前具備的風險投資機制還不完善，關于激勵技術創(chuàng)新的風險投資政策還沒有推出，在創(chuàng)業(yè)投資等各類風險投資方面還只能應用一般的稅收優(yōu)惠政策，還沒有制訂專門的優(yōu)惠措施，這對風險投資比例的增加具有較大的制約作用。

（四）稅收激勵政策不能發(fā)揮應有的管理作用

在當前實行的稅收激勵優(yōu)惠政策當中，去除地方政府制訂的優(yōu)惠政策，只國務院制訂的各種優(yōu)惠政策就具備較大的數(shù)量，但因為沒有對其進行嚴格審核，因此存在著有關條款相互沖突的問題。而且在實際落實過程中，因為需要經過層層審核、而且審核標準不一致，上級稅務部門審核過程中，因為不了解企業(yè)的實際運行情況，只對企業(yè)上報的有關材料進行審核，所以其管理作用形同虛設，以致優(yōu)惠政策不能對企業(yè)技術創(chuàng)新產生較強的促進作用，不能真正發(fā)揮自身的支持功能。

三、制訂完善稅收優(yōu)惠政策的方法

國家政府部門已經意識到通過制訂稅收優(yōu)惠政策來激勵企業(yè)開展技術創(chuàng)新的作用，在制訂稅收優(yōu)惠政策方面做出了不懈努力。但要意識到通過稅收優(yōu)惠政策促進技術創(chuàng)新是一項系統(tǒng)性工程，務必要謹慎制訂有關稅收政策，全面考慮實施過程與實施范圍，保證政策真正發(fā)揮應有的作用。

（一）制訂完善的稅法體系

當前關于企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收政策均是通過對原有稅收法規(guī)條款的修改與補充而形成的，而且沒有集中體現(xiàn)在我國有關法律的某一章或某一節(jié)，大多分散在各類稅收法規(guī)或文件當中，一定數(shù)量的稅收優(yōu)惠政策在實行過程中不斷修改。因此要力爭短時間內制訂完善的稅法體系，將當前已經成熟的有關法規(guī)上升為國家法律，使稅收優(yōu)惠具有一定的法律權威性。要結合企業(yè)不同發(fā)展時期，專門制訂較長時期內適用的稅收優(yōu)惠政策。結合技術創(chuàng)新不同階段的表現(xiàn)，對當前稅收優(yōu)惠政策及時調整，保證其貫穿于技術創(chuàng)新的全過程。

（二）完成增值稅轉型

要防止生產增值稅對企業(yè)技術創(chuàng)新產生不必要的影響，要盡快推行消費增值稅，并將全部交易對象納入增值稅范圍，防止抵扣鏈出現(xiàn)問題。但分析我國當前經濟發(fā)展情況，可以發(fā)現(xiàn)生產增值稅要想實現(xiàn)轉型存在著二個問題：第一，轉型范圍過大是否會引發(fā)投資的無限增大、出現(xiàn)投資過熱的問題。第二，要對企業(yè)技術創(chuàng)新給予大力支持，就要防止出現(xiàn)重復收取稅費的問題。大量專家學者認為增值稅轉型可在有限范圍內進行。指的是只針對企業(yè)引進的機器設備減免一定數(shù)量的稅費，對于廠房等固定資產的投資不予以減免。在企業(yè)全部投資當中，機器設備所占投資只有20%，因此實行有限的增值稅轉型不能對投資形成較強刺激，同時可能會增加企業(yè)技術創(chuàng)新的投資。

（三）優(yōu)化企業(yè)所得稅制

結合企業(yè)技術創(chuàng)新的特點與實際情況，選擇意義突出的項目給予大量稅費減免，從而大力支持企業(yè)技術創(chuàng)新。第一，增大研發(fā)費用減免數(shù)量。在針對開展技術創(chuàng)新的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠時，不但要擺脫所得制因素的影響，而且也不需受企業(yè)實際生產經營狀況的干擾，不考慮內外資情況，也不考慮企業(yè)是否獲利，只要企業(yè)技術創(chuàng)新滿足有關條件，則在年初給予稅費減免。第二，折舊方法。企業(yè)技術創(chuàng)新過程中引進的新設備新工具等均可實行加帶折舊法。同時針對引進先進技術的環(huán)保設施、引進國產軟件與開展風險資本投資等行為給予稅費減免，可以幫助企業(yè)短時間內收回投資，加快企業(yè)技術創(chuàng)新產品進入市場的速度。

（四）加快技術創(chuàng)新成果轉化

企業(yè)技術創(chuàng)新過程中面臨著諸多風險，因此制訂稅收優(yōu)惠政策時要考慮風險投資問題，幫助企業(yè)強化技術創(chuàng)新能力。第一，實行準備金制度。鼓勵企業(yè)尤其是具有廣闊發(fā)展空間的中小企業(yè)，將產品收益的一部分作為技術研發(fā)資金，可以在技術開發(fā)失利時起到補充資金的作用，同時嚴格規(guī)定技術研發(fā)準備金必須用于新技術研發(fā)、技術人員培訓等，一旦發(fā)現(xiàn)準備金用于其他方面則督促其補充完整并對有關人員進行嚴厲處罰。第二，制訂稅收傾斜政策，支持風險投資。減免企業(yè)通過技術創(chuàng)新而獲得的風險投資有關稅費，在確定企業(yè)通過風險投資而獲得利潤后為其減免稅費，減免社會民眾的風險投資收益稅費等，來大力鼓勵企業(yè)開展風險投資，為技術創(chuàng)新夯實根基。

（五）合理調整營業(yè)稅

營業(yè)稅在我國稅收中表現(xiàn)突出，在高新技術產業(yè)的快速發(fā)展過程中，關于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策可以保證企業(yè)技術創(chuàng)新活動的順利實施。第一，針對企業(yè)相互間科技成果的流轉不收取營業(yè)稅，鼓勵企業(yè)在科技創(chuàng)新方面加大投入，幫助其實現(xiàn)科技成果的快速轉化。第二，針對企業(yè)引進科研設備不收取營業(yè)稅，保證科研設備發(fā)揮最大的作用。

（六）培養(yǎng)高科技人才

企業(yè)開展技術創(chuàng)新的核心要素是擁有高素質人才，所以制訂稅收優(yōu)惠政策時還需關注學校教育、成人教育與員工培訓等各種形式的教育問題。針對民間辦學與社會捐資辦學等行為給予一定的稅費減免，對社會各界有識之士針對教育培訓部門提供的捐贈數(shù)量不設最高限額，不收取任何稅費。逐步增加職工繼續(xù)教育經費支出，支持企業(yè)通過員工培訓宣傳國家稅收優(yōu)惠政策。再有，稅收優(yōu)惠政策還需考慮個人需求，針對技術人員個人制訂合理的稅收政策，要意識到現(xiàn)代家庭在教育方面的投入問題、科技人員創(chuàng)新積極性問題等，支持個人在教育方面加大投資力度，為企業(yè)培養(yǎng)高科技人才。

四、結論

總之，稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)技術創(chuàng)新當中表現(xiàn)出顯著的促進作用，制訂完善的稅收優(yōu)惠政策是保證企業(yè)技術創(chuàng)新活動順利實施的關鍵。所以國家政府部門要大力關注稅法體系的創(chuàng)建、增值稅轉型、優(yōu)化企業(yè)所得稅、創(chuàng)新成果轉化、高科技人才培養(yǎng)等諸多內容，力爭短時間內創(chuàng)建一個完善的稅收優(yōu)惠政策體系，為企業(yè)開展技術創(chuàng)新夯實基礎，為國家經濟發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

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