李雪凌

摘要：現(xiàn)階段，在全球經(jīng)濟(jì)受到突發(fā)性公共衛(wèi)生事件影響的情況下，商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度逐漸增加。因此商業(yè)銀行需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)適應(yīng)現(xiàn)階段激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從而在市場(chǎng)獲得一席之地。本文主要從商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義和成效、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題入手，提出針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;優(yōu)化措施

近年來(lái)，由于突發(fā)性公共衛(wèi)生事件的影響，全球經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)持續(xù)下行的趨勢(shì)，不良的經(jīng)濟(jì)環(huán)境給商業(yè)銀行帶來(lái)了外部風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。同時(shí)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)中的商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)激烈程度逐漸增加。另外，近年來(lái)由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制漏洞而引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)案件層出不窮，如河南以及湖南等地的銀行屢屢發(fā)生客戶(hù)存款不翼而飛的事件，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平難以滿(mǎn)足實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的要求。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合我國(guó)的相關(guān)法律制度來(lái)構(gòu)建良好的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，將主要的管理重點(diǎn)由外向內(nèi)拓展，提高經(jīng)營(yíng)管理精細(xì)化程度，最終促進(jìn)自身經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展和進(jìn)步。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義

首先，在商業(yè)銀行中落實(shí)良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠幫助商業(yè)銀行降低內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn)。正如上文所闡釋的，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理頻頻出現(xiàn)重大事故，主要就是因?yàn)閮?nèi)控措施沒(méi)有充分落實(shí)到位，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部出現(xiàn)中飽私囊或者其他影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的現(xiàn)象[1]。其次，在商業(yè)銀行中落實(shí)良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠有效提高銀行內(nèi)部精細(xì)化管理的質(zhì)量和水平。因?yàn)樯虡I(yè)銀行內(nèi)部崗位分工十分精細(xì)，所以想要充分落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的措施，就應(yīng)當(dāng)對(duì)商業(yè)銀行中的各個(gè)部分以及多位員工進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，制定的措施或制度需要具備全面性、普遍性和差異性。在這種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)措施全面落實(shí)的背景下，商業(yè)銀行才能有效地提高其全面管理精細(xì)化水平。最后，進(jìn)行良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠有效檢測(cè)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制體系落實(shí)效果，并發(fā)現(xiàn)其在落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題以及不足，進(jìn)而針對(duì)這些問(wèn)題提出一定的解決措施，從而保證商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度能夠穩(wěn)定有效地運(yùn)行。這樣不僅能在根本上彌補(bǔ)商業(yè)銀行中的業(yè)務(wù)漏洞和缺陷，而且能有效提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量和水平。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的成效

（一）內(nèi)部控制環(huán)境得到明顯改善

在商業(yè)銀行中落實(shí)良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)措施能夠?qū)?nèi)部控制制度和措施進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效控制。例如，能夠針對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)的制度漏洞和管理缺陷進(jìn)行合理的管控，降低漏洞和缺陷出現(xiàn)的概率[2]。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)措施落實(shí)的背景下，內(nèi)部控制環(huán)境能夠得到明顯的改善，如能提高商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的內(nèi)控觀念以及意識(shí)，進(jìn)而在平時(shí)的工作中充分落實(shí)規(guī)范化的操作，有效提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平。

（二）風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制與控制活動(dòng)得到重視

落實(shí)良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)措施能有效發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和控制活動(dòng)的作用，同時(shí)能有效提高商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制以及控制活動(dòng)的重視程度。因?yàn)樵趦?nèi)部控制評(píng)價(jià)措施落實(shí)的過(guò)程中，商業(yè)銀行能夠?qū)ζ浣?jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和控制力度不足等問(wèn)題進(jìn)行充分預(yù)測(cè)，同時(shí)能夠明確風(fēng)險(xiǎn)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)造成的威脅，進(jìn)而提高內(nèi)部工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和控制活動(dòng)的重視，提高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和控制活動(dòng)的落實(shí)效果，有效保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定性，促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展進(jìn)步。

（三）信息渠道與監(jiān)督機(jī)制得到強(qiáng)化

落實(shí)良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能強(qiáng)化信息渠道和監(jiān)督機(jī)制。在傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，監(jiān)督機(jī)制以及監(jiān)督信息渠道的運(yùn)行被阻滯。監(jiān)督信息渠道運(yùn)行相對(duì)困難就不能保證監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮其實(shí)際的效用，進(jìn)而在落實(shí)監(jiān)督的過(guò)程中不能保證對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行充分監(jiān)督，導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量下降，同時(shí)增加商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，最終對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性造成極為不利的影響，如可能會(huì)增加商業(yè)銀行融資、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的風(fēng)險(xiǎn)性，或者在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)大量的中飽私囊的現(xiàn)象。這對(duì)商業(yè)銀行未來(lái)的發(fā)展是極為不利的，因此需要落實(shí)良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，從而有效保護(hù)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理安全，促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展進(jìn)步。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的問(wèn)題分析

（一）銀行員工內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

現(xiàn)階段在商業(yè)銀行中落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一個(gè)重要問(wèn)題就是銀行員工內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。出現(xiàn)這種問(wèn)題的主要原因有以下三個(gè)方面：第一，部分商業(yè)銀行員工的工作時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，在長(zhǎng)時(shí)間的工作中已經(jīng)養(yǎng)成了自己的工作習(xí)慣，對(duì)于新出現(xiàn)的內(nèi)部控制制度不能充分適應(yīng)，同時(shí)由于部分員工的身體、年齡等因素的限制，其實(shí)際學(xué)習(xí)能力下降，導(dǎo)致其不能在工作中充分落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)制度和措施。第二，商業(yè)銀行內(nèi)部的工作機(jī)制和聘用制度導(dǎo)致部分員工在實(shí)際工作中落實(shí)內(nèi)部控制措施的積極性和主動(dòng)性相對(duì)較差[3]。因此，想要充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用，商業(yè)銀行應(yīng)該想辦法激發(fā)這部分員工的工作積極性和主動(dòng)性。第三，因?yàn)閷?duì)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)和實(shí)際提高員工的業(yè)務(wù)能力并沒(méi)有直接的關(guān)系，所以商業(yè)銀行本身對(duì)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)相對(duì)較少，導(dǎo)致員工的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄，在實(shí)際的工作中也不能切實(shí)履行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的各項(xiàng)措施，進(jìn)而導(dǎo)致整體內(nèi)部控制制度落實(shí)效果有限，阻礙了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展進(jìn)步。

（二）銀行缺乏有效的內(nèi)部控制體系

在實(shí)際內(nèi)部控制體系的落實(shí)過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段落實(shí)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不能對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的控制。例如，在評(píng)價(jià)過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)之間存在自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)管評(píng)價(jià)呈現(xiàn)出兩極分化的趨勢(shì)，部分部門(mén)內(nèi)部的自我評(píng)價(jià)結(jié)果過(guò)于樂(lè)觀，對(duì)于部門(mén)工作中存在的問(wèn)題視而不見(jiàn)，而內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)中的監(jiān)管評(píng)價(jià)結(jié)果過(guò)于嚴(yán)苛，對(duì)部門(mén)工作的有效性視而不見(jiàn)。這主要是因?yàn)樵诼鋵?shí)內(nèi)部控制體系時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部可能存在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)失衡的現(xiàn)象。因此在實(shí)際落實(shí)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，商業(yè)銀行應(yīng)該構(gòu)建更貼合實(shí)際的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)規(guī)范部門(mén)之間的內(nèi)控操作和監(jiān)管部門(mén)的內(nèi)控措施。通過(guò)這種方式來(lái)切實(shí)保證內(nèi)部控制體系能夠在工作中發(fā)揮有效的作用，進(jìn)而保證商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。

（三）銀行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性

首先，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度建設(shè)具有極為嚴(yán)重的滯后性，在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境迅速變革的背景下，不能根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分調(diào)整，導(dǎo)致其在實(shí)際落實(shí)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，不能達(dá)到實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理要求。其次，部分商業(yè)銀行在選擇監(jiān)管規(guī)定時(shí)采取拿來(lái)主義，沒(méi)有充分結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理水平對(duì)監(jiān)管制度進(jìn)行修正和優(yōu)化。最后，商業(yè)銀行對(duì)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的地區(qū)使用的相關(guān)制度是相同的，導(dǎo)致使用的內(nèi)部控制制度針對(duì)性弱，變通性不足，這樣不僅會(huì)影響內(nèi)部控制制度的實(shí)際落實(shí)效果，而且會(huì)影響商業(yè)銀行的整體經(jīng)營(yíng)管理水平。這種銀行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)難以滿(mǎn)足銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的要求，也不能實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展管理的目標(biāo)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度落實(shí)難，在一定程度上阻礙了商業(yè)銀行的發(fā)展進(jìn)步。

（四）銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理。現(xiàn)階段內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)涉及的業(yè)務(wù)種類(lèi)相對(duì)較少，存在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)覆蓋面積較窄的問(wèn)題。這一問(wèn)題的出現(xiàn)，首先會(huì)導(dǎo)致不同的監(jiān)管對(duì)象不能在監(jiān)管過(guò)程中得到良好的監(jiān)管，進(jìn)而出現(xiàn)在實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中監(jiān)管力度相對(duì)較小的情況，增加了監(jiān)管對(duì)象影響監(jiān)管質(zhì)量的行為的出現(xiàn)概率。其次，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，對(duì)于工作薄弱的環(huán)節(jié)控制力度相對(duì)較低，對(duì)于現(xiàn)階段銀行中的新興業(yè)務(wù)和中興業(yè)務(wù)不能實(shí)現(xiàn)完全覆蓋。最后，部分商業(yè)銀行內(nèi)部不能根據(jù)不同層次的管理要求來(lái)選擇合適的評(píng)價(jià)方法，而評(píng)價(jià)方法的優(yōu)劣會(huì)直接影響評(píng)價(jià)結(jié)果，因此商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)計(jì)好銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，并通過(guò)這一手段來(lái)提高內(nèi)部控制制度落實(shí)的質(zhì)量和效率。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的優(yōu)化措施研究

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)并完善內(nèi)控體系

首先，商業(yè)銀行應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)并完善良好的內(nèi)控體系，以此來(lái)保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系能夠切實(shí)落實(shí)在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中。商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)化培訓(xùn)，例如聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)這種方式幫助員工了解內(nèi)部控制的重要性[4]。對(duì)于在商業(yè)銀行中工作時(shí)間較長(zhǎng)的工作人員，銀行管理層需要結(jié)合員工的實(shí)際特點(diǎn)對(duì)員工進(jìn)行人事崗位調(diào)整，將學(xué)習(xí)能力不能滿(mǎn)足內(nèi)控制度落實(shí)的員工調(diào)整至基礎(chǔ)業(yè)務(wù)崗位，這樣對(duì)提高員工的內(nèi)控意識(shí)具有積極影響。同時(shí)，商業(yè)銀行可以通過(guò)建立良好的考核制度和激勵(lì)制度來(lái)提高員工掌握內(nèi)控意識(shí)的積極性和主動(dòng)性，例如商業(yè)銀行內(nèi)部可以將培訓(xùn)內(nèi)容轉(zhuǎn)化為實(shí)際的考核內(nèi)容，并增加相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度——通過(guò)考核的員工可以獲得商業(yè)銀行提供的一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，不能通過(guò)考核的員工則需要接受下一次培訓(xùn)并通過(guò)相關(guān)考核。在這種制度落實(shí)的背景下，不僅能有效提高員工掌握內(nèi)控意識(shí)的積極性和主動(dòng)性，而且能幫助員工在實(shí)際工作中充分按照規(guī)定來(lái)落實(shí)內(nèi)部控制措施。商業(yè)銀行應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，如組織管理層到全國(guó)范圍內(nèi)的銀行內(nèi)部控制會(huì)議中進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過(guò)這種方式來(lái)保證商業(yè)銀行能夠切實(shí)完善內(nèi)部控制體系。商業(yè)銀行還應(yīng)該結(jié)合國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行的要求來(lái)清除內(nèi)部控制制度中的缺陷和漏洞，結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化。例如，商業(yè)銀行在年終總結(jié)時(shí)發(fā)現(xiàn)與用戶(hù)存款相關(guān)的業(yè)務(wù)流程存在問(wèn)題，就可以使用內(nèi)部控制制度對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而通過(guò)這一方式來(lái)提高商業(yè)銀行的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理滿(mǎn)足用戶(hù)需求和時(shí)代發(fā)展特點(diǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的改進(jìn)

在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的改進(jìn)和優(yōu)化。首要任務(wù)就是要建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，通過(guò)制度的建立和落實(shí)保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法能夠在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用[5]。在構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的過(guò)程中，商業(yè)銀行管理人員應(yīng)該結(jié)合實(shí)際的銀行經(jīng)營(yíng)情況以及實(shí)際內(nèi)部控制制度落實(shí)的具體情況來(lái)制訂，這樣能有效避免商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)管理脫節(jié)的現(xiàn)象;而且應(yīng)該充分保證制度的嚴(yán)密性，避免出現(xiàn)更多的漏洞和缺陷。制定者應(yīng)該考慮制度執(zhí)行的認(rèn)真性，因此在制訂商業(yè)銀行的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，應(yīng)該考慮增設(shè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系落實(shí)不力的懲罰制度，通過(guò)這一制度，倒逼商業(yè)銀行員工提高落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的力度。

根據(jù)現(xiàn)階段人民銀行提出的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南》，對(duì)于商業(yè)銀行總行的評(píng)價(jià)重點(diǎn)應(yīng)該放在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性、合理性上，這樣能有效發(fā)揮總行部門(mén)在整體商業(yè)銀行版圖中的引領(lǐng)作用和示范作用，進(jìn)而對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制力度和落實(shí)效果具有十分積極的作用。對(duì)于分行的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，應(yīng)該將重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)控制以及管理手段上，這樣既能提高分行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，又能使分行充分發(fā)揮上傳下達(dá)以及內(nèi)部控制的效用。最后，支行的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系重點(diǎn)應(yīng)該是業(yè)務(wù)操作合規(guī)性以及區(qū)域內(nèi)部業(yè)務(wù)操作的質(zhì)量。這樣對(duì)支行的內(nèi)控行為進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)不僅能顯著提高支行的服務(wù)水平，而且對(duì)支行提高內(nèi)部控制能力具有積極的作用。

（三）完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的建設(shè)

此處的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度建立同于上文中建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，指的是完善能夠推動(dòng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度落實(shí)的相關(guān)機(jī)制[6]。筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)該建立問(wèn)題整改持續(xù)跟蹤、違規(guī)問(wèn)責(zé)以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用的機(jī)制。首先，要建立問(wèn)題整改持續(xù)追蹤機(jī)制。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度建設(shè)的主要目標(biāo)就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理銀行管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而切實(shí)提高商業(yè)銀行的服務(wù)質(zhì)量和效率。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該落實(shí)問(wèn)題整改持續(xù)追蹤機(jī)制，建立相應(yīng)的問(wèn)題統(tǒng)計(jì)表，通過(guò)持續(xù)追蹤，達(dá)到有效解決問(wèn)題的目的。其次，要建立違規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制。對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的一些違規(guī)現(xiàn)象，商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行追責(zé)和處罰，充分落實(shí)良好的追責(zé)制度和處罰制度，這樣不僅能降低經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，而且能幫助提高工作人員的操作規(guī)范程度。最后，要建立良好的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)具有積極的意義，它不僅提高工作人員的工作積極性和主動(dòng)性，而且能有效降低經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的無(wú)效成本，提高資金的有效使用率，幫助商業(yè)銀行進(jìn)一步提高內(nèi)部控制掌握程度。商業(yè)銀行能夠?qū)?nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果和商業(yè)銀行內(nèi)部的實(shí)際個(gè)人績(jī)效進(jìn)行結(jié)合，進(jìn)而落實(shí)良好的激勵(lì)制度和等級(jí)評(píng)定，保證內(nèi)控評(píng)價(jià)的價(jià)值落地。

（四）優(yōu)化銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式

針對(duì)上文闡釋的銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象，應(yīng)該提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方式。在優(yōu)化銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式的過(guò)程中，工作人員可以從優(yōu)化各部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)之間的評(píng)價(jià)方式以及結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際特點(diǎn)入手。首先就是優(yōu)化各個(gè)部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)之間的評(píng)價(jià)方式。為了保證各個(gè)部門(mén)以及監(jiān)管部門(mén)落實(shí)內(nèi)部評(píng)價(jià)的合理性，應(yīng)該建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，最好能夠?qū)⒏鞣N業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制效果以量化的形式表現(xiàn)出來(lái)，這樣能夠顯著提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量和效率。其次，為了保證監(jiān)管部門(mén)能夠在實(shí)際的工作中充分發(fā)揮作用，監(jiān)管部門(mén)內(nèi)部應(yīng)該落實(shí)良好的追責(zé)制度，避免其在實(shí)際工作中對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理造成阻礙，同時(shí)監(jiān)管部門(mén)能夠直接對(duì)商業(yè)銀行的管理層負(fù)責(zé)，這樣有利于商業(yè)銀行的監(jiān)管部門(mén)在工作中發(fā)揮良好的監(jiān)管作用，從而促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的發(fā)展進(jìn)步。其次就是結(jié)合商業(yè)銀行的實(shí)際特點(diǎn)來(lái)優(yōu)化銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式，例如對(duì)于業(yè)務(wù)流程和其他銀行差異較大的商業(yè)銀行，在落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式的過(guò)程中應(yīng)該針對(duì)銀行內(nèi)部的工作環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行，從而保證銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系發(fā)揮良好的作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立能夠有效地幫助商業(yè)銀行提高抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也能充分幫助商業(yè)銀行提高服務(wù)的質(zhì)量和效率。在現(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)漸趨激烈的背景下，良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系能幫助商業(yè)銀行切實(shí)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，并促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的發(fā)展進(jìn)步，提高其市場(chǎng)占有率，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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