鄔果連

摘 要：當前，企業(yè)越來越重視往來賬款管理工作，逐步建立相關(guān)制度，但往來賬款中呆賬、壞賬的現(xiàn)象仍然無法解決，有潛在國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和實際要求，加強相關(guān)人員培訓(xùn)，建立健全損失追責(zé)機制，落實損失賠償責(zé)任;加強往來賬款的監(jiān)督檢查，強化日常檢查工作，增強監(jiān)督實效，確保賬實相符。往來賬款管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，它關(guān)系到財務(wù)工作質(zhì)量以及財務(wù)基本數(shù)據(jù)的真實性，同時企業(yè)能夠通過往來賬款，對自己的資金流向有充分的了解，便于企業(yè)進行籌融資和發(fā)展規(guī)劃管理。很多企業(yè)由于在財務(wù)管理工作中忽視了往來賬款的重要性，導(dǎo)致往來賬款管理存在很多的問題，給企業(yè)帶來許多潛在損失。文章主要從往來賬款的內(nèi)涵入手，然后就往來賬款的重要性進行分析，最終針對往來賬款管理現(xiàn)狀提出合理的解決措施，提高企業(yè)財務(wù)管理能力，增強企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);往來賬款管理;問題;對策思考

有效的往來款項管理有助于公司應(yīng)收款項壓降，提高公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，方便企業(yè)報表合并。隨著財務(wù)信息化的推進，很多大型企業(yè)上線ERP系統(tǒng)，但僅靠系統(tǒng)的標準功能無法完全滿足公司個性化往來管理需求。依據(jù)財務(wù)管理工作內(nèi)容及要求，企業(yè)都要組織財務(wù)管理工作培訓(xùn)，提高單位內(nèi)部財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，確保企業(yè)財務(wù)管理工作更加科學(xué)、嚴謹、有效，以此加強對往來賬款核算管理，杜絕出現(xiàn)財政資金流失的風(fēng)險。

一、往來賬款在財務(wù)管理工作中的重要性

首先，公司往來賬戶直接反映公司與客戶之間的資金往來，包括方向、去向等，公司通過往來賬戶記錄，可以反映資金的真實情況，便于分析和概括公司內(nèi)部往來賬戶，從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，為后續(xù)資金使用提供可靠保障，提高資金使用效率。準確記錄往來賬，能夠為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)決策提供必要的數(shù)據(jù)支持。經(jīng)常賬戶流動性的優(yōu)良特性，與公司流動性正常周轉(zhuǎn)的可能性相關(guān)，無論公司水平或財務(wù)管理水平如何，都能保證公司資金安全，合理規(guī)避防范財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險，保障公司資金鏈正常運行。其次，往來賬也能真實地反映企業(yè)經(jīng)營過程中和內(nèi)部控制管理中存在的問題，促進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層適當?shù)墓芾矸椒ǖ某掷m(xù)改進，作為內(nèi)部控制的一個體系，減少企業(yè)活動中存在的風(fēng)險，提高企業(yè)的行業(yè)競爭力，最終有利于企業(yè)的質(zhì)量發(fā)展。財務(wù)管理涉及很多事情。具體的工作績效需要明確的分工和責(zé)任分工。為了真正提高管理效率，日常管理必須制度化和規(guī)范化。交易中日益重要和更長期的往來賬戶，則建議引入不同的管理形式。此外，對經(jīng)常賬戶進行規(guī)范化，根據(jù)其內(nèi)容和特點，建立不同的機構(gòu)和部門，詳細說明賬戶細節(jié)，進行定期或不定期收款。由于應(yīng)收賬款管理的長期性和規(guī)律性，財務(wù)人員必須具有管理的責(zé)任感，以幫助有效提高經(jīng)常性應(yīng)收賬款的管理水平。

二、往來賬款管理中存在的主要問題

1.往來賬款長期掛賬未清理導(dǎo)致會計信息失真

在部分企業(yè)會計核算中，往來賬款長期掛賬未清理的問題較為突出，造成了往來賬款項長期掛賬難以收回、往來賬款項余額過大、往來賬核算不規(guī)范，內(nèi)容復(fù)雜，潛盈潛虧掛賬、往來單位間對賬不符、虛列經(jīng)費支出掛往來、銀行未達賬過多長期未處理等一系列問題，不利于規(guī)范財務(wù)管理，而且?guī)砹速Y金管理上的風(fēng)險隱患。部分往來賬款項存在已支付但未獲得發(fā)票及時核銷、長期拖欠工程款但經(jīng)手人更換頻繁無法支付、因往來單位注銷無法退還的借款、因找不到公司及找不到人導(dǎo)致無法退還的質(zhì)保金等問題。甚至部分往來賬款時隔年代久遠，且個別當事人已死亡、個別單位已撤銷、部分經(jīng)辦人員退休或離職后無法聯(lián)系，無法進行核實，也無法進行追償，最終形成了單位的呆賬和壞賬，造成會計信息質(zhì)量失真。

2.疏于對往來賬款的管理未建立管理制度

往來賬款是反映單位債權(quán)債務(wù)的一種體現(xiàn)，但是部分企業(yè)并不重視債權(quán)債務(wù)的管理，沒有建立往來賬款管理配套制度，沒有規(guī)定由哪個部門牽頭建立往來賬款臺賬管理，也沒有制定有效的跟蹤管理和監(jiān)督辦法，一旦經(jīng)手人、報賬員、會計、分管領(lǐng)導(dǎo)退休、換崗等情況出現(xiàn)，接手這項工作的人員就無法了解前面的發(fā)生事項，無法繼續(xù)跟蹤管理到位，長期下來造成企業(yè)往來賬款明細不清晰，可能產(chǎn)生爭議，給往來賬款的清查和管理帶來一定的難度。

3.內(nèi)部管理工作不積極

對于企業(yè)內(nèi)部的往來款項來講，其包括應(yīng)收款項和應(yīng)付款項兩大部分，在企業(yè)的各個部門之間都會形成。例如，通常來講，應(yīng)收款項應(yīng)當與企業(yè)的銷售部門關(guān)系較為密切，而應(yīng)付款項則與采購部門等關(guān)系較為密切。在實際情況中，一些企業(yè)在對內(nèi)部的往來款項進行管理時，許多人員在積極性上較為欠缺，從而使得企業(yè)的財務(wù)工作無法順利進行。例如，一些企業(yè)部分應(yīng)收款項清欠的時間比其他款項要長，而企業(yè)在根據(jù)自身的發(fā)展對部門人員進行調(diào)整后，新的負責(zé)人往往會對以往的清欠款項疏于管理，使得企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收款的清欠工作無法順利開展，此類問題在我國企業(yè)中較為常見，由于不同的負責(zé)人具有不同的立場，因此無法有效對應(yīng)收賬的清欠工作進行處理，而調(diào)離后的負責(zé)人也不愿承擔(dān)相關(guān)的清欠成本，僅將其視作是企業(yè)在特定經(jīng)營環(huán)境下形成的產(chǎn)物，因此與自己并不存在非常密切的聯(lián)系。在此狀況下，企業(yè)在面對內(nèi)部往來款項的管理時由于態(tài)度不夠積極，從而給往來款項的管理與控制帶來諸多的挑戰(zhàn)，一定程度上威脅著企業(yè)日常的財務(wù)運行。

4.缺乏有效分析，內(nèi)部監(jiān)督體系監(jiān)管不到位

企業(yè)的財務(wù)管理部門未充分發(fā)揮應(yīng)有職能，其財務(wù)管理制度不夠完善，執(zhí)行力度不夠強，除了上述有些企業(yè)沒有對往來賬款及時核對與定期清理，對長期掛賬無法收回的債權(quán)和無法支付的債務(wù)未能開展具體分析，未確認損益，不能真實反映企業(yè)有效的債權(quán)、債務(wù)情況以外，還應(yīng)從往來賬款的源頭開始分析。

往來賬款的產(chǎn)生涉及了經(jīng)營管理中眾多環(huán)節(jié)，而往來賬款的問題從企業(yè)內(nèi)部說明了管理制度的缺陷。如生產(chǎn)部門因采購發(fā)生的預(yù)付款項;銷售部門為完成業(yè)績，盲目采取賒銷方式進行結(jié)算，不從大局思考輕視資金回收時間問題等。各種相關(guān)情況與信息未及時與財務(wù)人員溝通與反饋，從而導(dǎo)致往來款項掛賬時間長甚至出現(xiàn)呆賬壞賬等問題。這些問題產(chǎn)生的原因還在于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不到位，對往來賬款的監(jiān)督、控制制度，對往來款沒有明確職責(zé)，現(xiàn)實與管理脫節(jié)，未做到應(yīng)有的監(jiān)督和控制，產(chǎn)生應(yīng)收賬款損失。

三、企業(yè)往來賬款管理對策思考

1.引進專業(yè)機構(gòu)協(xié)助清理提高工作可靠度

企業(yè)可以引進第三方專業(yè)機構(gòu)協(xié)助清理，根據(jù)每筆往來賬款的內(nèi)容和用途，對往來賬款逐筆分類進行處理和落實。對于個人往來賬款，通過電話詢問、上門走訪方式與對方核對，對于欠賬未清又無特殊原因的，財務(wù)部門將根據(jù)“前款不清、后款不借”的原則，暫停其個人及部門今后辦理報銷事宜，并按照有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定處理;無特殊原因逾期不還借款者，將從其工資中予以扣還。對于單位往來賬款，通過詢證對賬核實債權(quán)債務(wù)關(guān)系，若是欠款，及時告知對方在規(guī)定時間內(nèi)歸還欠款，若限期不歸還的有必要及時采取法律手段;對于一些金額比較大、形成原因復(fù)雜、債權(quán)人滅失、賬齡長的往來賬款，應(yīng)該查清原因，核對相關(guān)事實，及時作出處理建議。在對往來款的管理中事前管理是尤為重要的，比如在簽訂合同時就要對合同中所涉及的項目進行嚴格的審查，根據(jù)各指標分析該合同可能存在的往來款風(fēng)險，要嚴格規(guī)范該合同的實施，建立與之相符的評價機制，從合同的簽訂、物質(zhì)的購買以及交付合同款的過程都要實時監(jiān)督。在銷售合同簽訂前，一定要先調(diào)查購貨方的信用水平及經(jīng)營情況，要關(guān)注該購貨方的經(jīng)營能力以及償債能力，并建立該客戶的信用檔案，對該客戶的實時資信水平進行記錄。對于價值較高的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)邀請相關(guān)的財務(wù)、法律人員參加合同的談判，規(guī)范合同簽訂的流程，并且要對談判的整個過程進行完善的書面記載，不能因為眼前較高的利潤而降低對客戶的要求，隨意降低對客戶的信用評價標準，這樣將易導(dǎo)致往來款項不能及時收回，增加了往來賬款的風(fēng)險。對企業(yè)的投資決策，應(yīng)當在事前做好充分的研究，探討其可行性，在事前做好防范控制，減少投資決策失誤。

2.加強業(yè)財融合，提高精細化管理能力

往來賬戶管理涵蓋公司運營的所有方面，需要商業(yè)和金融部門之間的密切協(xié)調(diào)。第一，往來項目涵蓋不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，根據(jù)不同的交易具有不同的性質(zhì)和內(nèi)容。深度運營財務(wù)人員應(yīng)該清楚，業(yè)務(wù)流程可以劃分為不同類型的有效措施，這有利于運營部門及時清理運營、驗證和對賬，確定原因并有針對性地提出解決方案，以防止積壓以償還無望的債務(wù)。對于需求負債，重點應(yīng)放在加強內(nèi)部會計管理，加強與商業(yè)部門在對賬工作中的參與，定期審查賬戶關(guān)閉，特別是估計的臨時成本，以避免公司膨脹和剝削，并確保準確的結(jié)果。第二，要做好這些往來項目的分析，制定好撥付計劃，確保資金按時撥付，避免因撥付延誤對生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。綜上所述，金融工作者定期加強財務(wù)管理、整合往來賬戶資產(chǎn)負債表，考慮到組織經(jīng)濟活動的狀況等，一一分析、報告匯總問題清單并提出建議。企業(yè)家決策的合理有效解決方案確保資產(chǎn)的有效運作。

3.加強資金往來的控制

加強集團公司內(nèi)部的資金往來是確保內(nèi)部往來款項能夠得到有效管理與控制的重要手段，在企業(yè)的往來財務(wù)管理中扮演著極為重要的作用，因此應(yīng)當引起重視。對此，企業(yè)可以從以下幾個方面進行入手：其一，要加強借款與收款的控制。企業(yè)可以制定統(tǒng)一的信用政策，避免各部門在進行資金往來時秩序混亂的狀況出現(xiàn)，同時在往來款項形成后，相關(guān)人員應(yīng)當按照約定的期限對款項進行催收，可以將催收成效與績效考核進行結(jié)合，進而提高財務(wù)人員的工作積極性。其二，各部門在進行款項的往來時，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定簽署資金往來的協(xié)議，并嚴格按照相關(guān)的規(guī)定進行款項的清賬與償還，從而在提高管理與控制效率的同時，避免出現(xiàn)內(nèi)部往來款項的賬務(wù)糾紛，為企業(yè)整體財務(wù)工作的順利進行打下良好的基礎(chǔ)。建立往來賬款的定期清查制度，發(fā)揮單位內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)作作用，主動對長期存在的往來賬款定期進行核對、詢證，將清查結(jié)果逐項登記，做到內(nèi)容全面、數(shù)字準確。清理登記后，對已查實原因可以核銷的歷史債權(quán)債務(wù)，及時進行財務(wù)核銷，確保賬實相符、賬款相符。企業(yè)要分析產(chǎn)生往來款的主要原因及其特征，并以此為依據(jù)，建立有效的內(nèi)部防控制度并且創(chuàng)建長期有效的監(jiān)管體系，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，增強對資產(chǎn)的管理與控制。企業(yè)要對財務(wù)進行定期與不定期清查，通過內(nèi)部審計找出往來賬款中存在的隱患，并且能夠及時將這些問題反映給管理層進行解決和改正，要創(chuàng)立糾錯改錯督促機制，能對專項問題建立專用的解決措施，對財務(wù)進行持續(xù)有效的監(jiān)督，對企業(yè)潛伏的經(jīng)營風(fēng)險能實時監(jiān)控，能真正做到快速、有效的防控，形成一種對往來款風(fēng)險控制的閉環(huán)管理模式。

4.建立完善的往來賬款管理制度

完善的管理體系是公司正常運作的先決條件。一是要建立健全公司內(nèi)部控制管理體系，制定具體的往來賬戶管理辦法和業(yè)務(wù)流程，確保不同行業(yè)的業(yè)務(wù)人員履行工作職責(zé)的流程嚴謹、清晰、簡潔，避免相互傷害的模棱兩可，提高工作效率。二是建立運行良好的預(yù)警監(jiān)督機制，充分履行監(jiān)督和財務(wù)管理職能，保證監(jiān)督工作的獨立性和公信力，確保往來賬戶安全。三是要制定完善的獎懲制度，要量化激勵的依據(jù)和激勵的范圍，要充分考慮到交易的不同類別，對交易的不同制度進行規(guī)定。四是要建立合理的考核機制，制定詳細的績效指標，將這些目標納入服務(wù)成果，提高活期存款比例，充分調(diào)動活期工作者積極性，確保案件管理工作操作的準確性。五是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動的情況，定期對現(xiàn)行制度進行審查、修訂和補充，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展不同階段的管理要求，及時檢查存在的不足。

5.財務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營運作中起著至關(guān)重要的作用，而管理的核心在于人，一些企業(yè)從高管到基層員工，都沒有充分認識到往來賬款的重要性，應(yīng)從全面抓全員提高財務(wù)風(fēng)險意識。

對于高層管理人員來說，具備一定的財務(wù)知識十分重要，隨著企業(yè)的擴張、業(yè)務(wù)的發(fā)展，公司經(jīng)營必須與財務(wù)管理相掛鉤。對于較大筆的應(yīng)付賬款，管理者必須慎重考察對方的商業(yè)信用，綜合分析時間及其他因素，做出正確的經(jīng)營決策，將款項發(fā)揮其應(yīng)有的預(yù)期效益。尤其是對于財務(wù)管理人員來說，既是往來款的經(jīng)手人，又是其監(jiān)督者。財務(wù)人員對往來款是否處理得當將直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此對于往來款的處理，財務(wù)人員應(yīng)充分盡責(zé)，不因其款項大小及時間問題或者是前任遺留等原因而馬虎對待，盡量減少因往來款處理問題而造成的財務(wù)風(fēng)險。不僅是管理人員應(yīng)認識到往來款的重要性，基層員工也與往來款有著密切聯(lián)系，如采購人員預(yù)付的采購款、銷售人員賒銷造成的應(yīng)收款等，這些人員只考慮自己這一環(huán)節(jié)注重眼前，他們的往來款對公司財務(wù)整體造成的影響。

企業(yè)的信用關(guān)乎企業(yè)的未來發(fā)展，往來賬款實質(zhì)為一種信用交易。企業(yè)應(yīng)當以自身實力為基礎(chǔ)，合理正確地利用財務(wù)杠桿的擴張效應(yīng)，控制應(yīng)付賬款的償付時間;在自己能力范圍內(nèi)來確定應(yīng)付賬款金額大小，不開“空頭支票”，避免企業(yè)違約風(fēng)險的產(chǎn)生，從而對企業(yè)自身的信用造成影響。若違約無法及時補救，隨之而來的財務(wù)風(fēng)險極有可能影響公司的正常運轉(zhuǎn)，引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，甚至涉及法律風(fēng)險。因此，企業(yè)必須重視往來款項，增強財務(wù)風(fēng)險管理意識。

事前管理在日常業(yè)務(wù)管理中尤為重要。例如，在簽訂合同時要嚴格核對合同內(nèi)容，分析可能存在的風(fēng)險，根據(jù)各項交易指標，規(guī)范本合同的嚴格執(zhí)行，建立一致的考核機制，簽訂合同，采購和供應(yīng)設(shè)備，實時監(jiān)控成本數(shù)量，采購成本考慮，采用綜合管理系統(tǒng)管理，可以根據(jù)較高的分數(shù)在不同類型之間進行比較，這也使得采購員工職責(zé)更加清晰明確。在簽訂買賣協(xié)議之前，應(yīng)該對買方的信用水平和交易進行調(diào)查。我們需要看看買方管理和償還債務(wù)的能力。我們還需要為這個客戶創(chuàng)建一個信用檔案，并實時記錄他們的信任程度。相關(guān)法律專門針對交易價值較高的金融合同的買賣，邀請參與談判訂立合同，并且整個過程已經(jīng)寫成即時盈利，不隨意降低客戶的需求，標準用于評估信用度的客戶有及時返還資金轉(zhuǎn)移，增加活期存款風(fēng)險。對公司的投資決策應(yīng)提前充分研究，研究其可行性，提前實施預(yù)防控制，減少投資決策失誤。往來項目的產(chǎn)生，部分是由于對企業(yè)財務(wù)監(jiān)管不力，導(dǎo)致形成呆賬壞賬。對此，企業(yè)需要提高財務(wù)管理效率，確保往來賬戶管理安全。在一個特殊的采購環(huán)節(jié)，對采購成本引起的財務(wù)控制意識，明確采購、權(quán)力和工作程序，規(guī)范合同管理，制定適當?shù)墓ぷ骺己酥贫龋粩嗵岣咂涔残?。一定條件下的采購制度，嚴格控制設(shè)備企業(yè)采購，定期對采購和合同管理進行審計，及時明確報送稿，有效減少呆壞賬的形成。此外，企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)采取合法可行的催收方式，加大催收力度。財務(wù)部會同有關(guān)部門加強日常監(jiān)管，改變以往往來項目管理只注重發(fā)放催收清單，忽視催收效果的問題。進一步完善按需發(fā)票收集，建議監(jiān)管人員參與，增加財務(wù)人員管理責(zé)任，發(fā)揮他們的潛力和專業(yè)技能，在財務(wù)管理方面表現(xiàn)出色。

四、結(jié)語

總之，加強企業(yè)往來賬款管理工作，能進一步提升單位管理質(zhì)量和水平，能有效防范國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。各企業(yè)要重視往來賬款管理工作，加強往來賬款項定期清理機制，完善往來賬款定期核對催收制度，不長期掛賬，防止往來賬款沉積，建立往來賬款臺賬和已核銷往來賬款臺賬，實行動態(tài)管理，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整。我們了解到往來賬款對于企業(yè)未來的發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)管理的工作質(zhì)量等都有一定的積極意義，同時也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。雖然企業(yè)在往來賬款管理的實際工作中存在一些問題，但是企業(yè)要按照自身的發(fā)展情況，在提高思想意識的基礎(chǔ)上，完善往來賬款管理制度，提高工作人員的綜合素質(zhì)，最終能夠提高往來賬款管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供支持。合理有效地防范和控制往來款財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門間的一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)高度重視。銷售及采購部門應(yīng)當樹立全新的經(jīng)營管理意識，完善相關(guān)的經(jīng)營管理模式，嚴格規(guī)范銷售采購制度，對客戶的信用水平、經(jīng)營狀況進行合理的評價，使采購部門及銷售部門的工作人員能夠各司其職，更具有責(zé)任意識，工作也更加嚴謹。財務(wù)人員也要完善相關(guān)的會計核算制度，加強對往來款項的監(jiān)管，促進企業(yè)往來款內(nèi)部防控制度的有效實施，努力將當前的往來賬款風(fēng)險最小化，使企業(yè)價值最大化。往來賬款直接影響著企業(yè)的利益，是企業(yè)利潤的重要來源之一，因此企業(yè)要加強對往來款項的監(jiān)督與管理。從事前預(yù)警控制開始，對往來款的產(chǎn)生進行嚴格把關(guān)，再到建立長期有效的內(nèi)部控制制度，加強對往來款項的清查水平。對往來款的防范與控制，能幫助企業(yè)管理往來款項，降低往來款項存在的財務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)的獲利能力。所以，企業(yè)的往來款防控能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供一個更好的環(huán)境，使企業(yè)在激烈的競爭中能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

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