董倩 貴州省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局一0五地質(zhì)大隊(duì) 貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)

引言

地質(zhì)勘查事業(yè)單位（簡(jiǎn)稱地勘單位）是主要承擔(dān)在地質(zhì)礦產(chǎn)勘查、水工環(huán)、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域提供基礎(chǔ)地質(zhì)研究、地質(zhì)資料的技術(shù)服務(wù)單位，其性質(zhì)既具有穩(wěn)定國(guó)家礦產(chǎn)資源勘查的公益服務(wù)職能，又可以向市場(chǎng)提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)。因此部分地質(zhì)勘查事業(yè)單位情況復(fù)雜，既承擔(dān)各項(xiàng)國(guó)家勘查基金項(xiàng)目又投資有企業(yè)，大多數(shù)單位事企職能不分離，這對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。

一、地質(zhì)勘查事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作總體評(píng)價(jià)

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

在單位實(shí)際工作中，地勘單位會(huì)計(jì)工作逐步程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、模式化，無(wú)論是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)還是會(huì)計(jì)人員配置，都符合國(guó)家統(tǒng)一的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算方面遵循真實(shí)性、可比性、一致性原則。在制度執(zhí)行方面，在事業(yè)單位層面下，全面執(zhí)行2019年1月1日起執(zhí)行的《政府會(huì)計(jì)制度》，下屬企業(yè)層面下，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。目前地勘單位堅(jiān)持財(cái)務(wù)集中核算管理，會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)較為健全，設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位分工合理規(guī)范。項(xiàng)目管理方面，基本實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目收支匹配，對(duì)單項(xiàng)目實(shí)行了單項(xiàng)目核算管理，基本適應(yīng)并逐漸熟悉預(yù)算、執(zhí)行及績(jī)效管理。

目前地勘單位杜絕了白條報(bào)賬、找票沖賬和代開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，會(huì)計(jì)憑證業(yè)務(wù)審核流程完善，報(bào)銷(xiāo)管理比較嚴(yán)謹(jǐn)，領(lǐng)導(dǎo)班子成員中有專門(mén)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，體現(xiàn)了單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視。在會(huì)計(jì)憑證中記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)較為充分，憑證附件齊全、有效。在憑證裝訂方面，原始憑證整潔，粘貼單據(jù)規(guī)范。會(huì)計(jì)檔案管理也符合相關(guān)規(guī)定。

（二）內(nèi)控管理增強(qiáng)

近年來(lái)，地勘單位加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理力度，從簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理部門(mén)層面到單位層面內(nèi)部控制，逐步推行全面性的、系統(tǒng)性的、全流程化管理模式。單位職工的內(nèi)部控制自律意識(shí)明顯增強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)度有所提高，地勘單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制。在實(shí)際工作中，編制了內(nèi)部控制手冊(cè)，內(nèi)容涉及黨建工作、業(yè)務(wù)工作、保密安全、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部運(yùn)行等多個(gè)方面，全面梳理了組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，這建立了較為完善的資金支付審批流程，建立健全了業(yè)務(wù)審批流程和審批表單機(jī)制，針對(duì)“三重一大”事項(xiàng)，強(qiáng)化了關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。內(nèi)控手冊(cè)中按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運(yùn)行的要求，對(duì)涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等重要工作的一系列制度進(jìn)行梳理，并嚴(yán)格按照制度設(shè)置流程，建立了有效的內(nèi)部控制。

（三）業(yè)財(cái)融合初見(jiàn)成效

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式無(wú)法滿足事企混合的地勘單位的業(yè)務(wù)，面對(duì)以前時(shí)期的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中事后的財(cái)務(wù)分析，更加需要的是財(cái)務(wù)事前對(duì)于業(yè)務(wù)的引導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員從以前與業(yè)務(wù)部門(mén)相分離，到逐步樹(shù)立了從財(cái)務(wù)看業(yè)務(wù)理念，通過(guò)財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促單位規(guī)范基礎(chǔ)管理。

目前地勘單位中財(cái)務(wù)工作和單位項(xiàng)目部門(mén)工作聯(lián)系愈加緊密，尤其是以財(cái)政撥款項(xiàng)目為代表的勘查基金項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理，績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)分析，實(shí)現(xiàn)了在工作中，通過(guò)財(cái)務(wù)工作發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問(wèn)題并督促各職能部門(mén)規(guī)范基礎(chǔ)管理，財(cái)務(wù)部門(mén)建立了與經(jīng)營(yíng)部門(mén)、項(xiàng)目部門(mén)及其他管理部門(mén)協(xié)作配合，促進(jìn)了合同及項(xiàng)目管理臺(tái)賬、債權(quán)管理臺(tái)賬、實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬和協(xié)作機(jī)制的建立，推動(dòng)了基礎(chǔ)管理水平提升。部分單位嘗試推進(jìn)項(xiàng)目“一體化”建設(shè)，聯(lián)動(dòng)項(xiàng)目合同管理、財(cái)務(wù)管理規(guī)劃項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度。單位同時(shí)完善了合同及項(xiàng)目管理臺(tái)賬、債權(quán)、債務(wù)管理臺(tái)賬、實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬和協(xié)作機(jī)制的建立，有效推動(dòng)了“業(yè)財(cái)融合”水平提升。

（四）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)邁上新臺(tái)階

目前各地勘單位均根據(jù)單位實(shí)際情況統(tǒng)籌安排會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，逐步完善單位軟硬件設(shè)施，以保障會(huì)計(jì)人員日常工作需要。技術(shù)手段方面，在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中與軟件供應(yīng)商合作建設(shè)、維護(hù)包括總賬、報(bào)表、資產(chǎn)、收付款合同等模塊，完善核算系統(tǒng)設(shè)置，構(gòu)建了各部門(mén)資源共享的信息化平臺(tái)，各職能部門(mén)通過(guò)統(tǒng)一的信息化平臺(tái)可以查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)的資源共享，解決單位單項(xiàng)目核算財(cái)務(wù)管理資源效率問(wèn)題。在制度建設(shè)方面，制定了財(cái)務(wù)管理辦法，完善其中會(huì)計(jì)信息化管理制度，保障信息化平臺(tái)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)邁上新臺(tái)階。

（五）財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)取得成效

地勘單位由于發(fā)展歷程中90年代停滯，2000年后地質(zhì)工作重新復(fù)蘇，歷史原因造成了將近10年的地質(zhì)行業(yè)人才斷層，早些年財(cái)務(wù)人才青黃不接。近年來(lái)各地勘單位高度重視財(cái)務(wù)人員人才隊(duì)伍建設(shè)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員結(jié)構(gòu)逐步合理化，高學(xué)歷化和高職稱化。逐步形成一批能夠逐步獨(dú)立承擔(dān)財(cái)務(wù)工作的年輕骨干中堅(jiān)力量。尤其是地勘單位逐步轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，讓財(cái)務(wù)工作更多參與到單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理中，鍛煉了會(huì)計(jì)人員的工作能力，有助于單位的良性發(fā)展。

二、地質(zhì)勘查事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）新舊會(huì)計(jì)制度銜接后仍存在的問(wèn)題

新《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)施以來(lái)，部分單位仍不同程度的存在新舊會(huì)計(jì)制度銜接后問(wèn)題，例如財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的金額大于資金結(jié)存的金額，非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的資金金額大于資金結(jié)存的金額，或是非財(cái)政撥款結(jié)余大于0的情況，存在這樣的情況的主要原因是2019年《政府會(huì)計(jì)制度》轉(zhuǎn)換時(shí)，期初的數(shù)據(jù)沒(méi)有核準(zhǔn)正確，在轉(zhuǎn)換期初時(shí)，應(yīng)驗(yàn)證公式：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金+暫付款+備用金-暫收款-托管資金=資金結(jié)存，若沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)尿?yàn)證，造成年初資金結(jié)存不正確，導(dǎo)致出現(xiàn)年末資金結(jié)存金額異常的情況。另外部分單位由于項(xiàng)目資金來(lái)源不同，存在社會(huì)資金、財(cái)政資金、專項(xiàng)資金的情況，沒(méi)有核實(shí)清楚各資金類別下結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)是否正確，造成部分科目例如財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余、專用結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余等科目期末金額異常的情況。另外，在預(yù)算會(huì)計(jì)編制時(shí)，要正確理解單位預(yù)算會(huì)計(jì)，凡是屬于單位預(yù)算管理的資金流入、流出都要平行記賬，較為特殊的業(yè)務(wù)要正確理解，例如：

（1）單位之間借出、借入款應(yīng)在債務(wù)還本、債務(wù)支出時(shí)平行記賬；

（2）項(xiàng)目借款不應(yīng)平行記賬；

（3）收到借調(diào)人員費(fèi)用屬于單位可支配預(yù)算資金應(yīng)平行記賬；

（4）專項(xiàng)資金項(xiàng)目預(yù)提費(fèi)用無(wú)資金支出，不應(yīng)平行記賬；

（5）收到或付出保證金、押金不屬于單位資金，不應(yīng)平行記賬。

因此，要對(duì)單位資金平行記賬情況進(jìn)行檢查，若不符合平行記賬規(guī)則的應(yīng)予以調(diào)整。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問(wèn)題

在地勘單位中，由于情況的復(fù)雜性，對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了較高的要求，會(huì)計(jì)人員需要熟悉《政府會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)于不同的業(yè)務(wù)要有相應(yīng)的處理方式，但是仍然會(huì)出現(xiàn)一些常見(jiàn)的不正確的情況，例如：

（1）黨費(fèi)仍然在往來(lái)賬中核算；

（2）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款混淆使用；

（3）管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、項(xiàng)目成本核算不清晰、不正確；

（4）企業(yè)聘用人員工資未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算；

（5）成本費(fèi)用直接在凈資產(chǎn)科目列支；

（6）成本費(fèi)用支付憑證原始憑證不充分、不完整；

（7）預(yù)提費(fèi)用或應(yīng)付款掛賬依據(jù)不充分不完整；

綜上來(lái)看，這些問(wèn)題主要是由于會(huì)計(jì)人員在實(shí)際操作中對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范掌握不扎實(shí)，缺乏對(duì)于細(xì)節(jié)問(wèn)題的思考和把控。

（三）資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

由于地勘單位需要承接各類項(xiàng)目需要各種專用設(shè)備，大多地勘單位購(gòu)買(mǎi)有鉆探、水文、測(cè)繪等種類的資產(chǎn)價(jià)值高的專用設(shè)備，因此國(guó)有資產(chǎn)管理質(zhì)量對(duì)于地勘事業(yè)單位履行公益服務(wù)的目標(biāo)和強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)有重要意義，但目前仍有地勘單位在資產(chǎn)管理中存在資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)管理混亂一系列的問(wèn)題。具體表現(xiàn)在各類資產(chǎn)的實(shí)物管理部門(mén)及職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)與實(shí)物管理部門(mén)協(xié)作配合不到位，設(shè)備儀器管理臺(tái)賬不規(guī)范等情況，出現(xiàn)這樣的情況的原因主要是在國(guó)有資產(chǎn)的管理的過(guò)程中的內(nèi)部控制機(jī)制的缺失、資產(chǎn)管理信息化水平低下或是國(guó)有資產(chǎn)管理理念滯后。

（四）財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)存在的問(wèn)題

地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)一般很穩(wěn)定，流動(dòng)性較弱，財(cái)務(wù)人員的管理比較封閉，會(huì)計(jì)崗位長(zhǎng)期不變，長(zhǎng)期重復(fù)機(jī)械性枯燥的工作內(nèi)容，往往導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作一段時(shí)期后，逐漸喪失工作熱情，也就很難激發(fā)財(cái)務(wù)人員的鉆研精神。另外，政府會(huì)計(jì)制度的轉(zhuǎn)換對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)水平得到一定的挑戰(zhàn)，地勘事業(yè)單位更加重視對(duì)于地質(zhì)勘查事業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)作為機(jī)關(guān)后勤人員，得到的培訓(xùn)機(jī)會(huì)相對(duì)較少，不能完全滿足對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的管理及專業(yè)技術(shù)水平的素質(zhì)要求。

地質(zhì)勘查事業(yè)單位主要工作為各類地質(zhì)勘查項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員招聘往往為財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)于單位地勘工作不十分了解，造成項(xiàng)目技術(shù)人員與財(cái)務(wù)人員工作不能相互理解，不利于項(xiàng)目人員報(bào)賬。另外，財(cái)務(wù)人員由于不懂地質(zhì)勘查專業(yè)技術(shù)，因此在推動(dòng)業(yè)財(cái)融合工作中不受重視，造成財(cái)務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)工作脫鉤的情況。

三、地質(zhì)勘查事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改進(jìn)方法

（一）梳理新舊會(huì)計(jì)制度期初數(shù)據(jù)并檢查會(huì)計(jì)核算

年初的新舊會(huì)計(jì)制度銜接是《政府會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行的起點(diǎn)，因此，地勘單位若出現(xiàn)資金異常的情況，要重新梳理新舊銜接會(huì)計(jì)檔案，核查新舊會(huì)計(jì)制度下的驗(yàn)證公式是否正確，在檢查中編輯預(yù)算結(jié)余類科目期初余額平衡表（如表1所示），對(duì)于不正確的期初余額進(jìn)行一次會(huì)計(jì)分錄賬面調(diào)整，重新編輯后再次裝訂成冊(cè)。

表1 預(yù)算結(jié)余類科目期初余額平衡表

月末、年末時(shí)，要同樣使用公式檢查科目余額的正確性，尤其是對(duì)于特殊業(yè)務(wù)平行記賬情況進(jìn)行檢查，每月核準(zhǔn)正確，避免年末時(shí)檢查時(shí)不好查明原因的情況。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作設(shè)置

在地勘事業(yè)單位中不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作規(guī)范，要遵循地勘單位實(shí)際情況建立的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，以加強(qiáng)對(duì)自身行為的約束性，從財(cái)務(wù)管理工作角度對(duì)單位內(nèi)部管理制度提出合理化建議，不斷地修訂完善單位相關(guān)管理制度。在工作中，要樹(shù)立會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德觀念，杜絕財(cái)務(wù)人員為個(gè)人謀私的情況出現(xiàn)，用實(shí)際行動(dòng)維護(hù)單位的利益，保障國(guó)有資產(chǎn)不流失，不斷提高工作水平。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制提升資產(chǎn)管理

提升資產(chǎn)管理工作，需要設(shè)置獨(dú)立的、專門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，或是配置專門(mén)的具有極高專業(yè)素養(yǎng)的工作人員。在內(nèi)部控制制度編制中，制定地勘事業(yè)單位業(yè)務(wù)相符的資產(chǎn)管理制度，專門(mén)明確資產(chǎn)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，按照流程嚴(yán)格執(zhí)行，避免在資產(chǎn)管理中存在的漏洞，另外，在具體業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意以下國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵：

（1）對(duì)于單位購(gòu)置的資產(chǎn)應(yīng)堅(jiān)持一年一清，積極主動(dòng)收集依據(jù)報(bào)批核銷(xiāo)處理，核銷(xiāo)后的資產(chǎn)殘值處置要評(píng)估、競(jìng)價(jià)、公開(kāi)處理。

（2）針對(duì)地勘事業(yè)單位各類資產(chǎn)的實(shí)務(wù)管理部門(mén)分類，可根據(jù)資產(chǎn)類別明確實(shí)物管理部門(mén)和職責(zé)，比如：房屋、土地由物管部門(mén)管理，設(shè)備物資由生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等科室管理，辦公設(shè)備家具由辦公室管理，礦業(yè)權(quán)由總工辦管理。

（3）在資產(chǎn)購(gòu)置中，應(yīng)有采購(gòu)申請(qǐng)、審批表單、決策文件、驗(yàn)收入庫(kù)等依據(jù)，重大采購(gòu)還應(yīng)附采購(gòu)方式（招標(biāo)）證明。

（4）資產(chǎn)原件交由單位檔案室保管，復(fù)印件進(jìn)入實(shí)物管理檔案，并根據(jù)管理使用情況動(dòng)態(tài)更新臺(tái)賬信息。

（5）資產(chǎn)管理部門(mén)，對(duì)于資產(chǎn)管理臺(tái)賬應(yīng)標(biāo)注已入賬信息，并根據(jù)使用、維修情況動(dòng)態(tài)更新臺(tái)賬信息。

（6）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)承擔(dān)主體責(zé)任，幫助指導(dǎo)實(shí)物部門(mén)建立臺(tái)賬，牽頭組織盤(pán)點(diǎn)和資產(chǎn)處置等工作，日常與實(shí)物部門(mén)對(duì)賬核賬。

（四）提升財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍水平

在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)是核心工作，只有財(cái)務(wù)人員具備較高的崗位責(zé)任心，業(yè)務(wù)鉆研和學(xué)習(xí)的熱情，才能將財(cái)務(wù)工作做好。在工作中可以增加輪崗制度，使財(cái)務(wù)人員被交流分配到新的崗位上，容易激發(fā)其新鮮感和挑戰(zhàn)欲，使輪崗使財(cái)務(wù)人員有機(jī)會(huì)了解和熟悉本單位財(cái)務(wù)工作或是地勘專業(yè)技術(shù)工作的內(nèi)容和流程，提升其綜合業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍活力。

提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)業(yè)務(wù)水平，應(yīng)增強(qiáng)對(duì)其的培訓(xùn)和管理，不斷提高綜合素質(zhì)，對(duì)不同業(yè)務(wù)開(kāi)展不同類別的培訓(xùn)，例如政府會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)、財(cái)政部門(mén)預(yù)決算培訓(xùn)、財(cái)政專項(xiàng)資金培訓(xùn)等。在日常生活中，注重對(duì)會(huì)計(jì)人員職稱的提升，完善知識(shí)儲(chǔ)備，掌握更多的技能，確保財(cái)務(wù)人員對(duì)政策、法規(guī)理解到位，對(duì)制度執(zhí)行到位。在上級(jí)單位層面，組織各地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員互動(dòng)交流，針對(duì)工作中存在和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不斷探討，探索有效的解決辦法，并從財(cái)務(wù)角度準(zhǔn)確把關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)業(yè)務(wù)工作流程提出合理化建議，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

我國(guó)財(cái)政改革的步伐不斷前進(jìn)，對(duì)地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作也提出了更高的要求。本文針對(duì)地勘單位財(cái)務(wù)管理工作目前存在的問(wèn)題入手，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的建議，并將內(nèi)部控制思想融入財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，從推從業(yè)財(cái)融合的角度助力于地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提升，為財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展做出一定探索。