高海燕

（南京郵電大學 通達學院，江蘇 揚州225127）

隨著“一帶一路”倡議的不斷深化和持續(xù)推進，我國海外EPC(Engineering Procurement Construction)總承包工程項目不斷深化發(fā)展，越來越多的中國企業(yè)走出國門，為“一帶一路”沿線國家和地區(qū)完善基礎設施建設、改善民生、促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展做出了貢獻。還在非洲、中亞、東南亞等地區(qū)，提供中國的技術裝備，讓更多的客戶和消費者選用中國產(chǎn)品。當然，這也成為我國企業(yè)開拓國際市場、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構、促進國民經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的有效途徑，逐步成為國家和企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的重要組成部分。但是在結(jié)算時，遇到信用證方面的問題，需要借助銀行的專業(yè)知識和風險防控能力，對信用證條款進行逐條審核①。在信用證交單議付中，對單據(jù)邏輯性、實質(zhì)性一致進行審核，盡量規(guī)避風險。下面以CCC2信用證為例進行具體的說明。ZC公司是國資委所屬集團上市公司，已經(jīng)逐漸成為海外總承包工程的標桿，并確立了以工程總承包業(yè)務為核心的發(fā)展戰(zhàn)略，EPC總包業(yè)務收入占總收入的比例逐年提高。

一、案例分析

本文以ZC公司沙特CCC2工程總承包項目貨物貿(mào)易部分信用證為例，具體闡述在工程總承包項目中信用證結(jié)算的風險。項目開始之初，ZC公司和沙特CCC公司就CCC2項目簽訂了合同，合同之后雙方履約，七日后對貨物貿(mào)易部分開立不可撤銷信用證。

（一）出運港口顯示

信用證44E:Port of Loading起運港為：Any Chinese Port(Indicate Name of Port),China。但在實際操作過程中，工程總承包項目中70%貨物是從國內(nèi)發(fā)運，剩余30%貨物為轉(zhuǎn)口貨物，起運港必然不是國內(nèi)任意港口。

（二）貨物品名風險

信用證45A:Description of Goods中顯示如表1。

表1 信用證

在項目貨物出運過程中，由于多種原因，大多數(shù)設備不會一批出運，存在一臺設備分批出運的情況，那么在出運提單及其他出運單據(jù)中關于貨物品名如何填制是值得商榷的。假設設備Electrical Machines分兩批出運，那么出口貨物申報單中申報品名為Electrical Machines肯定是不妥的，因為這次出運并非整臺設備。如果申報品名為設備部件Part of Electrical Machines，這就涉及貨物出口退稅的問題，因為以設備部件申報和以整機出運出口申報退稅率不同。如果設備金額較高，那出口退稅差額就非常巨大，對出口企業(yè)影響較大。同時，如果貨物申報為設備部件Part of Electrical Machines，那么后期所有結(jié)匯單據(jù)中貨物品名均須為Part of Electrical Machines，那么明顯和信用證中的貨物描述不符（信用證中貨物描述為Electrical Machines），即單證不符，會造成業(yè)主拒絕付款，為項目收款帶來巨大的隱患。所以信用證中貨物描述非常重要，對于貨物能否順利通關以及出運后交單結(jié)匯至關重要。

（三）經(jīng)轉(zhuǎn)港口風險

信用證中47A:Additional Conditions Transhipment allowed Except at any Israeli Port（允許轉(zhuǎn)運，除以色列任意港口外）。在貨物出運過程中，出口商需選擇符合要求的承運人，同時需要承運人提供相應的船證明。但在實際操作過程中，大多數(shù)承運人不同意出具船證明（不經(jīng)轉(zhuǎn)以色列港口的證明），那么后期必然是不符點交單結(jié)匯，給收匯帶來極大的不確定性風險，同時因為不符點交單帶來的信用證扣款，也會帶來項目成本的增加。

（四）單據(jù)語言風險

信用證中47A:Documents Must be Made out in English Language（所有的文件必須英文顯示）.關于這一點，國內(nèi)出運貨物基本不存在問題，但是國外轉(zhuǎn)口貨物前期就有出現(xiàn)過單據(jù)上不是英文顯示而造成單證不符使結(jié)匯受阻的情況。

（五）交單時間限制

信用證中48:Period for Presentration Within 21 Days After the Date of Shipment but within the Validity of the Credit.在這個條款中對于從國內(nèi)出運的貨物基本不存在問題，都能夠在21天內(nèi)交單結(jié)匯。但是對于國外轉(zhuǎn)口貨物，有時候就存在一定的風險，等轉(zhuǎn)口貨物發(fā)運后，轉(zhuǎn)口貨物廠商交單至國內(nèi)償付銀行，ZC公司再付款贖單后準備相應單據(jù)向CCC業(yè)主交單，這個中間時間有時候很難把握，對后期按時結(jié)匯造成了一定的風險。

（六）清潔提單要求

信用證中46B:Documents Required中關于提單中有要求顯示Full Set of Clean ‘On Board’Ocean Bills of Lading Issued in not less than two Originals Made out to Order of the Saudi British Bank,Marked Freight Prepaid（關于提單需要全套顯示清潔運費已付并且收貨人為沙特阿拉伯銀行的海運提單）.這個要求在一般貿(mào)易中屬于正常要求,廠商也基本能夠滿足，但是對于總承包工程來說，還是存在困難。例如，工程總承包貨物中絕大多數(shù)貨物是散雜貨出運，艙底貨物的清潔度較高，安全系數(shù)也較高，當然貨物運輸單價也高。有些低貨值貨物可能會安排在甲板上，在運輸裝運過程中能夠保持清潔就比較困難，如果貨物有污漬，大幅度會在收據(jù)中做相應的批注，那么海運提單中就會有相應的不清潔的批注，這和信用證要求不符，也造成了后期交單結(jié)匯時不符點交單，對順利收匯存在隱患。

（七）貿(mào)易術語風險

信用證中45A:CIF Any Saudi Arabian Port(Indicate Name of Port).而在實際出運中，國內(nèi)出運貨物都是CIP出運，而以CIP方式成交，提單上Place of Receipt（接貨地）均顯示××Place而非信用證上要求的××Port，這和信用證不符，后期交單也會形成不符點交單。

二、案例啟示

（一）提高企業(yè)自身的審單能力

根據(jù)進出口合同履約過程，工程總承包企業(yè)在簽訂合同后，業(yè)主依據(jù)合同開立信用證，出口企業(yè)收到信用證后，議付行會提供相應的信用證修改意見。雖然銀行在信用證處理上經(jīng)驗豐富，但是銀行工作人員不具備實際操作經(jīng)驗，缺乏外貿(mào)業(yè)務實踐，很多時候?qū)τ趯嶋H中可能出現(xiàn)的不符點不是特別了解，對于單據(jù)的把握上缺乏靈活性。這個時候需要企業(yè)審單人員及時填補銀行審單人員在實踐上的缺失，避免出現(xiàn)“一邊倒”的現(xiàn)象。

（二）謹慎使用貿(mào)易術語

工程總承包企業(yè)和一般貿(mào)易出口企業(yè)在出運貨物類型、貨物體量、結(jié)算方式等方面均存在很大的差別，因此工程總承包企業(yè)一定要注意使用適合的貿(mào)易術語。同時需要注意，給相應的轉(zhuǎn)口貨物廠商開立信用證的時候一定要以業(yè)主開立的主信用證為依據(jù)，所有的貿(mào)易條款和單據(jù)要求均要符合主信用證要求，以免后期轉(zhuǎn)口貨物交單結(jié)匯時出現(xiàn)風險。

（三）信用證中關于貨物的描述

執(zhí)照國際標準，只要不和信用證描述相矛盾，在單據(jù)中貨物描述可以不完全一致。所以在信用證中采用大品名、籠統(tǒng)品名描述原則上是沒有問題，但是我們在國內(nèi)出口報關和進口清關過程中應慎重使用籠統(tǒng)品名。向海關進行貨物申報的準則是據(jù)實申報，那么籠統(tǒng)品名就會造成和實際出運貨物不符的情況。在設備一批出運的情況下，籠統(tǒng)品名加設備品名，不論是報關清關還是議付單據(jù)都不存在問題。對于分批出運的貨物，品名描述部分采用籠統(tǒng)品名加設備品名加分批出運部件名稱的形式，就涉及一個問題，信用證開立的時候不確定貨物會分幾批次發(fā)運，對于工程總承包企業(yè)貨運出運，確實是一個值得繼續(xù)探討的問題。

（四）提高制單水平，增強業(yè)務能力

對于沒有一般規(guī)律可遵循的外貿(mào)進出口，我們需要依據(jù)以往的經(jīng)驗教訓在實踐中總結(jié)出一套切實可行的方法。同時，需要和合作銀行國際部加強業(yè)務合作，利用銀行以往的案例作為培訓素材，加強日常業(yè)務培訓，提升業(yè)務能力，增強制單水平。單證人員還需要掌握國際物流、國際結(jié)算等一系列理論知識，提高基礎理論知識水平。企業(yè)也需要加強和行業(yè)協(xié)會的溝通，同行之間相互交流，能夠豐富制單人員的經(jīng)驗。總之，出口企業(yè)要建設一批素質(zhì)過硬、理論強并且有實際經(jīng)驗的綜合性單證人員。

（五）選擇優(yōu)質(zhì)的物流服務商

工程總承包項目出口貨物小到螺絲釘、工具箱大到成套組裝設備等，貨物種類多、貨值高，所以選擇物流服務商尤為重要。很多物流商受資金、能力、設備等因素的制約，在項目所在國及轉(zhuǎn)口設備所在國均沒有相應的合作代理，對當?shù)氐耐赓Q(mào)、法律政策了解不夠清晰，無法做到規(guī)則內(nèi)靈活解決問題，嚴重影響了貨物運輸及清關進程。例如，CCC2項目前期的物流合作商A公司，在第一船機具運輸中，居然出現(xiàn)了貨物到港一個月未清關結(jié)算，產(chǎn)生了巨大的滯港費，嚴重影響了前期的施工進度。

（六）分類應對，加強溝通

由于工程總承包項目中既包括一般貨物出口也包括項目設計和現(xiàn)場施工進度等幾個方面，在采購和工程項目進度結(jié)算中信用證應該分別開立。面對不符點，要冷靜應對。開證行依據(jù)業(yè)主開立的信用證對交單單據(jù)進行審單，是其主要工作職責，銀行在審單過程中也需要及時和業(yè)主進行溝通，對于實在無法滿足的單據(jù)，讓其盡量接受不符點交單?？傊?，積極主動地尋求解決方案，不消極應對。

三、工程總承包項目的風險防范

（一）加強海外項目風險防控

工程總承包企業(yè)要做好海外項目的風險評估，可參考第三方專業(yè)評估機構的授信調(diào)查風險報告。要對目的國國際貿(mào)易政策、貿(mào)易方式進行詳盡調(diào)查。對于一些頻繁發(fā)生信用證違約的銀行要列入開證行黑名單，對這些開證行的開證特點、結(jié)算方式、結(jié)算中存在的問題以及提出的單據(jù)中不符點要進行歸納、梳理和總結(jié)，可以用作后期對企業(yè)單證人員培訓的素材，能夠?qū)π庞米C的風險有更深入的理解和認識，從而提高業(yè)務人員職業(yè)水平，規(guī)避業(yè)務風險②。

（二）多種形式相結(jié)合的國際結(jié)算方式

信用證由于屬于銀行信用，風險小，從而在對外貿(mào)易中作為主要的國際結(jié)算方式。但是工程總承包項目由于貨物的特殊性、復雜性使用信用證結(jié)算，在后期交單議付時經(jīng)常會產(chǎn)生不符點交單，對順利收匯產(chǎn)生很大的不確定性。后期業(yè)主接受不符點交單，也會有不符點扣費，造成單據(jù)成本增加。而國際結(jié)算中的電匯比較靈活，在實際業(yè)務中也使用較多。比方說可以以30%預付款加貨物出運后支付70%尾款的方式，這樣能夠快速回款，避免了信用證交單過程中單據(jù)在銀行間流轉(zhuǎn)的時間③。當然由于工程總承包項目金額較大，是否可以考慮在其中一些分項項目中使用電匯的形式，也是值得企業(yè)后期思考的。

在外貿(mào)交易中沒有絕對安全的支付方式。工程總承包企業(yè)應從提高自身風險防范意識和提高專業(yè)技術能力出發(fā)，充分認識到使用信用證過程中可能產(chǎn)生的風險，防患于未然，利用信用證的優(yōu)勢使其成為有保障的支付方式。同時，工程總承包企業(yè)在EPC模式下，也需要依據(jù)項目生命周期的不同階段評估項目風險，從項目設計、技術設備采購、項目施工等方面合理規(guī)避風險，為項目后期施工節(jié)約時間和成本。科學有效地防控風險，能夠保證項目合理開展，保障項目進度，降低項目風險，促進安全收匯，提升企業(yè)國際形象，更好地踐行“走出去”，融入世界經(jīng)濟體，真正促進“一帶一路”經(jīng)濟體的共同發(fā)展。

注釋：

①蔡麗娟.關檢融合背景下新版報關單的典型填報錯誤及企業(yè)風險規(guī)避[J].對外經(jīng)貿(mào)實務,2019(2):60-63.

②曹迪.中企海外工程承包的市場業(yè)態(tài)及拓新策略[J].對外經(jīng)貿(mào)實務,2019(01):54-57.

③鞠萍,李宜偉.從一則案例看中小出口企業(yè)結(jié)算方式的選擇[J].對外經(jīng)貿(mào)實務,2020(09):67-69.