一、項目介紹

（一）項目立項

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央把生態(tài)文明建設(shè)作為“五位一體”總體布局之一，把綠色發(fā)展理念作為“五大新發(fā)展理念”之一，把污染防治攻堅戰(zhàn)作為“三大攻堅戰(zhàn)”之一，提出“綠水青山就是金山銀山”。中國兵器工業(yè)江南工業(yè)集團有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計始終堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，以貫徹落實黨和國家重大政策措施為審計重點，踐行“黨中央重大決策部署到哪里，監(jiān)督檢查就跟進到哪里”的要求。隨著黨中央、國務(wù)院將生態(tài)環(huán)境保護提升到國家戰(zhàn)略的高度，環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)從高從嚴(yán)，對公司環(huán)保工作提出了新的更高要求。2020年7月，公司開展污染防治專項審計，把握政策要求，堅持問題導(dǎo)向，強化整改效果，助推公司高質(zhì)量發(fā)展。為貫徹黨中央、國務(wù)院污染防治攻堅戰(zhàn)的重大決策部署，落實中國兵器工業(yè)集團環(huán)境保護綜合提升工作行動要求，提升公司環(huán)境保護系統(tǒng)化、科學(xué)化、精細化水平，公司內(nèi)部審計以促進貫徹落實黨和國家重大政策措施為審計目標(biāo)，對污染防治工作進行跟蹤審計。

（二）項目實施過程

公司黨委派出審計組，審計組在公司監(jiān)事會主席的領(lǐng)導(dǎo)下快速行動，制訂了周密的審計實施方案。在審計實施過程中，審計組探索將PDCA循環(huán)理論，即Plan（計劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Act（處理）引入到審計實施全流程，實現(xiàn)了污染防治PDCA專項審計循環(huán)，取得了較好的審計效果。P（Plan）計劃階段。把握“三突出”，審前調(diào)查突出重點，抽調(diào)人員突出專業(yè)，小組分工突出責(zé)任。D（Do）實施階段。注重標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，通過培訓(xùn)和模擬，審計組步調(diào)一致、標(biāo)準(zhǔn)一致;注重證據(jù)，污染現(xiàn)場拍照、現(xiàn)場監(jiān)測數(shù)據(jù)是有力的第一手審計證據(jù);注重復(fù)核，實行主審、組長和部門三級復(fù)核，降低錯誤率;注重立行立改，有效減少政策執(zhí)行的機會成本，確保環(huán)保政策措施高效推進。C（Check）檢查階段。審計部門牽頭，會同安環(huán)部等相關(guān)專業(yè)部門共計11人，在污染問題現(xiàn)場辦公，分析原因，制定整改方案，逐一落實責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門、完成時間，排班跟蹤整改進度。A（Act）處理階段。經(jīng)后續(xù)審計，至2021年末，審計發(fā)現(xiàn)的23個問題中，22個問題已整改，雨污分流的問題已拿出整改方案，進入下一個PDCA審計整改循環(huán)中。實踐證明，PDCA審計整改循環(huán)實現(xiàn)了由計劃到執(zhí)行到整改再到固化經(jīng)驗或繼續(xù)改進的飛躍，每一輪循環(huán)都獲得新的進步。

（三）審計發(fā)現(xiàn)

公司位于湘江流域，屬獨立廠礦區(qū)，因廠設(shè)鎮(zhèn)，區(qū)域分散，污染物種類較復(fù)雜，點多面廣，歷史遺留問題較多，審計難度較大。針對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題線索，審計組外聘環(huán)保專家六名，按項目分為兩組，每組配一名審計人員，實行項目負責(zé)制。審計過程中，發(fā)現(xiàn)清潔生產(chǎn)執(zhí)行、環(huán)境污染源和風(fēng)險源管控、固體廢物管理、污染防治設(shè)施等八個方面的問題，其中某危險廢物未分類存放、個別標(biāo)識標(biāo)牌內(nèi)容不規(guī)范、噴漆房污染防治設(shè)施運行記錄不全面等問題已立行立改，其他23個問題制訂了整改方案，按計劃實施整改。

二、審計結(jié)果運用

此次污染防治專項審計得到了公司黨委、董事會、經(jīng)營管理層高度關(guān)注，迅速責(zé)成相關(guān)單位立即整改，取得了實際效果。

（一）內(nèi)部審計有“績效”

一是助推藍天保衛(wèi)戰(zhàn)。公司整合電鍍車間，減少電鍍污染物排放;分階段逐步淘汰50.5噸的鍋爐，使產(chǎn)生的二氧化硫、氮氧化物等污染物排放量大幅降低;對涂裝、噴砂生產(chǎn)線布局進行了調(diào)整，廢氣處理設(shè)施進行了改造，苯、二甲苯、VOCs等大氣污染物實現(xiàn)達標(biāo)排放。二是助推碧水保衛(wèi)戰(zhàn)。2021年公司增加在線監(jiān)測系統(tǒng)，對涂裝廢氣處理設(shè)施、火工品銷毀廢氣處理設(shè)施和危險廢物貯存設(shè)施等進行改造;自主研發(fā)并獲得國家專利的無氰鍍銅工藝在生產(chǎn)中推廣應(yīng)用;歷史遺留問題雨污分流項目已完成總體方案設(shè)計，預(yù)計“十四五”期間完成項目驗收。三是助推凈土保衛(wèi)戰(zhàn)。對土壤等污染物進行檢測，出具檢測報告，全面淘汰了氰化電鍍、手工噴砂等高污染工藝，保證了土壤安全環(huán)保。2021年12月采集土壤檢測樣本317個，污染物符合排放標(biāo)準(zhǔn)。

（二）舉一反三出“實效”

公司修訂并印發(fā)《環(huán)境管理體系管理手冊和程序文件》，2021年起規(guī)范運行，完成《“十四五”環(huán)保專項規(guī)劃》，將生態(tài)文明建設(shè)納入公司“十四五”總體發(fā)展規(guī)劃同步實施，2021年下發(fā)考核通報11次，制定、修訂環(huán)境保護工作例會、環(huán)境保護教育培訓(xùn)管理辦法、環(huán)境保護責(zé)任、工業(yè)固體廢物管理等相關(guān)制度，明確環(huán)保責(zé)任，規(guī)范管理流程。

（三）高層決策見“成效”

2021年來，圍繞污染防治內(nèi)容，公司領(lǐng)導(dǎo)班子理論學(xué)習(xí)中心組學(xué)習(xí)57人次，各級黨支部學(xué)習(xí)4735人次，環(huán)保部門和負有環(huán)保主管職責(zé)的職能部門、分廠、車間班組學(xué)習(xí)7482人次。公司定期組織召開環(huán)境保護委員會會議、污染防治等專題會議，對公司污染防治審計及整改進行了專題研究，制定整改措施，積極推動整改。

（四）樹立形象有“功效”

公司開展的扶貧攻堅審計、污染防治審計等多項政策跟蹤審計，在推動公司高質(zhì)量發(fā)展的同時，也得到了行業(yè)內(nèi)的肯定，取得了良好的社會效果。公司內(nèi)部審計的地位不斷提高，發(fā)揮的作用也越來越充分。

三、主要經(jīng)驗

內(nèi)部審計必須旗幟鮮明地講政治，只有深刻領(lǐng)會什么是黨和國家最重要的利益，才能把內(nèi)部審計促進組織貫徹落實黨和國家重大政治措施落到實處，完成黨和人民賦予內(nèi)部審計的神圣責(zé)任和光榮使命。

（一）提高政治判斷力，精準(zhǔn)把握審計“方法關(guān)”

提高政治判斷力，用政治思維觀察和理解現(xiàn)實問題。審計人員要提高政治站位，以國家政治安全為大、以人民利益為重、掌握并科學(xué)運用審計方法。

1.精準(zhǔn)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢。一是從精選組員上入手，為保持審計的獨立性和客觀性，本次審計聯(lián)合監(jiān)事會專項監(jiān)督，采取了交叉監(jiān)督的方式， 科學(xué)合理安排審計人員。監(jiān)事會主席擔(dān)任審計組組長，組員由兄弟單位6名環(huán)保專家、公司2名審計人員組成。二是從精選任務(wù)上入手，將貫徹落實生態(tài)文明政策、重點環(huán)境污染源和風(fēng)險源分布及管控等19項審計目標(biāo)，分解到每位組員，明確列示要求、目的、程序等，現(xiàn)場組長每天檢查落實，杜絕了方案與實施“兩張皮”的情況。

2.精準(zhǔn)把握問題癥結(jié)。一是在審計方式上，審計組采取不事先發(fā)通知、不打招呼、不聽匯報、不用陪同接待、直奔基層、直奔現(xiàn)場的“四不兩直”方式，對公司五個分廠53個重點污染源進行了突擊檢查。二是在問題分析確認中，為避免“四不兩直”帶來的主觀性和片面性，監(jiān)事會主席組織發(fā)展規(guī)劃部、安環(huán)部、審計部等召開審計聯(lián)席會，對200余份證據(jù)性材料、10份工作底稿、2份現(xiàn)場檢查報告進行充分討論、梳理、分析，把握問題癥結(jié)。并運用“五點揭示法”對公司污染防治工作成績“亮點”，群眾反映的“熱點”，工作“重點”“難點”，管理中的“問題風(fēng)險點”進行了歸納總結(jié)，提出操作性強的建議。

3.精準(zhǔn)運用審計手段。審計中要向管理延伸，借工具助力。采用“頭腦風(fēng)暴法”快速抓取流程中存在的突出問題，從重要問題入手，采用“魚骨圖分析法”查找問題根源，根據(jù)問題及原因，再次啟用“頭腦風(fēng)暴法”廣泛征集改善建議，使問題清楚、建議可行。

（二）提高政治領(lǐng)悟力，精準(zhǔn)把握問題“研究關(guān)”

提高政治領(lǐng)悟力，學(xué)懂弄通悟透黨中央重要精神，領(lǐng)會黨中央決策部署，始終同黨中央保持高度一致。審計人員要始終堅持黨對審計工作的全面統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)深悟透習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，準(zhǔn)確領(lǐng)會、精準(zhǔn)研究以習(xí)近平同志為核心的黨中央一系列重大判斷、重大舉措，在深層次上領(lǐng)悟思想精髓，謀劃工作。

1.精準(zhǔn)研究政策法規(guī)。精準(zhǔn)研究政策是開展政策跟蹤審計的基礎(chǔ)，解決“審什么”的問題。審前培訓(xùn)中，公司監(jiān)事會主席帶領(lǐng)審計人員，認真學(xué)習(xí)研究領(lǐng)會習(xí)近平總書記關(guān)于“堅決打好污染防治攻堅戰(zhàn)”和“共謀綠色生活，共建美麗家園”等系列重要講話精神和《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》《中華人民共和國長江保護法》《排污許可管理條例》等政策法規(guī)，講授政策跟蹤審計是什么，怎樣開展污染防治政策跟蹤審計。組員們提高了政治站位，也為自己承擔(dān)政治任務(wù)而自豪，做到了思想和行動上的統(tǒng)一。

2.精準(zhǔn)研究職責(zé)定位。精準(zhǔn)研究審計職責(zé)是開展政策跟蹤審計的保障，解決“怎么審”的問題。2018年審計署修訂發(fā)布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)提出了要求，由此可見，開展黨和國家重大政策措施貫徹落實情況審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計的規(guī)定動作，是新時代賦予內(nèi)部審計的重要職責(zé)和使命。我們實施的政策跟蹤審計，就是跟蹤從決策到執(zhí)行、跟蹤從“最先一公里”到“最后一公里”。

3.精準(zhǔn)研究評價指標(biāo)。精準(zhǔn)研究評價指標(biāo)是開展重大政策措施審計的落腳點，解決“審得怎么樣”的問題。污染防治審計要把是否有利于落實生態(tài)文明建設(shè)、有利于保護環(huán)境資源、有利于綠色發(fā)展作為審計評價的重要標(biāo)準(zhǔn)，從資源的使用、管理、維護的績效入手，將社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益的考量納入到污染防治審計評價指標(biāo)體系之中，進行數(shù)值指標(biāo)分析和技術(shù)指標(biāo)定性，確定各指標(biāo)權(quán)重，綜合算分，得出評價結(jié)論。

（三）提高政治執(zhí)行力，精準(zhǔn)把握審計“整改關(guān)”

提高政治執(zhí)行力，檢驗的是對黨絕對忠誠，考驗的是不折不扣的貫徹力，要以高效的政治執(zhí)行力推動一體化、系統(tǒng)式、根源性審計整改。

1.精準(zhǔn)建立問題分析機制。一是開展問題驅(qū)動式研究。分析污染防治審計23個問題樣本背后的機制梗阻、制度漏洞，找規(guī)律、舉一反三、以點帶面、源頭管控、標(biāo)本兼治，提升審計問題到審計成果的轉(zhuǎn)化率。二是尋找整改對標(biāo)路徑。將問題性質(zhì)、涉及范圍、決策層級及嚴(yán)重程度對標(biāo)排序，采取被審計單位“立行立改”“自行整改”、部門“督促整改”、公司領(lǐng)導(dǎo)“督導(dǎo)整改”等不同方式，達到“發(fā)現(xiàn)一個問題，帶動一片整改，完成一項整改，優(yōu)化一處管理”的效果。

2.精準(zhǔn)建立整改長效機制。一是落實主體責(zé)任。公司環(huán)保部門制訂基層單位個性化的環(huán)境保護目標(biāo)管理責(zé)任書，制定管理指標(biāo)19項。二是問題細化分解指標(biāo)，公司環(huán)保部門將問題整改分解細化為24項具體工作任務(wù)，落實到《環(huán)境保護工作要點》和計劃中。三是開展環(huán)境風(fēng)險再辨識工作，推動環(huán)境管理體系持續(xù)有效運行。四是持續(xù)開展環(huán)境保護綜合提升行動。

3.精準(zhǔn)營造全員共識氛圍。堅持審計人員、專業(yè)人員和職工群眾全員參與，形成共識。一是本次審計走訪干部職工群眾30余人，本著“為民辦實事”的目標(biāo)，了解職工群眾高度關(guān)注的環(huán)保問題，如解決了氣味嗆鼻、環(huán)境污染、自動加酸設(shè)備等問題。二是邀請環(huán)保專家和整改實施部門一起制訂方案、發(fā)現(xiàn)問題、制定措施、實施整改。三是審計結(jié)論和整改結(jié)果及時報告高層，本次審計，在公司董事會、經(jīng)營管理層的高度重視和認可下，審計整改得以三個月基本完成。四是實施審計公示，接受各方面的監(jiān)督，同時擴大影響。五是在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果，切實問責(zé)，舉一反三。六是公司內(nèi)部電視、報紙、官微等媒體多次報道，加大新聞輿論宣傳，提高職工群眾對污染防治、保護環(huán)境的積極性、主動性和參與面。

（執(zhí)筆：中國兵器工業(yè)江南工業(yè)集團有限公司審計部）